报表设计思路及主表收入成本表.ppt

2014企业所得税年度纳税申报表培训,陕西省国家税局,收入表,费用明细表,弥补亏损表,讨论内容,索引表,成本表,基本信息表,1,2,1总体介绍,改版思路及主要变化,修订背景,纳税人2008版申报表于2008年设计，配套政策都没有出台。之后出台的新政策，申报表无法填写，纳税人不能准确履行纳税义务，申报差错率提高，纳税风险加大；如财政性资金、房地产企业收入事项都无法准确规范填报。,修订背景,税务机关申报表粗放、结构不合理、涉税信息不准确，不能满足新形势下风险管理、后续管理及税收分析等要求，制约管理水平。如优惠政策统计困难，涉税信息披露的太少，无法满足管理需要。现转变管理方式，减少和取消行政审批，减少进户执法，只能通过申报掌握涉税信息。纳税服务规范发布以后，通过增加申报信息是唯一合理的选择。,修订思路,以纳税人为主体，财税差异以纳税调整方式计算应纳税所得额；兼顾税务管理，以重要性、普遍性为原则，设置多架构申报；以信息化为支撑，以风险管理为手段，精准申报涉税信息，提高税、企业双方的税法遵从度。一次性获取信息。,报表结构,一主多副，多层构架，一级附表8张,报表结构,二级附表税基12张，税收优惠5张，境外抵免3张，总分机构1张不体现计算过程,报表结构-二级附表,税收优惠5张二级附表，直接连接主表,汇总纳税分配表,报表结构-三级附表,三级附表7张，部分体现计算过程，优惠部分主要思路是申报与备案结合，事后备案,新申报表主要特点,1、体系合理、填报便捷设索引表、主附层级分明；减轻办税负担2、突出重点、便于管理重点围绕纳税调整、优惠、境外抵免；反映申报的全过程，展现涉税完整数据，为风险管理提供支撑；（税收角度）,新申报表主要特点,3、注重主体、繁简适度充分考虑会计制度、准则，设基础信息表；简化主表，多数附表依据会计口径；对中小企业来讲，应更简化；4、相对稳定、重点分类主表、1级附表相对稳定，2、3级附表着眼变化；汇总、不同会计制度分类申报,新表主要变化,1、新增索引、基础信息；2、简化主表汇总纳税、基础信息分离；3、细化附表如：期间费用、纳税调整的14张2级附表、优惠项目的若干明细附表；4、分类申报不同会计制度、汇总纳税；5、注重财税数据申报完整性、准确性；6、开放式结构，三级附表等，根据需要会增加,2报表研讨,改版思路及主要变化,报表功能介绍,索引表每个表都有编号方便以后增加表格或者改版,报表研讨-基础信息表,基础信息表除税务登记信息以外的与所得税相关的基本信息是纳税人自行披露重要涉税基础信息的平台为税务机关后续管理提供企业重要基本情况为纳税人减负，如可替代小型微利企业年度备案资料可与ctais机内已有信息进行比对，提高税务登记信息质量,报表研讨-基础信息表,三项实际意义一是确定企业性质，小微企业、汇总纳税、所属行业、规模；二是明确会计核算制度和所得税相关的核算方法；三是了解企业股权结构及投资情况；,报表研讨-基础信息表,报表研讨-基础信息表,根据使用的申报表模块自动标识,报表研讨-基础信息表,101-根据“2008版汇总合并纳税企业信息维护”模块维护的，且在申报所属时期内有效信息自动判断带出。102-从纳税人基础信息中带出，可修改，并以万元列示。包括全体股东或发起人在公司登记机关依法登记的出资或认缴的股本金额103-国家统计局国民经济行业分类与代码（GB/4754-2011）确定。今后国家有关部门更新国民经济行业分类与代码，从其规定。,报表研讨-基础信息表,103-国家统计局国民经济行业分类与代码（GB/4754-2011）确定。今后国家有关部门更新国民经济行业分类与代码，从其规定。,报表研讨-基础信息表,104从业人数-105资产总额（万元）-107从事限制禁止行业总局2012年第14号公告：符合条件的小型微利企业“从业人数”、“资产总额”的计算标准按照国家税务总局关于小型微利企业所得税预缴问题的通知（国税函2008251号）第二条规定执行。国税函2008251号：小型微利企业条件中，“从业人数”按企业全年平均从业人数计算，“资产总额”按企业年初和年末的资产总额平均计算。财税200969号：是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和；从业人数和资产总额指标，按企业全年月平均值确定，具体计算公式如下：月平均值（月初值月末值）2全年月平均值全年各月平均值之和12三项实际意义,报表研讨-基础信息表,106境外中资控股居民企业国家税务总局关于境外注册中资控股企业依据实际管理机构标准认定为居民企业有关问题的通知国税发200982国家税务总局关于依据实际管理机构标准实施居民企业认定有关问题的公告国家税务总局公告2014年第9号,报表研讨-主表,主表设计目的：展现企业所得税计算的整体过程力求简洁：仅体现附表汇总金额详细数字在附表填报变更要点：调整境外所得税、税收优惠项目顺序增加计算过程说明,应纳税额,应纳税所得额,利润总额,核心部分,报表研讨-主表,报表研讨-主表,Addyourtitlehere,651,698,Clickheretoaddyourtitle,1,150,458,Inputyourcontenthere,145,567,TEXTHERE,Addyourtitleherejustasyoulike,TEXTHERE,1,261,562,Youcanaddyourtitlehereasyoulike.Connectwithmeifyouwantmetodesign,Clickheretoaddyourtitle,CLICKHERETOADDTEXT,项目与会计准则利润表基本一致,主表-利润总额计算,营业收入：A101010或101020或103000营业成本：A102010或102020或103000期间费用：A104000表（事业单位、非营利组织除外）资产减值损失：无附表公允价值变动损益：无附表投资收益：无附表（事业、非营利有勾稽）营业外收入：A101010或101020或103000营业外支出：A102010或102020或103000,应纳税额,应纳税所得额,利润总额,核心部分,报表研讨-主表,主表-应纳税所得额计算,Addyourtitlehere,651,698,Clickheretoaddyourtitle,1,150,458,Inputyourcontenthere,145,567,TEXTHERE,Addyourtitleherejustasyoulike,TEXTHERE,1,261,562,Youcanaddyourtitlehereasyoulike.Connectwithmeifyouwantmetodesign,Clickheretoaddyourtitle,CLICKHERETOADDTEXT,境外所得、税收优惠项目从纳税调整表中分离出来,新版申报表,旧版申报表,主表-应纳税所得额计算,扣除境外所得：A108010纳税调整：A107030收入减免和加计扣除：A107010（没有所得减免）用境外所得抵减境内亏损：A108000所得减免：A107020抵扣应纳税所得额：A107030弥补以前年度亏损：A106000,主表-应纳税所得额计算,0,用境外所得抵免,0,0,应纳税所得额,应纳税额,应纳税所得额,利润总额,核心部分,报表研讨-主表,主表-应纳税额计算,与旧版申报表基本一致删除了合并纳税的相关行次增加了总机构主体生产经营部门分摊本年应补（退）所得税额,主表要点说明,主表在会计利润基础上纳税调整，计算所得额、应纳税款及应补退税款；补退税依据；附表生成、表内计算；几点说明1、利润捐赠扣除基数2、营业收入+视同+房地产预征三费扣除A101010一般企业收入明细表的第1行+A105010表第1行“税收金额”+A105010表第23行“税收金额”-A105010表第27行“税收金额”3、应纳税所得额小微企业,报表功能介绍,4、营业税金及附加会计核算营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等，会计利润表房产税、车船使用税、土地使用税、印花税在“管理费用”等科目核算反映会计核算的结果,报表功能介绍,5、主表-境外所得境内、境外所得分开计算第14行减-境外所得；第18行加-境外所得弥补当期亏损；第29、30行计算税额6、主表-所得减免；税基减免分为两部分；20行农林牧副渔、基础设施；分开核算项目；7、第19行纳税调整后，负数为确认亏损,报表功能介绍,8、主表-汇总纳税总机构计算使用；分支机构按继续使用2013分支机构企业所得税年度纳税申报(A类)；总机构计算分配税额时，境外所得分支机构不参与。,报表功能介绍,主附表主要功能介绍附表：101-104收入、成本、费用企业：适用会计核算制度体现分类；税务：后续管理；完全会计核算数据；期间费用细化：按会计核算分析填报说明：各项税费与主表营业税金附加不重复,一般企业收入明细表（A101010）,报表研讨-收入表,一般企业收入明细表-适用范围,不包括执行事业单位会计准则：填报A103000不包括非营利企业会计制度：填报A103000不包括金融企业：填报A101020参照企业会计准则及企业会计准则-应用指南设计,一般企业收入明细表,参照企业会计准则-收入进行分类,具有商业实质且公允价值能够可靠计量的，换出资产应确认收入,租赁业务的主营,一般企业收入明细表,根据会计准则应用指南进行分类,一般企业收入明细表-营业外收入,非流动资产处置利得非货币性资产交换利得债务重组利得政府补助利得盘盈利得捐赠利得罚没利得确实无法偿付的应付款项汇兑收益（小企业准则）其他,根据会计准则应用指南进行分类,金融企业收入明细表（A101020）,报表研讨-收入表,适用范围：商业银行、保险公司、证券公司等金融企业,依据：30号准则财务报表列报-应用指南,一般企业成本支出明细表（A102010）,报表研讨-成本表,一般企业成本支出明细表,主营业务成本主营业务收入营业外支出依据：准则应用指南删除了期间费用,对应于一般企业收入表项目,金融企业支出明细表（A102020）,报表研讨-成本表,适用范围：商业银行、保险公司、证券公司等金融企业,不包含期间费用，统一填报期间费用明细表,事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表（A10300）,报表研讨-成本费用表,事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表范围,执行民间非营利会计制度企业具有免税资格的非营利组织,事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表范围,事业单位会计准则收入支出表民间非营利组织-业务活动表合并了收入与支出表，增加了民间非营利组织的相关项目,事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表范围,包含成本与费用区分了营业外收入、营业外支出、投资收益,营业外收入,投资收益,营业外支出,旧版事业单位收入表与支出表不区分不征税收入与征税收入取消按收入比例计算不准予扣除的支出方式,期间费用明细表（A104000）,报表研讨-费用表,新增表格1-3行：人工成本4-6行：有扣除限额的项目7行：折旧摊销费9-20行：根据期间费用的用途进行划分21-23行：财务费用,期间费用明细表（A104000）,劳务费咨询顾问费佣金和手续费董事会费运输仓储费修理费技术转让费研究费用,期间费用明细表（A104000）,需要披露是否有向境外支付,企业需要分析填报，无法与会计科目一一对应金融企业“业务及管理费”科目情况填报在“销售费用”列中,期间费用明细表（A104000）,弥补亏损明细表（A106000）,报表研讨,分立转出亏损数额的填报（修改表格项目名称）政策搬迁期间，停止生产经营活动年度从法定亏损结转弥补年限中减除（在填表说明中进行了补充解释）修改年度的描述（前五年度至前一年度）“盈利额或亏损额”修改为“纳税调整后所得”表内逻辑关系进行了重新梳理修正,弥补亏损明细表（A106000）变化要点,前一年度、前五年度等是个相对概念，以填报年度为参照系向前推算，更便于理解。,弥补亏损明细表（A106000）变化要点,新,旧,主表中纳税调整后所得后面不是“弥补以前年度亏损”，还有“所得减免”以及“抵扣应纳税所得额”两个数据项。因此弥补亏损表中的“纳税调整后所得”是一个计算值，不能直接引自主表,弥补亏损明细表（A106000）纳税调整后所得的口径,第6行表A100000第19行“纳税调整后所得”0，第20行“所得减免”0，则本表第2列第6行=本年度表A100000第19-20-21行，且减至0止。第20行“所得减免”0，填报此处时，以0计算。表A100000第19行“纳税调整后所得”0，则本表第2列第6行=本年度表A100000第19行。第1行至第5行以前年度主表第23行（2013纳税年度前）或表A100000第19行（2014纳税年度后）“纳税调整后所得”的金额（亏损额以“-”号表示）。,弥补亏损明细表（A106000）纳税调整后所得的口径,弥补亏损明细表（A106000）纳税调整后所得的口径,弥补亏损明细表（A106000）纳税调整后所得的口径,1.若（纳税调整后所得）列0，(当年可弥补的亏损额)列（纳税调整后所得）列+（合并、分立转入转出可弥补的亏损额）列，否则（当年可弥补的亏损额）列（合并、分立转入转出可弥补的亏损额）2.若（合并、分立转入转出可弥补的亏损额）列0，则（纳税调整后所得）列0且（合并、分立转入转出可弥补的亏损额）列（纳税调整后所得）列的绝对值。3.（以前年度亏损已弥补额合计）列第5+6+7+8列4.若（