烧结厂成本核算细则4.2.doc

黑龙江建龙钢铁有限公司制度编号：f4067制度页数：共25页烧结厂成本核算细则编 制：曹宪彬审 核：高文宝批 准：张玉才主办单位：财务处发布日期：2010年4月20日生效日期：2010年4月20日第一章 总 则第一条 目的为规范成本核算，根据会计法和企业会计准则的有关规定，结合烧结厂的生产工艺特点，特制定本核算细则。第二条 本规程适用于黑龙江建龙钢铁有限公司。第二章 成本核算第三条 成本中心的划分1、为加强成本管理和业绩评价，按其责任和控制范围划分为六个成本中心：成本中心编码成本中心名称成本中心类型责 任 范 围w1.01综合管理室a 生产管理性各作业区综合管理作业w1.02烧结作业区p 生产性负责烧结作业区费用控制w1.03竖炉作业区p 生产性负责竖炉作业区费用控制w1.04原料作业区s 服务性负责组织原燃料验收、入库、出库，保管及料场管理工作w1.05点检作业区s 服务性负责全厂设备维护及费用控制（备品备件及材料的领用）w1.06 回转窑作业区p 生产性负责回转窑作业区费用控制第四条 成本核算对象根据烧结厂生产工艺特点，成本对象及其代码分别设定为：烧结矿（49）、球团矿（04）、生石灰（01），并且分产品计算成本。第三章 烧结作业区第五条 烧结作业区概况烧结作业区主要设备：两座90平方米烧结机、主抽风机（风量9500立方米/分钟）、110平方米环冷机、混合机、制粒机、150平方米电除尘。 烧结作业区生产的产品是烧结矿，烧结机设计能力为224万吨/年。 工艺流程图及简要文字说明：见附件11、烧结工艺流程：贮存及熔剂、燃料的准备、配料、混合、布料、点火烧结、热矿破碎、热矿筛分及冷却、冷矿筛分及冷矿破碎、铺底料、成品烧结矿的贮存及运出、返矿贮存。2、含铁矿粉、熔剂、燃料在一定的高温作用下，部分颗粒表面发生软化和熔化，产生一定量的液态原料，并与其他未熔矿石颗粒作用，冷却后，液态原料将矿粉颗粒粘结成块，这个过程称为烧结。烧结可去除有害杂质，如硫、锌并且可利用工业生产的废弃物，如高炉炉尘、轧钢皮、硫酸渣、钢渣等。第六条 烧结成本费用项目的设置生产成本按其经济用途划分成本项目，计算产品成本，并为分析成本超降和编制成本报表提供依据。1、原辅材料：指生产产品过程中所耗用直接用于产品生产，构成产品实体的原料包括：（1）、含铁料：国产铁精粉、进口铁精粉、氧化铁皮、高炉返矿、粒铁、除尘灰、炼钢污泥。（2）、溶剂：石灰石、生石灰、粘结剂、菱镁石、轻烧白云石粉。2、燃动力：包括焦粉（含返焦，保留5%水）、电、焦炉煤气、循环水、软水、蒸汽、回收蒸汽。3、职工薪酬：在生产产品的过程中，直接从事产品生产的工人工资，人资处薪酬管理师负责归集确认，财务处往来会计进行账务处理。4、职工薪酬-福利费：按照实际金额。5、制造费用：生产车间为组织和管理生产而发生的各项费用，包括：工资、福利费、折旧费、大修理费、修理费、机物料消耗低值易耗品摊销试验检验费、办公费、劳动保护费运输费、环境保护费、差旅费、外协费用等。烧结作业区成本项目的具体明细设置如下： 产品名称成本项目烧结矿一、原辅材料 1、国产铁精粉2、进口铁精粉 3、氧化铁皮 4、粒铁、铁渣 5、高炉返矿 6、竖炉返矿7、炼钢污泥8、高炉除尘灰9、竖炉除尘灰10、石灰石11、生石灰12、轻烧白云石13、菱镁石14、粘结剂二、燃料与动力 1、焦粉 2、电 3、新 水 4、净环水5、浊环水 6、焦炉煤气7、高炉煤气 8、软 水 9、压缩空气10、蒸汽 11、回收蒸汽三、职工薪酬四、制造费用第七条 烧结成本费用数据的来源及传递程序1、烧结矿产量（1）、烧结矿产量=期末库存量-期初库存量+高炉入炉量+烧结矿返矿量烧结矿返矿量=返矿总量-球团矿返矿量（球团矿返矿量按每月计划返矿率确定）高炉入炉量以高炉槽下秤计量为准，返矿总量以汽车衡计量为准，期初（末）库存量以盘点结果为准，数据由企划处工序统计提供给成本会计。2、原辅材料（1）、铁精粉、返矿、除尘灰、氧化铁皮、石灰石、生石灰粉、轻烧白云石、焦粉经过配料后由配料圆盘电子皮带秤称量，配料主控工直接记录在配料日报表上，企划处统计根据原始配料日报表，统计实际消耗量后报成本会计。（2）、成本会计通过会计信息系统将烧结矿原辅料消耗量（外购原料）做生产领料录入。原辅料价格按当期实际采购成本与期初结存成本移动加权平均价确定，即按实际成本进行结转。原辅材料中厂内循环物料按照实际检斤量进入成本中同时与工序对冲成本。3、燃动力烧结矿能源动力消耗量由企划处能源统计按规定时间报送成本会计。（1）、电：总降变电所电表显示数据，总降变电所每天报能源中心统计。（2）、循环水和软水：高炉水泵房的水表显示。（3）、焦炉煤气：根据煤气流量表显示数据，烧结厂调度直接报给企划处能源中心统计。 （4）、蒸汽按理论值184吨/日计算，回收蒸汽是由烧结工程师直接报给企划处能源中心统计。 4、职工薪酬职工薪酬工资由薪资管理师归集和确认，直接提供给财务处。 职工薪酬福利费：按照实际金额入账。5、制造费用中各明细项目根据归属码直接计入烧结厂所辖成本中心的成本。具体如下：（1）、折旧费：每月底由固定资产会计在会计信息系统提取折旧总额。（2）、材料费、备品备件、劳动保护费、办公费采用实际价格进行核算，成本会计每天按照会计信息系统中实际发生的金额编制记账凭证，进行日、月成本核算。（3）、差旅费、电话费、业务招待费、印刷费、小车费直接由稽核会计根据审核后的原始凭证编制记账凭证计入制造费用在会计信息系统系统中报支。（4）、大年修费用：由成本会计在财务信息系统总账中每月费用由相关职能管理部门提供依据计提，按合同实际费用发生数在年末结平。（5）、生产外协、劳务外协、修护外协费用由相关职能管理部门提供依据，烧结成本会计分期预提外协费用进入制造费用。第八条 烧结成本费用的计算、归集、分配1、账簿的设置和使用为了划清有关费用的界限，正确计算产品的成本，设置“生产成本、制造费用、待摊费用、预提费用”科目。按产品名称开设生产成本账户制造费用账户。按费用项目开设待摊费用账户、预提费用账户，会计科目详细情况设置如下：（1）、生产成本包括以下项目原材料铁精粉、除尘灰、炼钢污泥、粒铁粉、石灰石粉、生石灰、粘结剂、轻烧白云石粉燃动力焦炉煤气、焦粉、电、新水、净环水、浊环水、软水、蒸汽回收蒸汽（红字）职工薪酬制造费用 （2）、制造费用包括以下项目-折旧费、修理费、备品备件材料、低值易耗品摊销检修人工费、办公费、劳动保护费运输费保险费租赁费、设计制图费试验检验费环境保护费差旅费其他。（3）、预提费用包括以下项目考虑到厂内倒运费等一些费用发票在月底不能及时入账，所以设置预提费用科目。大年修费 、生产外协、劳务外协、修护外协。2、烧结作业区的成本核算（1）、原材料的核算、国产铁精粉、国外铁精粉（主要是俄罗斯粉和伊朗粉）每月末根据统计报表的原材料消耗量在会计信息系统填写领料单领料，成本室主任审核,由材料会计核算后自动生成原材料消耗金额。借：生产成本-原材料- /w1.02-成本中心/49-烧结矿贷：原材料-原材料、氧化铁皮、高炉返矿、除尘灰、生石灰（自产）、石灰石粉（自产）月末根据统计报表的消耗量,从会计信息系统自制半成品库领用。借： 生产成本-原材料- /w1.02-成本中心/49-烧结矿贷：自制半成品、粒铁、炼钢污泥炼钢污泥月末根据统计报表的消耗量，直接计入烧结矿成本同时冲减钢坯成本。借：生产成本-原材料- /w1.02-成本中心/49-烧结矿借：生产成本-副产品收入-钢坯（红字）按照每月结算的粒铁粉加工费计算粒铁粉成本，同时冲减生铁成本借：生产成本-原材料- /w1.02-成本中心/49-烧结矿借：生产成本-生产外协-/w2.02-成本中心/05-炼钢生铁（红字）、生石灰（外购）、石灰石（外购）、轻烧白云石粉每月末根据统计报表的原材料消耗量在会计信息系统填写领料单领料，成本室主任审核,由材料会计核算后自动生成辅助材料消耗金额。借：生产成本-原材料- /w1.02-成本中心/49-烧结矿贷：原材料-原材料（2）、燃动力的核算、焦粉的核算 月末根据统计报表焦粉（含5%水）的消耗量，在会计信息系统填写领料单领料，成本室主任审核,由材料会计核算后自动生成焦粉成本。借：生产成本-燃动力-焦粉- /w1.02-成本中心/49-烧结矿贷：原材料-原材料月末根据统计报表返焦（含5%水）的消耗量计算本月返焦成本，冲减生铁成本。借：生产成本-原材料- /w1.02-成本中心/49-烧结矿借：生产成本-原材料-/w2.02-成本中心/05-炼钢生铁（红字）、电力的核算月末结算时根据企划处提供的电量消耗，按电的实际成本计算电消耗金额。借： 生产成本-燃动力-电- /w1.02-成本中心/49-烧结矿贷：自制半成品-标准/23-电、焦炉煤气的核算烧结矿耗用焦化厂产出的副产品焦炉煤气。每月底煤气用量以企划处统计数据为准，做如下处理：借：生产成本-燃动力-焦炉煤气- /w1.02-成本中心/49-烧结矿贷： 应付账款-经营应付-暂估/05.02-关联方、循环水、软水的核算各分厂循环水、软水的耗用以企划处统计数据为准，能源核算员核算出成本，同时结转循环水、软水成本。借：生产成本-燃动力-净环水- /w1.02-成本中心/49-烧结矿贷：生产成本-结转/21-净环水（3）、职工薪酬的核算根据人力资源处规定的人均薪资水平，由薪资管理师提供工资汇总表并每月由往来会计在会计信息系统中分配；借：生产成本-工资- /w1.02-成本中心/49-烧结矿贷：应付职工薪酬-固定工资- /w1.02-成本中心/49-烧结矿（4）、生产工人福利费的核算每月按照实际金额。借：制造费用-福利费/w1-成本中心贷：应付职工薪酬（按实际支付数额）（5）、制造费用的核算、折旧的核算计入产品成本的固定资产折旧费，按其使用部门归集，固定资产折旧计算使用平均年限法，由会计室固定资产会计每月计提。借：制造费用-折旧费/w1-成本中心贷：累计折旧 、大修理费的核算按设备处大修计划的月平均额预提计入制造费用。实际发生时冲销预提费用，当预提费用出现赤字，将赤字额转到待摊费用，在年内摊销完。按月预提费用，会计分录为：借： 制造费用-大年修费-大年修备件/w1-成本中心 贷：预提费用大年修费/49-烧结矿实际发生年修费用：借：预提费用大年修费/49-烧结矿 贷：原材料- 原材料、办公费差旅费电话费、业务招待费小车费的核算根据审核后的记账凭证归集费用。借：制造费用-各项费用/w1-成本中心 贷：银行存款-xx银行-账号 贷：现金 贷：其他应收款-xx员工、劳动保护费的核算借：4制造费用-劳动保护费/w1-成本中心 贷：原材料-原材料、领用的材料和备件的核算领用材料及备品备件直接计入成本中心费用借：制造费用-材料费-生产用材料消耗/w1-成本中心借：制造费用-材料费-日常维修材料消耗/w1-成本中心借：制造费用-材料费-修缮工程材料消耗/w1-成本中心 贷：原材料-原材料借：制造费用-备品备件-生产工艺备件消耗/w1-成本中心借：制造费用-备品备件-日常维修备件消耗/w1-成本中心贷：原材料-原材料、外协费用的核算外协费用依据合同规定预提时的会计分录为：借：制造费用-外协-生产外协/w1-成本中心 贷：预提费用外协-生产外协/ w1-成本中心实际发生外协费用：借：预提费用外协-生产外协/ w1-成本中心 贷：应付账款 、月末根据“制造费用”借方余额结转“生产成本”科目，月末“制造费用”科目无余额。借： 生产成本-制造费用- /w1.02-成本中心/49-烧结矿贷：制造费用-结转（6）、自制半成品的核算当月生产烧结矿的制造成本结转至“自制半成品”科目，与期初库存加权平均后，作为炼铁工序生产所需的原料成本。借：自制半成品-标准/49-烧结矿贷：生产成本-结转/49-烧结矿第四章 竖炉作业区第九条 竖炉作业区概况竖炉作业区的主要设备有：三座10m2竖炉、烘干机、造球机、辊式卸料机、带冷机、90平方米电除尘。竖炉作业区主要生产的产品是球团矿，设计能力为148万吨/年。工艺流程图及简要文字说明：见附件21、烧结厂竖炉作业区共有三座10m2竖炉，竖炉球团生产线由原料仓库及配料室、干燥混合室、造球筛分室、焙烧室、球团矿槽、电除尘器及通廊转运站构成。 2、球团是人造块矿的一种方法，是一个将粉状原料变成物理性能和化学组成能满足下一部加工要求的过程。球团矿是细精矿粉（粒度小于0.074mm的矿粉占80以上）以及钢厂的含铁粉尘等加入少量的添加剂混合后，在造球机上加水，造成直径816mm的生球，然后在焙烧设备上干燥，在高温氧化性气氛下结成的品位高、强度好、粒度均匀的球状炼铁原料 第十条 成本费用项目的设置生产成本按其经济用途划分成本项目，计算产品成本，并为分析成本超降和编制成本报表提供依据。1、原辅材料：指生产产品过程中所耗用直接用于产品生产，构成产品实体的原料包括：（1）、含铁料：国产铁精粉、进口铁精粉、炼钢污泥、除尘灰（2）、辅助材料：膨润土2、燃动力：电、高炉煤气、循环水、软水、蒸汽、回收蒸汽。3、职工薪酬工资：在生产产品的过程中，直接从事产品生产的工人工资，人资处薪酬管理师负责归集确认，财务处往来会计进行账务处理。4、职工薪酬福利费：按照实际金额。5、制造费用：生产车间为组织和管理生产而发生的各项费用，包括：工资、福利费、折旧费、大修理费、修理费、机物料消耗低值易耗品摊销试验检验费、办公费、劳动保护费运输费环境保护费差旅费、外协费用。烧结厂各种产品的成本项目的具体明细设置如下： 产品名称成本项目球团矿一、原辅材料 1、国产铁精粉2、进口铁精粉2、炼钢污泥3、减：竖炉除尘灰4、膨润土二、燃料与动力 1、电 2、新 水 3、净环水4、浊环水 5、焦炉煤气6、高炉煤气 7、软 水 8、压缩空气9、蒸汽 10、回收蒸汽三、职工薪酬四、制造费用第十一条 竖炉成本费用数据的来源及传递程序1、球团矿产量球团矿返矿量按照计划返矿率确定，烧结矿返矿量=返矿总量-球团矿返矿量。球团矿产量=期末库存量-期初库存量+高炉入炉量+球团矿返矿量高炉入炉量以高炉槽下秤计量为准，返矿总量以汽车衡计量为准，期初（末）库存量以盘点结果为准，数据由工序统计提供。2、原辅材料 (1)、铁精粉、除尘灰、膨润土经过配料后由配料圆盘电子皮带秤称量，配料主控工直接记录在配料日报表上，企划处统计根据原始配料日报表，统计实际消耗量后提供成本会计。（2）、竖炉作业区原辅料消耗量由工序统计提供给成本会计。成本会计通过会计信息系统做生产领料录入。原辅料价格按当期实际采购成本与期初结存成本移动加权平均价确定，即按实际成本进行结转。3、燃动力球团矿当期能源动力消耗量由企划处能源统计按规定时间报送成本会计。（1）、电：总降变电所电表直接显示数据，总降变电所每天报能源中心统计。（2）、循环水和软水：高炉水泵房的水表直接显示。（3）、高炉煤气：竖炉主控根据煤气流量表显示得数据，烧结厂调度直接报给企划处能源中心统计。 （4）、蒸汽按理论值65吨/日计算，回收蒸汽都是由烧结工程师直接报给企划处能源中心统计。 4、职工薪酬职工薪酬工资由薪资管理师归集和确认，直接提供给财务处。 职工薪酬福利费：按照实际金额。5、制造费用中各明细项目根据归属码直接计入烧结厂所辖成本中心的成本。具体如下：（1）、折旧费：每月底固定资产会计在会计信息系统提取折旧总额。（2）、材料费、备品备件、劳动保护费、办公费采用实际价格进行核算，成本会计每天按照会计信息系统中实际发生的金额编制记账凭证，进行日、月成本核算。（3）、差旅费、电话费、业务招待费、印刷费、小车费直接由稽核会计根据审核后的原始凭证编制记账凭证计入制造费用在会计信息系统中报支。（4）、大年修费用：由成本会计在财务信息系统总账中每月费用由相关职能管理部门提供依据计提，按合同实际费用发生数在年末结平。（5）、生产外协、劳务外协、修护外协费用由相关职能管理部门提供依据，烧结成本会计分期预提外协费用进入制造费用。第十二条 竖炉成本费用的计算、归集、分配1、账簿的设置和使用为了划清有关费用的界限，正确计算产品的成本，设置“生产成本、制造费用、待摊费用、和预提费用”科目。按产品名称开设生产成本账户制造费用账户。按费用项目开设待摊费用账户、预提费用账户，会计科目详细情况设置如下：（1）、生产成本包括以下项目原材料铁精粉、炼钢污泥、膨润土、除尘灰燃动力高炉煤气、电、新水、净环水、浊环水、软水、蒸汽、回收蒸汽（红字）职工薪酬制造费用 （2）、制造费用包括以下项目 折旧费、修理费、备品备件材料、低值易耗品摊销检修人工费、办公费、劳动保护费运输费保险费租赁费、设计制图费试验检验费环境保护费差旅费其他。（3）、预提费用包括以下项目考虑到厂内倒运费等一些费用发票在月底不能及时入账，所以设置预提费用科目。大年修费 、生产外协、劳务外协、修护外协。2、竖炉作业区的成本核算（1）、原材料的核算、国产铁精粉每月末根据统计报表的原材料消耗量在会计信息系统管理填写领料单领料，成本室主任审核,由材料会计核算后自动生成原材料消耗金额。借：生产成本-原材料- /w1.03-成本中心/04-球团矿贷：原材料-原材料、竖炉除尘灰竖炉除尘灰在返出时按球团矿成本的冲减项目处理，烧结领用时，做为烧结矿的原材料消耗，计入烧结矿成本，月末比较除尘灰的月初库存和月末库存，以自制半成品进行入库或出库。做烧结领用竖炉除尘灰记账凭证时，直接冲减竖炉作业区成本。借： 生产成本-原材料- /w1.02-成本中心/49-烧结矿借： 生产成本-原材料- /w1.03-成本中心/04-球团矿 （红字）、炼钢污泥炼钢污泥月末根据统计报表的消耗量，直接计入球团矿成本同时冲减钢坯成本。借：生产成本-原材料- /w1.03-成本中心/04-球团矿借：生产成本-副产品收入- 钢坯（红字）、膨润土每月末根据统计报表的原材料消耗量在会计信息系统管理填写领料单领料，审核后由材料会计核算后自动生成辅助材料消耗金额，膨润土以干基计算成本。借： 生产成本-原材料- /w1.03-成本中心/04-球团矿贷：原材料-原材料（2）、燃动力的核算、电力的核算月末结算时根据企划处提供的电量消耗，按电的实际成本计算电消耗金额。借： 生产成本-燃动力-电- /w1.03-成本中心/04-球团矿贷：自制半成品-标准/23-电、高炉煤气的核算球团矿耗用炼铁厂产出的副产品高炉煤气。每月底煤气用量以企划处统计数据为准，做如下账务处理：借： 生产成本-燃动力-高炉煤气- /w1.03-成本中心/04-球团矿借：生产成本副产品收入炼铁厂 （红字）、循环水、软水的核算各分厂循环水、软水的耗用以企划处统计数据为准，能源核算员核算出成本，同时结转循环水、软水成本。借： 生产成本-燃动力-净环水- /w1.03-成本中心/04-球团矿贷：生产成本-结转/21-净环水（3）、职工薪酬的核算根据人力资源处规定的人均薪资水平，由薪资管理师提供工资汇总表并每月由往来会计在会计信息系统中分配；借：生产成本-工资- /w1.03-成本中心/04-球团矿贷：应付职工薪酬-固定工资- /w1.03-成本中心/04-球团矿（4）、生产工人福利费的核算每月按照实际金额。借：制造费用-福利费/w1-成本中心贷：应付职工薪酬（按实际支付数额）（5）、制造费用的核算、折旧的核算计入产品成本的固定资产折旧费，按其使用部门归集，固定资产折旧计算使用平均年限法，由会计室固定资产会计每月计提。借：制造费用-折旧费/w1-成本中心贷：累计折旧 、大修理费的核算按设备处大修计划的月平均额预提计入制造费用。实际发生时冲销预提费用，当预提费用出现赤字，将赤字额转到待摊费用，在年内摊销完。年终预提费用有余额，通过调整制造费用使之结零。按月预提费用，会计分录为：借：制造费用-大年修费-大年修备件/w1-成本中心 贷：预提费用大年修费/04-球团矿实际发生年修费用：借：预提费用大年修费/04-球团矿 贷：原材料- 原材料、办公费差旅费电话费、业务招待费、小车费的核算根据审核后的记账凭证归集费用。借：制造费用-各项费用/w1-成本中心 贷：银行存款-xx银行-账号 贷：现金 贷：其他应收款-xx员工、劳动保护费的核算借：制造费用-劳动保护费/w1-成本中心 贷：原材料-原材料、领用的材料和备件的核算领用材料及备品备件直接计入成本中心费用借：制造费用-材料费-生产用材料消耗/w1-成本中心借：制造费用-材料费-日常维修材料消耗/w1-成本中心借：制造费用-材料费-修缮工程材料消耗/w1-成本中心 贷：原材料-原材料借：制造费用-备品备件-生产工艺备件消耗/w1-成本中心借：4制造费用-备品备件-日常维修备件消耗/w1-成本中心贷：原材料-原材料、外协费用的核算外协费用依据合同规定预提时的会计分录为：借：制造费用-外协-生产外协/w1-成本中心 贷：预提费用外协-生产外协/ w1-成本中心实际发生外协费用：借：预提费用外协-生产外协/ w1-成本中心 贷：应付账款 、月末根据“制造费用”借方余额结转“生产成本”科目，月末“制造费用”科目无余额。借：生产成本-制造费用- /w1.03-成本中心/04-球团矿贷：制造费用-结转（6）、自制半成品的核算当月生产球团矿的制造成本结转至“自制半成品”科目，与期初库存加权平均后，作为炼铁工序生产所需的原料成本。借：自制半成品-标准/04-球团矿贷：生产成本-结转/49-烧结矿第五章 回转窑作业区第十三条 回转窑概况回转窑作业区的主要设备有：一座4m60m的回转窑、竖式预热器、竖式冷却器。 回转窑作业区主要生产的产品是生石灰粉和生石灰块，设计能力为20万吨/年工艺流程图及简要文字说明：见附件3 1、石灰石由汽车运入原料库，仓库内可贮存6000t原料，能满足回转窑5天的用量。仓库内采用铲车堆取原料。共设两个地下料槽，由一条大倾角皮带机运向筛分楼进行筛分，小于10mm的筛下料经破碎槽由汽车外运经过粉碎后供烧结使用；大于10mm的筛上料经由另一条皮带机运入竖式预热器，预热后进入回转窑焙烧；出窑的活性石灰进入竖式冷却器冷却，再经过筛分，筛上的活性石灰由可逆皮带机运入成品仓贮存.第十四条 回转窑成本费用项目的设置生产成本按其经济用途划分成本项目，用来计算产品成本水平，并为分析成本超降和编制成本报表提供依据。1、原辅材料：指生产产品过程中所耗用直接用于产品生产，构成产品实体的原料包括：（1）、原材料：石灰石2、燃动力：包括电、焦炉煤气、循环水、软水、压缩空气、蒸汽。3、职工薪酬工资：在生产产品的过程中，直接从事产品生产的工人工资，人资处薪酬管理师负责归集确认，财务处往来会计进行账务处理。4、职工薪酬福利费：按照实际金额。5、制造费用：生产车间为组织和管理生产而发生的各项费用，包括：工资、福利费、折旧费、大修理费、修理费、机物料消耗低值易耗品摊销试验检验费、办公费、劳动保护费运输费环境保护费差旅费、外协费用。回转窑成本项目的具体明细设置如下： 产品名称成本项目生石灰一、原辅材料1、石灰石2、减：石灰石粉二、燃料与动力 1、电 2、新 水 3、净环水4、浊环水 5、焦炉煤气6、高炉煤气 7、软 水 8、压缩空气9、蒸汽三、职工薪酬四、制造费用第十五条 生石灰成本费用数据的来源及传递程序1、回转窑产量（1）、生石灰日产量=供炼钢生石灰块量+供烧结生石灰粉量生石灰月产量=期末库存量-期初库存量+供炼钢生石灰块量+供烧结生石灰粉量供炼钢生石灰块量和供烧结生石灰粉量以汽车衡计量为准，期初（末）库存以盘点结果为准，数据由工序统计提供给成本会计。2、原辅材料（1）、石灰石消耗量以企划处统计报表为准，每日消耗量按照计划单耗*产量计算。（2）、回转窑作业区当期原辅料消耗量由工序统计提供，成本会计通过会计信息系统做生产领料录入，材料会计核算出库价格。原辅料价格按当期实际采购成本与期初结存成本移动加权平均价确定，即按实际成本进行结转。3、燃动力生石灰当期能源动力消耗量由企划处能源统计按规定时间报送成本会计。（1）、电：总降变电所电表直接显示数据，总降变电所每天报能源中心统计。（2）、循环水和软水：高炉水泵房的水表直接显示（3）、焦炉煤气：回转窑主控根据煤气流量表显示得数据，烧结厂调度直接报给企划处能源中心统计。 （4）、蒸汽按理论值28吨/天计算。（5）、压缩空气：以总表计量为准，每日按产量为准进行分配，由能源中心统一平衡消耗量。4、职工薪酬职工薪酬由薪资管理师归集和确认，直接提供给财务处。 福利费：按照实际金额。5、制造费用中各明细项目根据归属码直接计入烧结厂所辖成本中心的成本。具体如下：（1）、折旧费：每月底由固定资产会计在会计信息系统中提取折旧总额，成本会计再计算出单位产品应计入的折旧费用；（2）、材料费、备品备件、劳动保护费、办公费采用实际价格进行核算，成本会计每天按照会计信息系统中实际发生的金额编制记账凭证，进行日、月成本核算。（3）、差旅费、电话费、业务招待费、印刷费、小车费直接由费用会计根据审核后的原始凭证编制记账凭证计入制造费用在会计信息系统中报支；（4）、大年修费用：由成本会计在财务信息系统总账中每月费用由相关职能管理部门提供依据计提，按合同实际费用发生数在年末结平。（5）、生产外协、劳务外协、修护外协费用由相关职能管理部门提供依据，烧结成本会计分期预提外协费用进入制造费用。第十六条 生石灰成本费用的计算、归集、分配1、账簿的设置和使用为了划清有关费用的界限，正确计算产品的成本，设置“生产成本、制造费用、待摊费用、和预提费用”科目。按产品名称开设生产成本账户制造费用账户。按费用项目开设待摊费用账户、预提费用账户，会计科目详细情况设置如下：（1）、生产成本包括以下项目原材料石灰石 燃动力焦炉煤气、电、新水、净环水、浊环水、软水、蒸汽、压缩空气、氮气 职工薪酬 制造费用 （2）、制造费用包括以下项目-折旧费、修理费、备品备件材料、低值易耗品摊销检修人工费、办公费、劳动保护费运输费保险费租赁费、设计制图费试验检验费环境保护费差旅费其他。（3）、预提费用包括以下项目考虑到厂内倒运费等一些费用发票在月底不能及时入账，所以设置预提费用科目。预提费用大年修费 、生产外协、劳务外协、修护外协。2、回转窑作业区的成本核算（1）、原材料的核算、石灰石每月末根据统计报表的原材料消耗量在会计信息系统填写领料单领料，成本室主任审核,由材料会计核算后自动生成原材料消耗金额。借： 生产成本-原材料- /w1.06-成本中心/01.01-生石灰粉贷：原材料-原材料（2）、燃动力的核算、电力的核算月末结算时根据企划处提供的电量消耗，按电的实际成本计算电消耗金额。借： 生产成本-燃动力-电- /w1.06-成本中心/01.01-生石灰粉贷：自制半成品-标准/23-电、焦炉煤气的核算生石灰耗用焦化厂产出的副产品焦炉煤气。每月底煤气用量以企划处统计数据为准，做如下账务处理：借： 生产成本-燃动力-焦炉煤气- /w1.06-成本中心/01.01-生石灰粉贷：应付账款-经营应付-暂估/05.02-关联方、循环水、软水的核算各分厂循环水、软水的耗用以企划处统计数据为准，能源核算员核算出成本，同时结转循环水、软水成本。借： 生产成本-燃动力-净环水- /w1.06-成本中心/01.01-生石灰粉贷：生产成本-结转/21-净环水、压缩空气的核算各分厂压缩空气的耗用以企划处统计数据为准，能源核算员核算出成本，同时结转压缩空气