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基于平衡计分卡的石油机械加工企业基于平衡计分卡的石油机械加工企业 业绩评价指标体系研究业绩评价指标体系研究 学位论文完成日期： 指导教师签字： 答辩委员会成员签字： 独独 创创 声声 明明 本人声明所呈交的学位论文是本人在导师指导下进行的研究工作及取得的 研究成果。据我所知，除了文中特别加以标注和致谢的地方外，论文中不包含 其它人已经发表或撰写过的研究成果，也不包含未获得（注：如没有其它需要 特别声明的，本栏可空）或其它教育机构的学位或证书使用过的材料。与我一 同工作的同志对本研究所做的任何贡献均已在论文中作了明确的说明并表示谢 意。 学位论文作者签名： 签字日期： 年 月 日 - 学位论文版权使用授权书学位论文版权使用授权书 本学位论文作者完全了解学校有关保留、使用学位论文的规定，并同意以 下事项： 1、学校有权保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和磁盘，允许 论文被查阅和借阅。 2、学校可以将学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以 采用影印、 缩印或扫描等复制手段保存、 汇编学位论文。 同时授权清华大学“中 国学术期刊(光盘版)电子杂志社”用于出版和编入 cnki中国知识资源总库 ， 授权中国科学技术信息研究所将本学位论文收录到中国学位论文全文数据 库 。 （保密的学位论文在解密后适用本授权书） 学位论文作者签名： 导师签字： 签字日期： 年 月 日 签字日期： 年 月 日 基于平衡计分卡的 石油机械加工企业业绩评价指标体系研究 摘 要 当前全球石油天然气资源潜力很大，世界石油生产将持续增长，也为我国石 油机械提供了更大的发展空间。但经历二十多年的改革开放历程，石油行业的开 放和市场化已日趋成熟，全国行业内外已发展和成长了几百家石油机械制造企 业，国有、民营、合资企业并存，总体上已经形成供大于求的格局。各类产品的 市场竞争日益激烈，有的已经发展到白热化程度。 随着绩效评价体系的不断完善。 业绩评价在越来越多的现代化企业中发挥着 显著作用。石油机械加工行业产品存在很少的替代品。因此企业的效率和竞争意 识淡薄。d 石油机械加工企业的管理运行机制在很大程度上停滞在原有的计划经 济体制状态下，而且企业业绩评价采用“产值”这一标准，单近十年就积压了大 量的滞销存货，有的存货都因产品退出市场而永远无法销售。而企业针对产值的 分配体制导致了收益分配的不公，严重阻碍了企业的良性发展。本企业希望根据 自身的实际情况探求出适合自己并行之有效的绩效评价和薪酬管理模式， 在我国 石油机械加工发展空间加大的同时， 企业期望能够通过科学合理的绩效评价体系 增强企业的竞争意识。推动企业长期稳定运营。 本文着眼于石油机械加工企业的特殊性，力求改变企业效率的低下的现状， 提升企业的价值，提高工作效率，降低企业风险，改善当前的国际环境，是本文 要解决的主要问题。 以平衡积分卡为基础的石油机械加工企业绩效考核机制不仅 关注效益，还注重企业员工自身的发展，保证企业的长远发展。构建真正适合本 企业的绩效考核机制，也是本篇论文的创新之处。文章根据平衡记分卡的四个维 度分析本企业的战略目标，设置绩效考核关键指标，建立绩效考核“自上而下， 自下而上” 的运行机制， 对石油机械加工企业的绩效考核机制做出一种新的尝试。 文章基于现阶段石油机械加工企业面临的竞争环境和全球挑战， 首先阐述了 文章的研究背景和意义，提出了目前国内外现行的绩效考评方法和论文框架。然 后， 对本文的研究方法和创新做了简要介绍。接着对平衡计分卡的理论基础进行 描述，介绍了平衡计分卡的相关概念与平衡计分卡的起源和发展。然后分析 d 石油机械加工企业的经营概况、经营特点及绩效评价体系的问题所在。接下来， 结合平衡计分卡的相关理论，从财务、客户、内部运营和学习与成长四个维度来 建立基于平衡计分卡的石油机械加工企业的绩效评价体系， 并构建四者之间的指 标体系。确定最终绩效考评指标和评分细则，论证了平衡计分卡在石油机械加工 企业实施的可行性与适应性。最后，指出了平衡计分卡在实施过程中可能出现的 问题和以后有待进一步研究和解决的问题。 关键词：平衡计分卡;绩效；石油机械加工；绩效评价 petroleum machinery processing enterprises based on balanced scorecard performance evaluation index system research abstract there are great potential in the current global oil and gas resource , the production of the world oil will continue to increase, and provides larger development space for our country petroleum machinery. the oil industry and the market has become more open and more mature, there are hundreds of petroleum machinery manufacturing enterprises, the state-owned and private enterprises, joint venture inside and outside the industry after 20 years reform and opening up process. on the whole, the supply have already exceeded demand. the competitions between all kinds of product market are becoming increasingly intense, and some have been developed to white-hot degree. with the continuous improvement in the performance evaluation system, and performance management plays a significant role in more and more modernized enterprise. there are few alternatives in petroleum machinery industry. so the competitions between petroleum machinery enterprises are not very intense. the enterprises management mechanism in the petroleum machinery still stayed in the original planned economy condition for a large extent, and the value the standard was still used for enterprise performance evaluation, and there were large backlog inventory in nearly 10 years. some inventory never sales because that the product has withdraw from the market. the distribution system based on the output value leads to unfair income distribution, and seriously hindered the sound development of enterprises. this enterprise hopes to search for a suitable and effective performance evaluation and salary management mode according to own actual situation. with petroleum machinery development increased in our country the enterprise hopes to enhance the enterprise the competitive consciousness by the scientific and reasonable performance evaluation system and promote the enterprise long-term stable operation. this paper focuses on the particularity of petroleum machinery processing enterprises to change the present situation of the low efficiency for enterprises. the main problems to be solved in this paper is the promotion of enterprises value, the improvement of work efficiency, the reduction of the enterprise risk, and the improvement of the international environment. the performance evaluation mechanism of petroleum machinery processing enterprises based on the balanced score card is not only pay attention to the benefits, but it also pay attention to the development of the enterprise staffs to guarantee the long-term development of the enterprises. building the performance evaluation mechanism, which is really suitable for the enterprise, is the innovation of this paper. according to the four dimensions of the balanced scorecard, this study analyses the strategic goal of the enterprise, sets up the key indices of the performance assessment, establishes the operation mechanism of performance evaluation from top to bottom and bottom to up, and makes a new try in the performance evaluation mechanism of petroleum machinery processing enterprises. based on the competition environment and global challenge of petroleum machinery processing enterprises at present, first, this paper presents the research background and significance, and puts forward the current performance evaluation methods at home and abroad and the thesis framework. and then, the method and the innovation of this study are introduced in brief. then the theoretical basis of balanced scorecard theory is introduced, and the concept, the origin and the development of the balance scorecard are also presented. next, the management situation, operation characteristics and the problem of the performance evaluation system is analyzed for the d petroleum machinery processing enterprise. further, combined with the related theory of the balanced scorecard, the performance evaluation system of the petroleum machinery processing enterprises based on the balanced scorecard is built from four dimensions, including the finance, customer, internal process, and learning and growth, and the indicator system between the four aspects is established. the final performance evaluation indices and scoring rules are determined, and the feasibility and adaptability of the balanced scorecard are demonstrated in petroleum machinery processing enterprises. finally, it points out the possible problems of the balanced scorecard in the implementing process and the problems which are required to be further studied and solved. keywords: the balanced scorecard,performance,petroleum machinery processing,performance appraisal 目目 录录 1 1 绪论绪论 . 1 1.1 本文研究背景. 1 1.2 研究的目的与意义 . 1 1.2.1 论文的研究目的 . 1 1.2.2 论文研究的意义 . 2 1.3 论文研究方法和内容 . 3 1.3.1 论文的研究方法 . 3 1.3.2 论文研究内容. 3 1.3.3 论文的创新点. 4 2 2 文献综述及相关理论文献综述及相关理论 . 5 2.1 平衡计分卡国内外研究文献综述 . 5 2.1.1 平衡计分卡国外企业业绩评价的一般理论 . 5 2.1.2 平衡计分卡国内企业业绩评价的一般理论 . 7 2.2 业绩评价文献综述 . 9 2.2.1 业绩金字塔评价系统 . 9 2.2.2 eva 评价系统 . 9 2.2.3 reva 评价系统 . 10 2.3 平衡计分卡相关理论 . 10 2.3.1 平衡计分卡的定义和特征 . 10 2.3.2 平衡计分卡的起源与发展 . 12 2.3.3 平衡计分卡的四个层面 . 13 2.3.4 平衡计分卡的作用 . 15 3 d3 d 石油机械加工企业业绩评价现状分析石油机械加工企业业绩评价现状分析 . 18 3.1 d 企业简介与行业特点. 18 3.1.1 d 企业运营概况 . 18 3.1.2 d 企业行业特点 . 18 3.2 d 企业绩效评价体系现状 . 19 3.2.1 d 企业绩效评价体系制度现状 . 19 3.2.2 d 企业绩效评价执行现状 . 20 3.3 评价 d 企业绩效的问题 . 22 3.3.1 企业的发展战略目标与业绩评价目标不同 . 22 3.3.2 考核内容单一、周期长、反馈机制不完善 . 22 3.3.3 考核内容主观性强 . 23 3.3.4 忽视长期指标、重视短期指标 . 23 3.3.5 忽略企业声誉管理，只关注物质管理 . 23 3.4 平衡计分卡引入的可行性 . 24 4 4 设计设计 d d 石油机械加工企业的绩效评价系统石油机械加工企业的绩效评价系统 . 26 4.1 评价指标的构建原则和构建步骤 . 26 4.1.1 评价体系的构建原则 . 26 4.1.2 绩效评价体系的构建步骤 . 27 4.2 战略地图的绘制 . 28 4.3 绩效评价指标体系的设计 . 29 4.3.1 财务层面指标设计 . 29 4.3.2 客户层面指标设计 . 31 4.3.3 内部业务流程层面维度指标设计 . 32 4.3.4 学习和成长层面维度指标设计 . 33 4.4 确定各指标的权重 . 33 5 d5 d 企业绩效评价考核制度的实施与完善企业绩效评价考核制度的实施与完善 . 37 5.1 d 企业绩效评价考核机制的初建阶段 . 37 5.2 d 企业绩效评价考核机制试的运行阶段 . 38 5.3 d 企业绩效评价考核机制的稳定阶段 . 39 5.4 d 企业绩效评价考核机制的改进阶段 . 40 6 6 研究结论研究结论 . 41 6.1 本文研究的主要结论 . 41 6.2 研究的局限性与不足 . 42 参考文献参考文献 .bv43 致谢致谢 . 45 个人简历个人简历 . 46 基于平衡计分卡的石油机械加工企业业绩评价指标体系研究 1 1 绪论 平衡计分卡是目前较成熟，应用较广泛的一种绩效评价机制，以此为依据建 立石油机械加工企业的绩效考核机制，形成一种更为合理有效的绩效考核，也是 对特殊性考虑的尝试。这一部分中，将从问题提出的背景和课题研究目的意义、 论文内容及整体框架和论文研究方法与创新点三个方面进行研究。 1.1 本文研究背景 随着世界经济的不断发展，人类对能源的需求越来越大，其中石油产业的规 模在持续扩大，其发展达到了极致，这也从侧面推动了国内石油机械加工产业的 进步。然而自从 1978 年之后，我国的石油行业市场化程度逐渐稳定下来，国内 涉足石油机械加工的企业总数达到了数百家之多，既有国有大型企业，也有私营 中小企业，其生产能力已经超过了市场的实际需求 1。这也导致多种产品的市场 竞争异常激烈。 随着绩效评价体系的不断完善。 绩效管理在越来越多的现代化企业中发挥着 显著作用。石油机械加工行业产品存在很少的替代品。因此企业的效率和竞争意 识淡薄。在我国石油机械加工发展空间加大的同时，企业期望能够通过科学合理 的绩效评价体系增强企业的竞争意识。推动企业长期稳定运营。 d 石油机械加工企业的管理运行机制在很大程度上停滞在原有的计划经济 体制状态下，企业业绩评价采用“产值”这一标准，单近十年就积压了大量的滞 销存货，有的存货都因产品退出市场而永远无法销售。而企业针对产值的分配体 制导致了收益分配的不公，严重阻碍了企业的良性发展。本企业希望根据自身的 实际情况探求出适合自己并行之有效的绩效评价和薪酬管理模式。 1.2 研究的目的与意义 1.2.1 论文的研究目的 当前我国的绩效评价体系正逐步向西方发达国家普遍盛行的绩效管理方法 基于平衡计分卡的石油机械加工企业业绩评价指标体系研究 2 靠拢。 体系设计逐渐从单一的财务绩效体系转向综合绩效评价。本文拟根据我国 目前绩效评价的发展趋势，借鉴国内外相关研究成果，结合石油机械加工行业特 点，探讨出一个适应企业良性发展的综合绩效指标体系。 基于平衡计分卡的石油机械加工企业绩效评价体系的特点主要表现在： 经过 长期的发展，给出了科学、系统的指标体系。我们知道，传统的绩效评价体系更 多的侧重于各类财务指标，而忽视了其他方面。而这种评价体系则很好了将其涵 盖，基于非财务客户的角度，着重对企业的内部运行进行考核，及时地发现企业 存在的不足，并进行相应地调整，这种评价体系对于促进企业成长等发展起到了 举足轻重的作用。 1.2.2 论文研究的意义 目前很多石油机械加工企业面对如此激烈的竞争， 表现出来的是企业效率的 低下。 分析其主要原因是绩效评价的落后。石油机械加工企业在过去的绩效评价 研究中，往往以财务评价为主，不能与企业的战略目标和战略手段实现进行有机 融合。通过对绩效评价的实证研究，丰富绩效评价的理论内涵，从而增强其实用 价值 2。因而，建立一套科学、规范、实用的企业绩效评价体系，对于目前的石 油机械加工企业具有重要的理论和现实意义。 首先，在对本企业进行绩效评价时使用平衡计分卡，有助于帮助企业更好的 完成战略目标，提升企业的发展能力：平衡计分卡的运用能够实现经营模式的转 变，即以实质性的内在经营逐步地取代传统的宏观调控 3。目前，在国内外很多 行业中，均引入了平衡计分卡，其实际效果得到了长期地检验。若将平衡计分卡 很好地引入国内石油机械加工行业中，进行科学、合理的评价体系的创建，对于 企业自身而言是非常有益的。 其次，使用平衡计分卡对本企业进行绩效评价，能够及时地发现企业当前存 在的不足，并进行相应地完善。利用平衡计分卡绩效评价体系的创建，对其企业 的经营与发展、企业责任的划分都是非常有利的 4。这是由于，首先，通过平衡 计分卡绩效评价体系的创建，能够使企业的决策者更加及时、真实地对企业的实 际情况进行了解，以做出最为合理的决策；其次，通过对绩效进行评价，可以提 供大量关于企业运行现状的数据信息， 对于企业经营者转变经营策略是非常有帮 基于平衡计分卡的石油机械加工企业业绩评价指标体系研究 3 助的，另外还能够不断地对企业进行约束。 本文的实际应用价值在于：期望通过对案例企业的绩效考评状况的分析研 究，为石油机械加工企业推行平衡模式下的绩效评价提供借鉴。 1.3 论文研究方法和内容 1.3.1 论文的研究方法 本文主要运用调查法和案例分析的方法， 深入企业实习并对 d 机械石油加工 企业绩效评价系统进行探讨，分析其存在的问题，并运用平衡计分卡原理提出改 革建议，重新设计一套 d 企业实际需求并符合战略管理目标的绩效评价体系。通 过文献研究法了解企业问题的历史和现状，进而全面正确的了解研究实质。在平 衡计分卡指标设计时运用调查问卷法、专家评分法，最终采用层次分析法计算出 各指标的权重。同时文章在国内外文献综述中运用归纳法，在石油机械加工企业 现状中运用比较法，多种研究方法力求实现该企业绩效评价体系理论研究的突 破。 各种数据库的电子数据为本文的撰写提供了丰富的资料支持并为论文的写 作提供了数据支持，具体研究方法的应用为论文的撰写提供了方法论支持。 1.3.2 论文研究内容 文章的基本研究框架如下： 首先， 全面分析了目前石油机械加工行业的背景， 并综述了国外企业业绩评价的一般理论，在此基础上提出了本研究的目的和意 义；其次，详细介绍了以企业战略目标为基础的平衡计分卡的理论基础和主要内 容， 全面分析了用于企业业绩管理的平衡计分卡的优缺点，为企业设计新的考评 体系打下基础。再次，以 d 石油机械加工企业为例，分析企业目前管理现状，找 到企业业绩评价存在的问题， 提出石油机械加工企业引入新型战略型业绩评价工 具的迫切性。然后对 d 石油机械加工企业进行绩效考核的体系设计，其中包括本 企业引入平衡计分卡的可行性， 企业绩效评价的基本框架设计以及绩效评价中各 指标体系权重的设计。并对本企业应用平衡计分卡的效果进行了评价。最后，面 对绩效考核制度的改革， 分析在新的考核制度下可能遇到的问题以及针对如何能 基于平衡计分卡的石油机械加工企业业绩评价指标体系研究 4 够更有效的适应该企业的发展提出解决对策。 本文基本框架如图 1-1 所示。 图 1-1 本文基本框架 资料来源：作者自行整理 1.3.3 论文的创新点 本文针对 d 企业现行绩效评价体系的不足力图在业绩评价指标体系的构建 研究上有所突破和创新， 因此提出使用平衡计分卡这一业绩评价工具来对企业进 行综合评价。平衡计分卡作为具有战略思想的绩效评价方法，能够把 d 企业的远 景发展战略转化为具体策略行动，并将企业各部门通过一些指标予以量化、评价 和反馈。平衡计分卡能够同时兼顾财务指标和非财务指标，可以实现较全面的企 业绩效考核。 文章提出背景 课题研究意义 d 石油机械加工 企业的管理现状 平衡计分卡相关 的理论基础 d 石油机械加工企业绩效考 评系统设计 绩效评价在考核实施中可能 遇到的问题及对策 构建原则和步骤 战略地图的绘制 绩效评价指标体系的设计 基于平衡计分卡的石油机械加工企业业绩评价指标体系研究 5 2 文献综述及相关理论 平衡计分卡是用于企业业绩评估的一种新的工具， 它以实现企业的战略目标 为出发点，一经提出就吸引了企业界人士的广泛注意，在哈佛商业评论中称 这种业绩评估工具为“近年来最成功的管理思想和模式之一” 、 “ 过去 80 年中最 具有影响力的十大管理概念之一” 。在本节的内容中，我们将详细介绍平衡计分 卡的理论基础和主要内容，并全面分析平衡积分卡的优缺点。 2.1 平衡计分卡国内外研究文献综述 2.1.1 平衡计分卡国外企业业绩评价的一般理论 平衡计分卡最早出现于上个世纪的 90 年代，为戴维诺顿、罗伯特卡普 兰等人共同提出 6。这种评估模式自从出现就受到了很多国家与地区的研究人员 的关注，并被进行了深入地研究与探讨。 平衡计分卡理论的发展前后经历了 3 个阶段： 出现时期（1987-1989 年） ： 平衡记分卡最早在1987年就由analog device公司进行研究。 analog device 当时在进行引入质量管理体系，出于对作业成本法的推广考虑，公司对哈佛商学 院的教授 robert skaplan 发出了邀请。在于 analog device 公司进行合作的 过程中，kaplan 给出了 adi 的平衡记分卡，同时意识到这种模式的出现，对于 企业的发展将起到至关重要的作用。后来，通过和 nolan-norton 进行合作，他 们对平衡计分卡进行了进一步研究，并将其进行了实际应用 7。 理论研究时期（1990-1993 年）: 当 robert s. kaplan 认识到平衡记分卡的重要性之后，联合 nolan-norton 对平衡计分卡的相关理论进行了分析探讨：在研究的过程中，首先触及的是企业 绩效的考核。在 1990 年， 复兴全球战略集团 nolan-norton 特地组建了公司绩效 考核模式考核研究小组，针对参与研发的 12 家企业进行研究，例如惠普、通用 电气等。在研究的过程中，基于 adi 公司的记分卡实现探讨分析，此外还针对存 基于平衡计分卡的石油机械加工企业业绩评价指标体系研究 6 在的问题进行不断调整、改进，将最终的研究结果称作“平衡计分卡”。通过不 断地研究，小组认为在考核企业绩效的过程中，平衡记分卡将发挥不可替代的作 用，对此，他们指出应当从四个不同的角度对企业进行考核，即客户、财务、发 展、运行 8。 理论研究的实践发展期（1993）： 自 1993 年起，kaplan 与 norton 逐步地将平衡记分卡引入企业的战略管理 过程。在最早的时候，他们认识到通过对平衡记分卡的利用，可以很好地实现对 企业战略的传递，由此平衡记分卡不但对于企业绩效考核具有重大意义，而且还 能够实现对企业战略的管理 9。著名的著作在实践中运用平衡记分卡认为， 在制定企业绩效考核指标的过程中， 企业要基于企业战略实施的关键成功要素进 行 9。 普及应用时期（1994 年至今） ： 在平衡计分卡理论得到实践的成功应用后， 美国众多企业开始逐步采用平衡 计分卡，如今世界许多大型企业也逐步接受并实施平衡计分卡。 经过长期的发展，很多行业均普遍地采用了平衡记分卡。不管是以盈利为目 的的企业还是对于非盈利的组织而言，对平衡记分卡的依赖程度在不断加大。在 2003 年，balanced scorecard collaborative pty ltd 曾对此进行权威地调查， 数据显示，全球超过 73%的被调查企业在未来会引入平衡记分卡；约 21%的企业 在犹豫不决；仅不到 6%的企业对此排斥 10。 kaplan 与 norton 经过研究发现，利用平衡记分卡能够以企业的发展战略实 现组织结构的简化，集中企业的有限资源，实现企业的长久、稳定发展 9。此项 理论的出现， 意味着平衡记分卡在评估企业组织管理的过程中将发挥着不可替代 的作用。 平衡计分卡在许多世界知名的大型企业，如可口可乐，英特尔等，得到了十 分广泛的应用，截止到 1997 年，在美国财富排名前 500 的企业中，超过 2/3 的引入了绩效评价体系，特别是在保险、金融等企业中，采用业绩评价的 企业更多 11。 基于平衡计分卡的石油机械加工企业业绩评价指标体系研究 7 2.1.2 平衡计分卡国内企业业绩评价的一般理论 厦门大学陈华敏认为平衡计分卡不是对传统业绩评价体系的否定， 并且它并 不适用于所有的企业，下述几种企业就是最为典型的例子 12： （1） 特定功能较少的企业 这种企业的价值链存在一定的欠缺，若引入平衡记分卡体系，不但达到了期 望的效果，还会造成企业自身的成本支出上涨 13； （2） 具有多事业部、多元经营特点的企业 不同的企业所在的行业存在差异，这就导致其经营活动存在区别，由此很难 给出能够对整个企业进行评价的平衡计分卡 13； （3）一些跨国公司在华合资的生产型企业 从实质上看，此企业仅为跨国企业的一小部