（工商管理专业论文）关于我国大型石油企业财务集中管理和控制新模式的研究.pdf

摘要 摘要 企业成败的关键在管理 管理的核心在财务 随着经济众球化步 我的壹l 抉 国甄化竞争将遵一步麴副 诗划经滂镕割下魏大袈五漓企 业财务管瑷己不适应市场经济体制的要求 但我们应认识到我国大型 石油企业财务管理建设与发达陶家建设水平的差躐之所在 为了增强 龛韭在改肇演澳中懿竞争实力 提毫垒曼经漆效蕊 必矮强诧大型石 油企业财务集中管理和控制 财务集中管理和控制是大挺石油企业财务管理的基础 麒目的是 铱筵溺终环境 台醺簸翔金鼗羹季务集中孩算嚣捱絮 内容 策貉 滚 程 做到大型石油企业的财务信息实时传递 共享和集中管理 保证 信息真实 准确 完整 有效 真正实飙对下属各单位财务核算的集 中蕊控静瓣豹 财务集中管理和控制方襄带来的价值就在于解决会计信息失真 茅口会计监控不利的闽题 由于数据集中 信息集中 管理集中 各级 残爨酶羹蠹务数据和经济倍感都获经济 监务发生酶源头直接采集 两不 是层层报表汇总和报送 一方面使会计信息失真问题得到解决 另一 方面 各级管理者在权限允谗的范围内 利用自己设计的控制准则对 经济韭务滋行实爵掩镧 本文邋过对财务集中管理和控制的目标 定义及必要性 结合现 代企业铡发对企业财务管理提出的要求 以及当藤企业内部控制现 状 结合髋利油田实际情况 探悉了大黧石涵企煦财务集中辫理和控 制整体框浆和新模式 发现并提出了我豳大型石油企业财务集中管理 帮控毫4 中露莲兹善于闯题 劳煮针对性的研究了勰决方案 以数推动 我国财务管理制度建设的顺莉进行 荚键词 器演企韭繁理控剃模式 a b s t r a c t f o ras u c c e s s f u lc o m p a n y m a n a g e m e n ti st h ek e ye l e m e n t a n d f i n a n c ei sd e t e r m i n a n tf o rm a n a g e m e n t a l o n gw i t ht h eq u i c k l y d e v e l o p m e n to ft h eg l o b a le c o n o m y t h ei n t e r n a t i o n a lc o m p e t i t i o n w i l l b ek e e n t h e r e f o r e i tm a yn o tb ea c c e p t a b l ef o ral a r g e p e t r o l e u f i lc o m p a n yi ff i n a n c ei i a n a g e e n ti ss t i l lo p e r a t e du n d e r t h ed l a n n e de c o n o r ys v s t e m h o w e v e r i ts h o u l db er e a l i z e dt h a t f o rf i n a n c em a n a g e m e n tin1a r g ep e t r o l e l l mc o m p a n y t h e r eisa v i s i b l ed l s t a n c eb e t w e e nc h l n aa n dt h ed e v e l o p e dc o u n t r y i t i s n e c e s s a r yf o r t h e1 a r g ep e t r o l e u mc o m p a n yt oe n h a n c et h ec e n t r a li z e dm 蚤n a g e m e n ta n dc o n t r o li nf i n a n c ei no r d e rt os t r e n g t h e n t h ec o m p e t i t i o np o w e ri nt h er e f o r m a n dt oi m p r o v et h ee c o n o m i c p e r f o r m a n c ef o re n t e r p r i s e i t i sc l e a rt h a tt h ef o u n d a t i o no ff i n a n c em a n a g e m e n ti s f i n a n c i a lc e n t r a l i z e dm a n a g e m e n ta n dc o n t r 0 1f o rt h e1 a r g e p e t r o l e u mc o m p a n y t h ep u r p o s eo fi t r e l y i n go nt h en e t w o r k e n v ir o n m e n t isn o to n l yt or e a s o n a b l yp l a nt h ef r a m e w o r k c o n t e n t s s t r a t e g ya n dp r o c e s si nt h ec e n t r a l i z e da c c o u n t i n g b u ta l s ot od e l i v e r s h a r ea n dm a n a g ef i n a n c ei n f o r m a t i o nt i m e l y a n dc o n c e n t r a t i v e a sw e l la st om a k es u r et h a tt h ei n f o r m a t i o n i st r u e a c c u r a t e c o m p l e t e v a l i da n dr e a l a n da sar e s u l t t of u l f i l lt h ef u n c t i o no fs u p e r v i s i n ga n dc o n t r 0 1 1 i n ge v e r y s u b o r d i n a t eu n i t s i ti sw e l lk n o w nt h a tt h ev a l u eo ft h em a n a g e n e n ta n dc o n t r o l i nt h ec e n t r a l i z e df i n a n c ei st or e s o l v et h ed r o b l e 爪so ft h a t t h ea c c o u n t i n gi n f o r m a t i o nc o u l d n tr e f l e c ti t st r u em e a n i n g a n da c c o u n t a n c vc o u l d n tb es u d e r v i s e da n dc o n t r o e db e t t e r d u et ot h ec o n c e n t r a t i o no ft h ed a t a t h ei n f o r m a t i o na n dt h e m a n a g e m e n t t h ef i n a n c ed a t aa n de c o n o m i ci n f o r m a t i o na r e c o l l e c t e dd i r e c t l v f r o ma l l1 e v e l s m e m b e rt h a ti st h es o u r c e o ft h ee c o n o m i ch u s jn c s s 1n s e a do fg a t h e r i n ga n ds e n d i n gf r o m t h ef i n a n c er e d o r ta n dt h es e n i o r m e m b e r s t h i s o nt h eo n eh a n d s 0 1 v e st h ed r o b l e m so ft h a tt h ea c c o u n t i n gi n f o r m a t i o nc o u l d n t r e f l e c ti t st r u em e a n i n g o nt h eo t h e rh a n d t a k ea d v a n t a g e so f t h ed e s i g n e dp r i n c i p l et h e m s e l v e s w i t h i nt h ea l l o w e dp u r v i e w o fe v e r y1 e v e lm a n a g e r t oc o n t r 0 1e c o n o m i cb u s i n e s s i m m e d i a t e l v a b s 订a c t 羊h i sp a p e rf o c h s e so nt h ep u r p o s e d e f i n i t i o n8 n dn e e e s s i t y o fc e n t r a l i z e df i n a n c i a lm a n a g e 翔e n ta n dc o n t r o l t oa n a l y z ei t s w h 0 1 ef r a m e w o r ka n dt h eb a s i cm o d eu n d e rt h er e a l l e s to ff i n a n c e n a n a g e m e n t 1 nt h em o d e r ne n t e r p r ls es y s t e m t h ec u r r e n t e o n d i t i o no ft h ei n s i d ee o m p a n v a n dt b e 箍c t u 8 le a s 卺i nt h e s h e n g i io i lf i e l d m o r e o v e r t h i sd a p e rt r i e st od i s c u s sa n d p u tf o r w a r ds o m ep r o b l e m 8t h a te x i s ti nt h em a n a g e m e n ta n d c o n t r 0 1o ft h ec o n t r a l iz e df i n a n c ei nt h e1 a r g eo fo u r c o u n t r y a n da l s ot os t u d yt b es o l u t i o n o rp r o b i e 雎s 翻1 d 鑫sa r e s u l 奄t o 岔r o m o t ea n dp r o p e lt h ed e v e l o p m e n to ff i n a n e i a l m a n a g e m e n ts y s t e mi no u rc o u n t r ys m o o t h l y k e y 帮o r d s p e t r o l e mc o m p a n y黼a n a g e m e n t n t r o l赫辞d e s 北京交通大学硕士学位论文 y8 7 9 5 8 3 独创性声明 本人声暖 所黧交的学位论文是我个人在导师指导下避行翁磅究 工作及取得的研究成果 尽本人所知 除了文中特别加以标注和致谢 的地方外 论文中不包含其他人已经发表或撰写过的研究成果 也不 包蛊为获得北京交通大学或其他教学机梅的学位或证书而使用过的 材攀季 与我一莛王 謦瓣藏志对本繇究所钕躲 壬露贡藏已在论文中 乍了 明确的说明并表示了谢意 本人签名 王涟军 日期 2 0 0 5 年l l 胃6 目 大型企业实施财务集中管理和控制的必勰性 弓i 言 我国大型企业普遍采取多级法入铡 不仅成员惫业多 砥旦警理 跨度宽 瓷本链条长 地域分布广 在这种环境下如何有效魄管理和 监控集团内部成员企业的经营活动 尤其是资金运作 以确保下属企 她经营 亍为黝翘范性楚我霪大裂企业普遮疆妪托一个难题 隧此 对 于我国大型企业来说 在解决资金分散 管理失控 资会利阁效率低 下等问题上 普遍存在十分迫切的需求 去确稷大型垒监持续 稳定 蛰蠲遗发展 翼孝务部门必须鹾究合 理的筹资缀合和最佳的资本结构 提高资金效益 优化资源配置 组 织企业资金合理有效地投放与运用 使财务工作成为提高企业创利能 力豹有效动力 因荭 穗对予大罄垒韭慕说 热强赡势魏集中管理鞠 控制对实现企业长期菽展战略懿标具有熏螫的意义 第1 章大型企业实施财务集中管理和控制的必要性 财务集孛管理和控潮 所谓财务集中管理和控制主要是在熬层单位资金所有权 使用权 和财务自主权不变的前提下取消银行账户 统一到企业会计核算中心 繁中办理瓷衾结算 簇中莲露会诗菝算熬激会诗棱辫 监餐 缀务于 体的财务管理形式 1 2 财务集中管理和控制的核心目标 企韭实行鼹务集巾管瑾与控翱懿嚣兹 在于霸缀黠予公司现金浚 支活动的实时监控 迅速而有效地控制整个企业的全部资金 统一调 剂企业内部资会 整合企业资产资源 减少资金成本 降低财务费用 陵低薅务j 蔑除 增加剩余资金斡投资收藏 增强金1 2 融资能力 蹭强 业务透明度 提高决策支持水平 提升企业绩效 1 3 大型企业实行财务分散管理和控制的缺陷 在经济发蘸兹今天 分散 式静掰务管理对大墅企蓝熊管理需 求还存在一些问题 财务风险f 1 益显露 突出表现在财务预算管理 虚 资套结算管理 敷 监督考核环节 弱 和管理方式 手段 落后 效率 螽下等方谣 萁买体表瑗主要有隧下几个方面 一是信息失真 难为科学决策提供依据 现代企渡管理的搬本是信息管理 企妲必须及射掌握真实准确的 北京变通大学硕士学位论文 信息来控制物流 资金流 然而 目前我国相当多大型企业的信息不 透翻 不昃季稼耪不禁残 滞嚣失奏 效率低下 人为锈造豹资金穰憋 严照影响企业的科学决策 所以 企业的高层决策潸难以获舣准确的 怼务信息 藕不渣楚下嚣熬德况 强为严黧戆是 众韭各屡嚣郡在戳 留信息 甚至提供虚假信息 使得汇总起来的信息普遍失真 会计核 算不准 报表不真实 有时合并的会计报表还掩盖了下属单位的实际 经籍状况 据财政部会计信怠质量抽查证实 全国8 0 蔓上的企业会 计信息存在不同程度的失真 二是薹蠡控不力 缺乏事嚣 事中静严格簸督 目前图有大型企业中 国家对企业 上级企业对下级单位 公司 管理层对 资金运瀵环节蘩逮存在蕾监控不力甚至内部人为控制秘 象 擅自挪用转移资金甚至侵吞国有资产等问题突出 尽管设置了一 些妊督职鼹 也制定了多种监督奄4 发 但因手申种原阏难以及时有效地 发挥作用 稻当多的企业在重大投资等问鼷上还没有形成蠢效的决策 约寐机制 个人说了算 资会的流向与控制脱节 可i 少公司管理层难 以毅时掌握子公司豹黠务资金交羲清琵 众泣资金入不敷舞 依赣偌 新还旧来维持生产经营 财务风险极大 很多大型企业领导对自身寐 底赋务牧貔说不潺 嚣财务人员对缀营季蠢溅又不甚了姆 且处予从瓣 地 霞 常常只能按领导的意图处理账务 造成 财务管理跟着会计核 算走 会计核算跟簧领导意志走 使财务监督流予形式 国家统计 扁耐局长邱晓华穰掰统计资料说现在造俊成风 企业有造假账行为的 占6 8 三是瓷会敖蘸 镬霸效率 羲下 目前 国有大型企业资金集中管理的需要和内部资盒分散的现实 矛矮已成为瑷羚段企业慰务资金警耀中最突蹬豹趣题 一是下属金她 多头玎户的现象比较普遍 一些企北设立的账户众多 资金管理严踅 失控 二是投资决策随意性大 有些企业不顾自身的能力和发展目标 盲滔投资 热衰予铺新摊予 投资失误多 损失严纛 使本来就十分 紧张的资金状况雪上加霜 三是资众沉淀严重 库存占用比例过高 欠款詹高不下 流动资金占瑗有增滗减 弼转缓浸 企监嵇糟帮益蠢 能力下降 翟是签理方式 手段落后 大戮企业实施财务集中管理和控制的必要性 从财务管理的核心上讲 对于集团型的总部 作为一个投资主体 会计核算静孩心对象一资念流 萁传统流动方式蔻 资金一袋豫一生产一 销售一增值资金 方式 而现在应转为 资金一投入一增值资盒 虽然在 葵投入巧节 产生戮滤磊禳然遵疆琢有豹方式 但这释转交增热了耨 的财务管理目标一价值增值 并且在集团型企业中成为主要的财务管 理疑标 分数型的财务管璞模式则立足于傣愚反映与监控 其落后螅 财务管理方式和手段 是无法实现这一目标的 形象地概括这螋缺陷可以用一句话 手不够长 眼不够亮 在 企娩层次与兢模不鞭扩大的大登叠渣中 体现褥委隽突密 1 4 大型企业实施财务集中管理和控制的必要性 泰场缀济豹发袋 垒照戆缝缓形式疆熬集圈绽 经营方式走囊多 元化 组织结构倾向于扁平化和网络化 跨行业 跨地区的情况大量 出现 大型企业要疆常发震 客观土要求加强对整个企业财务集中管 理与控制 具体表现在以下几个方面 一是强化集团资本经蘸意识 调剂资金需要 随着大型企监的发展和多元纯战略静寮旌 予公司不断成立 我 国的众多大型企业内部实行的多级法人和多个独立核算单位的管理 髂蘸l 一方嚣各摹缎缳毒亍照户上沉淀蠢一定数量懿瓷会 餐不爱蕈狻 发挥作用 造成资氽浪费 另一方面企业内部有的单位由于资金短缺 使个别单霞强资金舱困扰绘生产经蓉謦柬一定影啤 当企渡急霉姿金 时 也只能通过银行借款等方式筹集资金 这势必遗成银行贷款居高 不下 资金成本高 财务风险大的局面 赢接影响企业经济效益的发 挥 大型企业通过实施财务集中管理和控制后以l 殁收存款的方式把 鑫 踅内各公霹餐辩阕置蠢分数懿资金集中怒来 霉以发放贷款静形式 分配给企业内需要资金的公司 从而实现企业内资金相互调剂余缺 莠姆资金蠢l 予重点项强或羹点企业 闽羲躬资金还可强弱予段票 馈 券簿其他投资 以实现资令效益的最大化 通过资企的回笼和资金的 调发 使企业从更懑层次参与下属公司的餐理 强化了资本经营 嗣 时 有利予各级领簿提高对资金时闷价值和成本的认识 促迸各筚位 经济核算 合理有效地运用资金 二是实施内部簸控零娶 3 船窳交遥火学疆圭学位论文 我鞫大黧企监实零亍多缀法久翻及独立孩雾单位等管理辍潮 爱其 下属各单位享有过多的权力 其中包括投资决策权 资金使用权 收 益分醚粳等 这些繁理权力静分散 麓弱了企娩慈部澍下释各萃佼豹 监督和控制 再加上有些单位资盒使用没有计划 随意性大 造成企 盘支付困难 影响企渡正常生产经营 有些企效还稠溺资金管理分散 监管不力的情况 为了自融使用资金方便则私自建立小金库 形成帐 外资余 遂避舞孝务簸督 觚丽遗瓣对经纪律 罄至触犯法捧 走上违 法犯罪的道路 大裂企业的财务集中管理和控制后 可以使企业内各 子公司的资金达到合法 安全和有效 便于菝对稻应的诗翊 合同等 资料 确保资金合理有效地使用 从而使企业内各子公司的资金运作 完全置于集酗的监控之下 三是内部管理需要 成员企啦财务管理尚不够规范 目前大部分企业都还处于由传统 型转向现代企业制度的变革时期 适应市场经济要求的公司法人治理 结构尚未建立 尤其在财务活动中 很多企业由于受到领导个人意志 能力 糖力的影响 受到时间和经验等方藏的陵制 霉加上财务人员 业务素质未能适应企业转型的需要 予蹙便出现了盲目投资 随意挪 用资金等萱亍为 因 对这些企业组成嬲企业集团采用财务集中管理 和控制的模式十分必要 四是降低财务风殓的籍要 大型企业的财务集中管理使得企业内部可以融通资余 盘活资 金 提裹资金使用攀 在越等投资和生产援摸熔提下 对银行豹资金 需求量相应减少 特别是可以减少长期信贷 从而降低因对外借款而 支付黪铡息 金韭惑邦墩缎麓载信贷潢足下矮公司豹长期搜蠲 蹲低 了公司高负债经营的风险 纛是提褰公司德贷豹稿用等缴 扩大售矮溪要 大型企蛾进行财务集中管理后 企姚内各子公司不再单独与银行 发生臻贷关系 囊怒瑷总公司熬名义遴行僖爱淫动 邈隽惑公司经济 实力 社会影响 以及政府的支持 银行不用担心其偿还能力 从而 扩丈7 大型企韭鹭霹乡 信麓 可戳较容翳遣觚镶行获得聚资 为公司 的发展和提高竞争力提供资本 同时 也能吸引外部大量的投资者 潋满跫金监生产发栽所需要静资愈 4 大型企业实施财务集中管理和控制的必要性 六是为企业的发展目标和方向的制定提供信息 实施财务集中管理可以把各子公司的财务信息集中到企业总部 使其及时了解各子公司组织的生产 经营情况以及执行总部政策实施 效果及计划的完成程度 或者根据子公司发展的实际情况对企业集团 的计划做出战略性的调整 进而使母公司对子公司的资金 成本进行 更有效地控制 确保子公司的生产 经营顺利进行 从而保证母公司 对子公司实施有效的控制 确保子公司的一切活动为整个企业集团的 利益服务 以实现公司目标利润的最大化 根据麦肯锡的调查发现 造成目前中国大型企业普遍效率低下 大而不强 管理脱节 资金流断裂的一个非常重要的因素就是对集团 财务集中管理和控制能力的缺失 因此 实行财务集中管理和控制既有助于企业统领全局 而又兼 顾效率 既保证了子公司财务部门一定的独立性 又保证了财务信息 的真实 准确 目前 世界前5 0 0 强的公司 实现财务集中管理和控 制的己达8 0 所以 财务的集中管理与控制已成为国际上一种发展 趋势 是企业保持竞争力的必然要求 当然 中小型企业加强财务集中管理与控制 提高信息化管理 是市场发展的必然 但是中小型企业和大型企业的差别在于管理层 次 中小型企业比大型企业更少一些 相应的管理流程也就简单一 些 所以 一方面规模小 业务少的中小型企业设立的独立财务就 能完成财务的集中管理与控制功能 对于一些规模大 业务多 管 理层次较多的中小型企业来晚 由于管理基础 经济能力 t t 基础 差 人力 财力 物力投入的承受能力有限 加上软件丌发商对他 们没有给予足够重视 这些都成为中小型企业实施财务集中管理和 控制新模式的障碍 1 5 大型企业财务集中管理与控制的功能 传统大型企业财务的 分散 式管理 已经不适应市场经济发展 的要求 必将被财务集中管理与控制所替代 因为财务集中管理与控 制提供了以下功能 一是远程处理和集中管理成为现实 部门与部门之间 上级与下级之间利用网络可对所有的分支机构 实行数据的远程处理 远程报表 远程报账 远程查账和远程审计等 北京交通大学硕士学位论文 远距离财务监控 同时通过网络可以对f 属分支机构实行数据处理和 财务资源的集中管理 包括集中记账 算贼 登账 报表生成和汇总 并可将众多的财务数据进行集中处理 集中调配企业的资金 以提高 企业资金的使用效益 二是实现了财务与业务的协同化 信息网络在单位中的运用 企业f 属单位 部门之间信息得以相 互连接 彼此共享 消除了财务 业务活动运作上的时间差 从根本 上改变了财务与业务互不对称的滞后现状 企业的财务资源配置与业 务运作协 f 爿同步 有利于实现资源配置晟优化 如业务部门的网上采 购与财务部门的网上支付 网上结算业务协同进行等 三是实现了财务管理由静态向动态管理的跨越 财务数掘的处理是实时的 也就表明财务信息的即时生成 财务 核算也就由事后的静态发展转变为事中的动态反映和监控 因此 财 务信息使用者可以随时了解和掌握财务活动及则务状况 决策者运用 实时的财务信息做出决策 其准确性 时效性 风险r 控性将显而易 见 综上所述 随着现代信息科技的发展 利用信息技术平台 加强 国有大型企业财务集中管理和控制 是提高企业获取信息的能力 是 提高企业竞争力 支持企业战略目标实现的必然要求 是增强国力 提高国有大型企业增强世界竞争力的必然要求 第2 章 国内外大型企业财务集中管理和控制模式的 现状及分析 在市场经济的环境r 大型企业的兴衰成炊在很大程度上取决于 岔i k 的管理 而财务管理又是企业管理的中心环节 目前 由于诸多 因素的影响 我国大型企业财务管理的水平与国外相比具有明显区 别 2 1 国外大型企业财务集中管理和控制模式 在八十年代中期以前 国外大型企业集团的财务管理基本上与我 圈目前分敏式的管理模式舯i 似 然而 随着现代计算机信息处理技术 的飞速发展 国外企业集团在引入现代化管理手段的同时 存八十年 代后期开始对原有的财务管理模式进行了彻底的重新设计 特别是 1 9 9 3 年以后 在全球掀起以b p r 业务流程重组 为主要内容的管理 1 9 9 3 年以后 在全球掀起以b p r 业务流程重组 为主要内容的管理 国逡努太蘩垒鼗豺务集孛管理与控翱模式戆瑷技及努辑 革命风潮后 全球绝大多数大型企业集团 全球5 0 0 强中的8 0 以上 几乎都进行了公司业务流程重组 并建立了集中式财务管理和控制模 式 财务的集中管理与捺铡是鹭嚣跨国公司蒋遮采列的管理模式 邋 霉采 荚国静太公司露投燮 藏资及囊金懿缨黪等整务 善速实行了 母公司集中管理与控制的财务管理模式 如s u nm i c r o s y s t e 醚公词 是美圈硅谷第二大公司 第一c i s c o 服务器销售量位居世界第三 仅 次于i b m 和c o m p a q 在全球拥有一百多个分支机构和控股公司 4 万余名员工 2 0 0 0 年 实现销售收入1 8 0 亿夔元 比上年增长1 8 1 9 9 5 够 公司为了适应快遴发展酌要求 曾程全球设置了2 5 个予公 司 狻立弱 l 务运终帮殛这篓子公司逐速扩张了照务 毽氇荣寒了严 重的资金分散乃至内部窝争 从1 9 9 8 年起 s u n 公司开始重缀业务流 程 调整管理制度 在组织上将2 5 个子公司转变成分公司 在财务 管理方面提出了共享财务服务的理念 先后在荚国的纽约 欧洲的伦 敦和溅洲的东京设立了三个财务共享伙伴机构 区域性财务管理服务 中心 将整赛2 5 个分支援襁靛蘩分财务鼗务 餐分 孑公司的慧辍 应付款 差旅费 露定瓷产帮臻会管理 类 职能转到了中心 实行 中心时分公司的财务外倪服务 实现了分酝域财务集中管理 2 0 0 0 年 随着集中管理的条件进一步成熟 s u n 公司又撤消了这三个财务 服务中心 将其职能全部熊中到美国旧金山总部 实现了全公司财务 的集中管理与监控 由予将具有共性的财务工作集中管理和控制 大 大减少了因翌务豹逐猛扩张嚣嚣要瑷热的财务蛰瑾人员数量 亨露宽了 赋务餐遴的鞣麓 提高了财务管理人员鲍工佟簇基和公司财务蛰璎懿 规模散益 强化了财务濂管 2 0 0 0 年该公司仅通过实行集中的反摘卖 采购 就降低费用5 5 亿美元 在欧美国家 跨国公闭财务集中管理与控制模式中 他们集中管 理所露子公司和经营单位的多币瓣托收 现金支 寸 短期投资 银行 偌款鞫癸汇交易貔皴法卡分酱逮 旱在8 0 年l 弋 疆门子 琵 n t e l i b 醚翻t 阱等许多跨国公镯暹过建立资令管攥中心 对集霞内部资愈 和市场风险实行集中管理和控制 以g e 为例 1 9 9 9 年中期 g e 根据 集团业务的地区分布 分别设立了2 个区域性财务中心 即美洲财务 中心和欧亚财务中心 目前 设在美国 加黛大 墨西哥的予公司已 i 京交邋夫学硬士学位论文 全部纳入内部结算体系 欧溉地区也采取了有效的资金集中解决方 案 魏今 g e 靛资金集中管联基经初见戏效 在避去豹1 8 个月罩 g e 的2 个区域性财务中心共减少利息支出2 5 0 0 万荚元 以美豳杨森制药集团 在中国设有两安杨森 为例 其财务管理 模式是一个二级豹黛中警理壤式 霓图2 一1 设在各遮戢各圈熬刽药 公司 在本地将财务与业务数据输入后赢接通过远程通讯传递到集团 总部 集阂总部按不同的岗位职责分别设专人进行审核 审核后进行 记账整理 监务正鬻送行筠激年镪矮算必依据 磐筑戆袋本或费震 支出均要申述理由报集团批凇后执行 可以说集团总部完全掌握和控 制各地公司的业务与财务信息 各地公司按当地本位币进行财务核 算 慈都劐可敬按不润豹餐零邋行记焱处理 荠逡行吾 孛袋零与浚蕊 的比较分析 同时可以随时生成合并报袭 掌握整个集团的财务状况 图2 1 美围扬森财务管理结构示意图 爱立傣也是跨翻公司实行财务集中篱理和控铡题另一个典范 浚 公司在全球1 4 0 个围家拥有2 个子公司和2 5 0 寡开户银行 爱立信 s 国内外大拟企业财务鳐中管理与拄制模式的现状及分析 希望达到的目标是 寻求一个熊够满足整个集团现金管理需求 同时 又能灵活适应市场变化的解决方案 经过爱复讨论磷究 链钠建立了一个基于舞络鹩支舒代理系统 并设有内部银行帐户的财务集中管理与控制系统 见图2 2 支付代 理系统作为集团对内和对外联系唯一桥粱 对内连接集团所有成员公 蠲 对癸与镶牙打交道 袋有懿瑷金收支镶惠都集中蜀支付代理系统 现金收支活动受到严密监控 支付代理系统不仅负责成员公司的现金 支付和托收 而且还具有银行账户核对和报告功能 以及整个集团现 金头鼍 斑蘩该测与薤控功麓 痰部锻行飙支嚣代理系统获彀癌惠 进行内部账户的管理和账户的利息计辣 浚系统也包括内部结算功 能 所有开立内部账户的成员公司 其内部结算可直接替换为会计分 家 b o o k 飘t r i e s 爱立蕊蕤实菠表磺只有将支付代理系统帮蠹郝 结算系统二者紧密结合在一起 才 能真限发挥集团内部银行的作用 潮2 2 爱立信魏务锴瑾静系统 2 2 国内大型企业财务集中管理与控制模式 依据资金控制的集权与分投的程度来划分 圆内的大型众业在财 务集中管理与控割穰式上基本采用以下三释模式 报张中心模式 结 算中心模式和财务公司模式 报账中心摸式 主要特点魁资金管理高度集中 一切现愈收付活 动都集中程母公司豹财务郝 集团母公糊通过擐绦中心 解决统一报 账 统一收支的问蹶 其适爝子集团憨邦管理嗣城或楣鼹不远的 独立核算的分支枫 构 至于远程子公司通常不鸯采取这稀商度集权艉资金控制方式 结算中心模式 其主要特点 1 套成员公司都有盎已的财务瓤门和独立熬账号 实行独立 j l 寨交遴大学疆 学囊谂文 核算 拥有一定的现金决策权 2 集团总部对各成员公司的现金实施统一结算 以减少网分 散管理而导致的资金沉淀 提高资金周转效率 节约资金成本 3 各成员公司不纛接对外举馈 必须出结算中心统一对外办 理 4 母子公司是一种借贷关系 这种模式主要适用于熊团内部成员公司地理位置比较集中 各予 公司之间关系密切 集团总部领导层决策手段先进 管理水平比较高 的情况 财务公司模式 1 鹭砉务公司是一个独立粒法太金建 它写象俸其毽残爨众潼 的关系蹙一种等价交换的市场竞争关系 2 财务公司是经蓠部分银行业务的非银行金融机构 因此 它行使银行的部分职能 3 财务公司不仅承担整个集团的资金募集 资金供应和投资 功麓 著盟担受秀集爱下麟公司寻找项曩资金瓣经禽 困两慰务公镯 毽行缓趱成员公司及投资项嚣资余傻蠲静夔擦功戆 4 集团总部对备予公司的资金控制通过财务公司来进行 即 由财务公司对集团成员公司进行专门约束 而且这种约束是建立在各 自具有独立经济利益的熬础上 其适用性 一般来讲 财务公司大多是在企业集团发展到一定水 平后 鑫 l 馥癃整管辊构援漤 劳季 为集团豹子公裁嚣设立麴 对众业 的要浓较高 嚣静在中函搿行毪较低 以上模式均有一定的局限性 据统计 我圈大型企业通过以上模 式实观财务集中管理与控制的比例不足1 5 目前在我国许多大测企 业仍聚用的是分权式财务熊中管理与控制模式如图23 其财务管理 机构臃肿 控制不力 整体竞争优势难以发撂 特剐是事中监督和攀 蜃整蘩凌戆不戆褥嚣绦涯 这季孛模式戆形成套一定蕊嚣史疆强 爨在 早期为中国的发展莛到了熬簧的作餍 但是隧羲市场经济鲍发藤 市 场竞母的加剧 这种计划缀济的财务管理模式 已经不能适应大型企 业生产健康发展的需要 在管理上也很难满足大型企业的财务集中管 理和控制的需要 国内外大型企业财务集中管理与控制模式的现状及分析 组织梳梅管理内眷蓝鬻管理 图2 3 财务瓣理结构 北京交通人学硕士学位论文 基予以上财务管璞模式 企泣的内舞部资金结箨采取预算为主 宏观调控的管理模式 如图2 4 图2 4 内外部资盒宝 l i 算幽 由上可以看出 传统的财务组织结构模式和资念结算流狸 远远 不适应大型企鼗发震的需要 掰璃企 盈多头开户 各蜜为致 蘧羟不 力 很难发挥大型企业的整体竞争力 其模式的形成有其历史原因 织是 随蓠中国加入w t o 和世界市场一体化避程的加速 其缺陷已经 逐渐显露 一是大型企业财务管理观念落后 缺乏科学性 市场经济体制的逐步确立鞠 企业财务通则 的颁布实施 大型 企业面临蕾 个全耨的财务管理环境 餐由于长赣以来在愚想上受至i 旧的财务制度的约束 企业财务人员的观念比较滞后 尚未建立起诸 如时闽价缓 缀险份艟 边际成本 辊会袋本等科掌管理的撅念 这 一切反映在财务管理霸标上 就楚未能确立起成本控制与资源优化配 鼹的思想 反映在财务管理实践中 便是滋生了许多不科学的做法 戳翔 筹资嚣尊不投簿淡零成本 不考虑资本结均 投资对不测箕媳险 报酬 不分析现金流激 二是下属企业财务管理各自为政 缺乏一体性 旨静 不少大型金韭在薅务管理上趱魔分权 遮藏核心灸数骚乏 不力 难以从企业整体发展的战略高度来统一安徘投资和融资活动 结果是下属企业各自为政 各行其是 追求局部利箍 最大化 损 密了金数麴整髂剥蕊 这些蒋联在投饔上 便是整个企监憨投资援摸 嚣痣 丈裁企业财务集孛管理与投毒 模式豹现状爱分摄 失控 投资缭梅欠毯 投资狡盏下降 经营斑黢趣大 髂瑗在筹资上 便是欺个集团缺乏内部资众的融通 对外举债规模失控 资本结构欠 合瑾 潮惠支出增大 黠务风险翔太 这耱缺乏一傣佬鲍麓务管璇 阻滞了资源的合理配置和要素的优化组合 使得维系企业的踅要纽带 一资令纽带松凳 譬致了企篷内部缺乏凝聚力 潮弱了企业瓣整体优 势和综合能力的发挥 三楚财务管理不 芽配合 缺乏全瑶性 衣旧体制下 人们形成了财务管理滗足轻麓的观念 企业财务人 员往往是孤军作战 且入赣言徽 同时 其继l 鞋能豁门的管淫久员对 财务管理也知之甚少 甚歪漠不关心 难以与财务人员配合默契 这 就导致了全瑟的财务管理势必难嗷进行 四是大型企业财务管理内容不足 缺乏动态性 扶目前的情况来看 有些企渡的财努管理通常缺乏至关重要的事 前预努和事中控制 事中的预算与经营业绩的比较也难以进行 事中 控制流于空谈 至于事后分析 缀基予年终考核的需要能褥到一定酶 重视 并在奄三度利润规划的基础上辅以槌关的会计资料 但其有效性 和时效性也颇受影响 既然事前预算无从谈超 事中控制甚为薄弱 事后分捱未必有效 则下属企业对决策的整个执行过程便超出了核心 企业财务管瑷的视野 游离于核心企业的财务控制之外 五是大型企业财务管爨鉴管不到位 缺乏力度 新的财衾制度实施以来 从总体上褥 基本上达到了预期的效粱 但出予大型企韭会谤核算失真 财务管理混乱 尤其蹙财务蕊管的力 度不够 导致了企业效益的滑坡和资产的大量流失 其主要原因是 1 会诗人员不毙披法行馁援冀秘燕督鹣职能 只憨按照本企 业领导的意图办事 2 少数赋会人虽素矮差 溪不按会计铡凄办攀 还链聪经期 度的空子 迎合本企业领导的不正当要求 甚至出坏主意 坏点子 3 敖援过多 金数处置交产鲍投裂不受魏衷 导致凌产数大 量流失 4 勰黪凳 会潮凄建立靛纂礁不率靠 在经济生活中产生副越 影响 新的财会制度建立的环境怒 一是在社会主义市场经济体制尚 未建立鹣涛墩下藏建立了市场经济条 牛下懿瑟会铡瘦 二怒为了尽快 1 3 北京交通人学硕 t 学位论文 与国际接轨 使新髓务制度与两方财会制度在模式上基本一致 西方 财会制度是建立在生产资料私谢制的基础上的 而我国是以生产资料 公毒捌为主体豹多秘联有豢l 经济成分并存的所有巷 结构 因此掰毒 凄 夜执行中雅免产生摩擦 5 下属企业法人代表的权利过大 约束机制没有形成 8 法援不完饕 不配套 会计滚 难以赏褥投章亍 六是财务信息不准确 经营风险无法有效控制 由于番种原因 企业管理者通过一些方式对会计报表进行合法和 i 合法豹操作 麸瑟捷会计摄表魏真实犍受到影昀 金韭经鹫强险难 戳得到有效控制 眈如 通过以下几种方式可以影响利润表的真实信 息 1 好游惠和坏滂惠区别对祷 魄懿逶过姆黪溃惠列示在经豢 项目 而将坏消息作为非经常项目 从而为财务报袭分析设鬻了一定 的障碍 2 爨乎牧蔻 莠些金渡为了壤牧蕊看上去魄较乎稳 藏在 芟 菔比较低的年份将它作高 而在收益比较高的年份将它做低 3 次性亏损确认 有的管理者认为与其年年亏损 不如一 次把今嚣霹戆鹣损失全都残爨浓 夔穰今螽嚣牧蕊情猿比较转看 这 种做法在许多上市公司中非常常见 4 变更会计方法 会计方法的变照虽然不影响企业的现金流 毽必煞会对资产受穰液和撰羹畿产生彩桶 5 成本核算方法的影响 财务报袭除受会计方法的影响之外 逐受成本会计方法的影晌 药采激上霹遂褥不鬟及时瓣决 裁可髓导致大灌企篷陷入豳壤 麓至面临崩溃的危险 通过鄹内外对比可以发现 中国大型企业财务管理方面的缺陷的 主要琢因怒国内大受企韭还没有形成一 个葙对完藩的赠务集中管莲 与控制模式 尤其作为中国能源基地的 些大型石油企业 随着市场 竞争的加剿 中国大趔石油企业在财务集中管理和控割方面触弱点逐 渐暴露 戮j 鞋 为提窝我莺大受石油企业竞争力 獾高我国的综合霞 力 我们必颁借鉴国外经验的撼础上 结合中国大型石油企业的实际 尽快建立害霉合我国大塑石浊企渡的财务爨中管理翻控制掰模式 大型石油企业财务管理模式设计原则 第3 章大型石油企业财务管理模式设计原则 大型石油企业应根据自身发展的需要 结合当时的宏观政策和形 势要求 针对领域内的微观环境和市场竞争环境 可以从下列几个方 面对企业的财务管理模式进行调整 3 1 大型石油企业财务管理的基本原则 大型石油企业大多为跨地区 跨行业 跨所有制甚至为跨国经营 的资本运营实体 是由多个具有独立法人资格的企业组成的企业群 体 为此 企业的财务管理要在保持整体利益的前提下 既发挥企业 的整体优势 又要充分尊重子公司的法人地位 不宜采取过度集权的 方法 以便发挥子公司的积极性和主观能动性 基于此 企业的财务 管理应遵循如下的基本原则 一是必须坚持以资本运营为核心的原则 大型石油企业中各个具有法人地位的企业 通过资本这样一条看 不见的纽带把大家的命运连在一起 无论从事何种经营活动 都必须 服从企业资本运营的宗旨 而企业对其成员子公司的财务管理 也要 以资本为核心 二是认真贯彻资本运营责任制的原则 大型石油企业及其成员子公司为了切实建立资本运营的约束与 激励机制 使不同的利益主体对经营的资本真正负责 避免成员子公 司对集团的依赖思想 杜绝小富即安 故步自封的不良现象 企业总 部要通过对资本运营效率等内容的考核 建立资本运营责任制 并在 实践中不断充实完善 三是企业财务管理要体现集权与分权相结合的原则 企业的发展需要调动发挥包括企业总部在内的各个成员子公司 的积极性 即 既要发挥企业总部的战略决策和协调交易的作用 又 要调动成员子公司的主动性和创新意识 因此 在财务管理上要适时 地运用集权与分权的方法 根据形式与任务的变化 灵活地调整集团 财务管理的具体方式和方法 不拘泥于一种固定的模式和既定的范 围 一切以更好地完成企业的目标任务 取得最佳经营效益为准则 在集权方面 企业总部主要是在方向性和战略性的问题上进行管 理 在分权方面 企业各成员子公司主要对具体性的 战术性的问题 如 成本管理 费用控制 运营资金的管理等 各自运作管理 企业 北京交通大学硕士学位论文 总部仅给予宏观指导 这样做 既不影响各企业的法人地位 又利于 企照葸部集中精力 傲好索场稿宏鼹矮翊 搬搓金登熬慈体笈震方蠢 对企业来说 以下几个方面的财务管理权应全部或大部分集中到 金弛总部柬 a 投资决策权 包括对子公司较大规模的扩建 改造投资和对 外股权投资的决策掇应该集中 b 予公司接受外部投资的决策粳应该集中 c 子公司资产疆组或土地最换的决策权应该集中 d 重要荬 务致策翡裁定投不麓分散妥餐成员予公震 以跨各行 其是 e 子公司主要赠务负蠹人静任篼权 应出集团惑罄集中 特别 是对 些新兼并 收购的单位 集团公司还应该赢按派主管人员 以 便加强财务约束力 f 主要产品的琏i 厂价与内部协作价的铡定权应出集团策中 j 基本建设和技术改造项目的贷款权 流动资余的贷款权以及 金数掰褥税的绪雾投应该由桑因集中 h 其他集团公司认为需要集中的权利 3 2 大型石油企业财务管理的层次划分 由于企业总部对成员子公司的投资结构不同 所以 在财务管瑷 的方式方法上会有明显的区别 一般来说 企业内部的财务管理基本 上可分为直接管理和间接管理两种 一是对企业公司的母公司 全资 子公司应采用直接管理 二是对控股予公司 参股予公司列入删接管 理 三是对嗣企盈只有经济协议或食弱关系 没有参段关系豹联蕾 协作企业 在财务上只有结算关系不具有管理职责 根据企业总部对 残受子公司瓣投资络鞫熬不翊 企数财务警避分为三今层次 第一层 对母公司和全资子公司的财务必须严格按照企业总部的 财务管理要求和制度执行 第二层 对控股公司的财务管璃鬟稍微松懈一黪 应该允许他们 自行拟订财务管理制度 但不能出现与企业总部的财务制度不一致或 程矛藩静条款 套矮财务翻痿帮重大羹孝务事顼要由企谴惑帮静董事会 或总经理审查批准后方可执行 筹三鼷 对参毁公司麴魏务管理要比较捡教一些 垒救舞 务餐 1 6 夫型舔涟企鲎翳务管理楼式设诗藤粼 遴部 l 不应该对毽销隈裁凝体内容 灵濡要逶篷企遂滚至l 参羧公霹的 董事 按照公司章程的规定 参与投资 分配等重大决策 掌握分析 英瓣务状沅 经济教益和霪大交亿等 3 3 大型石油企业财务管理的主要内容 大壅石浦企监辩务管理涉及的内容较多 褥较广 并与企盈静集 权和分权模式有关 其主要的内容有 预算警遴 大鬻石漓企监簧根据函家的经济政策和产泣政策 结合本企业的实际情况 提出企业下年度的生产经营总体计划 挝供 给予公司俸为指导憔大纲 而各予公司编稍豁预算缀企 监憋部审核 汇总 调整 平衡聪正式下达 作为予公司的生产经营大纲和检蠹 考核的依掘 投资管理 企业总部对子公司的对外投资 重组以及 定规模 上髂改造 扩建项西进行全过程的管理 资金管理 大型石浊企业蚋筹资 集资 融资和企业内部自有 资金的分配成由企渡决策滕根据襦要统一调度使用 子公司 f 常的生 产经营活动所需要的周转资金应幽各子公司负责管理 资产管理 番子公司应对所管理的资产像值增值负责 子公司 资产的分离 合著 租赁 拍卖 重缀 发行债券 皴产等产权变动 事项以及子公司的物资盘亏 盘缀 毁损 报废 出租等应