《如何看懂财务报表》PPT课件.ppt

1,2009/10,101-Abriefintro-財務報表及財務報表分析,Ref:,誠正會計,2,outline,一財務報表之介紹二損益表三資產負債表四現金流量表五股東權益變動表六會計師查核報告七小結,3,一財務報表之介紹,如何產生財務報表企業營運與財務資訊認識會計及財務報表財務報告(表)主要內容財務報表之取得,4,2.按發生時間順序記流水帳,1.發生經濟活動,3.按交易性質過帳入相關會計科目,4.彙總各會計科目餘額,5.編製各種目的之財務報表,日記簿,總分類帳,試算表,財務報表,原始憑證,取得,交給會計,1.如何產生財務報表,5,整體環境,經營理念,企業體質,行銷,人事,研究發展,財務,資產負債表,現金流量表,股東權益變動表,損益表,盈餘分配表,企業活動,財務報表,經營決策,回饋,分析,生產,2.企業營運與財務資訊(一)關聯圖,6,(二)資金,資金來源,資金運用,股東投資,經營活動產生,外部融資,處分資產,經營活動需求,償還負債,資本支出,繳納稅負,盈餘分派,現金流量管理,7,3.認識會計及財務報表會計方程式,會計恆等式借貸平衡,資產=負債+股東權益,擁有資產=借來的+自有的,8,(一)會計方程式1.有借必有貸，借貸必相等借方貸方資產負債成本股東權益費用收入損失2.資產=負債+股東權益3.收入成本費用損失稅=所得4.期末算總帳，虛帳轉實帳。(1)虛帳戶：收入、成本、費用、損失(2)實帳戶：資產、負債、股東權益,9,(二)會計基本假設及原則1.基本假設(1)企業個體(2)繼續經營(3)貨幣評價(4)會計期間2.會計原則(1)歷史成本(2)收益實現(3)成本配合(4)重要穩健,10,4.財務報告(表)主要內容,(一)會計師查核意見書(二)資產負債表(三)損益表(四)股東權益變動表(五)現金流量表(六)附註及附表(七)重要會計科目明細表(八)其他揭露事項,財務報告,財務報表,11,財務報表附註及附表之內容,定義：用以補充說明主要財務報表之內容以有助於使用者之瞭解及財務報表之允當表達。,公司沿革及業務重要會計政策之彙總說明會計原則變動之理由及其影響重要會計科目之說明關係人交易質抵押資產(債權人對於特定資產之權利)重大承諾事項及或有負債重大之災害損失重大之期後事項其他避免使用者誤解，或有助於財物報表之允當表達，所必須說明之事項,12,一.網路(公開資訊觀測站.tw)二.證券基金會圖書館三.上市櫃公司投資人關係部門四.公司負責人或會計經理五.報章雜誌,財務報表取得,13,二損益表,定義：表現企業經營成果的財務報表，稱為損益表。,14,15,一.損益表的基本概念及架構,(一)表頭：公司名稱、報表名稱及損益表結算損益期間。(二)內容：由各損益項目組成，依序表達公司的營業內淨利、營業外淨利及每股盈餘。(三)簽章：完整的財務報表必須有公司負責人、經理人及主辦會計簽章。,16,二.損益表的內容(11個項目所組成),(一)銷貨收入銷貨收入總額-銷貨退回及折讓銷貨收入淨額PS1.營收高低PS2.營收成長,17,(二)銷貨成本,1.直接原料：基板、MOSOURCE2.直接人工：生產線上人員薪資、加班費及年終獎金3.製造費用：水電費、折舊、修繕費等.PS1.成本要素佔總成本比重(如:折舊:產能利用率與銷貨成本間的關係)PS2.銷貨成本越低表示公司成本控制能力越好,18,(三)銷貨毛利,1.銷貨毛利=銷貨收入-銷貨成本銷貨毛利2.銷貨毛利率=銷貨收入淨額PS1.毛利率是本業獲利能力的第一個指標PS2.毛利越高表示公司越有能力投資在銷管費用及研發費用,19,(四)營業費用,1.銷售費用2.管理費用3.研究發展費用PS1.研發發展費用是公司競爭力的指標PS2.研發發展費用可申請投資抵減,20,(五)營業損益,營業利益(損失)=銷貨毛利-營業費用PS.營業損益觀察本業的賺錢能力1.與銷貨毛利的比較2.與稅後淨利的比較(本業與業外之關係),21,1.利息收入2.處分固定資產利益3.權益法認列之投資收益淨額(轉投資收入的多寡?)4.其他收入,(六)營業外收入,22,(七)營業外費用,1.按權益法認列之投資淨損(業外收資損失太高)2.利息費用(利息負擔太沉重嗎?與淨利比較?)3.處分固定資產損失4.存貨跌價或報廢損失5.災害損失6.其他損失,23,(八)稅前損益,營業利益+營業外收入營業外費用稅前淨利(損),24,(九)所得稅費用1.所得稅費用2.所得稅利益(十)本期損益稅前損益-所得稅費用(利益)本期損益PS1.營業淨利率:本期損益/銷貨收入,25,(十一)每股盈餘,本期淨利(虧損)每股盈餘(虧損)=發行股數PS.每股盈餘與股價的關係?,26,三資產負債表,定義：表達企業在某一特定日期的財務狀況，亦即企業在該日所擁有的資產，以及所運用資金來源-負債及股東權益。,27,28,一.資產負債表的基本概念及架構,(一)表頭：公司名稱、報表名稱及資產負債表的日期。(二)資產：資產是公司可以使用的經濟資源，資產依其性質為區分為流動資產、長期資產、固定資產及其他資產。(三)負債：以負債到期償還日做分類，區分為流動負債及長期負債。(四)股東權益：又稱為淨值，其金額為股東原始投資加上累計盈餘，也等於資產扣除負債後的金額。(五)簽章：完整的財務報表必須有公司負責人、經理人及主辦會計簽章。,29,二.會計恆等式資產=負債+股東權益所有=借來的+自有,30,(一)流動資產1.現金及約當現金2.短期投資3.應收帳款及票據(備抵壞帳)4.應收關係人款項4.其他金融資產5.存貨淨額6.其他流動資產,三.資產,31,(二)長期投資,1.持有股權20%以下：採成本法評價2.持有股權20%50%：採權益法評價3.持有股權超過50%：需編製合併報表投資過多?,32,(三)固定資產,1.土地2.建築物3.機器設備4.辦公設備5.累計折舊6.預付設備款及未完工程,33,(四)其他資產,1.存出保證金2.遞延費用3.催收款4.遞延所得稅資產-非流動,34,四.負債,(一)流動負債1.應付帳款及票據2.應付關係人款項3.銀行借款5.應付費用6.其他流動負債,35,四.負債,(二)其他負債1.應付公司債2.應計退休金負債3.長期借款,36,五.股東權益,(一)股本1.特別股股本2.普通股股本(二)資本公積1.資本公積-股票發行溢價(三)保留盈餘1.法定盈餘公積2.累積盈虧,37,定義：了解企業特定期間的營業、投資及融資等財務活動的現金流入與現金支出。,四現金流量表,38,39,0.現金流量表的基本概念及架構,(一)表頭：公司名稱、報表名稱及現金流量表的期間。(二)內容：現金流量表主要分為三大部分，營業活動、投資活動及融資活動的現金流量。(三)簽章：完整的財務報表必須有公司負責人、經理人及主辦會計簽章。,40,一.營業活動的現金流量,(一)純益(二)折舊及攤銷(三)遞延所得稅資產(四)權益法認列投資損失(五)壞帳(六)應收帳款及票據(七)存貨,(八)預付費用及其他資產(九)應付帳款及票據PS1.營業活動淨現金流量的用途PS2來自本業獲利的現金有多少?,41,二.投資活動的現金流量,(一)短期投資增加(二)出售固定資產(三)購置固定資產(四)專利權增加(五)存出保證金減少PS.資本支出是判斷半導體業景氣的指標,42,三.融資活動的現金流量,(一)應付公司債增加(二)存入保證金減少(三)發放現金股利(四)董監事酬勞,43,股東權益變動表,定義：表現企業盈餘增減變化情形的財務報表。企業於過去經營中所創造的利潤，尚未分配給股東(投資人)，而保留在企業內的累積盈餘。,44,45,股東權益變動表,一.股東權益變動表的基本概念及架構(一)表頭：公司名稱、報表名稱及股東權益變動表之期間，通常涵蓋兩個年度。(二)內容：股東權益變動表變動的項目。(三)簽章：完整的財務報表必須有公司負責人、經理人及主辦會計簽章。,46,股東權益變動表,一.上一年度期初餘額二.上年度的盈餘公積(一)法定公積(二)特別盈餘公積(三)員工紅利-