非财务经理的财务管理(ppt 189页)

非财务经理的财务管理-职业经理人的财务培训,【教育背景】毕业于四川大学、香港大学澳大利亚DEAKINuniversity；会计学学位、经管、金融学硕士学位。中国/澳大利亚CPA；【职业背景】雀巢中国（上海）食品有限公司SWATCH中国有限公司VTSCLIMAAIRCONDITIONERCo.,LTDMFG.COM曾担任业务主管、会计经理、亚太区财务经理、总监并兼运营总监，负责制定财务策略和财务战略管理；【财务咨询】曾经为：大全集团、冀东水泥、上海仪电集团、金陵股份、大小飞乐等进行：财务战略、全面预算管理、母子公司财务控制、税收筹划等咨询，完成多项财务报告和项目工作。,我的座右铭：行至水穷处，坐看云起时！,杨凌彬,我们的目的：了解财务，为的是和财务部门加强沟通交流；了解财务，为的是加强公司内部控制，减少经营风险；了解财务，为的是财务部门能有效贯彻公司制度和政策；了解财务，为的是决策更有依据，行动更有支持；,友情提示：这个课程每个环节都设计有案例或者实践过程，需要大家共同参与，这些环节主要目的就是希望大家在学习中掌握，在实践中理解。积极主动是根本要求,而开放、探讨和愉快的心态是参加到课程的最好办法！,组建你的公司,要求：各个团队组织自己的公司；为自己公司取个名字-要求一定响亮！公司选出自己领导团队的负责人：CEO一名；团体项目分数记入团队总分，个人参与中的分数记入团队总分中；计分标准：加分因素：1.凡是团队活动中取得第一名，加3分；2.凡是个人参与活动中取得第一名，加2分；此外还有老师加分因素；3.其他名次不加分扣分因素：1.凡是迟到扣3分；2.小组中有人手机响动，扣3分3.小组中有同学无故缺席，扣3分。,特别奖励分数：在课程最后，利润最多的公司将被评为“最成功创业奖”！持有现金最多的公司将被评为“现金王”；各加8分。如果为一家公司，则奖励10分！,第四部分,第五部分,第一部分,第八部分,现金为王,成也财务，败也财务,全面预算管理的重点,第七部分,预算的初步概念,第六部分,成本是如何炼成的？,第二部分,熟悉会计基本语言和作用,看懂我们的财务报告,第三部分,应收帐款的管理,我们假设这两家公司，都是电信运营商，一个叫公司A，一个叫公司B。故事是这样的：公司A投资建设了一个电信网络X，花了1亿美元；公司B投资建设了一个电信网络Y，也花了1亿美元。这时候，在电信运营业互相整合的幌子下，大家开始相互购买看中的电信网络。于是，公司A花了10亿美元的高价从公司B中买了网络Y，公司B花了10亿美元的高价从公司A中买了网络X。,成也财务，败也财务-经典案例分享,美国安然虚构利润案,滥用准备金，冲销成线路本（16.35亿美元）冲回线路成本，夸大资本支出（38.52亿美元）武断分摊收购成本，蓄意低估商誉（6070亿美元）随意计提固定资产减值，虚增未来期间经营业绩（6.95亿美元）借会计准则变化之机，大肆进行巨额冲销（301亿美元）,美国世通财务舞弊案,总共伪造利润约430亿美元,成也财务，败也财务-经典案例分享,红光公司的全称是成都市红光实业股份有限公司。该公司的关键设备彩玻池炉从1996年下半年起就朝不保夕，难以维持正常生产，当年实际亏损1.03亿元。财政不给钱，银行不贷款，怎么办？,红光股份骗取上市资格案件,成也财务，败也财务-经典案例分享,编造虚假利润，骗取上市资格红光公司在股票发行上市申报材料中，采取虚构产品销售、虚增产品库存和违规财务处理等手段，将1996年度实际亏损10300万元，虚报为盈利5400万元，骗取上市资格。少报亏损，欺骗投资者红光公司上市后，继续编造虚假利润，将1997年上半年亏损6500万元，披露盈利1674万元，虚构利润8174万元；4月该公司在公布1997年年度报告时，将实际亏损22952万元（相当于募集资金的55.9%）披露为亏损19800万元，少报亏损3152万元。隐瞒重大事项自1996年下半年起，红光公司关键生产设备彩玻池炉就已出现废品率上升，不能维持正常生产等严重问题，对此红光公司在申请股票发行上市时故意隐瞒，未予披露。,红光股份骗取上市资格案件,成也财务，败也财务-经典案例分享,第四部分,第五部分,第一部分,第八部分,现金为王,成也财务，败也财务,全面预算管理的重点,第七部分,预算的初步概念,第六部分,成本是如何炼成的？,第二部分,熟悉会计基本语言和作用,看懂我们的财务报告,第三部分,应收帐款的管理,记分员,守门员,政委,熟悉会计基本语言和作用,会计六大要素资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润,熟悉会计基本语言和作用,您来分分类。,熟悉会计基本语言和作用,资产,资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。,熟悉会计基本语言和作用,资产判断标准,企业过去的交易或者事项形成的资源企业拥有或者控制的资源给企业带来预期经济利益的资源,熟悉会计基本语言和作用,资产分类,按资产形态,按预期收益性,按资产流动性,流动资产：现金银行存款应收账款库存商品非流动资产：固定资产无形资产长期股权投资,有形资产：现金银行存款应收账款库存商品无形资产：专利商誉品牌,正资产：提供价值的资产负资产：清耗价值的资产,熟悉会计基本语言和作用,负债,负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务,熟悉会计基本语言和作用,负债判断标准,由过去的交易或事项引起的未来某个时日加以清偿清偿负债导致经济利益流出企业是企业现时义务,熟悉会计基本语言和作用,负债分类,按偿还期长短：流动负债：应付账款短期借款应付票据非流动负债：长期借款长期应付款应付债券,熟悉会计基本语言和作用,所有者权益,所有者权益，亦称股东权益，是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。,熟悉会计基本语言和作用,所有者权益构成,实收资本（股本）资本公积盈余公积利润分配本年利润,熟悉会计基本语言和作用,收入,收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入,熟悉会计基本语言和作用,收入类型,狭义收入（会计准则规定）主营业务收入其他业务收入广义收入（企业经济利益总收入）除含狭义收入外，还包括投资收益、营业外收入,熟悉会计基本语言和作用,收入判断标准,相关已发生或将发生成本能够可靠的计量,相关的经济利益很可能流入企业,企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制；,企业已将商品所有权上的主要风险和报酬全部转移给购买方,熟悉会计基本语言和作用,成本,成本指企业为生产产品、提供劳务而发生的各项耗费，是按一定的产品或劳务对象所归集的费用,熟悉会计基本语言和作用,费用,费用指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出,熟悉会计基本语言和作用,费用在企业活动中体现,管理费用企业活动辅助支持部门的费用，如人力资源部、财务部、行政部等财务费用企业筹资活动的利息、运营活动汇兑损失等营业费用企业销售结构发生相关费用，如工资、差旅费、招待费、促销费、广告费等,熟悉会计基本语言和作用,利润,利润是指企业在一定会计期间的经营成果，利润包括收入减去成本费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等,熟悉会计基本语言和作用,会计恒等式：会计要素之间存在永远相等的关系，也称会计平衡公式。,熟悉会计基本语言和作用,会计等式一：,资产,所有者权益,资产所者者权益,熟悉会计基本语言和作用,资产,负债,所有者权益,资产负债所者者权益,会计等式二：,熟悉会计基本语言和作用,资产,负债,所有者权益,资产负债原所者者权益+利润,会计等式二：,利润,熟悉会计基本语言和作用,收入,成本,费用,利润收入成本费用,熟悉会计基本语言和作用,会计等式三：,利润,会计语言词汇的类型会计假设：会计核算过程中对会计所处的客观环境作出估计。会计主体、持续经营、会计分期、货币计量。,熟悉会计基本语言和作用,会计语言词汇的类型会计原则：是进行会计核算的指导思想和衡量会计工作成败的标准。衡量会计信息的一般原则；确认和计量的一般原则；起修正作用的一般原则。,熟悉会计基本语言和作用,权责发生制,权责发生制是会计核算中最重要的一条原则。本期的收入，不管是否拿到钱，都应该作为本期收入；凡是本期应该负担的费用，不管这笔钱有没有付出，都应作为本期费用。反之，不属于本期的收入，即使钱已经拿到，也不能作为本期收入；凡不应属于本期费用，即使钱都拿出去了，也不能作为本期费用。,熟悉会计基本语言和作用,权责发生制案例,假设某企业于2000年7月出租一台设备，租期半年，但到2001年1月才收到租金，假定这笔租金收入共6000元，即每月1000元。按照权责发生制，出租设备的那一方，应在每月末确认未收取的现金收入1000元，而不必等到现金收到时才确认，因为，企业已享有收取这笔租金的权利。同样，对设备租入方而言，它应将这笔租入设备的费用确认为实际使用该设备的期间2000年712月的费用。因为此时这笔费用的义务支付设备租金已经形成。,熟悉会计基本语言和作用,权责发生制练习,熟悉会计基本语言和作用,资料：某企业本月份（9月）发生以下经济业务：（1）支付上月份电费5000元；（2）收回上月的应收账款10000元；（3）收到本月的营业收入款8000元；（4）支付本月应负担的办公费900元；（5）支付下季度保险费1800元；（6）应收营业收入25000元，款项尚未收到；（7）预收客户货款5000元；公司生产周期2个月（8）负担上季度已经预付的保险费600元。,以上案例影响费用或收入的月份是哪个月？,以上案例影响费用或收入现金的月份是哪个月？,第四部分,第五部分,第一部分,第八部分,现金为王,成也财务，败也财务,全面预算管理的重点,第七部分,预算的初步概念,第六部分,成本是如何炼成的？,第二部分,熟悉会计基本语言和作用,看懂我们的财务报告,第三部分,应收帐款的管理,假设：,购买电视机消费10,000，用的是信用卡,发放奖金，50,000元；,购买家用设备一台，50,000元；其中贷款20,000,动用现金购买外汇，成本35,000,朋友来借钱，动用银行存款20,000,股票卖出，增加银行存款100,000,平价买卖，没有增加资本收入,动用现金，归还房地产贷款5,000，分别归还公积2,000商业贷款3,000；,一步步来理解我们的报表从生活中来,本月日常消费2,000；,购买保险，其中寿险2,000，手续费500,资产负债表,一步步来理解我们的报表从生活中来,损益表（现金流量表）,一步步来理解我们的报表从生活中来,损益表（现金流量表）,您的答案,一步步来理解我们的报表从生活中来,资产负债表,您的答案,一步步来理解我们的报表从生活中来,资产,负债,所有者权益,一步步来理解我们的报表企业报表,损益表,收入,成本及税金,费用,所得税,净利润,一步步来理解我们的报表企业报表,经营性,投资性,筹资性,现金等价物余额,一步步来理解我们的报表企业报表,一步步来理解我们的报表企业报表,资产负债表,损益表,现金流量表,看懂财务报告,企业的财务状况,企业的经营状况,企业的现金流状况,从简单到复杂的了解我们的财务报告。,财务状况比例-取决于资产的流动性,应收帐周转率=,流动比率=,速动比率=,看懂财务报告一些指标,股东权益比例=,存货周转率=,获利能力,销售利润率=,权益利润率=销售利润率资产周转率权益乘数,资金利润率(ROA)=,权益利润率(ROE)=,财务杠杆=,看懂财务报告一些指标,看懂财务报告案例,看懂财务报告案例,看懂财务报告案例,请大家判断一下哪个公司的情况更好些？,一家公司公布其年报，通过观察，我发现有这些情况：,资产负债表中公司的总资产增长迅速；,净盈利为正，同比增长较大；,现金流量表中净现金增长为负数；,试对以下情况进行判断,但是主营业务增长是负数；,一步步来理解我们的报表企业报表,我们一起来讨论,总资产增加是好事情，代表公司的营运实现了公司资产的保值增值；,加5分,一步步来理解我们的报表企业报表,我们一起来讨论,比较同期水平，可以了解应收账款增长情况，从而对比出这次应收账款合理状况；从而可以从一个方面了解和判断资产增加的原因。,加3分,一步步来理解我们的报表企业报表,我们一起来讨论,检查总资产中固定资产增加幅度，如果增大较多，表明公司业务扩展情况较好，因为需要大量固定资产的投资满足公司的业务的发展。,加5分,一步步来理解我们的报表企业报表,我们一起来讨论,现金流为负数，也有可能是对应付账款或者归还借款造成的原因；,加5分,一步步来理解我们的报表企业报表,我们一起来讨论,净盈利正数代表企业还有获利能力；,加2分,一步步来理解我们的报表企业报表,我们一起来讨论,主营业务增长是负数，表明公司的其他业务收入或者营业外收入造成公司的整体业绩增长。对于这样的增长，公司可能要考虑经营发生了什么问题。,加3分,一步步来理解我们的报表企业报表,我们一起来讨论,对于公众来说，由于公司仍然有净盈利，因此对公司可以放心。,加2分,一步步来理解我们的报表企业报表,我们一起来讨论,总资产增大较多，但是现金净流量为负数，所以资产增加只能是应收账款、存货以及其他长期资产增大造成的；,加5分,一步步来理解我们的报表企业报表,我们一起来讨论,主营业务收缩，净盈利增大，应该是公司对费用控制的较为成功的表现！,加3分,一步步来理解我们的报表企业报表,我们一起来讨论,公司的经营已经面临较大问题，必须要对主营业务、费用和资产进行全面清查。,加3分,一步步来理解我们的报表企业报表,第四部分,第五部分,第一部分,第八部分,现金为王,成也财务，败也财务,全面预算管理的重点,第七部分,预算的初步概念,第六部分,成本是如何炼成的？,第二部分,熟悉会计基本语言和作用,看懂我们的财务报告,第三部分,应收帐款的管理,现金为王,现金为王？,现金从何而来现金用向何方现金余额发生了什么变化,现金为王,本期现金从何而来,现金为王,本期的现金用向何方,现金为王,利润如何构成：,利润=收入-各类费用,利润=已经确认的现金收入+确认的其他收入形式-（已经确认的成本现金支出+其他形式的准备支出）,利润=现金？,我们的结论：利润和现金不见得有关系,现金为王,折旧摊销无形资产，摊销待摊费用计提资产减值准备计提预计负债计提应付项目（如环境负债，养老金负债等）计收的应收项目账面汇兑项目,现金和利润的差别所在,现金为王,项目,存货多,摊销少,计提准备多,折旧多,无形资产少,固定资产少,现金,多,少,现金为王,分别计算现金和利润是多少？,某公司，8月发生以下业务,赊销销售80,000元,信用期1个月收到公司生产用原材料抵消上个月的销售款项100,000元；收到员工违反劳动纪律罚款收入：2,000元收到客户汇出的现金预收入款项30,000元，公司开始为客户生产产品；销售产品100,000元，并收到货款；欠B公司货款2月信用到期，支付40,000元；银行存款对账发现增加10,000元，经查对，是客户支付错了帐号；支付本月材料费20,000元；,请分别计算出来本月利润和现金分别是多少？,现金为王,分别计算现金和利润是多少？,某公司，8月发生以下业务,利润,现金,现金为王,现金为王,资金短缺的主要因素,写出您认为的答案,现金为王,资金短缺的一个重要案例-三九集团占用资金案例分析,现金为王-案例带给我们的启示,第四部分,第五部分,第一部分,第八部分,现金为王,成也财务，败也财务,全面预算管理的重点,第七部分,预算的初步概念,第六部分,成本是如何炼成的？,第二部分,熟悉会计基本语言和作用,看懂我们的财务报告,第三部分,应收帐款的管理,为什么企业的交易中，几乎都没有用现金交易的情形呢？可能有以下的几个原因：,企业一般的交易数字都不小,企业交易不会立刻付现,信用交易在企业中是一个很重要的交易方式,应收账款告诉我们什么信息？,收到订单,查阅客户付款与信用状况,调查客户基本数据,拒绝接受订单,接受订单,产生应收帐款,产生坏帐,应收票据,转至票据系统,旧客户,新客户,出货后,收到客户支票,应收账款告诉我们什么信息？,首先，它是一种风险，代表应收未收的款项，将来有可能收不回来,多寡直接代表公司营运资金回收状况是否健康,直接影响公司资金使用效益，是衡量公司短期流动资产的重要指标,体现公司信用制度执行或者是否有效的重要指标,直接影响公司盈利水平，并对公司决策具有重大影响,应收账款告诉我们什么信息？,增加企业税收负担和现金支出,降低企业的流动性,资产缩水贬值,增加企业额外费用,应收账款告诉我们什么信息？,应收账款产生的原因？,应收账款告诉我们什么信息？,每组写下相关的原因。,应收账款产生的原因,信用管理体系不完善,缺乏风险意识,片面追求销售收入和利润的增长,企业缺乏应收账款管理各项制度，各部门管理不协调,内控缺乏有效手段；监管缺失,奖惩不到位，绩效考评失效,应收账款告诉我们什么信息？,公司缺乏全局和完整市场观,客户缺乏诚信，有意赖账,公司的应收帐款核算不清楚，混乱,应收账款的成本,应收账款告诉我们什么信息？,1、机会成本应收帐款机会成本维持赊销业务所需的资金资金成本率（1）计算应收帐款平均余额：应收帐款平均余额年赊销额360平均收帐天数日赊销额平均收帐天数（2）计算维持赊销业务所需要的资金：维持赊销业务所需的资金应收帐款平均余额变动成本率变动成本率变动成本销售收入,【例】假设XX企业预测的年度赊销额为3000000元，应收帐款平均收帐天数为60天，变动成本率为60，资金成本率为10，则应收帐款机会成本可计算如下：,应收帐款平均余额300000036060500000（元）维持赊销业务所需要的资金50000060300000（元）应收帐款机会成本3000001030000（元）,应收账款的成本,应收账款告诉我们什么信息？,应收账款的成本,应收账款告诉我们什么信息？,2、管理成本是指企业对应收帐款进行管理而耗费的开支，主要包括对客户的资信调查费用、收帐费用和其他费用。3、坏帐成本是指由于某种原因导致应收帐款不能收回而给企业带来的损失。,应收账款的风险分析及其防范措施,案例,第四部分,第五部分,第一部分,第八部分,现金为王,成也财务，败也财务,全面预算管理的重点,第七部分,预算的初步概念,第六部分,成本是如何炼成的？,第二部分,熟悉会计基本语言和作用,看懂我们的财务报告,第三部分,应收帐款的管理,营业收入,净利润,成本,.,成本是什么,成本对利润的影响,企业各项支出,资本性支出,损益性支出,计入费用,计入成本,(如：固定资产等）,支出的分类,支出的分类,请各位写出自己公司部门可能的费用，我们来看看你所在的部门是什么样性质的费用,费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出；成本是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费。成本费用按经济用途通常划分为三类：（1）生产成本。也称制造成本，它是指为生产（制造）产品或提供劳务，可根据其具体用途分为料、工、费三大项目。即直接材料、直接人工和制造费用。（2）营业费用。是指企业在商品销售过程中发生的费用。包括企业销售商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费和广告费，以及为销售本企业商品而专设的销售机构的职工的工资及福利费、类似工资性质的费用、业务费等经营费用。（3）管理费用。是指企业为组织和管理企业生产经营所发生的费用。（4）财务费用。是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用，包括应当作为期间费用的利息支出（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）以及相关的手续费。,成本费用的分类,成本费用,生产成本（制造成本）,直接材料,直接人工,制造费用,产品成本,期间费用,管理费用,营业费用,财务费用,非制造成本,成本费用的分类,制造成本包括三个主要的类别:,直接材料企业在生产过程中耗费的原料及主要材料等.,直接人工企业所支付的生产工人工资及其按一定比例提的福利费等.,制造费用,间接材料,间接人工,其他制造费用,制造型企业的成本构成,工资、补贴、公积金、养老金、保险费、福利费、折旧、劳动保护、水电煤、印刷、清洁、办公、电话、设计、差旅、电脑、会议、运输、试验、宣传、租赁、环保、修理、消防警卫、无形资产摊销、存货盘亏和毁损、物料消耗、低值易耗品摊销、报刊、劳务费、其他。,制造费用构成,工人,原材料,辅料、零件、配件,水、气、汽、电等,基本成本概念,运输、装卸、包装、保险、展览、广告费用。,营业费用构成,工资、补贴、住房公积、退休养老金、补充养老金、福利保险、医疗保险、待业保险、福利费、折旧、保健、劳防、水电、印刷、清洁、办公、电话、设计、差旅、电脑、会议、运输、试验、宣传、租赁、保险、顾问、会网、开办、业务、养路、退休费（困难补助、丧葬、医疗、其他）、环保、修理、出国、董事会、新产品试制、警卫消防、工会、教育、税金（房产、优待、印花、土地使用、副食品基金、平抑粮价生产基金、其他）、无形资产摊销、预提三包损失、坏账、存货盘亏和毁损、物料消耗、低值易耗品（摊销、修理）、劳动保险、仓储、报刊、劳务费、外国专家经费、存货减值准备、储备物资、生育保险、其他。,管理费用,销售额,预测销售收入,成本费用,目标利润,利润,容许成本,-,-,=,=,两个基本公式,成本：当资源为某种目的而耗用时就会发生成本。成本对象：为了某种管理的目的而将成本分配的任何产品、服务或组织单位。成本动因：促使成本增加的驱动因素。决定着成本的产生,并可作为分配成本的标准成本池：成本被归纳为各具意义的不同类别,成本的周围概念,成本,成本动因,成本池,成本动因,成本对象,电动传送,材料处理,监督,包装材料,组装车间,冲压车间,低压开关,高压柜,基本成本概念,成本动因举例,企业的不同职能区域成本动因举例研究与开发计划的数量计划上所费的工时计划的技术复杂性产品、劳务及过程的设计产品的数量产品零部件数量设计的时间生产生产的数量生产的步骤数技术变化指令次数直接制造人工小时,成本动因举例,销售广告次数销售员工人数销售额配送配送产品的数目顾客的数目配送产品的重量顾客服务服务电话次数服务产品数目产品服务的时间策略与管理董事会成员人数政府新条例数目契约订立的法定工作时间,企业的不同职能区域成本动因举例,直接材料,直接人工,制造费用标准成本的制定,单位产品制造费用标准成本,各工序的工时用量标准,各工序的制造费用分配率标准,X,(,),制造费用分配率标准,制造费用预算总额标准工时总数,制造费用,直接材料直接人工制造费用,标准成本,生产阶段和成本的流动,生产阶段和成本的流动,固定成本(FC)指不随产量变动而变动的成本。变动成本(VC)随产量变动而变动的成本。混合成本（MC）包含变动成本和固定成本。,成本形态,成本形态,成本费用,生产成本（制造成本）,直接材料,直接人工,制造费用,变动生产成本,期间费用,管理费用,营业费用,财务费用,固定制造费用,变动制造费用,变动部分,固定部分,固定成本,变动成本,成本形态,1000,FC固定成本,VC变动成本,成本形态,成本成本变动成本总额单位变动成本0业务量0业务量变动成本的性态模型,成本形态单位变动和固定成本,成本形态单位变动和固定成本,成本成本固定成本总额单位固定成本0业务量0业务量固定成本的性态模型,1)、半变动成本(又称为标准式混合成本):由一部分固定成本和另一部分变动成本构成，通常有一个基数。如机器设备的维修保养费、电话费等。2)、半固定成本(又称为阶梯式或步增式混合成本):在一定业务量范围内其成本保持固定，当业务量增加到一定限额时，成本会跳跃到一个新的水平，并在业务量增加的限度内又保持不变，直到下一次跳跃。如检验员、送货员、领班的工资等。,成本形态混合成本,总固定成本(TFC)短期内，有些生产要素是无法变动的，而支付给这些固定生产要素之成本称为总固定成本。因为总固定成本不随着产量的多寡而有所变化且为一笔固定数额支出，因此图形为一条水平线。,成本形态总成本的构成,总变动成本(TVC)短期内支付给变动生产要素的费用称为总变动成本，此变动成本会随着产量的多寡而改变。刚开始时，变动成本的增加率趋减。之后因為边际报酬递減缘故，变动生产要素效率降低，因此变动成本又以递增的速度增加。,总成本(TC)厂商短期内生产财货的总成本为两部分的加总，即总固定成本加上总变动成本。,TC,成本形态总成本的构成,相关范围,请各公司分析这张表，并总结出来。,成本形态分析的原因,对企业经济活动进行规划、控制的先决条件，同时也导致了与传统的完全成本法不同的新的成本计算方法-变动成本法的产生。传统成本法是为财务报告目的对存货进行计量，而成本形态分析为了成本管理的目的描述每一产品消耗资源的情况，所以它提供的成本信息与成本管理的相关性很大。传统成本信息的准确性不高，这同样降低了成本管理和成本决策的有效性。而成本形态分析从“单位”出发，加大了准确度,第四部分,第五部分,第一部分,第八部分,现金为王,成也财务，败也财务,全面预算管理的重点,第七部分,预算的初步概念,第六部分,成本是如何炼成的？,第二部分,熟悉会计基本语言和作用,看懂我们的财务报告,第三部分,应收帐款的管理,目标,一产品可能实现500万销售利润,一产品可能实现800万销售利润,你们选择哪一个预算更合理？,目标,一产品可能实现500万销售利润，市场开发费用估计在100万左右；,一产品可能实现800万销售利润，市场开发费用估计在500万左右；,你们选择哪一个预算更合理？,目标,一产品可能实现500万销售利润，市场开发费用估计在100万左右；产品税收400万,一产品可能实现800万销售利润，市场开发费用估计在500万左右；产品税收300万,你们选择哪一个预算更合理？,目标,一产品可能实现500万销售利润；市场开发费用估计在100万左右；产品税收400万；财政补贴200万,一产品可能实现800万销售利润，市场开发费用估计在500万左右；产品税收300万；退税200万,你们选择哪一个预算更合理？,第三阶段：火热生产投入产出,选择提高一线工人工资、对员工进行成本培训、聘用咨询公司，有效降低生产成本：分别降低20W；选择采购改善工作条件，维修厂房，采购新设备，加快生产效率分别将降低生产成本：30W；选择开发市场、聘用新物流，招聘职业经理人和电视广告，决策失误，生产成本没有降低，反而分别提高成本费用20W其他没有提到的项目，费用减少程度很难评估。,品牌影响力产品规模消费者人数竞争格局,愿景,战略目标,SWOT,优势,劣势,机会,威胁,外部,内部,预算是什么？,预算是含盖未来一定期间内所有经营活动过程的计划，是企业最高管理当局为整个企业及其各部门所预定的目标、策略及行动方案的正式的、数量表达；即用财务数据和统计表格所表达（或确定）的企业经营计划或目标。预算是一种管理控制的工具,预算是什么？,预算决不仅仅意味着花费方面的限制，预算是帮助管理者进行计划和控制的工具，旨在尽早发现经营和财务方面的问题，以及时采取措施避免或纠正问题。,预算是什么？,先算后作是预算的一大特点,SWOT分析,公司战略,战略预算,年度预算,预算执行,预算考评,预算是什么？,应该完成的预算步骤,沟通协调,规划未来,强化控制,资源配置,绩效考核,便于管理层在过程中控制和监督业务执行情况，及时发现执行中存在的偏差并确定偏差的大小是控制经济活动的手段,优化财务和财务资源，向关键的分、子公司和部门配置最优的资源,预算是分、子公司和部门绩效考核的基础和比较对象考核责任中心业绩,协调各公司、各部门的行动，并保证一致性将公司的战略目标、机会和业务经营计划向不同公司和部门的经理人传达,细化了公司整体战略发展目标和年度经营计划为各分、子公司和部门确定了具体可行的努力目标和共同遵守的行为规范,预算的功能,预算管理即利用预算这一主线对企业内部各部门、各种财务和非财务资源进行计划、控制和考评等一系列活动，是有效提高管理水平和管理效益的管理模式。凡事预则立，不预则废！,预算管理是什么？,第四部分,第五部分,第一部分,第八部分,现金为王,成也财务，败也财务,全面预算管理的重点,第七部分,预算的初步概念,第六部分,成本是如何炼成的？,第二部分,熟悉会计基本语言和作用,看懂我们的财务报告,第三部分,应收帐款的管理,全面预算管理,全面预算管理是集企业计划、控制为一体的全员、全过程、全方位的系统预算管理过程,对美国400家大型公司的调查,全面预算管理,全员是指企业的业务人员、非业务人员等所有人员,全面预算管理,全过程是指企业各项经营管理活动，无论在事前、事中还是事后都要纳入到预算管理中来，强调的是过程控制和结果控制的均衡性概念,全面预算管理,全方位是指公司一切生产经营管理活动全部纳入预算管理，强调预算管理的整体性概念,全面预算管理,预算管理的组织架构,董事会,监事会,预算管理责任中心,总经理,预算管理部,预算管理委员会,成本中心,利润中心,投资中心,责任中心,预算管理委员会是预算管理的最高决策机构，由总经理担任主任，相关部门的负责人员担任委员。公司预算管理委员会的职责根据公司远景规划、发展战略和长期计划，决定公司年度经营活动目标制定预算编制的原则、方针和政策审批公司预算，各子公司预算和各职能处室预算仲裁和协调预算管理中的冲突和纠纷审批整改预算执行偏差的措施审批预算调整事项,预算管理委员会,每月初例会，研究解决预算执行中的问题每财年的最后一个季度组织编制下一财年预算，财年开始的第一季度组织编制上一财年预算执行结果报告,预算管理委员会的工作,是公司预算管理委员会的常设办事机构，设在财务部，由财务部负责人担任主任，下设专职预算会计。公司预算管理部的职责是：根据公司预算管理委员会的决议，制定年度预算管理细则协助预算管理委员会主任进行日常的预算管理工作负责预算管理部与各子公司和职能部门之间传递预算文件为各部门和各职能处室的预算管理提供咨询审查子公司和职能部门的预算草案，向各职能部门提出预算草案修改意见，向公司预算管理委员会提出审批建议汇编公司预算向公司各级管理人员定期提供预算执行进度的财务分析报告,预算管理部,总经理.财务总监.承担预算责任的单位和部门经理.,参与预算编制机构管理层,权力分配,预算流程,参与预算编制单位角色安排,预算编制的方法,固定预算增量预算零基预算弹性预算滚动预算概率预算作业预算,是根据预算内正常的、可实现的某一业务量水平编制的预算，一般适用于固定费用或者数额比较稳定的预算项目。,全面预算编制方法固定预算,增量预算是在上期预算执行结果的基础上，考虑预算期内各种因素的变动，相应地增加或减少有关项目的预算数额优点：简单、工作量小缺点：质量低，难以合理优化资源配置,全面预算编制方法增量预算,某项预算指标基期实际指标（1/）,例：某公司销售部门2000年实际支出印刷费50000元，考虑2001年业务量增加20和节约10的因素，则2001年印刷费费预算为：50000（120）9054000元,增量预算的举例,增量预算的改进对预算支出以零为基础，从实际需要与可能出发，根据预算期内的经营目标、工作计划和范围，逐项审核各项费用开支的必要性、合理性及数额，从而确定预算成本费用的预算方法,全面预算编制方法零基预算,确定预算目标各部门根据企业总体目标，说明业务的性质目的，详细列出业务的开支对预算指标进行必要性分析进行成本效益分析，分层排出先后顺序确定层次顺序，分配资金，确定预算指标对预算期内可动用的资金进行分配，落实预算,全面预算编制方法零基预算,例：某公司在编制费用预算时，初步预计各项费用为：电话固定费3000元，租金5000元，税6000元，广告费9000元，旅差费3000元，培训费6000元，研发费5500元。预计计划期内可用于这些费用支出的资金为25000元。哪些费用是可以增减？上述费用中电话固定费、租金和税是不可避免的支出，其余四项费用可以有所增减。,全面预算编制方法零基预算举例,成本效益分析：广告费：旅差费：培训费：研发费：,预算资金分配：,可用资金元分配比例：广告费（）旅差费（）培训费（）研发费（）,全面预算编制方法零基预算举例,零基预算比之传统的预算编制的不同之处在于：它不以现有费用水平为基础，而是如同新创办一个机构时一样，一切以“零”为起点，对每项费用开支的大小及必要性进行认真反复分析、权衡，并进行评定分级，据以判定其开支的合理性和优先须序，并根据生产经营的客观需要与一定期间内资金供应的实际可能，在预算中对各个项目进行择优安排，从而提高资金的使用效益，节约费用开支。,全面预算编制方法零基预算,在固定预算方法的基础上发展起来的预算方法根据预算期可预见的不同业务量水平，分别编制相应的预算，以反映不同的收入和费用水平是在按照成本(费用)习性分类的基础上，根据量、本、利之间的依存关系编制的预算，一般适用于与预算执行单位业务量有关的成本(费用)、利润等预算项目。根据可预见的不同业务活动水平，分别规定相应目标和任务的预算。,全面预算编制方法弹性预算,选择和确定与预算内容相关的业务量的计量标准和范围如：计量单位消耗量、人工小时、机器工时等计算、确定各经济变量之间的数量关系，预测预算期可能达到的经营活动业务量一般可按正常经营活动水平的70120之间范围确定，也可按过去历史资料中的最低业务量和最高业务量为上下限，然后再在其中划分若干等级，这样编出的弹性预算较为实用。根据成本性态和业务量之间的依存关系，将企业生产成本划分为变动和固定两个类别，并逐项确定各项费用与业务量之间的关系。,全面预算编制方法弹性预算的步骤,例如：企业工资预算的编制方法因工资制度的不同而采取不同的方法。在计件工资制度下，此时生产工人的工资属于变动费用，可按生产预算需要的工时数和小时工资率直接编制；在月工资制度下，此时工资费用是固定费用，只能依靠职工在册人数、出勤率、平均日工资额等数据来编制。,全面预算编制方法弹性预算的举例,性质又称“连续预算”(ContinuousBudget)，是一种经常稳定保持一定期限(如一年)的预算。基本特点凡预算执行过一个月后，即根据前一月的经营成果结合执行中发生的变化等新信息，对剩余十一个月加以修订，并自动后续一个月，重新编制新一年的预算，从而使总预算经常保持十二个月的预算期。,全面预算编制方法滚动预算,差异分析,第1季度实际,第2季度预测,全面预算编制方法滚动预算的举例,根据有关预算指标的概率计算期望值来确定预算指标的方法，是对确定或定值预算的改进实际上是一种修正的弹性预算，即将每一事项可能发生的概率结合应用到弹性预算的变化之中,全面预算编制方法概率预算,期望值=某种状态下的预算指标水平该种状态的概率,全面预算编制方法概率预算,企业实施作业成本法对成本的管理依据作业活动进行控制，即剔除非增值的作业活动，作业预算是在上述的基础上实施的一种预算,全面预算编制方法作业预算,全面预算管理的案例,玉柴股份的全面预算管理实践,预算编制过程中，上下级之间往往处于对立面。“一刀切”。上级部门通常的做法。“头戴三尺帽”。下级往往在上报预算时留有余地；“期末狂欢”。临近期末时，尽量用完预算额度。,实践中的一些问题,预算数据不准确的问题预算精度差。受内外部环境制约，“永远不变的是变化”。预算周期与业务发展计划不匹配，受到业务部门的批