（工商管理专业论文）安庆石化“油改煤”项目成本控制分析.pdf

摘要 工程项目施工管理有着多种模式 每种模式下的项目成本控制都有着不同的特点和难 点 安庆石化 油改煤 工程采用施工总承包模式实施工程管理 通过对该工程的成本控制 情况进行分析 找出在实施施工总承包模式下项目全面成本控制 目标成本管理 分包成本 控制三个方面所存在的问题 并从施工总承包模式出发提出了应对措施 文章着重对目标成 本的应用从理论基础到实践意义进行了分析和展望 对分包工程的成本控制从分包方案 合 同风险规避 结算和费用摊销几方面进行研究 最后指出 在当前工程建设市场激烈的竞争 环境之下 施工企业在实施施工总承包项目管理中 成本管理应着重解决成本效益预算及过 程控制 目标成本管理 分包成本控制几个重点工作 确保实现项目目标效益 关键词 工程管理 成本控制 施工总承包 分包 v a b s t r a c t t h e r ea r em a n ym o d e l so fp r o j e c tm a n a g e m e n t a n dp r o j e c tc o s t 嗍e m e n to f e a c hm o d e l h a sd i f f e r e n tc h a r a c t e r i s t i c s 勰w e l la sd i f f i c u l t i e s a n q i n gp e c c o a l g a s i f i c a t i o n p r o j e c ta d o p t e d g e n e r a lc o n s m 埘o nm o d e lt oc a r r yo u tm a n a g e m e n to fp r o j e c t t h o u g ht h ea n a l y s i so i lt h e c o n d i t i o no f c o s tc o n t r o li nt h i sc o n s t r u c t i o np r o j e c t q u e s t i o n sa r ef o u n di nt o t a lc o s tc o n t r 0 1 t a r g e t c o s tm a n a g e m e n ta n ds u b c o s tm a n a g e m e n to ft h ep r o j e c tu n d e rg e n e r a lc o n s t r u c t i o nm o d e la n d c o r r e s p o n d i n gm e 丛u l e 8 a d v a n c e d 丘嘲o e n e r a lc o n s t n c t i o nm o d e la n g l e t h ep a p e r e m p h a s i z e dt h ea p p 蝴o n o ft h et a 唱e tc o s tm a n a g e m e n t a n dt h e 出m 岍i sa n dp r o s p e c ti sf r o m t h e o r e t i c a lb a s i st op r a c t i c a l a s 缸t h e 跚b c 删血地e l 西m e r i n r e s e a r c h 哦m a d e0 1 1 s u b c o n t r a c t i n g 鬟出蹦地c o n t r a c tr i s ka v o i d a n c e f i n a l l y u n d e rt h ef i e r c ec o m p e t i t i o no f c o n s l r u c t i o n m a r k e t f o rc o n s t n l c t i o nc o m l 均n i e si ng e n e r dc o n s t n 蜘o nm o d e l c o s tm a n a g e m e n ts h o u l d e m p h a s i z ei ns e v e r a lp r o b l e mo f b u d g e to f c o s tb e n e f i t t a r g e tc o s tm a n a g e m e n ta sw e l la ss u b c o s t c o n t r o l w h i c ha 1 1 勰t h er e a l i z a t i o no f g o a lb e m f i t k e y w o r d s c o n s t r u c t i o np r o j e c tm a n a g e m e n t c o s tc o n t r o l g e n e r a lc o m t n c t i o n s u b c o s t v i 学位论文独创性声明 本人所呈交的学位论文是我个人在导师指导下进行的研究工作及取得的 研究成果 尽我所知 除了文中特别加以标注和致谢的地方外 论文中不包含 其他人已经发表或撰写过的研究成果 与我一同工作的同事对本研究所做的任 学位论文使用授权说明 河海大学 中国科学技术信息研究所 国家图书馆 中国学术期刊 光盘 版 电子杂志社有权保留本人所送交学位论文的复印件或电子文档 可以采用 影印 缩印或其他复制手段保存论文 本人电子文档的内容和纸质论文的内容 相一致 除在保密期内的保密论文外 允许论文被查阅和借阅 论文全部或部 分内容的公布 包括刊登 授权河海大学研究生院办理 论文作者 签名 2 孵 月为日 第一章绪论 1 1 安庆石化 油改煤 项目简介 1 1 1 工程项目概况 尿素是化肥厂生产的主要产品 也是农业生产必需品 一直以来 尿素的生 产均以石油为原料 随着国际市场上原油价格的不断攀升 中石化下属的各化肥 生产企业纷纷出现亏损 到2 0 0 2 年底 每生产一吨尿素 亏损额高达1 5 0 0 元 但 由于农业生产需要和相关价格保护性限制 导致了尿素生产企业进入了两难境 地 一方面是当地的需求必须得到满足而不能停产 也不能涨价 另一方面是只 要生产就亏损 产量越大亏损越严重 与此同时 国外相继出现了 粉煤气化 水煤浆 等工艺技术专利产品 中国石化总部于2 0 0 2 年决定在安徽 湖南 湖北三个农业大省分别投资建设三套 化肥 油改煤 装置 一是煤的价格远远低于原油的价格 而效能缺差距不大 二是这三个省的化肥需求量大 三是装置所在地或周边地区均有着丰富的煤炭资 源 中国石油化工股份有限公司安庆分公司化肥原料结构调整及炼油化工资源优 化工程 即安庆石化化肥 油改煤 工程 便应运而生 安庆石化化肥 油改煤 装置是以采用s h e l l 粉煤气化工艺技术生产粗合成气 为核 1 5 进行原料结构和产品结构的调整 即将原料结构由轻油和炼油厂的干气 改为煤 将产品结构由 氨一尿素 拓展为 氨一尿素一工业氢气 工程主要 内容包括 1 新建煤气化单元 包括空气分离工序 粉煤气化工序 和净化单元 包括耐 硫交换工序 酸性气体脱除工序 制冷工序 2 对公用工程系统和辅助工程系统进行相应的改扩建 该工程由煤气化部分和配套部分组成 煤气化部分主要由煤气化装置 空分 装置和原料储运系统等组成 生产出的粗合成气供给下游配套部分作为生产合成 氨的原料 配套部分主要由一氧化碳变换 酸性气体脱除 甲烷化改造 氨合成 及冷冻系统 新建制冷系统 主控制室 净化工艺管廊 公用工程和辅助设施组 成 该工程经中国石化总部批准的概算总投资为1 2 6 6 5 4 3 9 力i 元 其中 设备购 置费7 0 9 8 1 9 4 万元 主要材料费2 0 1 9 1 2 2 万元 安装工程费8 8 2 1 6 9 万元 建筑工 程费8 3 4 5 2 1 万元 其他费1 8 3 1 4 3 3 万元 2 0 0 6 年总部追加投资1 0 0 0 0 万元 累计 i 批准投资1 3 6 6 5 4 3 9 万元 一 装置的煤气化部分施工由中国石化集团第二建设公司实施施工总承包 合同 金额为9 8 4 1 万元 工程计划从2 0 0 4 年7 月1 日起 至u 2 0 0 6 年2 月1 5 日建成投产 但 实际投产时间为2 0 0 6 年1 2 月8 日 比计划时间延期1 0 个月 2 0 0 4 年6 月组建项目部 人员陆续进驻施工现场 进行临时设施建设 仓库整理 预制场地准备等施工前 期筹备工作 l o 月份正式开始施工 由于s h e l l 粉煤气化工艺技术是首次实现大规 模工业化 且空分装置核心设备 压缩机机组首次实现大规模国产化 装置主 框架高达1 0 4 米 工程旌工没有任何可借鉴的经验 旌工中需要克服诸多无法预 料的困难 但由于该套装置选择了同系统的施工单位 且实施施工总承包 该套 装置最终在中石化的三套同类装置中实现了最晚开工 最早投产 投产后实现年 产尿素5 5 万吨 氢气2 万吨 日创效益1 1 0 万元 1 1 2 工程组织及项目模式情况 该工程的业主方是中国石化股份有限公司安庆分公司 简称安庆石化 监 理方是安徽万纬工程监理有限公司 设计方为中国石化宁波工程公司 工程施工 由中国石化第二建设公司 作者所在的单位 以施工总承包的形式承担 模式如下 图1 所示 图1 i安庆石化 油改煤 工程组织模式 2 1 1 3 石油化工工程项目管理模式及其特点 1 1 3 1 石油化工工程项目的特点 1 石油化工行业特点 随着社会经济的迅猛发展 人类活动对于石油及 其化工产品的依赖性越来越大 巨大的市场需求大力推动着石油化工行业的发 展 近年来 国际上的几大发达国家的石油化工巨头纷纷将投资份额加大 将市 场扩展到亚 非地区 特别是东亚和中东地区 而国内市场也毫不示弱 中石化 中石油 中海油等几大石油公司抢上炼油 化工项耳 目的是要扩大化工产品在 市场和成品油市场上的份额 于是 从2 1 世纪初以来 石油化工工程项目越来越 多 特别是合资项目 投资额度大 建设周期短 产品市场好 2 石油化工工程项目特点 由于石化行业的特殊性 决定了石化工程项 目除了具有工程项目的特点 具有明确的建设目标 项目的整体性具有资金 时 问等的限制 具有一次性和不可逆性 影响的长期性 投资的风险性 外 还具 有自身的行业特性 管理的复杂性 技术密集型行业 技术难度大 安装工程量 相对较大 牵涉的专业多 接口多 施工周期长 涉及承包模式多样化 承包商 种类多且复杂 管理上难以协调 旎工作业空间紧张等 1 1 3 2 石油化工工程项目管理模式及其特点 1 石油化工工程项目是国家首批指定推行项目管理的试点行业 其管理 模式主要由业主的管理能力和投资能力决定 目前国内市场上主要有以下几种施 工管理模式 m r r 模式 p m c 模式 e p c 模式 d b 模式 g c 模式 业主直管的 专业施工承包模式或单位工程切块施工承包模式 对于一些投资规模大 管理幅 度广的大型项目如2 0 0 2 年一2 0 0 4 年扬子一巴斯夫联合体项目 采用的是 i m t e p c 联合体总承包 的管理模式 即由业主和工程总承包企业 如荷兰 的科瓦纳 韩国的三星 美国的弗鲁丹尼尔等国际工程公司 联合成立项目管理 组 再对各装置实施e p c 总承包 中海油2 0 0 6 年完工的广东南海惠州大炼油项目 采用的是p m 管理模式 2 石化系统内的合资项目和投资规模较大的项目 业主大多实施e p c 总 承包模式 对业主而言属于交钥匙工程 管理上较为方便 从初步设计到详细设 计到材料设备的采购到施工和开车保运 均无须业主深度介入 但这种方式的缺 点是工程项目投入高 风险大 过程无法控制 特别是对于采购环节的成本节约 通常束手无策 目前国内建筑安装市场上较为流行的是g c 施工总承包管理模式 即业主将工程项目的设计单独交给设计单位独立完成 业主自己对工程项目所需 要的设备 材料进行采购 施工交给有总承包资质和能力的施工单位实施 部分 业主还可能将部分主材委托给施工总承包单位实施 这种模式下的施工总承包单 位通常只承担核心施工任务 同时兼施工管理和协调 将项目招标分包 3 1 2 相关研究现状分析 1 2 1 施工总承包模式的研究现状 1 施工总承包模式能充分发挥市场竞争的作用 与项目总承包 设计一 施工总承包 c m 承包模式相比 施工总承包的发包难度低 对投标企业而言不 确定因素少 报价风险比较小 它更能在建筑工程承发包市场中发挥竞争机制的 作1 2 5 1 2 实施工程项目总造价报价体系 各投标企业之间竞争的是报价和成本 而合同计价方式分为基于价格和基于成本两类 纵观国内外施工总承包模式 主要有固定总价 可调总价以及成本加酬金等三种报价形式和合同形式 但这三 种形式本质上都属于总造价报价体系 各投标企业竞争的是总报价 即把建造成 本 投标企业的期望利润和税金的竞争性质等同起来 3 施工总承包商具有完全的施t 自主权 它有权利决定某分项工程是否 分包 有合理安排资金 调动所需资源的权利 有根据工程项目实际情况选择施工 方案 组织现场施工的权利 口 舢 总承包商和各分包商具有合同关系 分包商 和业主之间没有任何合同关系1 1 舛 相应地 分包商对总承包商负责 总承包商 对业主负责1 6 l 4 施工总承包商具有工程项目总造价的控制权 这意味着总承包商具有 决定工程投入成本和自身利润大小的权利 由于工程项目的实施阶段 业主和承 包商之间缺乏有效的利益制衡机制 在利润的驱动下 施工总承包商更倾向于不 合理降低工程项目的投入成本 5 施工总承包商对业主负责 包括质量 工期 投资甚至安全等责任1 2 但这避免不了承包商的 逆向选择 由于旌工总承包商具有控制总造价的权 利 降低施工投入就能增加其利润 尽管其责任风险也增大了 因此 在现时的 利益和潜在责任风险之间的权衡 可能会促使承包商 逆向选择 而有意识地不 合理降低工程投入成本 6 业主委托第三方来约束总承包商的不规范行为 为防止总承包商不合 理降低工程投入成本 确保项目建设效益 业主一般委托第三方来约束总承包商 的不规范行为旧 如我国引入建设监理制的初衷就是为了建立起工程项目实施阶 段的约束 监督 机制 7 业主 或建设监理 和承包商之问的对立关系比较明显1 4 一 工程项目实 施阶段 各方之间的最终利益没有统一于 项目目标 之上 而是致力于维护各 自的利益 这种对立关系在很大程度上表现为责任推诿 相互指责 最后引发责 4 任纠纷 1 2 2 当前国内施工总承包模式存在的问题 施工总承包模式是一种基于施工图纸已经明确 针对项目建造活动的承发包 模式 即施工图纸完成后 业主通过招投标活动选择优秀的施工企业 由其对各 分包单位进行组织协调和管理 全权负责项目的建造活动1 2 t l e l 经过近十年的发展 旌工总承包已经是国内建筑市场主要的承发包模式 为 业内人士所普遍接受 并形成与之相配套的运作体系们 然而工程实践证明 当 前所普遍采用的施工总承包模式存在诸多问题 并影响到项目的建设效益 1 项目实施阶段 缺乏有效的制衡机制来维护业主的项目利益 不能有 效约束承包商的不规范行为 难以促进承包商自律 国内的施工总承包模式大都 采用总造价包干的发包方式 这在无形中赋予了施工承包商控制总造价的权利 即承包商有权利确定项目的施工投入成本和自身利润的比例 由于工程项目实施 阶段缺乏有效的制衡机制 在利润最大化的驱动下 承包商往往不合理地降低施 工投入成本 这直接影响了项目的建设效益 最终造价超出合同价 工期一拖再 拖 项目质量得不到有效控制 1 2 1 2 以总造价包干为基础的施工总承包模式 避免不了承包商利润与项目 建设效益之间存在的反向互动关系 当前不少项目采取总价包干的发包方式 这 固然有利于业主方控制投资 但是工程质量 安全施工就失去了保障 这是因为 总价固定的情况下 承包商利润与工程质量 安全和投资效益之间存在着反向互 动关系 同时工程实践不断表明 总价包干的项目 其投资控制并不理想 也难 以取得预期的建设效益 尤其是政府投资项目1 4 1 3 业主直接分包 造成总分包之间不能有效协作 由于直接分包能降低 造价 业主直接分包一些分项 部 工程已是普遍现象 但实践证明 这种情况下 总分包之间大都不能有效协作 另一方面 这种总分包关系不利于整个项目的部 署 毕竟总分包之间没有合同关系 双方难以构成基于合同的权利和义务关系l q 而且 双方可能针对某一问题相互指责 相互推脱责任或过失 4 建设监理制的引入 在一定程度上促使了承包方项目质检职能的退化 几年来的工程实践表明 建设监理制的引入 一部分承包商在没有经过系统的专 业质检的情况下直接报监理验收 并抱着 如果监理验收通过 万事大吉 万一 不通过 就按照监理的意见整改 的心态 对承包商而言 监理即控制质量 因 此不少项目尤其是个人承包的项目 项目的专业质检职能已逐渐退化 资料员也 取代了项目的专业质检员 一旦发生质量事故 他们则把责任推托到监理方身上 5 缺乏有效的责任约束机制 易发生责任纠纷 工程建设项目的实施阶 段 承包商作为建设活动的组织者和项目建造的实施者 只要能达到合同要求 符合法律法规规范的要求 完全可以自主施工并自担责任 但在施工过程中 承 包商很容易受业主 监理的影响 并按照业主或者监理认可的方式组织施工 一 旦发生事故 责任就划分不清并产生纷争 6 建筑生产活动各参与方之间具有较强的对立关系 难以形成 为共同 目标而努力 的合作局面 7 j 各方的行为大都基于自身利益之上 而没有把各方 利益统一于 项目利益 产生问题后 各方之间指责声较多 工程实践证明 项目建设的各参与方之间 如果不得能形成良好的合作局面 就不利于工程建设 项目的顺利实施 7 外部监督成效不大 由于外部监督者与承包商所从事的具体工作不同 在项目建设活动中的职能与立场不同 他们之间存在较大的信息不对称 受信息 不对称的影响 外部监督者很难发现全部存在的问题 而承包商也大多只整改发 现的问题 因此现有的外部监督机制不能促进承包商自律 承包商甚至与监督者 玩起捉迷藏的游戏 1 2 3 项目成本管理的理论与控制方法 1 项目全过程成本管理的理论 项目全过程成本管理是自上世纪8 0 年代中期开始 由我国项目成本管理领域 的理论工作者和实际工作者提出的一种从项目全过程的角度来确定和管理项目 成本的思想 进入上世纪9 0 年代以后 我国项目成本管理界的学者和实际工作者 更进一步地对项目全过程成本管理的思想与方法提出了许多具体的做法和设想 这使得我国的项目成本管理实践从简单的定额管理逐步走上了全过程成本管理 的探索之路 蛩j 1 9 9 7 年 中国建设工程成本管理协会的学术委员会为推动我国的 全过程成本管理的发展 进一步明确了有关项目成本管理的目标和管理方针 项 目全过程成本管理要求从项目的前期工作开始 采取 全过程 全方位 的管理 方针 加强项目成本管理 从整个建设过程的各个阶段出发 对成本控制的特点 进行分析 已趋于系统化i s 2 项目全生命周期成本管理的理论 项目全生命周期成本管理理论主要是由英美的一些学者和实际工作者于上 世纪8 0 年代初提出的 以英国成本管理界的学者与实际工作者为主的一批人 在 项目全生命周期成本理论方面做了大量的研究并取得了突破 项目全生命周期成 本管理的理论与方法的核心概念包括如下几个方面 项目全生命周期成本管理是 项目投资决策的一种分析工具 是一种用来选择和决策项目备选方案的方法 项 目全生命周期成本管理是项目设计的一种指导思想和手段 项目全生命周期成本 6 管理要计算项目整个服务期的所有成本 包括直接成本 间接成本 社会成本 环境成本等 项目全生命周期成本管理方法的根本出发点 是要求人们从项目全生命周期 出发去考虑项目的成本问题 以实现项目全生命周期总成本最小化 3 项目全面成本管理的理论 1 9 9 1 年5 月 美国造价工程师协会主席re w e s t n e y 于在美国体斯顿召开的 春季研讨会上所发表的论文 9 0 年代项目管理的发展趋势 一文中 首先提出了 项目全面成本管理的思想 e w e s t n e y 提出应该借鉴 逄面质量管理 的思想和方法 去构造一套 全 面成本管理 的理论与方法 对所有的尚未发生的成本进行全面的管理 项目全 面成本管理就是通过有效地使用专业知识和专门技术去计划和控制项目资源 成 本 盈利和风险 从而达到进行全面成本管理的目的 4 项目成本控制 成本控制是成本管理的一个重要内容 在施工项目中 工程的质量 效率 工期 消耗 安全性 效益等目标都通 过项目成本来反映 因此施工项目成本是建筑企业经营管理的综合性指标 成 本控制是整个成本管理的重要内容 是施工项目管理的核心 姚庆芳 林琳 2 0 0 2 1 1 6 1 分析了工程项目成本控制的依据和成本控制的几个阶 段 王泽光 郭文军结合宁波华丰建设集团股份有限公司的实践 分析了项目管 理中的成本和质量控制 陆茹 2 0 0 3 1 赵晶晶 2 0 0 4 1 封等也对工程项目成本控 制进行了研究 程绍忠 2 0 0 3 1 l 讨论了责任成本控制法在施工项目成本管理中的 运用 项目旌工过程的成本控制直接影响到工程的盈利 是一个系统的 需从多方 面进行管控的问题 郑鸣镝 2 0 0 4 l 讨论工程项目强调施工阶段的成本控制的原 因 做好施工阶段成本控制的前提以及如何做好旄工阶段的成本控制 万华琳 田志强 2 0 0 4 1 l 讨论了不同的工程项目 根据实际情况采取不同的成本控制方 法 从人 材 机及现场管理等多方面寻求降低成本 提高工效的措旃 最终实 现提高企业的经济效益的目的 周祥蕴等人 2 0 0 7 分析了工程成本的控制措施 包括组织 技术 经济 管 理等几个方压的控制措旅 2 0 1 一般意义上的成本控制是将上期的实际成本与计划 成本进行对比分析 找出其中的差异 从而为下期的成本控制提供依据 罗建华 等j k 2 0 0 6 研究了成本预测与控制的方法1 2 江煜等人 2 0 0 7 认为成本控制是一 个系统 它不仅是资金管理的问题 而是经济 技术和管理的综合管理问题 因 此主要途径主要从优化施工组织设计 合理化施工方案 人才机费的控制等方面 7 从而保持组织连续 均衡 达到资源的合理使用 同时要降低工期成本 精简项 目机构 合理配置项目部成员 降低间接成本 优化施工现场管理 加强质量管 理 控制施工质里成本 严格合同管理 控制合同变更 加强现场工程最签证的 监督和管理工作 加强变更 索赔的管理和控制工作等等方面1 2 2 2 3 j 在工程项目建设实施过程中 建筑企业提出各种形式的变更设计要求 从而 有可能导致项目的延期以及成本的增高 针对这些问题 研究者们提出了不同的 解决方案 在项目设计中使用价值工程分析项目全生命周期的价值和成本因素 使二者达到平衡 但这种方法不能解决根本问题 孙继得 沈继红2 0 0 1 国外研 究者和建筑工业行业内的专家从分析项目的采购过程入手 提出了很多创新性的 项目采贿方法 这些方法或者从参与方层面上 或者从项目的建设阶段上对工项 目的建设实施进行了部分的集成 从而能够部分解决上述问题嘲 国外一些研究 者对并行工程在工程项目的设计阶段的应用做了初步研究 p e dl o v e e t co1 9 9 8 n e i ln e l d i n1 9 9 7 研究结果表明 在工程项目设计阶段实施并行工程 能够有 效地节约成本和缩短工期 成本体系是以项目经理为第一责任人 各个管理层面和施工队 施工班组人 人参与其中的成本管理网络系统 系统中的每一个环节都担负着一定的成本管 理 成本控制内容 成本控制体系的建立起目的在于是使施工项目内部各责任单 位的行为能够与项目总体目标一致 当施工项目各部 各单位责任明确后 成本 控制才能落实到实际 这方面研究也比较成熟 主要有古映方和江煜等人 2 7 l 1 3 研究目的意义与研究内容 1 3 1 研究目的意义 优胜劣汰是市场竞争的基本法则 施工企业要求生存 谋发展 就必须强化 成本管理 采取各种措施降低成本 以其成本优势参与市场竞争 而就企业而言 项目是成本中心 企业是利润中心 只有在项目成本降低基础上的竟标降价才是 一种合理的降价 否则企业将面临被淘汰的危险 施工企业为了打造价格优势的 基本平台 实施项目成本管理是其必然选择 许多企业已经认识到成本管理的重 要性 纷纷根据自己的管理实际 制定了项目成本管理办法 规章制度 承发包 办法及操作细则 取得了一定的成绩 但从实行成本管理的效果来看 仍然存在 着许多疏漏和弊端 近几年旌工企业产值年年上升 利润却大幅下降 因此如果 影响成本管理的现实问题不解决好 将影响到施工企业竞争能力和自我发展能 力 因此 有必要对施工总承包项目成本管理模式 步骤 环节及方法进行更为 深入 细致地探讨 8 本论文主要拟对石化工程施工总承包项目的成本控制进行研究 该研究基于 以下因素考虑 1 石化工程是国内最早实行项目管理制度的行业 施工管理模式和国际 接轨也较早 并逐步形成了自己的管理规范和特色 2 专业化石化工程施工单位在长期的施工管理过程中 对施工进度 成 本和质量的管理逐步养成了自己的规律和特色 特别是成本控制 3 旌工总承包模式不仅仅是在石化施工项目中经常出现 在其他施工项 目中也经常存在 而且也是成本管理模式的决定因素 4 施工成本是建筑施工单位施工项目管理的核心 特别是在当今竞争异 常激烈的建筑市场 所有的经营管理活动都是在追求低于同行业平均成本水平 取得最大成本差异 5 施工项目成本管理是提供衡量施工项目管理绩效的客观标尺 建筑施 工企业对旌工项目的绩效评价 首先是对绩效成本管理的评价 掌握施工项目进 度变更对施工成本的影响为成本预测和考核评价提供直观量化的佐证 本文以中国石化集团第二建设公司施工总承包项目成本管理模式为模型 研 究成本管理在施工总承包项目中的应用和探索 研究目的在于探索施工总承包成 本管理不断得以完善和深化的思路 这对建立市场经济条件下的新型施工项目成 本控制体系 使之得以广泛推广和应用 更新我国传统成本管理理念 全面提高 成本管理水平具有重要的理论和现实意义 i 有助于项目成本控制在理论上的创新和完善 管理科学理论的形成和 提炼来源于实践 又应用于实践 并在实践中不断完善和发展 本文从实际情况 出发 对施工总承包项目成本控制展开研究和探索 无疑将有助于此种模式下成 本管理理论的深化和发展 同时也是建立我国企业 战略性 系统性 前赡性 的现代成本管理模式的需要 2 有助于目标成本管理在施工企业的推广和应用 目前 我国施工企业 生产经营管理发展极不平衡 石化旌工企业同样如此 从总体上讲 我国施工企 业成本管理在经营管理中仍是薄弱环节 我国推行的标准成本制度 责任成本制 度仍处于初始阶段 科学 合理的成本管理模式的建立和完善无疑为开阔成本管 理视野 改革成本管理方式 更新成本管理观念 提高成本管理水平提供可循之 路 3 适应我国经济体制改革要求 有助于转换企业经营机制 加快企业发 展的需要 中共中央关于制定国民经济和社会发展第十一个五年计划的建议 指出 十一五 是承前启后的重要时期 本世纪头二十年是我国发展的重要战 略机遇期 十一五 时期尤为关键 1 2 5 1 建议 提出 十一五 时期经济社会 9 发展的目标 明确指出 十一五 时期要实现国民经济持续快速协调健康发展和 社会全面进步 取得全面建设小康社会的重要阶段性进展 要实现国民经济持续 快速协调健康发展 必须以提高经济效益为中心 而成本管理就是以提高资本最 大增值盈利为中心 以提高经济效益为根本目标 实行成本管理 是深化经济体 制改革 转换经营机制和经济增长方式 加快施工企业发展的客观要求 4 有助于提高施工企业经营管理水平 全面参与国际竞争的需要 当前 经济全球化趋势增强 国际竞争愈演愈烈 成本成为企业的第一竞争力 关注成 本 探索和实行现代成本管理方法是施工企业加强成本管理 参与国际竞争的基 础 施工总承包模式下的成本管理要求进行运用全面 系统 综合的成本管理方 法如目标成本管理方法 它的实行必然会促使施工企业的成本管理由传统型管理 向现代型管理的转变 即由单一型 滞后型 生产型的落后施工管理模式下的成 本管理方法 向战略型 全面型 超前型的施工管理模式下的现代成本管理模式 转变 把成本控制作为施工总承包模式下的经营管理的中心 以此带动和促进其 他经营管理 提高施工企业的整体管理水平 全面提高施工企业市场竞争能力j 必能在市场竞争中立于不败之地 1 3 2 研究内容 工程项目施工承包模式是近年来施工企业才开始注重的新课题 不同的企业 有着不同的企业文化和管理水平 对承包模式及其成本体系的策划和实施其差距 也较大 本人所在的企业是中石化下属的施工龙头企业 在石油化工工程项目施 工成本管理方面特别是施工总承包模式下的成本控制有着成熟的思路 并取得了 一些成绩 但是与市场的要求还有不少距离 本文拟通过对该选题的研究和思考 在充分利用所学知识的基础上 对施工总承包模式下的成本控制进行深化和细 化 以此提高自身的管理能力和管理水平 本文将主要就以下三个方面的问题进行讨论 抛砖引玉 希望与专家探讨 1 通过对案例进行深入剖析 从施工企业和业主相关项目管理部门两方 面收集资料 再运用现代项目管理理论 对案例分析研究 来解决问题一 如何 通过对工程施工总承包项目创造产品过程的分析 得到合理有效的成本控制体 系 为资源计划的制定和成本管理计划的编制准备条件 2 目前 施工总承包项目成本管理理论研究滞后 组织结构设计和职责 设计不协调 客观上造成项目责任人缺位 违反了责 权 利相统一的组织原则 使得项目经济责任难以落实到位 本人希望通过运用项目虚拟产值全成本管理理 论和目标管理理论 重新对施工总承包项目成本管理的职责 权利和奖罚制度进 行调整 使之与工程施工总承包项目管理体系匹配 从而能高效她进行成本管理 1 0 以此来解决问题二 如何设计以项目成本管理为核心的施工总承包项目目标成本 体系和责任成本管理体系 达到人 事动态平衡的目的 3 施工总承包项目分包成本控制是项目成本事中控制的关键环节 对项 目工程的全成本控制起到十分重要的作用 分包成本一般占总成本的8 0 可见 分包管理对整个施工总承包工程项目的效益是何等重要 本人希望通过对分包管 理的研究 来解决问题三 如何在施工总承包项目的执行之初通过合同管理合理 筹划分包工作 规避索赔风险 进行以成本优化和控制为目标的分包管理 从而 为施工总承包项目的成本控制奠定基础 第二章 油改煤 项目全面成本控制分析 2 1 项目全面成本控制分析 2 1 1 全面成本控制的概念 全面成本控制有广义和狭义之分 广义的成本控制包括成本预测 成本计划 成本控制 成本核算 成本分析与考核几个环节 即和成本管理的内容相同 狭 义的成本控制仅指成本形成过程的控制 全面成本控制 是指对成本形成全过程工程施工中所消耗的各种资源和费用 开支进行指导 监督 调节和限制 及时纠正可能发生的偏差 把各项费用的实 际发生额控制在计划成本的范围之内 保证成本目标的实现 全面成本控制贯穿于工程建设自招投标阶段直到竣工验收的全过程 必须在 组织和控制措施上给予高度的重视 资金是企业的血液 贯穿企业生产经营的全过程 要让企业的 血液 流动 起来 当务之急 必须强化内部管理 苦练内功 向内部挖潜要效益 因此 加 强施工企业成本控制是目前一条非常现实的途径 2 1 2 全面成本控制的主要内容 在项目管理中 最终要达到质量优 效率高 工期短 消耗低 安全好 效 益高等目标 而项目成本是这些目标经济效果的综合反映 是建筑企业经营管理 的一个综合性指标 因此 项目成本控制是施工项目管理的核心 具体的成本是指在建设工程项目的施工过程中 所发生的全部生产费用的总 和 包括消耗的原材料 辅助材料 构配件等费用 周转材料的摊销费或租赁费 施工机械的使用费或租赁费 支付给生产一线工人的工资 奖金 工资性质的津 贴等 以及进行施工组织与管理所发生的全部费用支出 工程项目的成本由直接 成本和间接成本组成 直接成本是指施工过程中耗费的构成工程实体或有助于工 程实体形成的各项费用支出 是可以直接计入工程对象的费用 包括人工费 材 料费 施工机械费和施工措施费等 间接成本是为施工准备 组织和管理施工生 产的全部费用的支出 是非直接用于也无法直接计入工程对象 但为进行工程施 工所必须发生的费用 包括管理人员工资 办公费 差旅交通费等 全面成本控制管理就是要在保证工期 质量和安全满足要求的情况下 采取 相应的管理措施 包括组织措施 经济措施 技术措旌 合同措施等 把成本控 制在计划范围内 并进一步寻求最大程度的成本节约 建筑施工项目的成本控制应贯穿于项目从投标阶段开始直至竣工验收的全 过程 可分为事前控制 事中控制 过程控制 和事后控制 在项目的施工过程 中 需按动态控制原理对实际施工成本的发生过程进行有效控制 有效的成本控 制应满足五点要求 一要按照计划成本目标值来控制生产要素的采购价格 并认 真做好材料 设备进场数量和质量的检查 验收与保管 二要控制生产要素的利 用效率和消耗定额 如任务单管理 限额领料 验收报告审核等 同时要做好可 预见成本风险的分析和预控 包括编制相应的应急措施等 三要控制影响效率和 消耗量的其他因素 如工程变更等 所引起的成本增加 四要把施工成本管理责 任制度与对项目管理者的激励制度结合起来 以增强管理人员的成本意识和控 制能力 五要有一套健全的项目财务管理制度 按规定的权限和程序对项目资金 的使用和费用的结算支付进行审核 审批 使其成为成本控制的一个重要手段 同时 加强施工成本控制应把握六个管理的环节 一是成本预测 根据成本信息 和施工项目的具体情况 运用一定的方法 对今后的成本水平及其可能发展的趋 势做出科学的估计 在满足工程要求的前提下 选择成本低 效益好的成本方 案 二是成本计划 以货币形式编制施工项目在计划期内的生产费用 成本水平 成本降低率 以及为降低成本所采取的主要措施和规划的书面方案 三是成本控 制 在施工过程中 对影响施工成本的各种因素加强管理 将施工中实际发生的 各种消耗和严格控制在成本计划范围内 随时计算实际成本和计划成本之间的 差距 进而采取多种措施 消除施工中的损失浪费现象 四是成本核算 按照规 定的成本开支范围对施工费用进行归集和分配 计算出施工费用 实际发生额和 单位成本 并正确及时地核算施工过程中发生的各项费用等实际成本 五是成本 分析 对成本形成过程和影响成本升降的因素进行分析 以寻求进一步降低成本 的途径 以便有效的进行成本控制 六是成本考核 对完成后的施工项目各成本 责任者 按施工项目成本目标责任制的有关规定 将成本的实际指标与计划 定 额 预算进行对比和考核 评定施工项目成本计划的完成情况和各责任者的业绩 并以此给予相应的奖励和处罚 2 1 3 全面成本控制的原则 施工项目成本控制原则是成本管理的基础和核心 在控制工程成本中 需要 把握以下原则 1 节约原则 节约意味着用较少人力 物力 财力得到较多的产出 这 是提高项目经谤效益的核心 也是施工企业成本控制的一项基本原则 2 成本最小化原则 施工项目成控制的根本目的在于通过成本管理的各 种手段 促进不断降低的目标成本的要求 最终达到合理的成本最低化 3 全面性原则 是项目全炅 全过程的成本控制 建立全员控制的责任 网络和项目部经济核算体系等 4 目标管理原则 贯彻执行计划 把计划的任务 目标等逐一分解 提 出具体要求 并分解落实到执行计划的有关部门和个人 5 动态控制原则 成本控制应强调项目的中间动态控制 因为施工各个 阶段的计划 内容 具体情况都不一样 所以要采用动态控制来随时调整整个过 程中产生的成本偏差 6 责 权 利相结合的原则 要使成本控制真正有效 必须严格按照责 权 利相等的原则 在项目中确定好各成本中心 从而形成整个项目的成本控制 责任系统 2 1 4 油改煤 项目中的全面成本控制分析 1 成本预测 项目部根据图纸统计出工作量 然后运用 全国统一安装 定额江苏省单位估价表 结合公司分包指导价计算出施工分包成本 根据工期 管理人员数量 管理幅度 安徽安庆当地消费水平和公司相关政策 测算出项目 部管理费用和其他相关费用 报公司审批 同时公司主管部门也进行相应的测算 工作 达到和项目部基本一致 2 成本计划 项目部应根据成本预测 结合公司下达的指标 即目标成 本 本文第二章将全面介绍 做好全面成本控制计划 并将计划分解到旌工期 间的各月 管理费用指标同时分解到各科室 各岗位 并要求针对指标认真编制 好执行方案 包括成本节约方案 摊销方案 施工技术方案 风险预案 挖潜增 效的措施等 由于该项工作需要结合公司的目标成本 所以安庆 油改煤 工程 在该环节做的不好 没有能够在开工之初即制定好成本计划 特别是没有能够及 时地分解指标 导致施工初期目标性不强 3 成本控制 安庆 油改煤 项目在施工过程中 项目部每月召开经济 活动分析会 及时分析当月实际成本和计划成本的差距 对存在的不正常现象及 时查找原因 并制定应对措施 及时予以纠正 加强现场计划外用工管理 及时 认真做好用工记录 并根据现场施工情况及时增减人数 加强对旋工方案的审查 工作 优化方案 利用技术手段降低施工成本 减少分包成本投入 加强吊装运 输用机具设备的集中管理和集中调度 提高利用效率 加强采购管理 进行招标 采购和网上采购 努力降低采购成本 4 成本核算 安庆 油改煤 项目每月及时对所发生的成本进行归集和 分配 根据工程部统计的实物量 费用控制部门计算出分包单位的施工费用 根据集中管理的相关工作 由财务部门按成本和费用类剐及时归集和分配到相关 业务部门 分承包商 需要进行摊销的 按照合同约定进行摊销 5 成本分析 安庆 油改煤 项目施工后期 项目部及时组织召开了成 本分析会议 对直接费成本的形成过程和影响管理费成本升降的因素进行分析 以寻求进一步降低成本的途径 以便有效的进行成本控制 6 成本考核 项目部每季度进行 次目标成本执行情况考核 对成本计 划执行好的部门及时进行奖励 项目结束时 公司组织对项目部的成本情况进行 考核 对照指标 落实责任 实施奖惩 2 2 成本控制体系分析 2 2 1 工程项目成本及成本控制的概念 2 工1 1 工程项目成本 本文基于由项目经理部 以下简称项目部 进行的成本管理 展开成本管理研 究 在完成一个工程项目过程中 必然要发生各种物化劳动和活劳动的耗费 他 们的货币表现称为生产费用 生产费用通常是分散的 个别反映的 把这些分散 的 个别反映的费用运用一定的方法 归集到工程项目中 构成了工程项目成本 根据工程项目成本的基本概念 施工总承包项目成本是指为实现旋工总承包 项目预期目标而开展各项活动所消耗资源形成的费用总和 结合施工总承包项目 自身的行业特征 具体的讲 旌工总承包项目成本是指项目实施过程中所耗费的 人工 机械 材料和其他直接费 分包管理费 间接费等费用 施工总承包项目成本按项目实施过程可分目标成本 预算成本和实际成本 目标成本是以总承包合同为依据 企业按虚拟产值例计算产生的成本 它反 映了企业内部工程项目的平均成本水平 目标成本是确定工程分包造价的基础 也是编制预算成本 评价实际成本的依据 预算成本是指在施工总承包项目实旌过程中依据项目目标成本 以及项目实 施实际需要 由项目部编制的该项目成本效益预算 成本效益预算是以虚拟产值 和目标成本为依据 以项目实施施工产值计划为基础 以资源消耗量为目标 并 考虑降低成本的技术能力和采用优化方案的效果后编制的工程成本 计划成本反 映的是企业的成本水平 是企业内部进行经济控制和考核工程活动经济效果的依 据 实际成本是项目在报告期内实际发生的各项成本费用的总和 把实际成本与 预算成本相比较 可揭示成本的节约和超支 考核企业施工技术水平及技术组织 措旌的贯彻执行情况和企业的经营效果 反映工程盈亏情况 因此 预算成本和 实际成本能够反映企业成本管理水平 它受企业本身的项目管理水平 施工总承 包综合实力的制约 2 2 1 2 工程成本控制 工程成本的控制是在保证工期 质量和安全等满足要求的情况下 采取相应 的措旌 包括包括组织措施 经济措施 技术措施 合同措施等 把成本控制在 计划范围内 寻求最大程度的成本节约 建筑施工项目的成本控制应贯穿于项目 从投标阶段开始直至竣工验收的全过程 可分为事前控制 事中控制 过程控制 和事后控制 控制项目预算的改变 实施成本控制 一般通过组织成本分析 严格成本考 核等手段 通过执行有关的成本开支范围 费用开支标准 工程预算定额等 制 定积极的 合理的计划成本和降低成本的措施 严格 准确地控制和核算旎工过 程中发生的各项成本 及时地提供可靠的成本分析报告和有关资料 并与计划成 本相对比 对项目进行经济责任承包的考核 以期改善经营管理 降低成本 提 高经济效益 及时分析和预测未完工程施工成本 发现可能造成成本增加的因素 积极主动采取预防措施 制止可能发生的浪费 确保成本目标的实现 2 2 2 成本控制体系 2 2 2 1 成本控制体系的含义 施工项目成本控制体系 是指以项目经理为第一责任人 各个管理层面人人 参与其中的成本管理网络系统 系统中的每一个环节都担负着一定的成本管理 成本控制内容 从项目经理班子到部门负责人 现场管理员 施工员都必须落实 成本管理责任 明确职责 知道自己管理 控制的内容是什么 要达到怎么样的 控制目标以及如何控制 建立成本控制体系的目的是使施工项目内部各责任单位 的行为能同项目总体目标协调一致 成本控制体系应根据工程活动的进展和需要及时调整和完善 同时要注重对 施工现场管理人员 旌工人员的业务培训 以不断提高管理水平和业务素质 2 2 2 2 成本控制体系的建立 施工企业的项目成本控制体系是指企业为实施成本控制 达到成本控制目标 所需要的组织结构 原则 程序 内容 依据 方法等 是施工企业建立健全企 业管理机制 完善企业组织结构的重要组成部分 它以组织机构为框架支撑 以 资源为基础 通过舍理的程序和过程 采用科学有效的方法进行成本控制 从而 达到一定的管理目的 科学 合理的项目成本控制体系不仅是施工企业生产 经 6 营活动顺利进行的保证 也是企业搞好成本管理 提高经效益的重要基础 建立项目成本控制体系的总体思路是 在项耳成本控制中 运用系统管理的 思想 建立起包括成本控制目标 原则 内容 措施 方法等在内的项目成本控 制体系框架 它是以项目经理为核心 围绕施工项目成本控制目标进行的全员 全方位 全要素的动态控制 2 2 2 3 成本控制体系的框架 项目成本是一项综合性的指标 涉及到方方面面的各种支出 贯穿于项目施工 活动的全过程 它通过对所发生的各种要素消耗 成本信息 进行系统的预测 计 划 控制 核算