会计重点习题总结.docx

第一章 总论1. 能够引起负债和所有者权益同时变动的是股东大会通过董事会提出的分派现金股利方案2. 利得：非日常活动，净流入，直接计入所有者权益的资本公积-其他资本公积和计入当期损益的营业外收入，投资收益，公允价值变动收益等；损失：非日常活动，净流出，资本公积-其他资本公积，营业外支出，投资损失，公允价值变动损失等。3. 已霉烂变质的存货，将其账面价值全部转入当期损益-资产减值损失。第二章 金融资产（注意差错更正，防止出大题）1. 交易性金融资产发生的相关交易费用应计入投资收益，其他几项涉及的相关交易费用均计入其初始入账价值。2. 准备近期出售划分为交易性金融资产；不准备近期出售划分为可供出售金融资产；处于限售期并且未将其划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产划分为可供出售金融资产。3. 划分为持有至到期投资年末按摊余成本计量，期末摊余成本=期初摊余成本溢价摊销（+折价摊销）（溢价是实际支付面值，折价是实际支付面值）4. 实际支付的款项中包含的已宣告尚未发放的现金股利和已到付息期尚未领取的利息，应确认为应收项目，不计入该金融资产的成本。5. 可供出售金融资产的资产减值损失=年末公允价值-成本 处置交易性金融资产的投资收益=处置价款-成本 处置交易性金融资产对营业利润的影响=处置价款-账面价值 处置持有至到期投资投资收益=处置价款-处置前的账面价值处置不附追索权方式的应收账款确认营业外收入=处置价款-处置前账面价值处置可供出售金融资产时确认投资收益=处置价款-成本（确认的投资收益与影响的营业利润相等）6. 投资方对联营企业的权益性投资，其中一部分通过风险投资机构、共同基金、信托公司间接持有的，无论以上主体是否对这部分投资具有重大影响，投资方都可以按照企业会计准则第22号金融工具确认和计量的有关规定，对间接持有的该部分投资选择以公允价值计量且其变动计入损益即交易性金融资产；如果母公司是投资性主体，则母公司应当仅将为其投资活动提供相关服务的子公司（如有）纳入合并范围划为长期股权投资并编制合并财务报表；其他子公司不应当予以合并，母公司对其他子公司的投资应当按照公允价值计量且其变动计入当期损益即交易性金融资产；投资企业持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，并在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资，按企业会计准则第22号金融资产的确认和计量处理划为可供出售金融资产。7. 交易性金融资产，按照公允价值进行后续计量，公允价值变动记入“公允价值变动损益”科目，不确认资产减值损失。8. （今年变化的，去年划分为长期股权投资）无控制、无共同控制和重大影响，且公允价值不能可靠计量划分为可供出售金融资产。9.认股权证划分为交易性金融资产。10. 可供出售金融资产价格持续下跌要提减值准备原其他综合收益为负的要转入资产减值损失中去后期情况好转可以通过其他综合收益转回，债务工具通过资产减值转回，而交易性金融资产不需要，只要计入公允价值变动。第三章 存货1. 存货外购成本包括：购买价款、相关税费（不含增值税）、运输费、装卸费、保险费、入库前的挑选整理费用以及其他可归属于存货采购成本的费用。不包括因台风灾害而发生的停工损失。可修复不可修复都要计入成本。2. 现已过期且无转让价值，期末应确认资产减值损失，可变现净值为0.3. 自然灾害造成的原材料净损失应计入营业外支出，不计入存货成本。4. 支付给受托方的代收代缴的消费税如果收回后用于连续生产，可以抵扣，不计入存货成本。若收回后就打算卖了，则计入存货成本中去。5. 生产用固定资产或生产场地的折旧费、租赁费等计入存货。第四章 长期股权投资及合营安排1. 同一控制下企业合并，应按照其应享有被合并方所有者权益的账面价值的份额确认长期股权投资的初始投资成本，确定合并日；非同一控制下企业合并，应按照公允价值确认初始投资成本。2. 确认的长期股权投资的初始投资成本与支付合并对价账面价值的差额，应确认为所有者权益（资本公积），发行权益性证券支付的手续费、佣金应冲减资本溢价。支付评估、审计费用计入管理费用。3. 非统一控制下企业企业购买日合并成本为含税公允价值对价。4. 按权益法核算的长期股权投资确认的投资收益=处置时价款-账面价值+其他综合收益和其他权益变动；按成本法核算的长期股权投资确认的投资收益=处置价款-账面价值5. 改按权益法核算的长期股权投资初始投资成本确定的原持有的股权投资的公允价值新增投资成本；改按权益法核算当日长期股权投资的账面价值初始投资成本当期确认的营业外收6. 取得的持有至到期投资发生的交易费用计入持有到期投资初始入账金额中。7. 同一控制下多次交易分步实现合并的，合并日长期股权投资的初始投资成本与达到合并前的长期股权投资账面价值加上合并日取得进一步股份新支付对价的账面价值（注意不是公允价值）之和的差额，调整资本公积（资本溢价或股本溢价），资本公积不足冲减的，冲减留存收益。8. 收到被投资单位发放的股票股利，不进行账务处理，但应在备查簿中登记9. 采用权益法核算的长期股权投资确认投资收益时，如内部交易不构成业务，应抵销与其联营企业及合营企业之间发生的未实现内部交易损益10. 企业取得的长期股权投资采用权益法核算的，初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，应按其差额，借“长期股权投资投资成本”科目，贷记“营业外收入（不是投资收益）”科目。11. 未实现内部交易损失属于所转让资产发生减值损失的，有关的未实现内部交易损失不应予以抵销。12. 投资方因追加投资由金融资产转换为权益法，应当按照原持有的股权投资的公允价值加上新增投资成本之和，作为改按权益法核算的初始投资成本，原持有的股权投资分类为可供出售金融资产的，其公允价值与账面价值之间的差额，以及原累计计入其他综合收益的公允价值变动应当转入改按权益法核算的当期损益；投资方因处置部分股权投资等原因由权益法转换为金融资产，处置后的剩余股权应当改按金融工具确认和计量准则核算，其在丧失共同控制或重大影响之日的公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益，原股权投资因采用权益法核算而确认的其他综合收益（不包括重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动）转为投资收益。13. 由金融资产转换为长期股权投资成本法的，购买日之前持有的股权投资按照金融工具确认和计量准则的有关规定进行会计处理的，原计入其他综合收益的累计公允价值变动应当在改按成本法核算时（注意不是处置时）转入当期损益；由金融资产转换为长期股权投资成本法的，应当按照原持有的股权投资公允价值加上新增投资成本之和，作为改按成本法核算的初始投资成本。由权益法转换为长期股权投资成本法的，应当按照原持有的股权投资账面价值加上新增投资成本之和，作为改按成本法核算的初始投资成本；由权益法转换为长期股权投资成本法的，购买日之前持有的股权投资因采用权益法核算而确认的其他综合收益，应当在处置该项投资时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理。14. 合营安排分为两类共同经营和合营企业；共同经营是指共同控制一项安排的参与方享有与该安排相关资产的权利，并承担与该安排相关负债的合营安排。不是通过单独主体构造即不需要成立公司。合营企业是共同控制一项安排的参与方仅对该安排的净资产享有权利的合营安排。共同控制是按照相关约定等分享对一项安排的控制权，并且仅在对相关活动的决策要求分享控制权的参与方一致同意时才存在。15. 成本法核算下不增资，不减资，某年末的账面价值应该等于原来的初始投资成本，不调整账面价值。第五章 固定资产（当月增加不提折旧）1. 双倍余额法，不考虑固定资产预计净残值。年数总和法和双倍余额法记住要半段半段算。2. 改造中被替换设备的账面价值应在计算更新改造后的固定资产成本中减去，转入营业外支出，影响当年损益。重新装修时原装修成本账面价值也转入营业外支出，相当于被替换掉。3. 盘盈固定资产作为前期差错处理通过“以前年度损益调整”科目并调整期初留存收益，不计入本年营业外收入。4. 弃置费用仅适用于特定行业的特定固定资产，比如，石油天然气企业油气水井及相关设施的弃置、核电站核废料的处置等。一般企业固定资产成本不应预计弃置费用，实际发生时计入固定资产清理费。5. 企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应予资本化，作为长期待摊费用核算，合理进行摊销，在租赁期内摊销；对于融资租赁的固定资产，如能够合理确定租赁期届满时将会取得租赁资产所有权的，应当在租赁资产尚可使用年限内计提折旧；如果无法合理确定租赁期届满时能否取得租赁资产所有权的，应当在租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内计提折旧；6. 支付给第三方监理公司的监理费，建造期间进行试生产发生的负荷联合试车费用，建造期间因可预见的不可抗力导致暂停施工发生的费用，购建的建筑物工程领用生产的原材料应交增值税，计入固定资产成本。7. 建造生产线工程耗用生产用原材料不考虑增值税进项税额转出；建造厂房工程耗用生产用原材料需要考虑增值税进项税额转出；建造生产线的工程物资用于建造厂房原增值税进项税额需要考虑转出，按照税法规定属于改变用途，其用于建造不动产，工程物资的进项税额不允许抵扣。8. 固定资产当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提则就；当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起不计提折旧。第六章 无形资产1. 营改增后商标权要缴纳增值税。2. 无形资产当月增加的无形资产，当月开始摊销；当月减少的无形资产，当月不再摊销。3. 使用寿命有限的无形资产，其残值一般应当视为零，但下列情况除外：有第三方承诺在无形资产使用寿命结束时购买该无形资产；可以根据活跃市场得到预计残值信息，并且该市场在无形资产使用寿命结束时可能存在。4. 房地产企业，其对取得的持有并准备增值后转让的土地使用权确认为存货，不确认投资性房地产；第七章 投资性房地产（14年出过大题了，主要从小题和差错更正掌握即可）1. 投资性房地产，对外出租的时候，公允高于账面价值计入其他综合收益；公允低于账面价值计入公允价值变动损益，贷记其他综合收益，借记公允价值变动损益；租赁期届满，公允与账面价值无论高与低均计入公允价值变动损益。2. 在成本模式下， 固定资产转换成投资性房地产或者由投资性房地产转换成固定资产，不影响损益；原值对原值，折旧对折旧。3. 无论采用公允价值模式还是成本模式进行后续计量的投资性房地产，均应按照成本进行初始计量。4. 投资性房地产转扩建，计入“投资性房地产-在建”科目。5. 资产负债表日，投资性房地产的公允价值高于其账面余额的差额，借记“投资性房地产公允价值变动”科目，贷记“公允价值变动损益”科目6. 无论采用公允价值模式，还是采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，取得的租金收入，均应借记“银行存款”等科目，贷记“其他业务收入”科目7. 投资性房地产的累计折旧和累计摊销计入其他业务成本中去；发生的修理费也计入其他业务成本。第八章 资产减值损失1. 长期股权投资，在其出现减值迹象后才需要进行减值测试。对使用寿命不确定的专利技术，非同一控制下企业合并产生的商誉，尚未达到预定可使用状态的无形资产，无论是否有确凿证据表明资产存在减值迹象，均应至少于每年年末进行减值测试。2持有期间内在原计提减值损失范围内可通过损益转回的有存货跌价准备，应收账款坏账准备，持有至到期投资减值准备，可供出售债务工具投资减值准备。（权益工具通过其他综合收益转回，三无长期股权投资今年划分为可供出售金融资产提减值后不能转回）第九章 负债1. 企业应按照负债成份的公允价值计量其初始确认金额。2. 交易性金融负债的发行费用不计入入账价值。第十章 所有者权益（新增内容，主要是客观题）1. 固定换固定一定是权益工具。权益工具没有归还的问题，金融负债一定要归还的。2. 强制付息一定是金融负债；公司在潜在不利条件下交换金融资产，属于金融负债。3. 合作企业仅在清算到期时按净资产交付给合作双方，且入股款属于合作企业中最次级类别的工具，该金融工具确认为权益工具。4. 盈余公积转增资本会引起留存收益变动，盈余公积减少，实收资本增加，因此留存收益减少。（留存收益包括盈余公积和利润分配-未分配利润）5. 分配股票股利是所有者权益内部增减，借：利润分配，贷：股本；发放现金股利不影响股本或实收资本的金额。第十一章 收入、费用和利润（历年重点，年年考）1. 发生的现金折扣，在实际发生时计入财务费用，代垫的运费计入应收账款。2. 售后回购方式销售商品，且回购时按回购日的市场价格回购应确认收入，回购价格不确定，当回购价格确定时不确认收入。3. 技术转让费用，矿产资源补偿费属于管理费用，扩大商品销售相关的业务招待费也属于管理费用，公司广告费用属于销售费用。4. 代垫运杂费计入应收账款。5. 回购商品时，存货的入账价值并不发生变化。6. 专门借款用于购建固定资产，按实际利率法确认利息费用计入在建工程。7. 确认收入时一定要记得结转成本。8. 记长期应付、应收款时，记住要用应税额。9. 委托代销重点掌握委托方。委托销售价格不能改变时要支付受托方手续费，该手续费委托方确认为销售费用，受托方确认为其他业务收入。10. 资产负债表日，“工程施工”大于“工程结算”的金额作为“存货”项目列示，“工程施工”小于“工程结算”的，在“预收款项”项目中列示。第十二章 财务报告（爱出现金流量表内容，年年有）1 不影响营业利润的是：营业外收入，营业外支出，所得税费用。2 预计将在一年内出售的可供出售金融资产，划分为流动资产。3 销售商品、提供劳务收到的现金=营业收入+增值税销项税额+应收账款、票据（年初-年末）+预收账款（年末-年初）+（-）特殊调整业务；购买商品、接受劳务支付的现金=营业成本+增值税进项税额+应付账款、票据（年初-年末）+预付账款（年末-年初）+（-）特殊调整业务。4. 与企业共同控制合营企业的合营方之间，通常不构成关联方关系，联营企业之间具有关联方关系。5. 计算投资活动现金流出时，记住要加上支付的交易费用。6. 支付研究开发费用，其中费用化金额属于经营活动流出，资本化金额属于投资活动流出。7. 转让无形资产所有权取得的收入应作为投资活动的现金流入，让渡无形资产使用权取得的收入应作为经营活动产生的现金流量，8. 应交税费科目列示金额不可能是负的。第十三章 职工薪酬（新增章节，一定会考，注意差错更正时，管理费用，生产成本等一定要过度应付职工薪酬）1. 报销差旅费，报销办公室管理费用均不属于应付职工薪酬。2. 设定受益计划净负债或净资产的利息净额，包括计划资产的利息收益、设定受益计划义务的利息费用以及资产上限影响的利息，计入当期损益或当期服务成本。3. 离职后的精算损失贷记应付职工薪酬，借记其他综合收益，其他的精算损失均计入成本。4. 折现时所采用的折现率应当根据资产负债表日与设定受益计划义务期限和币种相匹配的国债或活跃市场上的高质量公司债券的市场收益率确定。5. 职工养老保险、失业保险待属于设定提存计划；医疗保险、工商保险、生育保险属于短期薪酬。6. 非货币性薪酬主要为非货币性福利，通常包括企业以自己的产品或其他有形资产发放给职工作为福利、向职工无偿提供自己拥有的资产使用、为职工无偿提供类似医疗保健服务等。7. 企业的辞退福利应当在企业不能单方面撤回因解除劳动关系计划或裁减建议所提供的辞退福利时、企业确认涉及支付辞退福利的重组相关的成本或费用时两者孰早日，确认辞退福利产生的职工薪酬负债，并计入当期损益。8. 在报告期末，企业应当将其他长期职工福利产生的职工薪酬成本确认为下列组成部分：（1）服务成本；（2）其他长期职工福利净负债或净资产的利息净额；（3）重新计量其他长期职工福利净负债或净资产所产生的变动。（精算利得损失，不计入其他综合收益）第十四章 或有事项1. 因或有事项而确认的负债应通过“预计负债”或“应付职工薪酬（辞退福利）”科目核算。2. 在涉及未决诉讼、未决仲裁的情况下，按照或有事项准则规定披露全部或部分信息预期对企业造成重大不利影响的，企业无须披露这些信息，但应当披露该未决诉讼、未决仲裁的性质，以及没有披露这些信息的事实和原因。3. 企业不应当就未来经营亏损确认预计负债；企业应当按照与重组义务有关的直接支出确定预计负债金额。4. 补偿的金额应当在基本确定能够收到时作为资产单独确认，且不能抵减应确认的预计负债金额。5. 有标的资产先对标的资产进行减值测试，预计总损失超过存货减值的部分确认预计负债。标的产品少于合同产品个数，分开算。第十五章 非货币性资产交换1. 持有至到期投资属于货币性资产。2. 换入固定资产不具有商业实质加销项税额减去进项税额。3. 换入资产成本=换出资产的含税公允价值-进项税额+支付的补价（-收到的银行存款）+应支付的直接相关税费不含税补价=换入换出资产的不含税公允价值之差；含税补价=换入换出的含税公允价值之差4. 具有商业实质的交换，换入原材料、库存商品或固定资产的入账价值=原材料、库存商品或固定资产的不含税公允价值5. 在非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量的情况下，应当确认换出非货币性资产的处置损益；非货币性资产交换具有商业实质且有确凿证据表明换入资产的公允价值能够可靠计量的，应当以换入资产的公允价值和应支付的相关税费，作为换入资产的入账价值；非货币性资产交换不具有商业实质，或者虽具有商业实质但换入资产的公允价值不能可靠计量的，应当按照换入各项资产的原账面价值占换入资产原账面价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本。6. 货币性资产：现金、银行存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资；非货币性资产：存货（原材料、包装物、低值易耗品、库存商品、委托加工物资、委托代销商品等）、固定资产、无形资产、长期股权投资、不准备持有至到期的债券投资、投资性房地产、在建工程、工程物资。非货币性资产交换是指非货币性资产换非货币性资产。7. 企业发生的非货币性资产交换，符合下列条件之一的，视为具有商业实质：（1）换入资产的未来现金流量在风险、时间和金额方面与换出资产显著不同；（2）换入资产与换出资产的预计未来现金流量现值不同，且其差额与换入资产和换出资产的公允价值相比是重大的。第十六章 债务重组1. 债权人将实际收到的原未确认的或有应收金额计入当期损益，先冲营业外支出；债务人确认的或有应付金额在随后不需支付时转入当期损益(营业外收入)2. 快速计算：债权人的债务重组损失=豁免的价值-坏账准备第十七章 政府补助1. 增值税的出口退税是对出口环节的增值税部分免征增值税，同时退回出口货物前道环节所征的进项税额，即本质上是归还企业事先垫付的资金。2. 政府补助确认的递延收益按照直线法摊销，不按照资产的折旧进度摊销。第十八章 借款费用（去年考过大题，今年应该不会出，但是可能会有小题）1. 在资本化期间内，只有外币专门借款本金及利息的汇兑差额，才应当予以资本化，计入符合资本化条件的资产的成本；除外币专门借款之外的其他外币借款本金及其利息的汇兑差额，应当作为财务费用计入当期损益。2. 专门借款的利息资本化金额应当以当期实际发生的利息费用，减去将尚未动用的借款金额存入银行取得的利息收入或者进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定，不计算借款资本化率。3. 摊销的借款手续费用，应付债券计提的利息，应付债券折价的摊销属于借款费用。第十九章 股份支付（基本年年考，特别关注解锁的综合题，限制性股票）1. 以权益结算的股份支付：限制性股票和股票期权；以现金结算的股份支付：模拟股票和现金股票增值权。2. 对于权益结算的股份支付，企业在可行权日之后对已确认的相关成本或费用和所有者权益总额的处理方法是不再对已确认的相关成本或费用和所有者权益总额进行调整。3. 授予后立即可行权的换取职工服务的以权益结算的股份支付，应当在授予日按照权益工具的公允价值计入相关成本或费用，并相应增加资本公积。4. 授予日是指股份支付协议获得股东大会或类似机构批准的日期。5. 以权益结算的股份支付，相关权益性工具的公允价值在授予日后不再调整；员工没有满足市场条件时，只要满足了其他非市场条件，企业也应当确认相关成本费用。6. 以权益结算的股份支付，在等待期内的每个资产负债表日，将取得职工的服务计入成本费用，同时确认所有者权益（资本公积）；以现金结算的股份支付，在等待期内的每个资产负债表日，将取得职工的服务计入成本费用，同时确认应付职工薪酬。7. 现金结算的股份支付，应按等待期内每个资产负债表日权益工具的公允价值重新计量；权益结算的股份支付，应按授予日权益工具的公允价值计量8. 不利修改，如果减少公允价值，不应考虑权益工具公允价值的减少；减少了数量，将减少部分作为已授予的权益工具的取消来处理，处理时当成两道题来做，剩下的继续确认，减少的加速行权处理。9. 过了等待期以后，不确认管理费用，计算公允价值变动，借记公允价值变动损益，贷记应付职工薪酬-股份支付10. A为母公司，B为子公司，A向B提供现金股票增值权（现金结算），A为现金结算的股份支付，B为权益结算的股份支付，A的分录：借：长期股权投资，贷：应付职工薪酬-股份支付（年末公允价值）；B的分录：借：管理费用，贷：应付职工薪酬-股份支付（授予日公允价值）；合并报表的抵消分录：借：资本公积（B）管理费用 (差额)未分配利润 (去年计入管理费用，若去年没有计入管理费用的，则此项没有)贷：长期股权投资 (A)第二十章 所得税（多练习所得税）1. 负债的计税基础负债账面价值未来期间可以税前列支的金额。因确认保修费用形成的预计负债的计税基础为零。2. 计算应交所得税（当期所得税费用即当期应交所得税）时，减去应纳税暂时性差异，加上可抵扣暂时性差异。3. 递延所得税的税率用的是未来期间转回时的税率，不是当年的。4. 所得税费用=当期所得税费用+递延所得税费用（-递延所得税收益）递延所得税费用=递延所得税负债-递延所得税资产5. 除了可供出售金融资产的公允价值变动损益计入其他综合收益不影响损益外，其他的在计算应交所得税时均要考虑公允价值的变动，公允价值增加则调减，公允价值减少税法不人则调增。6. 递延所得税应当作为非流动项目进行列报。7. 与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的当期所得税和递延所得税，应当计入所有者权益；所得税费用单独列示在利润表中；因企业合并产生的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异的影响，在确认递延所得税负债或递延所得税资产的同时，相关的递延所得税一般应调整在合并中应予确认的商誉。第二十一章 外币折算（往往和合并报表一起考察，重点）1. 企业对境外经营的财务报表进行折算时，产生的外币财务报表折算差额应当在所有者权益项目下单独列示（其他综合收益）2. 所以者权益变动表有两个名称：提取盈余公积和净利润，和利润表用的汇率一致。3. 在对外币报表折算时，资产和负债项目应按照期末资产负债表日的即期汇率进行折算，所有者权益项目中除“未分配利润(期初的人民币金额+调整后的净利润，利润表用什么汇率，未分配利润就用什么利率)”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。4. 货币性项目：现金、银行存款、应收账款、其他应收款、长期应收款，应付债券、其他应付款、短期借款、应付债券、长期借款、长期应付款，应付职工薪酬、持有至到期投资。非货币性项目：预付账款、预收账款、存货、长期股权投资、交易性金融资产、固定资产、无形资产等。5. *账户的汇兑差额损益=外币账户余额*期末汇率-人民币账户余额；若是资产账户的结果为正，则为收益，结果为负，则为损失；若是负债账户的结果为正，则为损失，结果为负，则为收益。第二十二章 租赁（年年有小题）1. 最低租赁付款额=承租人应支付或可能要求支付的款项（不包括或有租金和履约成本）+由承租人或与其有关的第三方担保的资产余值（出租人支付但可退还的税金不包括在内）最低租赁收款额=最低租赁付款额+独立于承租人和出租人的第三方对出租人担保的资产的余值。2. 以租赁资产公允价值作为入账价值的，应当重新计算分摊率。该分摊率是使最低租赁付款额的现值与租赁资产公允价值相等的折现率。3. 如果售后租回是经营租赁的售价大于公允价值时，售价高于公允价值的部分应予以递延，资产公允价值与账面价值之差计入营业外收支；如果收回租回是融资租赁的，应确认递延收益。4. 租赁期满行使优惠购买选择权支付的价款应直接冲减相关负债。5. 应将租赁资产的公允价值与最低租赁付款额的现值两者中的较低者作为租入资产的入账价值6. 经营租赁的土地使用权用来建设销售中心，不能确认无形资产。第二十三章 会计政策、会计估计变更和差错更正（必考，多练习）1. 确定前期差错累积影响数不切实可行的，也可以采用未来适用法。2. 会计估计变更，不需要追溯调整。3. 某项变更难以区分为会计政策变更和会计估计变更的，应作为会计估计变更处理。4. 只要追溯调整，就会影响期初所有者权益第二十四章 资产负债表日后事项（重点是综合题和差错更正结合）1. 资产负债表日后事项中的非调整事项，应在报表附注中披露。2. 以前年度损益在贷方，则应交税费-应交所得税也在贷方3. 售价与公允价值相等，交易按公允价值达成，因此不需要确认递延收益。第二十五章 企业合并（结合合并报表章考察）1. 非同一控制下的控股合并，企业合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，在购买日合并资产负债表中调整盈余公积和未分配利润。2. 合并方在编制合并日的合并利润表时，应包含合并方及被合并方自合并当期期初至合并日实现的净利润。3. 在合并资产负债表中，对于被合并方在企业合并前实现的留存收益（盈余公积和未分配利润之和）中归属于合并方的部分，需要自合并方的资本公积转入盈余公积和未分配利润4. 购买日开始持续计算可辨认净资产的公允价值=购买日可辨认净资产的公允价值减去各项资产评估增值递延或负债评估减值递延（或加上资产评估减值，负债评估增值）+年末调整后的净利润+所有者权益变动（包括重新计量）第二十六章 合并报表（弄懂大题）1. 综合题习题3，分别讨论各种情况，6个假定，由多到少。2. 综合题习题4，由少到多。追加投资时，原来的份额相当于将原来的投资卖掉，买入新的投资。3. 综合题习题5，新教材新增内容，一揽子交易。4. 综合题习题6(4)非货币性交换抵消，（5）内部债权债务抵消第二十七章 每股收益1. 新发行普通股股数，应当根据发行合同的具体条款，从应收对价之日（一般为股票发行日）起计算确定。通常包括下列情况：（1）为收取现金而发行的普通股股数，从应收现金之日起计算。（2）因债务转资本而发行的普通股股数，从停计债务利息之日或结算日起计算。（3）非同一控制下的企业合并，作为对价发行的普通股股数，从购买日起计算；同一控制下的企业合并，作为对价发行的普通股股数，应当计入各列报期间普通股的加权平均数。（4）为收购非现金资产而发行的普通股股数，从确认收购之日起计算。2. 对于普通股或潜在普通股已公开交易的企业，以及正处于公开发行普通股或潜在普通股过程中的企业才需在利润表中列示基本每股收益和稀释每股收益。3. 在计算债券的利息时，要注意题目是否考虑所得税，若告知税率应乘以75%第二十八章 公允价值计量、1. 持有至到期投资以摊余成本进行后续计量，不按照公允价值后续计量，不属于公允价值计量准则规范的相关资产或负债。2. 企业应当从自身角度，而非市场参与者角度，判定相关资产或负债的主要市场；3. 企业应当从市场参与者角度计量相关资产或负债的公允价值，而不应考虑企业自身持有资产、清偿或者以其他方式履行负债的意图和能力。4. 相关资产或负债存在活跃市场公开报价的，企业应当优先使用该报价而不是市场法来确定确定该资产或负债的公允价值，其他情况下准则未规定企业应当优先使用何种估值技术；企业使用估值技术的目的是估计市场参与者在计量日当前市场情况下的有序交易中出售资产或者转移负债的价格；如果企业所使用的估值技术未能考虑市场参与者在对相关资产或负债估值时所考虑的所有因素，那么企业通过该估值技术获得的金额不能作为对计量日当前交易价格的估计注意：1. 重点关注离职后福利和辞退福利，尤其是离职后福利中的重新计量设定收益计划净负债或净资产所产生的变动应计入其他综合收益，并且在后续会计期间不允许转回至损益。关注非货币性职工薪酬的计量与辞退福利的计量。2. 2015年教材新增综合收益总额的