财务管理案例分析形成性考核作业.doc

财务管理案例分析形成性考核作业41、销售预算编制案例某公司预算2010年度的简略销售情况如下表所示。若销售当季度收回货款60%，次季度收款35%，第三季度收款5%，预算年度期初应收账款金额为22000元，其中包括上年第三季度销售的应收账款4000元，第四季度销售的应收账款18000元。季度1季度2季度3季度4季度合计预计销售量（件）250037504500300013750销售单价（元）2020202020要求：根据上述资料编制预算年度销售预算（不考虑流转税）答案:销售预算（2010年）（单位：元）项目1季度2季度3季度4季度合计销售量（件）250037504500300013750单价2020202020销售收入50000750009000060000275000现销收入30000450005400036000165000回收上季度应收账款1575017500262503150091000回收上上季度应收账款400022502500375012500回收前期应收账款合计19750197502875035250103500现金收入49750647508275071250268500【说明】第1季度回收前期应收账款分析如下：期初应收账款中有上年第3季度销售的应收账款4000元，应在本年第1季度收回；上年第4季度销售额为18000/0.4=45000元，其中35%应在本年第1季度收回，即15750元。因此预算年度第1季度收回前期应收账款=4000+15750=19750元第2季度回收前期应收账款分析如下：上年第4季度销售额45000元中有5%于本季度收回，即2250元本年第1季度销售额50000元中有35%于本季度收回，即17500元因此预算年度第2季度收回前期应收账款=2250+17500=19750元第3、4季度依此类推。2、现金预算案例某企业月末现金余额最低为6000元，不足部分向银行借款，现金多余部分则归还银行借款。假定借款在期初，还款在期末，无论是借款还是还款都必须是1000元的倍数。借款的年利息率为12%，利息在归还本金时支付。要求：完成下列第三季度现金预算答案月份5月6月7月8月9月10月工作底稿：销售收入收账：销货当月销货次月销货再次月收账合计采购金额购货付款5000600070001400420050061005600490080001600490060071006300560090001800560070081007000630010000现金预算：（1）期初余额（2）收账（3）购货（4）工资（5）其他付现费用（6）预交所得税（7）购置固定资产（8）现金多余或不足（9）向银行借款（10）偿还银行借款（11）支付借款利息（12）期末现金余额80006100490075010080003506000635063507100560010020075501000206530653081006300125070020004380200063803、全面预算案例某企业根据销售预测，对某种产品2010年各季度的销售量做出如下预计：2010年各季度销售量依次分别为5000件、6000件、7000件、8000件。每季度产成品期末存量为下季度销售量的20%；2010年年初和2010年年末的产成品库存量分别为700件和600件；单位产品的材料消耗定额为10千克/件，单位产品工时定额为5小时/件，小时工资率为10元/小时。要求：（1）根据以上资料编制2010年该企业该种产品的生产预算、材料消耗预算和直接人工预算。（2）若该企业每季度期末材料存量为下一季度预计消耗量的10%，年初材料存量为10000千克，年末材料存量为8000千克，材料计划单价为2元/千克，采购材料款当季支付现金50%，其余下季度支付。期初应付账款为50000元，企业适用的增值税率为17%。请编制材料采购预算。【答案】（1）2010年某产品生产预算和材料消耗预算项目1季度2季度3季度4季度全年预计销售量（件）500060007000800026000加：预计期末存货量（件）（下季度销售量的20%）120014001600600600减：预计期初存货量（件）700120014001600700本期生产量（件）550062007200700025900单位产品材料消耗定额（千克）1010101010预计直接材料消耗量（千克）550006200072000700002590002010年某产品直接人工预算项目1季度2季度3季度4季度全年预计生产量（件）550062007200700025900单位产品工时定额（小时）55555直接人工工时总额（小时）27500310003600035000129500小时工资率（元）1010101010预计直接人工成本（元）2750003100003600003500001295000（2）2010年某产品材料采购预算项目1季度2季度3季度4季度全年预计材料消耗量（千克）55000620007200070000259000加：期末材料存货量（千克）（下一季度预计消耗量的10%）62007200700080008000减：期初材料存货量（千克）1000062007200700010000预计材料采购量（千克）51200630007180071000257000材料计划单价（元）22222预计采购成本（元）102400126000143600142000514000增值税进项税额（元）1740821420244122414087380预计采购金额合计（元）119808147420168012166140601380期初应付账款（元）50000500001季度购料款（元）59904599041198082季度购料款（元）73710737101474203季度购料款（元）84006840061680124季度购料款（元）8307083070现金支出合计（元）1099041336141577161670765683104、劳务报酬所得的税收筹划案例应纳税所得额是依照税法第六条规定，每次劳务报酬所得收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的减除20%的费用后的余额。劳务报酬所得的个人所得税税率为20%，速算扣除数为零。陈某为某行政单位软件开发员，利用业余时间为某电脑公司开发软件并提供一年的维护服务，按约定可得劳务报酬12000元，陈某可要求对方事先一次性支付该报酬，亦可要求对方按软件维护期12个月支付，每月支付1000元。请问：陈某会采用哪一种方案？答案若对方一次支付，则陈某一年应纳个人所得税为12000*（）*1920（元） 若对方分次支付，则陈某每月应纳个人所得税（1）*（元） 个月共计缴税480元，比一次支付报酬少缴纳个人所得税税款元。 该例中陈某可以要求对方按月支付劳务报酬，因为是多次劳务报酬所得，每次可扣除的费用。经过多次分摊，多次扣除来实现降低税负。5、商家利用不同促销方式的纳税筹划案例商场销售原售价为300元的商品，购进价格为180元。商场为增值税一般纳税人，购货均能取得增值税专用发票。企业的促销方式为三种：第一种七折销售；第二种购物满300元赠送价值90元的商品（其成本为54元，均为含税价）；第三种购物满300元返还现金90元。要求：分析比较商家采用以上三种促销方式分别涉及的税种及应承担的税负？答：对于商家来说以上三种方式的应纳税情况及利润情况如下（暂不考虑其他额外费用）：一.7折销售，价值300元的商品售价210元应缴增值税210/（117）*17180(210元商品的进价)（117）*174.36（元）（注：这4.36元的增值税相当于包含在210元得售价中，不需要企业另外支付，即相当于由购买者承担？） 利润额210/（117）180(210元商品的进价)/（117）25.6（元）应缴所得税25.6*256.4（元）税后净利润25.66.419.2（元）。二.购物满300元，赠送价值90元的商品 该商品销售利润率:（300-180）/300=40%90元商品的进价=90*（1-40%）=54元 销售300元商品应缴增值税300/（117）*17180/（117）*1717.4（元）。 赠送90元商品视同销售：应缴增值税90/（117）*1754(90元商品的进价)/（117）*175.23（元）。合计应缴增值税17.45.2322.63（元）税法规定，为其他单位和部门的有关人员发放现金、实物等应按规定代扣代缴个人所得税；税款由支付单位代扣代缴。为保证让利顾客90元，商场赠送的价值90元的商品应不含个人所得税额，该税应由商场承担，因此：商场需代顾客缴纳的偶然所得税额为：90/（1-20）*2022.5（元） 利润额300/（117）180/（117）54/（117）22.533.91（元）由于赠送的商品成本及代顾客缴纳的个人所得税款不允许税前扣除，因此：应纳所得税300/（117）180/（117）*2525.6（元）。 税后利润33.91