第三版中级财务会计各章练习题参考答案.doc

各章练习题参考答案中级财务会计（第三版）朱小英 编著 上海财经大学出版社第二章 货币资金习题一1、借：其他应收款王仪 700贷：银行存款 7002、借：库存现金 15000 贷：银行存款 15000 3、借：应付职工薪酬 12000 贷：库存现金 12000 4、借：待处理财产损溢 300 贷：库存现金 3005、借：管理费用 650 库存现金 50贷：其他应收款王仪 7006、借：其他应收款（备用金） 700贷：库存现金 7007、借：其他应收款 100管理费用 200贷：待处理财产损溢 300 8、借：管理费用 550贷：库存现金 550 9、借：库存现金 200贷：其他应收款（备用金） 200 习题二1、借：其他货币资金外埠存款 28000贷：银行存款 280002、借：库存商品 20000 应交税费应交增值税（进项税额） 3400 贷：其他货币资金 23400 借：银行存款 4600贷：其他货币资金外埠存款 46003、借：其他货币资金信用卡存款 80000 贷：银行存款 80000 4、借：其他货币资金在途货币资金 12000 贷：其他应收款 12000 （注：该款项性质不明）5、借：银行存款 20000贷：应收账款 200006、借：管理费用 14000贷：其他货币资金信用卡存款 14000第三章 应收款项习题一总价法：借：应收账款 1053000贷：主营业务收入 900000应交税费应交增值税（销项税额）153000 借：银行存款 1008000 财务费用 45000贷：应收账款 1053000净价法：借：应收账款 963000贷：主营业务收入 810000应交税费应交增值税（销项税额）153000 借：银行存款 1008000贷：应收账款 963000财务费用 45000习题二1、借：坏账准备 80000贷：应收账款甲 800002、借：应收账款乙 30000 贷：坏账准备 30000 借：银行存款 30000贷：应收账款乙 300003、借：坏账准备 10000 贷：资产减值损失 10000 习题三1、借：应收票据乙 1170000贷：主营业务收入 1000000应交税费应交增值税（销项税额）170000 2、（假定采用总价法，现金折扣不考虑增值税）借：应收账款-甲 234000贷：主营业务收入 200000应交税费应交增值税（销项税额）34000 3、借：银行存款 230000 财务费用 4000贷：应收账款甲 2340004、借：应收票据B 60000贷：应收账款B 600005、借：坏账准备 40000贷：应收账款某 400006、借：应收账款丙 20000 贷：坏账准备 20000 借：银行存款 20000贷：应收账款丙 200007、借：银行存款 1170000贷：应收票据乙 1170000借：应收账款B 60900贷：应收票据B 60000财务费用 9008、2010年末应收账款余额=10000002340002340006000040000200002000060900=9609002010年末坏账准备应提数=9609005%=480452010年末坏账准备余额（未提前）=500004000020000=300002010年末坏账准备实提数=4804530000=18045借：资产减值损失 18045 贷：坏账准备 18045 习题四1、2009年末坏账准备余额=2000005%=100002010年末坏账准备余额（未提前）=100004800043500=55002010年末坏账准备应提数=1200005%=60002010年末坏账准备实提数=60005500=500借：资产减值损失 500 贷：坏账准备 500 2、2009年末坏账准备余额=500003%600005%2000010%3000020%4000030%=245002010年末坏账准备余额（未提前）=245004800043500=200002010年末坏账准备应提数=200003%300005%1000010%1500020%4500030%=196002010年末坏账准备实提数=1960020000=400借：坏账准备 400 贷：资产减值损失 400 习题五1、借：应收账款乙 10530000贷：主营业务收入 9000000应交税费应交增值税（销项税额）1530000 2、借：坏账准备 400000贷：应收账款某客户 4000003、借：银行存款 5000000贷：应收账款乙 50000004、借：应收账款 100000 贷：坏账准备 100000 借：银行存款 100000贷：应收账款 1000005、（假定采用总价法，现金折扣不考虑增值税）借：应收账款丙 1170000贷：主营业务收入 1000000应交税费应交增值税（销项税额）170000 6、2010年末应收账款余额=50000001053000040000050000001000001000001170000=113000002010年末坏账准备应提数=113000005%=5650002010年末坏账准备余额（未提前）=250000400000100000=500002010年末坏账准备实提数=56500050000=615000借：资产减值损失 615000 贷：坏账准备 615000 第四章 存货习题一个别认定法=600012400010600014=196000先进先出法=500010500012100012500014=192000加权平均法=（100006000）12. 6=201600其中：（50000720009800032000）（5000600070002000）=（252000）（20000）=12. 6习题二1、借：原材料-甲 22070 应交税费应交增值税（进项税额） 3470 贷：银行存款 255402、 借：在途物资 20930 应交税费应交增值税（进项税额） 3470 贷：银行存款 244003、借：原材料甲 10000 贷：在途物资 100004、（月末）借：原材料丙 60000 贷：应付账款 600005、借：预付账款 20000 贷：银行存款 200006、借：原材料丁 18000 应交税费应交增值税（进项税额） 3060 贷：预付账款 21060借：预付账款 1060 贷：银行存款 10607、借：其他应收款 97. 6 贷：在途物资 83. 72应交税费应交增值税（进项税额转出） 13. 88 借：原材料乙 20846. 28 贷：在途物资 20846. 288、借：原材料甲 200000 应交税费应交增值税（进项税额） 34000 贷：实收资本 2340009、借：生产成本基本生产成本 68000辅助生产成本 8000制造费用 4000 管理费用 6000贷：原材料甲 35000乙 46000丙 5000习题三月初：借：原材料甲 4000 贷：应付账款 40001、借：原材料甲 8000 贷：材料采购 8000借：材料成本差异 800贷：材料采购 800（注：按教材例题采用“材料采购”帐户，也可使用“物资采购-材料”帐户）2、借：材料采购甲 30930 应交税费应交增值税（进项税额）5170 贷：银行存款 361003、借：原材料甲 29700贷：材料采购 29700（300030）10=29700借：材料成本差异 1230贷：材料采购 12303093029700=1230材料成本差异率：采用上月差异率=1200（400004000）100%=3.3333%采用本月差异率=（12008001230）（400004000800029700）100%=1.1261%4、借：生产成本基本生产成本 50000辅助生产成本 10000制造费用 8000 管理费用 2000贷：原材料甲 70000采用上月差异率计算 采用本月差异率计算借：生产成本基本生产成本 1667 563辅助生产成本 333 113制造费用 267 90管理费用 67 23贷：材料成本差异 2334 789（注：差异额计算省略角分）习题四1、借：材料采购 22070 应交税费应交增值税（进项税额） 3470 贷：银行存款 25540借：原材料甲 20000 贷：材料采购 20000借：材料成本差异 2070贷：材料采购 20702、借：材料采购甲 60930 应交税费应交增值税（进项税额）10270 贷：应付票据-大地 712003、借：原材料甲 78000贷：材料采购 78000780010=78000借：其他应收款 1246 贷：材料采购 1066.275 609308000140=1066.275应交税费应交增值税（进项税额转出）179.725 102708000140=179.725借：材料采购 18136.275贷：材料成本差异 18136.275 609301066.275（索赔的实际成本）78000（到料的计划成本）=18136.2754、（月末）借：原材料甲 30000 贷：应付账款红星 30000当月材料成本差异率=（5000207018136.275）（1000002000078000）100%=5.59%5、借：生产成本基本生产成本 10000制造费用 2000 管理费用 1000贷：原材料甲 13000借：生产成本基本生产成本 559 制造费用 111.80 管理费用 55.90 贷：材料成本差异 726.70 （注：差异额计算省略角分）习题五2008年末应计提存货跌价准备=300000250000=50000借：资产减值损失存货跌价损失 50000贷：存货跌价准备 50000 2008年末存货跌价准备余额=500002009年末应计提存货跌价准备=30000028000050000=30000借：存货跌价准备 30000 贷：资产减值损失存货跌价损失 30000 2009年末存货跌价准备余额=5000020000=200002010年末应计提存货跌价准备=30000024000020000=40000借：资产减值损失存货跌价损失 40000 贷：存货跌价准备 40000 2010年末存货跌价准备余额=2000040000=600002011年末可变现净值320000帐面成本3000002011年末应计提存货跌价准备=060000=60000借：存货跌价准备 60000 贷：资产减值损失存货跌价损失 60000 习题六1、车间领用甲低值易耗品借：制造费用 945贷：周转材料甲 900材料成本差异 45 （9005%）2、行政管理部门报废低值易耗品一批借：管理费用 1900 贷：周转材料-摊销 1900 借：周转材料摊销 4400 原材料 600贷：周转材料在用 5000 借：管理费用 250 贷：材料成本差异 250 （50005%）3、行政管理部门领用管理用具借：周转材料在用 3000 贷：周转材料在库 3000 借：管理费用 1500 贷：周转材料摊销 1500 （注：实务中为简化核算，在低值易耗品采用分期摊销法或五五摊销法时，材料成本差异在报废时一次分配）习题七1、借：委托加工物资 50000 贷：原材料 500002、 增值税进项税额=400017%=680元消费税组成计税价格=（500004000）（110%）=60000元代收代交的消费税=6000010%=6000元借：委托加工物资 4000 应交税费应交增值税（进项税额） 680 应交消费税 6000 贷：银行存款 106803、借：原材料 54000 贷：委托加工物资 54000（500004000）习题八假定以2011年4月1日至4月20日为“本期”，则：本期销售毛利=30000040%=120000元本期销售成本=300000120000=180000元期末存货成本=240000160000180000=220000元存货火灾损失=22000020000=200000元第五章 金融资产习题一1、借：交易性金融资产成本（大地） 100000 投资收益 2000贷：银行存款 1020002、借：应收股利大地 4000贷：投资收益 40003、借：银行存款 4000贷：应收股利（大地） 40004、借：交易性金融资产成本（艾米） 180000 投资收益 8000应收股利（艾米） 20000贷：银行存款 2080005、借：银行存款 20000贷：应收股利（艾米） 200006、借：公允价值变动损益 60000贷：交易性金融资产公允价值变动（大地） 60000借：交易性金融资产公允价值变动（艾米） 220000贷：公允价值变动损益 220000（注：2010年末，上述公允价值变动损益应结转至“本年利润”帐户）即：借：公允价值变动损益 160000贷：本年利润 1600007、借：银行存款 60000交易性金融资产公允价值变动（大地） 60000贷：交易性金融资产成本（大地） 100000投资收益 20000借：投资收益 60000贷：公允价值变动损益 600008、借：银行存款 500000贷：交易性金融资产成本（艾米） 180000交易性金融资产公允价值变动（艾米） 220000投资收益 100000借：公允价值变动损益 220000贷：投资收益 220000习题二持有至到期投资溢价摊销表（实际利率法）付息日期票面利息实际利息溢价摊销期末摊余成本a=面值10%b=上期d9.23%c=abd=上期dc2010.1.1206002010.12.312000190199205012011.12.3120001892108203932012.12.3120001882118202752013.12.3120001871129201462014.12.3120001854*146*20000合计100009400600注:含尾数调整*1、2010.1.1借：持有至到期投资成本 20000 利息调整 600贷：银行存款 206002、2010.12.31借：应收利息 2000贷：持有至到期投资利息调整 99投资收益 1901借：银行存款 2000贷：应收利息 20003、2011.12.31借：应收利息 2000贷：持有至到期投资利息调整 108投资收益 1892借：银行存款 2000贷：应收利息 20004、2012.12.31借：应收利息 2000贷：持有至到期投资利息调整 118投资收益 1882借：银行存款 2000贷：应收利息 20005、2013.12.31借：应收利息 2000贷：持有至到期投资利息调整 129投资收益 1871借：银行存款 2000贷：应收利息 20006、2014.12.31借：应收利息 2000贷：持有至到期投资利息调整 146投资收益 1854借：银行存款 22000贷：应收利息 2000持有至到期投资成本 20000习题三要求1（权益法）1、2010.1.1借：长期股权投资投资成本 8000000贷：银行存款 80000002、2010.12.31借：长期股权投资损益调整 400000（200000020%）贷：投资收益 4000003、2011.3借：应收股利 800000贷：长期股权投资损益调整 800000（0.801000000股）借：银行存款 800000贷：应收股利 8000004、2011.12.31借：投资收益 360000贷：长期股权投资损益调整 360000（180000020%）5、2012.1.5借：银行存款 5000000投资收益 2240000长期股权投资损益调整 760000（400000800000360000=760000）贷：长期股权投资投资成本 8000000要求2（成本法）1、2010.1.1借：长期股权投资投资成本 8000000贷：银行存款 80000002、2010.12.31（不做会计分录）3、2011.3应冲减投资成本的金额=（0.801000000股20%2000000）20%0=400000应确认投资收益的金额=0.801000000股400000=400000借：应收股利 800000贷：长期股权投资投资成本 400000（清算性股利）投资收益 400000借：银行存款 800000贷：应收股利 8000004、2011.12.31（不做会计分录）5、2012.1.5借：银行存款 5000000投资收益 2600000贷：长期股权投资投资成本 7600000（8000000400000=7600000）习题四（权益法）1、2009.1.18借：长期股权投资投资成本 19800000（6600000030%） 应收股利 500000贷：银行存款 20000000营业外收入 300000 （6600000030%）-（20000000-500000）2、2009.1.20借：银行存款 500000贷：应收股利 5000003、2009.12.31借：长期股权投资其他权益变动 600000（200000030%=600000）贷：资本公积其他资本公积 6000004、2009.12.31乙公司按固定资产公允价值调整后的净利润=4200000（32000001200000）10=4000000借：长期股权投资损益调整 1200000贷：投资收益 1200000（400000030%）5、2010.3.10借：应收股利 300000（100000030%）贷：长期股权投资损益调整 3000006、2010.3.25借：银行存款 300000贷：应收股利 3000007、2010.12.31乙公司按固定资产公允价值调整后的净利润=6200000（32000001200000）10=6000000借：长期股权投资损益调整 1800000贷：投资收益 1800000（600000030%）8、2010.1.5借：银行存款 3900000贷：长期股权投资投资成本 3300000（1980000030%5%）长期股权投资损益调整 450000（12000003000001800000）30%5%=450000长期股权投资其他权益变动 100000（60000030%5%=100000）投资收益 50000借：资本公积其他资本公积 100000（60000030%5%=100000）贷：投资收益 100000第六章 固定资产习题一1、借：固定资产 2060000应交税费应交增值税（进项税额） 340000 贷：银行存款 24000002、借：在建工程 1030000应交税费应交增值税（进项税额） 170700 贷：银行存款 1200700借：在建工程 100000贷：原材料 20000应付职工薪酬 50000银行存款 30000借：固定资产 1130000贷：在建工程 11300003、借：固定资产 800000贷：股本 80000 资本公积 720000 4、 借：固定资产 500000 坏帐准备 200000 营业外支出债务重组损失 300000贷：应收帐款 1000000习题二1、2008.5借：工程物资 100000应交税费应交增值税（进项税额） 17000 贷：银行存款 117000借：在建工程 90000原材料 10000贷：工程物资 100000借：在建工程 189600贷：原材料 30000应付职工薪酬 70000生产成本辅助生产成本 19600累计折旧 40000应付利息 300002、2009.12.15借：固定资产 279600贷：在建工程 279600工程完工交付使用时固定资产的入帐价值为279600元。该设备在2010年、2011年应计提的折旧额均为（27960020000）5=51920元习题三1、2010-2011（每月计提）借：制造费用 30000贷：累计折旧 30000月折旧额=4000000（110%）1012=30000元；两年累计折旧额=3000024=720000元2、2011.12.31应计提减值准备=（40000007200003000000）=280000元借：资产减值损失计提的固定资产减值准备 280000贷：固定资产减值准备 2800003、2012-2013（每月计提）借：制造费用 45000贷：累计折旧 45000剩余5年的月折旧额=3000000（110%）512=45000元；两年累计折旧额=4500024=1080000元4、2013.12.31借：固定资产清理 1920000 累计折旧 1800000固定资产减值准备 280000贷：固定资产 4000000借：固定资产清理 10000贷：银行存款 10000借：营业外支出处置非流动资产损失 1930000贷：固定资产清理 1930000习题四1、按使用年限法计算的年折旧额=1000000（15%）5=190000元；2、按双倍余额递减法计算的年折旧额年折旧率=25100%=40%第一年应提的折旧额=100000040%=400000元；第二年应提的折旧额=（1000000400000）40%=240000元；第三年应提的折旧额=（1000000400000240000）40%=144000元；第四、五年各应提的折旧额；=（100000040000024000014400010000005%）2=83000元；3、2006年度应提取的折旧额=400000129=300000元2007年度应提取的折旧额=400000123240000129=100000180000=280000元2008年度应提取的折旧额=240000123144000129=60000108000=168000元2009年度应提取的折旧额=14400012383000129=3600062250=98250元2010年度应提取的折旧额=8300012383000129=2075062250=83000元2011年度应提取的折旧额=83000123=20750元2006年度至2011年度共提取折旧额=300000280000168000982508300020750=950000元验算：应提取折旧额=1000000（原价）（15%）=100000050000=950000习题五1、借：固定资产 270000 坏帐准备 20000 营业外支出债务重组损失 10000贷：应收帐款 3000002、借：固定资产清理 300000 累计折旧 200000贷：固定资产设备 500000借：固定资产车辆 260000 营业外支出非货币交易损失 50000贷：固定资产清理 300000银行存款 100003借：固定资产 40000贷：实收资本 10000资本公积 300004、借：待处理财产损溢 42000累计折旧 26000贷：固定资产 68000借：其他应收款 20000营业外支出 22000贷：待处理财产损溢 420005、借：固定资产清理 4000固定资产减值准备 16000累计折旧 30000贷：固定资产 50000借：固定资产清理 1000贷：银行存款 1000借：银行存款 7000贷：固定资产清理 7000借：固定资产清理 2000贷：营业外收入 2000第七章 无形资产习题一1、2010借：研发支出费用化支出 700000资本化支出 300000贷：应付职工薪酬 800000银行存款 2000002010.12.31借：管理费用 700000贷：研发支出费用化支出 7000002、2011.4借：研发支出资本化支出 1700000贷：应付职工薪酬 1600000银行存款 100000借：无形资产新工艺 2000000贷：研发支出资本化支出 2000000习题二1、2007.12.3借：无形资产 4800000贷：银行存款 48000002007.12.31借：管理费用 40000贷：累计摊销 40000 （48000001012）2008.12.31借：管理费用 480000贷：累计摊销 480000 （480000010）2009.12.31借：管理费用 480000贷：累计摊销 480000 （480000010）借：资产减值损失计提的无形资产减值准备 200000贷：无形资产减值准备 200000（见2）2010.1.5借：银行存款 3000000累计摊销 1000000 （40000480000480000） 无形资产减值准备 200000营业外支出 600000（见3）贷：无形资产 48000002、2009.12.31该无形资产的帐面价值=480000040000480000480000=3800000元应计提减值准备=38000003600000=200000元3、2010.1.5该无形资产出售形成的净损益=3000000（480000040000480000480000200000）=600000元（损）习题三1、借：无形资产土地使用权 900000贷：银行存款 9000002、借：无形资产专利权 132000贷：银行存款 1320003、借：无形资产专有技术 1020000贷：实收资本（或股本）1000000银行存款 200004、借：无形资产专利权 700000坏账准备 200000 营业外支出100000贷：应收账款乙公司 10000005、借：银行存款 150000贷：其他业务收入 150000借：其他业务成本 100000贷：累计摊销 100000（5000005） 应交税费应交营业税 （略）6、借：固定资产清理 150000累计折旧 350000贷：固定资产 500000借：无形资产商标权 200000贷：固定资产清理 150000 营业外收入非货币性资产交换利得 50007、借：银行存款 4000000累计摊销 5000000 无形资产减值准备 400000贷：无形资产专利权 8000000 应交税费应交营业税 300000营业外收入处置非流动资产利得 1100000第八章 投资性房地产习题一1、2007.12.20外购厂房：借：固定资产厂房 35000000贷：银行存款 350000002、2008-2009计提折旧（两年累计折旧额，实务中应按月计提）：借：制造费用 3400000贷：累计折旧 3400000年折旧额=（350000001000000）20=1700000元；两年累计折旧额=17000002=3400000元3、2009.12.31出租厂房：借：投资性房地产 35000000 累计折旧 3400000贷：固定资产厂房 35000000 投资性房地产累计折旧（摊销） 34000004、2010.12.31 收到租金：借：银行存款 2000000贷：其他业务收入 2000000计提折旧（全年累计折旧额，实务中应按月计提）：借：其他业务成本 1700000贷：投资性房地产累计折旧（摊销） 17000005、2011.12.31收到租金：借：银行存款 2000000贷：其他业务收入 2000000计提折旧（全年累计折旧额，实务中应按月计提）：借：其他业务成本 1700000贷：投资性房地产累计折旧（摊销） 1700000（到期后或收回或另出租题目中未作说明，处理略）习题二1、2007.1.1出租商品房：借：投资性房地产成本 50000000贷：开发产品 50000000借：投资性房地产公允价值变动 10000000（6000000050000000）贷：公允价值变动损益 100000002、2007.12.31 收到租金：借：银行存款 2000000贷：其他业务收入 2000000确认公允价值变动损益：借：投资性房地产公允价值变动 3000000（6300000060000000）贷：公允价值变动损益 30000003、2008.12.31收到租金：借：银行存款 2000000贷：其他业务收入 2000000确认公允价值变动损益：借：投资性房地产公允价值变动 3000000（6600000063000000）贷：公允价值变动损益 30000004、2009.12.31收到租金：借：银行存款 2000000贷：其他业务收入 2000000确认公允价值变动损益：借：投资性房地产公允价值变动 1000000（6700000066000000）贷：公允价值变动损益 10000005、2010.1.5借：银行存款 68000000贷：其他业务收入 68000000借：其他业务成本 67000000贷：投资性房地产成本 50000000公允价值变动 17000000借：公允价值变动损益 17000000贷：其他业务收入 17000000租金收入合计=20000003=6000000元公允价值变动实际收益合计= 17000000（贷方余额）（6800000067000000）= 18000000元或=68000000（售价）50000000（成本）= 18000000元或=（6800000017000000）（其他业务收入）67000000（其他业务成本）= 18000000元第九章 流动负债习题一1、借：库存商品 4000000应交税费应交增值税（进项税额） 680000 贷：应付账款 46800002、借：银行存款 7020000贷：主营业务收入 6000000应交税费应交增值税（销项税额）1020000 3、借：原材料 500000应交税费应交增值税（进项税额） 85000 贷：银行存款 585000借：在建工程 585000贷：原材料 500000应交税费应交增值税（进项税额转出）85000 4、借：长期股权投资 251000贷：库存商品 200000应交税费应交增值税（销项税额）51000 （30000017%） 5、借：固定资产 702000贷：银行存款 702000或：借：固定资产 600000应交税费应交增值税（进项税额） 102000 贷：银行存款 702000（注：按新增值税条例，购进固定资产的进项税额如符合规定则可以抵扣）6、借：原材料 2060000贷：应付票据 20600007、借：待处理财产损溢 117000贷：原材料 100000应交税费应交增值税（进项税额转出）17000 借：其他应收款 117000贷：待处理财产损溢 1170008、借：应付账款 240000贷：主营业务收入 200000应交税费应交增值税（销项税额）34000 （20000017%） 营业外收入债务重组利得 6000借：主营业务成本 180000贷：库存商品 180000习题二1、借：生产成本 30000000制造费用 4200000管理费用 3600000销售费用 1000000研发支出资本化支出 1200000贷：应付职工薪酬工资 40000000借：生产成本 12000000制造费用 1680000管理费用 1440000销售费用 400000研发支出资本化支出 480000贷：应付职工薪酬社会保险费 9600000住房公积金 4200000职工福利 800000工会经费 800000职工教育经费 6000002、借：应付职工薪酬工资 30000000（4000000010000000）贷：银行存款 30000000借：应付职工薪酬工资 10000000贷：应交税费应交个人所得税 8000000 其他应收款代垫医药费 20000003、决定时：借：制造费用 778050管理费用 40950贷：应付职工薪酬非货币性福利 819000（1007000117%）、发放时：借：应付职工薪酬非货币性福利 819000贷：主营业务收入 700000应交税费应交增值税（销项税额）119000 借：主营业务成本 500000（1005000）贷：库存商品 5000004、决定时：借：管理费用 58500贷：应付职工薪酬非货币性福利 58500（105000117%）、购买发放时：借：应付职工薪酬非货币性福利 58500贷：银行存款 585005、借：管理费用 90000贷：应付职工薪酬非货币性福利 90000借：应付职工薪酬非货币性福利 90000贷：累计折旧 90000第十章 非流动负债及债务重组习题一债券溢价摊销表（实际利率法）付息日期票面利息债券溢价实际利息帐面价值2007.1.1103717002007.6.3040000088849311151102828512007.12.3140000091514.47308485.5310191336.532008.6.3040000094259.90305740.1010097076.632008.12.3140000097076.63*302923.37*10000000注:含尾数调整*1、2007.1.1借：银行存款 10371700贷：应付债券面值 10000000利息调整 3717002、2007.6.30借：财务费用 311151应付债券利息调整 88849贷：应付债券应计利息 400000借：应付债券应计利息 400000贷：银行存款 4000003、2007.12.31借：财务费用 308485.53应付债券利息调整 91514.47贷：应付债券应计利息 400000借：应付债券应计利息 400000贷：银行存款 4000004、2008.6.30借：财务费用 305740.10应付债券利息调整 94259.90贷：应付债券应计利息 400000借：应付债券-应计利息 400000贷：银行存款 4000005、2008.12.31借：财务费用 302923.37应付债券利息调整 97076.63贷：应付债券应计利息 400000借：应付债券应计利息 400000面值 10000000贷：银行存款 10400000习题二1、2007.1.1借：银行存款 20000000贷：长期借款专门借款 200000002、2007.1.1借：银行存款 20000000贷：长期借款一般借款 200000003、2007.1.1借：在建工程 10000000贷：银行存款 100000004、2007.7.1借：在建工程 20000000贷：银行存款 200000005、2007.11.1借：在建工程 10000000贷：银行存款 100000002007.12.31当年专门借款:利息金额=200000008%=1600000元投资收益=100000000.5%6=300000元利息资本化金额=1600000300000=1300000元借：在建工程 1300000应收利息（或银行存款） 300000贷：应付利息 1600000一般借款:资本化率=6%累计资产支出加权平均数=1000000012610000000122=6666666.67元利息资本化金额=6666666.676%=400000元实际发生的借款利息费用=200000006%=1200000元借：在建工程 400000财务费用 800000贷：应付利息 1200000实际付息:借：应付利息