会计原理内容详解.doc

1、 会计核算方法: 是指对会计对象进行连续、系统、全面、综合记录、计算、反映和经常监督所应用的方法。主要包括如下内容：1）设置账户 2）复式记账 3）填制和审核凭证 4）登记账簿 5）成本计算 6）财产清查 7）编制会计报告 3和4是记账过程，5是算账过程，7是报账过程。2、 固定资产价值构成：买价、运输费、保险费、包装费、支付的增值税、安装费等。1）直接发生的：买价、包装费、运杂费、安装费2）间接发生的：建造过程中应予以资本化的借款利息、外币借款、折合差额、应分摊的其他间接费用等。3、 财产清查种类： 1）按照实施对象的范围不同，分为全面清查和局部清查 2）按照时间间隔不同，分为定期清查和不定期清查 4、 存货盘存方法：永续盘存制和实地盘存制（又称定期盘存制）5、 财产清查的方法：1）实地盘点法 2）技术推算法 3）核对账目法6、 账务处理程序：也称会计核算组织形式，主要有以下四种形式：1）记帐凭证账务处理程序 2）科目汇总表帐务处理程序 3) 汇总记账凭证账务处理程序 4）日记总账账务处理程序7、 填制记帐凭证的依据：审核无误的原始凭证8、 会计凭证分为：原始凭证和记账凭证 1）原始凭证 A、按来源不同分为：自制原始凭证和外来原始凭证 B、按填制方法不同分为：一次性原始凭证、累计原始凭证、汇总原始凭证和记账编制凭证。 2）记帐凭证 A、按使用范围分为：通用记账凭证和专用记账凭证 专用记账凭证又分为 ：收款凭证、付款凭证和转帐凭证。 B、按填制方法不同分为：复式记账凭证、单式记账凭证和汇总记账凭证。9、 现金和银行存款之间相互划转的业务：只编制付款凭证，不编制收款凭证。10、 原始凭证和记帐凭证之间的关系： 原始凭证是进行会计核算的原始资料，是填制记账凭证的重要依据。 记账凭证是会计人员根据审核后的原始凭证进行归类、整理，并确定会计分录而编制的凭证，是直接登帐的依据。 两者的主要区别：1）原始凭证能证明经济业务已经发生或已经完成情况，而记账凭证不具备此项功能。 2）原始凭证一般不必运用规定的会计科目按复式记账要求做成会计分录，而记账凭证必须具备这个内容。13233311、 会计凭证的作用：1）提供会计信息 2）监控经济活动 3）提供记账依据 4）加强经济责任12、 一个会计分录需要填制两张或两张以上记账凭证可采用分数编号法。例如：25 、25 、2513、 明细分类帐的格式主要有三种： 1）三栏式明细帐：适用于进行金额核算而不进行数量核算的科目。例如：应收帐款、短期借款、实收资本 2）数量金额式明细帐：适用于既进行金额核算又进行实物数量核算的科目。例如：原材料、库存商品 3）多栏式明细帐：用于登记某一账户增减变动详细情况。适合于：生产成本、制造费用、管理费用、财务费用、营业外收入、本年利润（即：成本费用类、收入类和财务成果类帐户）14、 会计的基本职能：核算和监督15、 资本性支出和费用性支出： 资本性支出该支出的受益期长于一个会计年度，应计入其所获得资产的价值，用于形成固定资产。 费用性支出该支出的受益期短于一个会计年度，应确认为期间费用16、 财务报告概念：财务报告是企业对外提供的在期末编制的综合反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营 成果以及现金流量等会计信息的书面文件。 它包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。财务报表至少应当包括下列组成部分：1）资产负债表 2）利润表 3）现金流量表 4）所有者权益变动表 5）附注17、 资产负债表：反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表静态时点依据：资产=权益 利润表（损益表）：反映企业在一定期间内经营成果的报表动态期间依据：收入-费用=利润18、 会计的定义：会计是以货币作为主要计量单位，对经济活动进行组织、控制、调节和指导，促使人们比较分析，讲求经 济效益的一种以价值活动为对象的管理活动。19、 会计的产生：会计是在人类的生产实践中产生和发展起来的，即人们通过实践不断探索新的记录与计量方法，以满足生产与管理的要求。20、 更正错帐的方法： 1）、划线更正法适用于：账簿记录中的文字或数字有错误，而记账凭证没有错误（即纯属笔误或计算错误） 更正方法：将错误的文字或数字划一条红色横线注销，然后在划线的上方用蓝字将正确的文字或数字 填写在同一行的上方，并由更正人员在更正处签字盖章。 2）、红字更正法适用于（一）：记账凭证中的应借、应贷会计科目或记账方向有错误，且记账凭证同账簿记录的金 额一致。 更正方法：先用红字金额填制一张与原错误记账凭证内容完全相同的记账凭证，并用红字登记入 账，冲销原有错账；再用蓝字填制一张正确的记账凭证，据以登记入账。 适用于（二）：记账凭证中应借、应贷的会计科目、记账方向没有错误，只是记账金额发生错误， 而且所记入账簿的金额大于应记的金额。 更正方法：将多记的金额用红字填制一张与原错误记账凭证的借贷方向、借贷科目相同的记账凭 证，并以红字登记入账以冲销多记的金额。在账簿摘要栏中注明。（只金额用红字，其 他文字仍用蓝字） 3）、补充登记法适用于：记账凭证中的会计科目无错误只是所记金额小于应记的金额 更正方法：将少记的金额用蓝字填制一张与原错误记账凭证会计科目、记账方向相同的凭证，并以 蓝字登记入账，补足少记的金额。21、 会计确认的两种原则：1）权责发生制：以交易双方之间交易活动所涉及的权利和责任的产生和履行为标准确认收入和 费用。用于企业组织。 2）收付实现制：以现金的实际收支来确认收支。用于行政、事业单位等非盈利组织。22、 收入的确认：应该按照以下标准来判断： 1）、关系到未来经济利益的增加，企业取得收入很可能形成企业经济利益的流入 2）、企业转移了商品所有权上的全部风险和报酬，并且没有保留对其的继续管理权 3）、收入以及相关的费用能够可靠地进行计量23、 帐务处理程序的概念、种类、各自的优缺点及相互之间的区别？（大题） 帐务处理程序：也称会计核算组织形式，它是指在会计循环中，会计主体采用的会计凭证、会计账簿、会计报表的种类和格式以及相互之间有机结合的方法和步骤。 帐务处理程序主要有以下四种形式： 1）记帐凭证账务处理程序:直接根据各种记账凭证逐笔登记总分类账， 优点：方法简单，易于掌握，能比较详细地反映经济业务的情况。 缺点：总分类账登记工作量大，账页耗用多，预留账页难以把握。 适用：规模小、经济业务量少、会计凭证不多的会计主体。 2）科目汇总表帐务处理程序：定期将全部记账凭证编制成科目汇总表，然后根据科目汇总表汇总登记总分类账。 优点：大大减轻了登记总分类账的工作量，可以进行全部账户记录的试算平衡 缺点：增加了编制科目汇总表的工作量，不能反映账户的对应关系，不便于查对账目和了解经济 业务的来龙去脉。 适用：规模大、经济业务较多的企业和单位 3) 汇总记账凭证账务处理程序：定期将全部记账凭证编制成汇总记账凭证，然后根据汇总记账凭证汇总登记总分类账 优点：大大减少了登记总账的工作量，能够清晰反映账户之间的对应关系。 缺点：定期编制汇总记账凭证的工作量较大，并且产生汇总错误很难发现。按每一贷方科目编 制汇总转账凭证，不考虑经济业务的性质，不利于会计核算的分工。 适用：规模较大、经济业务较多的单位 4）日记总账账务处理程序：根据记账凭证直接逐笔登记日记总账。特点是设置日记总账。 优点：简化了登记总账的手续，可以集中反映经济业务的全貌，反映每笔经济业务的账户对应 关系。 缺点：增加了登记总账的工作量，科目较多时，账面过大，栏次过多，不便使用，不便于分工。 适用：经济业务较少，使用会计科目不多的小型企业。24、 会计的四个基本假设： 1）、会计主体假设：限制会计服务的空间范围。会计主体是指会计工作服务的特定组织。可以是法人，也可以是非法人。 2）、持续经营假设：限制会计服务的时间范围。企业会计的确认、计量和报告应当以持续经营为前提。 3）、会计期间假设：会计期间分为年度和中期。按年划分的称为会计年度。中期是指短于一个完整的会计年度的报告期间 4）、货币计量假设：即币值不变假设。我国，会计核算一般以人民币为记账本位币。25、 会计的职能及相互之间的关系？(大题)： 会计的职能是会计在经济管理活动中所具有的作用。现代会计具有反映（核算）、控制和决策的基本职能。 1）、会计的反映职能：也称会计核算职能。它是以货币为主要计量单位，运用会计专门方法，通过确认、计量、记录、计 算、报告、对特定主体经济活动进行记账、算账、报账工作，从而提供会计信息的功能。具有完整 连续、系统性。 2）、会计的控制职能：是指通过预算、监督和考核分析评价，促使经济活动按照规定的要求运行，以达到预期的目的。 3）、会计的决策职能：是指管理者依据会计信息和其他信息，在资金筹集、产品、生产、价格、投资等方面进行决策。 其中，会计的反映职能是控制和决策职能的基础。会计的控制和决策职能，是会计发展到一定阶段的产物，是市场经济的要求。会计职能可概括为：反映经济活动、预测经济前景、进行经济决策、控制经济过程、评价经营业绩。26、 会计方程式：1）、资产=负债+所有者权益时点、静态是编制资产负债表的依据 2）、收入费用=利润 时期、动态是编制损益表的基础 3）、资产+费用=负债+所有者权益+收入27、 经济业务导致的会计要素变化类型有以下几种： 1）、资产内部有增有减 2）、权益内部有增有减 3）、资产与权益同时增加 4）、资产与权益同时减少28、 会计要素及之间的关系。(大题) 会计的对象是价值运动/资金运动。会计要素是会计对象的基本内容，是对会计对象的基本分类。会计要素可分为六大要素，即资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润 1）资产：指企业过去的交易或者事项形成的，由企业拥有或控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。 2）负债：指由企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。 3）所有者权益：指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。 4）收入：指企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的，与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。 5）费用：指企业在日常活动中发生的，会导致所有者权益减少的，与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。 6）利润：指企业在一定会计期间的经营成果。 各要素之间的关系可以用下列等式表示：（1）、资产=负债+所有者权益，是编制资产负债表的依据 （2）、收入-费用=利润，是编制损益表的基础 （3）、资产+费用=负债+所有者权益+收入29、 会计核算的依据:会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据 会计核算必须以实际发生的经济业务及证明经济业务发生的合法凭证为依据。30、 会计核算的一般原则：包括三个方面 一、衡量会计信息质量的一般原则：1）客观性原则 2）可比性原则 3）一贯性原则 4）相关性原则 5）及时性原则 6）明晰性原则 二、确认和计量的一般原则：1）权责发生制原则 2）配比原则 3）历史成本原则 4）划分收益性支出和资本性支出原则 三、起修正作用的一般原则：1）谨慎性原则：要求企业在进行会计核算时要谨慎处理经济活动中的不确定因素和风险 因素，不得多计资产或收益、少计负债或费用，也不得计提秘密准备。 2）重要性原则 3）实质重于形式原则31、 财产清查结果的账务处理待处理财产损溢帐户 1）性质：是资产类账户，用来反映在财产清查过程中查明的各种财产物资盘盈、盘亏和毁损的价值。 贷方：登记待处理财产物资盘盈数，以及经批准后的财产物资盘亏、毁损的转销数 借方：登记待处理财产物资盘亏、毁损数，以及经批准后的财产物资盘盈的转销数 贷方余额表示尚待批准的财产物资净盘盈数，借方余额表示尚待批准的财产物资净盘亏和毁损数。 可下设“待处理流动资产损溢”、“待处理固定资产损溢”明细帐户。帐户无余额。 2）盘盈（实存数大于帐存数）的账务处理：存货转入管理费用的贷方 固定资产转入营业外收入的贷方 现金应支付给有关人员或单位其他应收款 现金无法查明原因的营业外收入 3）盘亏（实存数小于帐存数）的账务处理：存货/固定资产：残料原材料借方 责任人赔偿、保险公司赔偿其他应收款借方 自然灾害营业外支出 计量差错或一般经营损失管理费用 对于长期不清的债权债务，确实无法支付的应付账款直接转作营业外收入，确实无法收回的应收账款，直接冲销坏账准备。32、 业务题：P29530211 1）收到银行通知，用银行存款支付到期的商业承兑汇票500 000元 借：应付票据 500 000 贷：银行存款 500 000 2）购入原材料一批，用银行存款支付货款750 000元，以及购入材料支付的增值税额为127 500元，款项已付，材料未到。 借：材料采购 750 000 应交税费应交增值税(进项税额) 127 500 贷：银行存款 877 500 3）收到原材料一批，实际成本500 000元，计划成本475 000元，材料已验收入库，货款已于上月支付。 借：原材料 475 000 材料成本差异 25 000 贷：材料采购 500 000 4）用银行汇票支付采购材料价款，公司收到开户银行转来的银行汇票多余款收账通知，通知上填写的多余款为1 170元，购入材料及运费499 000元，支付的增值税额为85 830元，原材料已验收入库，该批材料的计划成本500 000元。 借：材料采购 499 000 银行存款 1 170 应交税费应交增值税（进项税额）84 830 贷：其他货币资金 585 000 借：原材料 500 000 贷：材料采购 499 000 材料成本差异 1 000 5）销售产品一批，销售价款1 500 000元，增值税为255 000元，货款尚款收到。该批产品的实际成本900 000元，产品已发出。 借：应收账款 1 755 000 贷：主营业务收入 1 500 000 应交税费应交增值税（销项税额） 255 000 6）公司将交易性金融资产（股票投资）兑现82 500，该投资的成本为65 000元，公允价值变动增值10 000元，投资收益7 500元，均存入银行。 借：银行存款 82 500 贷：交易性金融资产成本 65 000 公允价值变动 10 000 投资收益 7 500 借：公允价值变动损益10 000 贷：投资收益 10 000 7）购入不需安装的设备一台，价款427 350元，支付的增值税72 650元，支付包装费、运杂费5 000元。价款及包装费、运杂费均以银行存款支付。设备已交付使用。 借：固定资产 505 000 贷：银行存款 505 000 8）购入工程物资一批，价款750 000元（含增值税），已用银行存款支付。 借：工程物资 750 000 贷：银行存款 750 000 9）工程应付薪酬1 140 000元 借：在建工程 1 140 000 贷：应付职工薪酬 1 140 000 10）一项工程完工，交付生产使用，已输竣工手续，固定资产价值7 000 000元。 借：固定资产 7 000 000 贷：在建工程 7 000 000 11）基本生产车间一台机床报废，原价1 000 000元，已提折旧900 000元，清理费用2 500元，残值收入4 000元，均通过银行收支，该固定资产已清理完毕。 借：固定资产清理100 000 累计折旧900 000 贷：固定资产 1 000 000 借：固定资产清理 2 500 贷：银行存款 2 500 借：银行存款 4 000 贷：固定资产清理 4 000 借：营业外支出 98 500 贷：固定资产清理 98 500 12）从银行借入3年期借款5 000 000元，借款已入银行账户。 借：银行存款5 000 000 贷：长期借款 5 000 000 13）销售产品一批，销售价款3 500 000元，应收取的增值税额595 000，款项已存入银行。该批产品的实际成本2 100 000元。 借：银行存款4 095 000 贷：主营业务收入 3 500 000 应交税费应交增值税（销项税额） 595 000 14）公司将要到期的一张面值为1 000 000元的无息银行承兑汇票（不含增值税），连同解讫通知和进账单交银行办理转账。收到银行盖章退回的进账单一联。款项银行已收妥。 借：银行存款1 000 000 贷：应收账款 1 000 000 15）公司出售一台不需用设备，收到价款1 500 000元，该设备原价2 000 000元，已提折旧费750 000元。该项设备已由购入单位运走。 借：固定资产2 000 000 贷：累计折旧 750 000 固定资产清理 1250 000 借：银行存款1 500 000 贷：固定资产清理 1 500 000 借：固定资产清理 250 000 贷：营业外收入处置固定资产净收益 250 000 16）16）取得交易性金融资产（股票投资），价款515 000元，交易费用10 000元，已用银行存款支付。 借：交易性金融资产515 000 投资收益 10 000 贷：银行存款 525 000 17）支付工资2 500 000元，其中包括支付给在建工程人员的工资1 000 000元。 借：应付职工薪酬2 500 000 贷：银行存款 2 500 000 18)分配应支付的职工薪酬1 500 000元（不包括在建工程应负担的薪酬），其中生产人员薪酬1 375 000元，车间管理人员薪酬50 000元，行政管理人员薪酬75 000元。 借：生产成本1 375 000 制造费用 50 000 管理费用 75 000 贷：应付职工薪酬 1 500 000 19）提取职工福利费210 000元，（不包括在建工程应负担的福利费140 000元），其中生产工人的福利费192 500元，车间管理人员的福利费7 000元，行政管理人员的福利费10 500元。 借：生产成本 192 500 制造费用 7 000 管理费用 10 500 贷：应付职工薪酬 210 000 20）基本生产领用原材料，计划成本3 500 000元；领用低值易耗品，计划成本250 000元，采用一次摊销法摊销。 借：生产成本3 500 000 贷：原材料 3 500 000 借：制造费用250 000 贷：周转材料 250 000 21）结转领用原材料应分摊的材料成本差异。材料成本差异率为5%。 借：生产成本175 000 制造费用 12 500 贷：材料成本差异 187 500 22）摊销无形资产300 000元；以银行存款支付基本生产车间固定资产修理费450 000元。 借：管理费用无形资产摊销300 000 贷：累计摊销 300 000 借：制造费用固定资产修理费450 000 贷：银行存款 450 000 23）计提固定资产折旧500 000元，其中计入制造费用400 000元，管理费用100 000元。计提固定资产减值准备150 000元。 借：制造费用折旧费400 000 管理费用折旧费100 000 贷：累计折旧 500 000 借：资产减值损失固定资产减值150 000 贷：固定资产减值准备 150 000 24）收到应收账款255 000元，存入银行。计提应收账款坏账准备4 500元。 借：银行存款255 000 贷：应收账款 255 000 借：资产减值损失坏账准备4 500 贷：坏账准备 4 500 25）用银行存款支付产品展览费50 000元。 借：销售费用展览费50 000 贷：银行存款 50 000 26）计算并结转本期完工产品成本6 412 000元，没有期初在产品，本期生产的产品全部完工入库。 借：生产成本1 169 500 贷：制造费用 1 169 500 借：库存商品6 412 000 贷：生产成本 6 412 000 27）用银行存款支付产品广告费50 000元。 借：销售费用广告费50 000 贷：银行存款 50 000 28）公司采用商业承兑汇票结算方式销售产品一批，销售价款1 250 000元，增值税额为212 500元，收到1 462 500元的商业承兑汇票一张，该批产品的实际成本为750 000元。 借：应收票据1 462 500 贷：主营业务收入 1 250 000 应交税费应交增值税（销项税额） 212 500 29）公司将上述商业承兑汇票到银行办理贴现，贴现利息为100 000元。 借：财务费用 100 000 银行存款 1 362 500 贷：应收票据 1 462 500 30）公司本期产品销售应交纳的教育附加为10 000元。 借：营业税金及附加10 000元 贷：应交税费应交教育费附加 10 000 31）用银行存款交纳增值税500 000元，教育费附加10 000元。 借：应交税费应交增值税（已交税金）500 000 应交教育费附加 10 000 贷：银行存款 510 000 32）本期在建工程应负担的长期借款利息费用1 000 000元，长期借款为分期付款。 借：在建工程1 000 000 贷：应付利息 1 000 000 33）提取应计入本期损益的长期借款利息费用50 000元，长期借款为分期付款。 借：财务费用50 000 贷：应付利息 50 000 34）归还短期借款本金1 250 000元。 借：短期借款1 250 000 贷：银行存款 1 250 000 35）支付长期借款利息1 050 000元。 借：应付利息1 050 000 贷：银行存款 1 050 000 36）偿还长期借款5 000 000元。 借：长期借款5 000 000 贷：银行存款 5 000 000 37）上年度销售产品一批，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为50 000元，增值税额销项税额为8