财务决算专项说明内容提要.doc

附件4财务决算专项说明内容提要企业年度财务决算除按规定报送各项资料外，还应同时对国资委监管工作需要的信息单独进行专项说明。专项说明信息是企业向国资委报送的年度财务决算报告的重要组成部分，需经中介机构审计，具体事项如下：一、期初重大调整事项说明分项说明企业期初权益与上年末权益差异的具体原因。具体可分为：合并范围变化、重大会计差错更正、会计政策变更、清产核资调整等明细项。对于期初未分配利润调整事项应逐项说明。二、非经常性损益的说明说明企业非经常性损益内容及其对经营成果的影响，应按照以下要求披露：（一）分项列示非经常性损益明细及金额；（二）说明非经常性损益对企业利润总额的影响。三、政府补助情况的说明说明企业当年接受政府补助的具体内容、金额以及主要会计处理方法。四、承诺事项的说明说明企业资产负债表日存在的经营租赁事项与资本性承诺事项。五、高风险业务的说明说明企业从事股票（证券）买卖、期货及衍生品交易、基金投资与委托理财等高风险业务的资金占用和损益情况，具体需披露如下事项：（一）委托理财业务本金年末余额、已计提减值准备、实际盈亏和预计盈亏及受托机构经营状况：项 目受托机构名称年初余额年末余额当年实际盈亏预计盈亏受托机构经营状况本金减值准备投资净额当年计提合 计 其中：1. 2.（二）按类别列示商品、金融期货（权）及衍生品投资的年末持仓合约金额及市值、实际盈亏和浮动盈亏及当年累计交易金额：项 目年末持仓合约金额年末持仓合约市值当年实际盈亏浮动盈亏当年累计交易金额场外交易持仓合约金额一、商品期货（权）及衍生品二、金融期货（权）及衍生品（三）基金投资年末余额、市值及跌价情况，按年末余额最大前3项填列。项 目年初余额年末数账面余额跌价准备账面价值市值合 计 其中：1.2.3.（四）股票投资年末余额及市值、已计提跌价准备、实际盈亏，按年末余额最大前3项填列。项 目年初余额年末数当年实际盈亏账面余额跌价准备市值合 计 其中：1.2.3.六、人工成本情况的说明说明企业当年负担与实际发放的各项直接和间接人工费用情况，应按决算报表口径披露具体人工成本费用内容。对于当年发生的重大人工成本支出事项，应具体说明其内容、对当年损益或权益的影响等。七、国有资本保值增值的情况按照企业国有资本保值增值结果确认暂行办法（国资委令第9号）的规定，详细说明国有资本保值增值情况，同时将客观增减因素证明材料作为附件报送，并对相关内容进行披露：（一）国有资本保值增值结果确认表 （二）企业国有保值增值情况分析说明，包括国有保值增值完成情况；分项列示客观增减因素；国有资本本年年初数相对上年年末数的调整情况；相关参考指标大幅波动或异常变动情况；其他国有资金的增减变动情况及其他需要报告的情况。八、工效挂钩情况的说明按照有关文件要求说明企业当年工效挂钩基本情况，详细披露工效挂钩范围、未纳入工效挂钩范围企业的情况、实提工资情况及工资总额控制措施等。九、主辅分离辅业改制情况的说明说明企业实施主辅分离辅业改制的工作进展情况，详细披露企业主辅分离辅业改制方案批准情况、改制企业范围、“三类”资产、人员安置、经济补偿、预留费用等主要情况。十、资产损失管理情况说明主要说明企业当年资产损失管理结果和中介机构相关审计的基本情况，具体包括：（一）账销案存资产管理工作结果与相关审计情况。根据国资委印发的省属企业账销案存资产管理工作规则（皖国资评价2005179号）有关规定，重点说明企业账销案存资产年初余额与上年末余额不一致的原因与差异金额、账销案存资产年初余额与年末余额变动情况、当年账销案存资产清理收入的入账方式和中介机构(或企业内审机构)的相关审计情况和意见发表情况等；（二）资产减值准备财务核销工作结果与相关审计情况。根据省属企业资产减值准备财务核销工作规则（皖国资评价200617号）有关规定，重点说明企业当年发生事实损失的已计提减值准备资产的财务核销情况、清理收入的账务处理、中介机构(或企业内审机构)对企业资产减值准备财务核销工作的审计情况，特别是主审所发表的审计意见及对参审所相关工作的复核意见情况等。十一、重要会计科目说明（一）货币资金。说明存在抵押、冻结等对变现有限制或存放在境外、或有潜在回收风险的资金。（二）短期投资。其中：1债券投资。项 目年初余额年末数账面余额跌价准备账面价值市值合 计 其中：1.2.3.2委托贷款。项 目年初余额年末数账面余额跌价准备账面价值合 计 其中：1.2.3.（三）长期股权投资。对被投资单位与本公司会计政策的重大差异以及投资变现、投资收益汇回的重大限制应予以说明；对三年未分红利的长期股权投资，应予以说明；对持股20%以上但未进行权益法核算的原因进行说明。（四）未确认投资损失。按被投资单位列示其所有者权益金额及相应的未确认投资损失金额。（五）建造合同。应对建造合同进度情况、合同收入与成本费用确认方法和金额以及结算情况予以说明，并分项披露建造合同总金额最大的前3项：项 目合同总金额合同总成本完工进度（%）累计确认的合同收入累计确认的合同成本累计已确认毛利已办理结算价款当期确认的合同收入当期确认的合同成本年末在建合同预计损失预计