（社会保障专业论文）我国基本养老保险个人账户与企业年金比较研究及改革设想.pdf

首都经济贸易大学硕士学位论文 我国基本养老保险个人账户与企业年金比较研究及改革设想 i 提提 要要 我国基本养老保险个人账户制度在引入初期就没有和社会统筹制度实现完美的 结合 现在想来这其中的原因很多 比如历史负债 制度覆盖范围等等 本文首先对 现阶段我国企业养老保险体系存在的问题进行了分析 找出其主要原因之一在于 三 支柱 体系的设计缺陷 主要集中在基本养老保险个人账户的定位不准确 并且限制 了企业年金的发展 随后 在对基本养老保险个人账户和企业年金制度的性质 特点 等进行归纳概括的基础上 通过对两者进行综合的对比 找出其异同和优劣 挖掘出 两种制度共有的特征和主要属性 最后 提出政策建议 可以将以上两种制度进行合 并同类项 建立一种新的养老保险制度 并初步提出了新制度的基本框架 通过对基本养老保险个人账户和企业年金制度进行综合比较 我们发现两种制度 在很多基本特性上有相同和相似的地方 如私人属性 强调个人贡献责任 制度公平 基金制 制度养老目标定位等 当然两者之间确实也存在许多不同之处 可以归纳为 三个主要差异点 强制性强弱 权责关系和企业年金的薪酬福利功能 通过比较 我 们发现两种制度在总体上是同质性大于差异性 并且在优劣性比较中 企业年金在管 理主体 运营架构和监督规制上都比基本养老保险个人账户要完善和进步的多 通过比较 我们也逐步产生了较为清晰的改革思路 那就是对相同的部分进行整 合 对差异的部分进行调整 对优秀的部分进行保留 对弊端的部分进行改革 在此 基础上 本文进一步对合并后的问题进行前瞻性的探索 设计出了新制度的大致框架 希望能对未来改革提供一种思路和建议 关键词关键词 养老保险 个人账户 企业年金 首都经济贸易大学硕士学位论文 我国基本养老保险个人账户与企业年金比较研究及改革设想 ii abstract the individual accounts of basic endowment insurance system didn t combine perfectly with the social risk pooling system on the initial stage of introducing that is because we have had a miss understanding on the combinative system itself for example the essential roots of the individual accounts especially the private ownership this paper has analyzed the problems existing in the endowment insurance system at first finding out that one of its main reasons lies in the design defect of the three pillars system the localization of the individual accounts of the basic endowment insurance was inaccurate and it also has limited the development of the supplementary pension afterwards this paper summarized the nature and characteristics of the endowment insurance individual accounts and supplementary pension system by carrying on the comprehensive contrast and also found out its similarities and differences finally it proposes policy recommendations that we can amalgamate two systems and try to design a new system through synthetically comparing between the system of the supplementary pension and the individual accounts of the basic endowment insurance we find out that there are many similar places on those basic characteristics in this two systems such as the private attribute emphasizing individual contribute responsibility system fair funded pooling system goals etc of course there are lots of differences between them and it can sum up to three main differences mandatory power the relation between power and responsibility and the welfare function of the supplementary pension through comparing we find out that the homogeneity is greater than the difference on the whole and supplementary pension system has many advantages to the individual accounts such as the management operation and supervise structures through comparing we also found a comparatively clear idea for the reform which is to combine the same part adjust the difference part keep the outstanding part and change the drawback part at last this paper carries on a perspective exploration to the amalgamation and roughly designs a framework for the new system hopping to offer a kind of suggestion to the reform in the future key words basic endowment insurance individual accounts supplementary pension 独 创 性 声 明 独 创 性 声 明 本人郑重声明 今所呈交的 我国基本养老保险个人账户与企业年金 比较研究及改革设想 我国基本养老保险个人账户与企业年金 比较研究及改革设想 论文是我个人在导师指导下进行的研究工作及 取得的科研成果 尽我所知 文中除了特别加以标注和致谢的地方外 论文中不包含其他人已经发表或撰写的内容及科研成果 也不包含为 获得首都经济贸易大学或其它教育机构的学位或证书所使用过的材 料 作者签名 作者签名 日期 日期 年年 月月 日日 关于论文使用授权的说明 关于论文使用授权的说明 本人完全了解首都经济贸易大学有关保留 使用学位论文的有关 规定 即 学校有权保留送交论文的复印件 允许论文被查阅 借阅 或网络索引 学校可以公布论文的全部或部分内容 可以采取影印 缩印或其它复制手段保存论文 保密的论文在解密后应遵守此规定 作者签名 作者签名 导师签名 导师签名 日期 日期 年 年 月 日 月 日 首都经济贸易大学硕士学位论文 我国基本养老保险个人账户与企业年金比较研究及改革设想 第 1 页 共 65 页 1 引言引言 1 1 研究的目的和意义研究的目的和意义 1 1 1 选题的提出及背景介绍选题的提出及背景介绍 我国从 1997 年开始正式确立企业养老保险的改革方向 以国务院颁发的 关于 建立统一的企业职工基本养老保险制度的决定 为标志 正式引入了个人账户养老制 度 开始了由现收现付制向部分积累制的转变 目前我国的基本养老保险制度由两部 分组成 社会统筹部分和个人账户部分 这种 统账结合 的制度设计是为了更好的 应对中国未来将要面临的人口老龄化危机 实现社会养老保险制度的可持续发展 但 是 在改革过程中 由于制度转型中所出现的转制成本 即所谓隐形债务 由于没 有明确其责任主体 也没有找到合适的方式和途径去解决 致使养老保险基金入不敷 出 各地都出现了不同程度的养老金支付危机 进而 在实际工作中就不得不挪用个 人账户基金 应急 从而形成我国目前 统账结合 混账管理 空帐运行 的管理 局面 这种不规则的管理方式必定会产生一系列不良后果 给社会稳定和经济发展带 来诸多隐患 空账 问题不仅使我国在实际运作中仍然停留在现收现付的模式中 违反了我国建立个人账户的初衷 而且由于个人账户制度与广大劳动者的关系非常密 切 如果财务问题不能有效化解 管理体制不能有效理顺 就会影响制度的可持续发 展 进而导致广大职工对社会保障制度的改革产生信任危机 可能由此引发社会问题 甚至导致社会风险 以上问题当然也引起了党和政府的高度重视 国务院和劳动社会保障部出台了一 系列改革方案和政策 2001 年 7 月 辽宁省就开始了以做实个人账户为特征的社保 改革试点 2004 年 5 月 在总结辽宁省成功经验的基础上 国务院又启动了黑龙江 吉林两省试点 2006 年又把做实个人账户试点扩大到天津 山西 上海等 8 个省市 在多方论证和调研的基础上 2005 年底 国务院发布实施了 关于完善企业职工基 本养老保险制度的决定 国发 2005 38 号 以下简称 决定 决定 对改革 完善企业职工基本养老保险制度提出了明确思路和具体要求 主要包括扩大基本养老 保险覆盖范围 改革基本养老金计发办法 统一个人账户的规模 做实养老保险个人 账户 建立养老保险缴费的激励机制 保证新老政策平稳过渡等要求 但是 对于基 本养老保险个人账户未来发展趋势 做实 后的保值增值以及基金的管理运营等问 题 目前无论政府还是学术界都还没有十分清晰的改革思路 导致改革进展缓慢 张国平 由现收现付制向部分基金积累制转轨的问题与出路 j 晋阳学刊 2006 年第 4 期 50 51 首都经济贸易大学硕士学位论文 我国基本养老保险个人账户与企业年金比较研究及改革设想 第 2 页 共 65 页 就我国目前基本养老保险制度而言 基本养老保险个人账户的定位不尽合理 个 人账户与社会统筹的关系界定不清 个人账户的管理混乱 个人账户的 空账运行 部分个人账户基金 做实 后的管理运营无章可循 这一切问题都指向我国目前的 基本养老保险个人账户制度 同时 我们也逐步认识到个人账户问题是一个极其复杂 的体制性问题 要解决这些问题必须要对我国的个人账户制度进行大手术 个人账户 制度的改革应该从整个养老保险体系的结构出发 进行的全新考量和定位 因此 我 们要对基本养老保险个人账户的目标 功能 属性等进行深入分析 把握其本质特征 为将来的改革奠定扎实的基础 在我国的三支柱养老保障体系中 企业年金作为第二支柱 理应发挥非常重要的 作用 然而 截至到 2006 年底 我国仅有 2 4 万多家企业建立了企业年金 基金积 累为 910 亿元 受惠员工也才 964 万人 这充分说明目前我国企业年金的覆盖范围 太窄 年金规模很小 所起到的作用也非常有限 这一方面与年金制度起步较晚 发 展时间较短有关 另一方面也暴露出我国的企业年金制度的不完善 有关学者经过分 析 认为主要原因有二点 其一 缺乏优惠的财税政策 其二 基本养老保险待遇居 高不下 导致企业年金发展缺乏空间 为了进一步完善我国的养老保障体系 充分 发挥第二支柱的作用 我们也有必要对当前企业年金制度的进行分析和研究 对政策 的完善提出建议 1 1 2 选题的目的和意义选题的目的和意义 为了进一步完善我国养老保障体系 对我国个人账户制度的改革就势在必行 这 是一个复杂庞大的系统工程 上一节就曾提出了诸多问题与疑虑 例如 个人账户与 社会统筹究竟如何结合 养老保险 三支柱 理论中 个人账户最合适的位置在哪儿 个人账户的管理方式究竟如何 个人账户基金的投资运营应该如何操作 要回 答这些重要问题 我们首先要对养老保险个人账户制度的性质 特点 优劣等基本属 性有一个深刻理解和把握 无独有偶 我国企业年金制度作为养老保障体系中的第二 支柱 与基本养老保险个人账户制度在很多方面有着惊人的相似性 同属于积累制 都采用个人账户管理 都要求基金运作增值 虽然企业年金制度在我国发展缓慢 但是由于借鉴了国外众多的理论和实践经验 制度设计本身比较规范合理 值得基本 养老保险个人账户学习和借鉴 本文就是想通过对我国企业基本养老保险个人账户制 度和现行的企业年金制度进行综合比较 找出两者的异同和优劣 挖掘出基本养老保 险个人账户的本质属性 从而为我国将来个人账户制度的改革和制度设计提供理论支 企业年金市场现状堪忧 年金规模达 910 亿 中国经济时报 2007 08 16 中国企业年金制度研究 邓大松 刘昌平著 人民出版社 p1 2 首都经济贸易大学硕士学位论文 我国基本养老保险个人账户与企业年金比较研究及改革设想 第 3 页 共 65 页 持和政策建议 个人账户制度在引入初期就没有和社会统筹制度实现完美的结合 现在想来这其 中的原因很多 比如历史负债 制度覆盖范围等等 但是对于 统账结合 的制度本 身来说 我认为对个人账户的本质属性 特别是私有性 理解不深刻大大影响了我们 对个人账户制度的定位和设计 从而导致了后续诸多的管理和执行问题 做实个人账 户固然很重要 但是如果在个人账户基本制度的设计中存在丝毫偏差 都会在未来的 管理和实践中出现重大失误 因此 在做实个人账户之前 我们要对个人账户制度有 一个准确的定位 这不仅关系到基本养老保险目标的实现 更会影响到我国养老保障 体系各个部分的功能的顺利发挥 进而对我国的社会稳定和经济发展产生重要影响 1 2 研究内容和研究方法研究内容和研究方法 1 2 1 研究内容和研究思路研究内容和研究思路 本论文研究内容主要集中在企业养老保险体系中的基本养老保险个人账户改革 问题 首先通过分析现阶段企业养老保险体系中存在的问题 找出其主要原因之一在 于 三支柱 体系的设计缺陷 主要集中在基本养老保险个人账户的定位不准确 并 且限制了企业年金的发展 随后 对基本养老保险个人账户和企业年金制度的性质 特点等进行了归纳概括 通过对两者进行多角度综合比较 找出异同和优劣 挖掘出 两种制度共有的特征和主要属性 最后 提出政策建议 可以将两种制度进行合并同 类项 并初步提出新制度的理论框架 1 2 2 研究方法研究方法 本文在研究中运用到福利经济学 西方经济学 制度经济学 产权法律知识 金 融学 管理学和社会学等学科的基本知识和原理 注重规范分析和实证分析 相结合 宏观角度和微观角度的结合 理论探讨与对策研究的结合 在具体研究方法上 主要 采用了比较研究的方法 从各个角度进行了综合对比 并对要点进行及时的归纳和梳 理 由从既定前提出发 分析各种因素 进行逻辑推理 由此得出结论 这就是人们常用的规范分析方法 即应该 是什么 它涉及经济分析所依据的道德标准和价值判断问题 而实证分析是从客观存在的事实出发 分析其内部 的联系 既对存在的经济现象进行描绘和说明 并注意发现存在的矛盾和弊病 进一步寻找治理的办法 实际 是什么 首都经济贸易大学硕士学位论文 我国基本养老保险个人账户与企业年金比较研究及改革设想 第 4 页 共 65 页 2 养老保险体系综述养老保险体系综述 2 1 我国养老保险体系的历史与现状我国养老保险体系的历史与现状 在新中国成立后 我国于 1951 年颁布了 劳动保险条例 该条例规定企业职工 的养老保险费由企业负担 建立了企业职工退休养老制度 1957 年 劳动部草拟了 国务院关于工人 职员退休处理的暂行规定 由国务院于 1958 年 2 月公布实施 这一规定适当放宽了退休条件 提高了待遇标准 我国从此建立了统一的退休制度 十一届三中全会以来 我国进一步建立 改革和完善了老年社会保障制度 参保范围 逐步扩大 享受老年社会保险的条件逐步放宽 标准不断提高 1991 年国务院颁布 关于企业职工养老保险制度改革的决定 在全国重新实行养老保险社会统筹制度 实行了现收现付的管理体制 1997 年 国务院发布 关于建立统一的企业职工基本 养老保险制度的决定 在全国范围内统一了企业职工基本养老保险制度 2001 年 党中央 国务院决定在辽宁省开展完善城镇社会保障体系的试点工作 2003 年党的 十六届三中全会做出逐步做实养老保险个人账户的决定 进一步明确了我国养老保险 实行统账结合 部分积累的制度模式 2004 年又在辽宁省试点的基础上将范围扩大 到吉林 黑龙江两省 试点的重要内容就是完善基本养老保险制度 包括做实基本养 老保险个人账户和改革养老金计发办法等内容 在充分调查研究和总结过去 20 年来 养老保险改革经验的基础上 国务院 2005 年 12 月发布 关于完善企业职工基本养老 保险制度的决定 当前我国城镇居民养老保险制度主要建立在国务院下发的 国务院关于建立统一 的企业职工养老保险制度的决定 和 2005 年下发的 国务院关于完善企业职工基本 养老保险制度的决定 等文件的基础上 按照这些政策和文件 我国目前的养老保险 体系由三个部分 或层次 组成 基本养老保险 企业年金 个人储蓄性养老保险 第一部分是基本养老保险 包括社会统筹部分和个人账户部分 按照 2005 年下 发 国务院关于完善企业职工基本养老保险制度的决定 文件的规定 从 2006 年 1 月 1 日起 个人账户的规模统一由本人缴费工资的 11 调整为 8 全部由个人缴费 形成 单位缴费不再划入个人账户 统账结合 后参加工作且缴费年限累计满 15 年的人员 退休后按月发给基本养老金 基本养老金由基础养老金和个人账户养老金 组成 基础养老金月标准以当地上年度在岗职工月平均工资和本人指数化月平均缴费 工资的平均值为基数 缴费每满 1 年发给 1 计算公式为 基础养老金 参保人员退休时当地上年度在岗职工月平均工资 本人指数化月 平均缴费工资 2 缴费年限 1 首都经济贸易大学硕士学位论文 我国基本养老保险个人账户与企业年金比较研究及改革设想 第 5 页 共 65 页 个人账户养老金月标准为个人账户储存额除以计发月数 计算公式为 个人账户养老金 参保人员退休时个人账户累计储存额 计发月数 第二部分是企业年金 本文所说的 企业年金 是指 2004 年劳动和社会保障部 20 号令 23 号令规定的企业年金 即在政府强制实施的基本养老保险制度之外 企 业根据自身的经济实力和经营状况 为员工提供一定程度退休收入的保障制度 企业 年金作为养老保险体系的重要组成部分 将成为人们老年生活的重要经济来源 来自 劳动和社会保障部的统计数据显示 截至 2006 年底我国已有 2 4 万多家企业建立了 企业年金 年金规模达 910 亿元 受惠员工 964 万人 仅去年一年我国企业年金规模 就增加了 200 多亿元 但是相对于 9 亿多劳动人口 7 6 亿从业人员 近 4 亿城镇非 农从业者而言 我国参与企业年金的企业和员工人数比例非常小 参与的只是少数 积累的基金更是一个非常小的数目 这是我国企业年金发展中的突出问题 第三部分 是个人储蓄性养老保险 职工个人储蓄性养老保险是我国多层次养老保险体系的一个 组成部分 是由职工自愿参加 自愿选择经办机构的一种补充保险形式 2 2 我国养老保险体系存在的制度设计缺陷我国养老保险体系存在的制度设计缺陷 1996 年 世界银行的专家们在 china pension system reform 的报告中指出 在中国的条件下 最好的办法是 像其他国家那样 建立一个能够提供基本的贫困线 水平的最低收入的固定津贴制度 同时再建立一个符合老年人根据其社会和职业地位 需要的规定缴费制度 参照世界银行的建议 我国逐步建立起了 社会统筹与个人 账户 相结的全新的基本养老保险制度 目前我国的企业养老保险体系包括 基本养 老保险制度 企业年金制度 个人储蓄性养老保险 如图 2 1 所示 图2 1 我国目前养老保险体系图 我国现行的社会统筹与个人账户相结合的养老保险制度 表面上是结合了现收现 付制与预筹积累制的优势 但实际上仍然把统筹基金与个人账户的基金 混账 管理 首都经济贸易大学硕士学位论文 我国基本养老保险个人账户与企业年金比较研究及改革设想 第 6 页 共 65 页 统筹基金不足可以向个人账户基金透支 从而致使目前的个人账户空帐运转 这其中 对基本养老个人账户的基本属性模糊 定位失准 管理混乱 导致在具体运作中低效 率和低效益 一个有效的社会保障体系安排的关键就在于对各个层次制度的功能和定位要清 楚 准确 规范 并通过制度来真正地保证其有效运作 现行养老保险体系存在者一 个重要的设计缺陷 就是对基本养老保险个人账户制度的定位不准确 我国把积累制 属性的个人账户制度纳入到国家基本保险层次中去 这本身就有些 名不正 言不顺 所谓基本养老保险是为保障广大离退休人员基本生活需要的一种养老保险制度 在大 多数国家都是采用国家强制实施 全民参与 现收现付的基金模式 其保障层次是比 较低的 然而在我国 由于历史的原因 养老保险制度改革以前 基本养老金也称退 休金 退休费 是一种最主要的养老保险待遇 其保障水平是比较高的 改革之后 我国决定建立起多层次的保障体系 此时的基本养老保险的含义就与过去有很大差异 了 我国在 1997 年的 决定 中也进一步明确 各级人民政府要把社会保险事业纳 入本地区国民经济与社会发展计划 贯彻基本养老保险只能保障退休人员基本生活的 原则 为使离退休人员的生活随着经济与社会发展不断得到改善 体现按劳分配原则 和地区发展水平及企业经济效益的差异 各地区和有关部门要在国家政策指导下大力 发展企业补充养老保险 同时发挥商业保险的补充作用 这也就是说国家将基本养 老保险定位为全民的 统筹调剂的国家保障制度 这种制度必然要求采用现收现付制 的基金管理模式 那么作为个人缴费 自我保障的个人账户制度 属于基金积累制 放在第一层次 由国家进行统一管理 明显是不合理 论语 中就有 名不正 则言不顺 言不顺 则事不成 的论述 养老保险个 人账户制度本身就与第一层次的目标和功能有差异 放在第一层次由国家统一管理和 运营 在实践中就肯定会出现问题 我国社保基金近些年暴露出诸多问题也证明了这 点 大案要案频发 制度运作的合理性和合法性都广受质疑 我们深入分析其中的原 因就会发现 个人账户基金之所以被挤占挪用 最根本的原因就是由于国家统一管理 造成的 所有者缺位 养老基金管理部门所控制的产权被现行的法规界定为国家所有 国家是基金的最 后投资人和所有者 因此它的财产责任和一切经济损失就应由国家来承担 同时国家 也获得相应管理和经营的权力 但是国家是一个集合名词 它是一个虚拟的非人格化 的主体 它既不是自然人 也不是财团法人或社团法人 他的终极所有权只能以某种 法律的方式授予政府来行使 因此 政府与养老基金的管理部门及经营部门之间的关 国务院关于建立统一的企业基本养老保险制度的决定 国发 1997 26 号 首都经济贸易大学硕士学位论文 我国基本养老保险个人账户与企业年金比较研究及改革设想 第 7 页 共 65 页 系不是委托人与代理人之间的关系 而是代理人与代理人之间的关系 在这种关系中 一方面 以自利最大化为目的的个人所组成的政府不仅不会真正地行使终极所有者的 责任 反之会千方百计地侵蚀所有者的权利 另一方面 除非是出自个人利益的考虑 否则政府人员也不会对养老基金的产权运作承担任何责任 这种产权关系不仅表现在 财产所有权上的极端抽象性 而且表现在法律所有权上的不确定性 即所谓的 产权 缺位 可以说 在这种产权安排下 无论是养老基金管理部门 还是企业或个人根 本都不可能超越政府成为市场运作的主体 在现行的制度安排下 要克服养老基金管 理上的 产权缺位 是不可能的 这就是我国现行的社会保障体制问题丛生的根本原 因之一 我国多支柱体系的养老保障体制中 企业年金是非常重要的组成部分 然而 企 业年金的发展却并不顺利 这其中养老保险体系的设计缺陷就是限制其发展的重要因 素 目前国际上基本养老保险替代率通常在 40 左右 我国基本养老保险的目标替代 率为 60 大体上相当于国际上第一 第二支柱 企业年金 的替代率之和 这一 高比例的替代率降低了企业年金的发展空间 导致我国企业年金发展迟缓 未达到制 度所设计的起到作为养老保障第二支柱的作用 2 3 养老保险多支柱体系的设计理念及国际经验养老保险多支柱体系的设计理念及国际经验 面对当前日趋疾进的老龄化浪潮 不论是政府 企业 还是个人 老龄化社会的 临近 给他们带来的压力都越来越大 全球范围内人口老龄化的挑战 使社会养老保 障体系受到日益增加的养老金支出的压力 对各国提出了改革养老保险制度的客观要 求 从国际上看 解决老年人生活保障问题的制度安排已走过了单一层次的时代 建 立符合本国国情的多支柱养老保险体系已成为养老保障制度发展的必由之路 早在 19 世纪初 英美等部分工业国家的政府和一些企业雇主为了提高雇员的忠 诚度 开始为雇员提供养老金 19 世纪晚期 正规的企业年金制度产生并被纳入到 企业的人力资源战略中 开始在英美等工业国家流行 20 世纪 70 年代 石油危机引 发了经济衰退 二次大战以后发达国家持续的经济增长结束 出现了高失业率和高通 货膨胀率 社会保障失去了有利的经济基础和支撑 一方面经济负增长 另一方面社 会保障支出却大幅度上升 同时伴随着人口老龄化危机等问题 许多工业化国家不得 不重新审视仅仅以国家基本养老保险为单一支柱的养老保险制度模式 从 20 世纪 90 年代初开始 企业年金制度作为补充养老保险被许多发达国家纳入到养老保险体系 中 在老年人的退休收入总额中所占的比例越来越大 目前 世界各国的养老保险制度都有从单一支柱向多支柱 主要是三支柱 发展 的趋势 这些支柱主要包括国家依法强制建立的基本养老保险制度 由企业发起并依 首都经济贸易大学硕士学位论文 我国基本养老保险个人账户与企业年金比较研究及改革设想 第 8 页 共 65 页 靠企业和个人缴费筹资的补充养老保险制度和个人储蓄为主的个人养老保险制度 这 不仅可以减轻政府的财政负担和社会保障体系的压力 而且可以增强个人自我保障的 能力 提高整体保障水平 从单一支柱向多支柱的养老保险体系的转变 体现了社会 经济发展的必然 也是大势所趋 对于建立多支柱的养老保险体系 众多国际机构如世界银行 国际劳工组织等都 提出了相关的理论和建议 其中最有影响的是世界银行在 1994 年 防止老龄化危机 的研究报告中提出要建立 多支柱 养老制度 其主要内容包括 1 由公共养老金承 担的再分配支柱 依靠政府筹集资金 重点用于再分配 它不把收入与养老金给付联 系在一起 目的在于提供最低的养老金保障 2 强制性的私营养老金计划 采用基 金式的方式积累资金 并交由私营机构进行竞争性管理 这一部分的养老金给付与缴 费挂钩 鼓励职工缴费 同时通过对基金的市场化运营以实现最大的保值增值 3 自愿性私人养老金计划 由雇主自愿提供或个人自愿的形式对养老金水平的补充 一 般体现为企业年金和商业寿险 这种形式为退休者提供额外保障 这种 三支柱 养老保险体系兼顾了退休者的利益和经济增长的目标 有着独特的优势 即在保留现 收现付式公共养老金计划的同时 引入强制基金式私营养老金计划 职工退休后 可 以不仅可以从第一支柱得到公共养老金 还可以从个人账户中得到私营养老金 获得 多层次的保障 在 三支柱 体系设计中 第二支柱强制性的私营养老金计划主要采用企业年金 作为实现形式 企业年金是以职工的部分收入为基础 在政府的倡导和政策扶持下 个人和企业分别按比例提取一定金额统放在个人账户下 由金融机构托管 并指定专 业投资机构管理的补充养老保险制度 西方国家的企业年金计划较为发达和成熟 覆 盖面也较广 从占 gdp 比重来看 美国 英国 日本 丹麦 荷兰等国的企业年金 资产储备都超过 gdp 一半以上 而丹麦 法国 瑞士的年金覆盖率几乎达到 100 荷兰 85 英国 美国 加拿大 德国等国在 50 左右 爱尔兰为 40 最低的西 班牙也达到 15 可以说企业年金制度在国外的发展已经比较完善 积累了大量的 理论和实践经验 已经成为养老保险体系中非常重要的组成部分 宋敏 蒲晓红 从国际经验谈我国的养老保险基金管理模式南方论刊 2007年第2期 张琳娜 浅议企业年金对我国养老保险制度的影响 科技信息2007 年第24 期 593页 首都经济贸易大学硕士学位论文 我国基本养老保险个人账户与企业年金比较研究及改革设想 第 9 页 共 65 页 3 养老保险个人账户与企业年金制度概述养老保险个人账户与企业年金制度概述 3 1 养老保险个人账户制度概述养老保险个人账户制度概述 在发达市场经济国家 养老保险个人账户通常是指第二支柱的企业年金 而在我 国 养老保险个人账户是按国家政策规定 由参加基本养老保险的职工强制性缴纳一 定比例工资作为保险费 存入社会保障机构设立的个人账户中 由国家统一运营管理 并且定期存入利息 待职工退休后定期支付账户积累额用于保障老年生活的制度 个 人账户制度作为国家基本养老保险的重要组成部分 是我国养老保险体系改革的最突 出成果 与传统的现收现付制相比 养老保险个人账户制度是以基金积累为主要特征 的管理方式 因此也常被用做基金积累制的代名词 3 1 1 个人账户制度起源个人账户制度起源 个人账户制度最早产生在智利养老保险私有化过程中 智利早在 1924 年就建立 起了公共社会保障制度 到上世纪 70 年代 由于人口结构发生巨大的变化 退休人 员与在职人员之比由 20 年代的 1 8 发展到 70 年代末 1 2 养老金的提取比例大幅度 提高 令企业不堪重负 并且由于养老金管理体系混乱 机构重叠 养老金方案不统 一 公立机构管理效率低下 人口老龄化的日益加重且国内通货膨胀率居高不下 不 仅对政府财政构成巨大压力 而且难以维持退休者的正常生活 在这种背景下 1980 年智利军政府发布了 养老保险法 对养老金制度进行重大改革 养老保险私有化 作为一项新的政策被强制实施 该法律规定于 1981 年开始实施新型养老金制度 新 参加工作的社会成员只能参与新制度 智利的养老保险私有化是以个人账户制度作为基本模式 也是世界上第一个以个 人积累账户为核心构建国家养老保险制度的国家 它以个人资本为基础 实行完全的 个人账户管理方式 包括基本个人账户和补充个人账户 前者指个人要将其纳税收入 的 10 作为自己的养老金投入 后者则是在前者基础上为将来得到更多养老金而进行 更多储蓄所设立的补充个人账户 由私人养老基金管理公司负责经营管理 保险费 完全由个人缴纳 雇主不需要承担供款义务 这种模式引起美国 日本 阿根廷 墨 西哥 菲律宾等国的关注 一些国家纷纷仿效智利 对自己国家传统的养老保险制度 进行改革 自新中国成立到 90 年代初 我国基本施行的都是以现收现付为主要特征的养老 保险模式 1991 年 国务院颁布 关于企业职工养老保险制度改革的决定 要求逐 步建立起基本养老保险与企业补充养老保险和职工个人储蓄性养老保险相结合的制 度 改变养老保险由国家 企业包下来的办法 实行国家 企业 个人三方负担 增 首都经济贸易大学硕士学位论文 我国基本养老保险个人账户与企业年金比较研究及改革设想 第 10 页 共 65 页 加职工个人的养老责任 在借鉴智利和新加坡以及上海改革的经验的基础上 1995 年 3 月国务院发布 关于深化企业职工养老保险制度改革的通知 明确基本养老保 险实行社会统筹和个人账户相结合的制度 并在 1997 年 7 月国务院 关于建立统一 的企业职工基本养老保险制度的决定 中进一步提出 统帐结合 是我国养老保险基 本制度模式 至此 个人账户制度被我国正式确立为国家基本养老保险制度的组成部 分 3 1 2 个人账户制度的特性个人账户制度的特性 个人账户是用来记录职工个人基本信息 企业缴费信息 个人缴费信息 核算投 资收益 并计算职工应享有权益额度的工具 基本养老保险个人账户主要记载 职工 本人缴纳基本养老保险费的基数 按规定的缴费比例缴纳基本养老保险费的金额 社 会保险经办机构按规定从单位缴费中划入个人账户的基本养老保险费的金额 个人缴 费和单位划转金额的利息 在职工符合国家规定的退休条件办理退休手续时 个人账 户的记录将作为计发基本养老金的重要依据 个人账户作为一种带有强制性质的储蓄 其目的是政府防止个人的短视行为和培 养个人的自我养老意识 个人账户积累的资金本质上是缴费者的私人财产 以备将来 个人养老所需 个人除了在退休前不能提前支取外 理应对其享有完全的产权 理论上 讲 作为其权利的自然延伸 缴费者个人在缴费期内应该享有对个人账户资金的自由 转移权 通过选择较高管理水平的经营者投资运营 以获得较高的收益 实现个人财产 的收益权 一般来说 个人是其私有财产最好的看守者 在缴费者对其个人账户基金享 有完整的产权时 个人有足够强的风险意识和强烈的动机去关心资金的使用情况 从资金入账的管理方式上看 养老保险分为社会统筹和个人账户模式 个人账户 是一种强制性的个人储蓄方式 缴费者在年轻时将自己的一部分收入存入到个人账户 退休后 根据精算平衡从个人账户按月支取年金 从理论上分析 与社会统筹制相比 在精算公平的原则下 个人账户养老保险制度是基金积累制 养老保险基金的债务与 资产总是相等的 在受益方面一般也不会产生外部性问题 市场失灵相对会少一些 可 以更多地利用市场机制而不必是政府干预来运作 更符合市场经济运行的本质要求 养老保险个人账户制度具有如下特征 1 由政府出面组织管理的 如新加坡设中 央公积金局 也有交于民营的 如智利 阿根廷则由民间基金公司运营 个人仍保留有 一定自主权 如在智利缴费者可以以个人账户资金做担保申请住房贷款 在新加坡 个 人账户的存款可以取出部分用于投资 但政府对个人账户均实行严格的管制 如新加 坡规定投资的方向 账户的留存限额 智利规定投资的范围 对国债和股票等投资的比 率设定限度等 2 养老保险资金的来源 一是单纯由雇员缴费 雇主不需缴费 二是雇 首都经济贸易大学硕士学位论文 我国基本养老保险个人账户与企业年金比较研究及改革设想 第 11 页 共 65 页 员和雇主共同缴费 由于雇主缴纳的养老保险费只是变换了支付形式的雇员报酬 可 以计入成本 所以后一种做法与前一种做法无实质区别 3 参与社会保障制度的社会 成员 其保障取决于个人账户缴费额及增值额 不取决于政府的许诺 所以实际上是由 个人承担最终责任 国家仅担保极少的一点福利 仅作为社会的最后安全网而已 4 个人所缴纳的费用与他所享受的社会保障一一对应 责任与权利完全吻合 5 该社会 保障方式采用的是基金积累制 即个人现在为自己将来的生活保障而储蓄 3 1 3 个人账户制度的作用和意义个人账户制度的作用和意义 个人账户养老保险制度的以上特征解决了传统社会统筹制度下的很多难题 因 此 被各国学者所关注 总的来说个人账户制度的积极意义有以下两个方面 一是长期积累的基金可以对付未来可预见和未能预见的各种风险 首先 这种类 型的养老保险收入与支出对应 不会出现入不敷出的现象 这是其最突出最重要的优 点 这种制度是在传统的个人自我保障 即那种依赖家庭和邻里互助的保障 基础上发 展而来 众所周知 在传统的个人自我保障中 收入多可多支出 收入少则须少支出 支出在收入变化范围内自然调整 责任与权利完全吻合 从根本上说 这种制度不会累 及财政 导致债台高筑 引发支付危机和政府的信用危机 其次 个人账户仍在一定程 度上保留了个人的责任感 自主性和积极性 个人所享受的养老保障与其账户的收入 直接挂钩 所以实际上未来个人生活保障的责任仍由其自己承担 在参加个人账户的 过程中 个人还有一定的选择权 所以个人的自主性也在一定程度上得到保留 个人的 工作积极性也得到激励 为了将来生活上有充分的保障 个人不能懒惰 并尽量延长工 作年限 不会出现社会统筹制中那样人们过早地依靠养老金生活 再次 这种养老保险 制度具有较强的吸引力 它鼓励雇员工作时登记入册 这样 他们才能够给自己的个人 账户提供资金 为将来的生活提供保障 最后 这种保险制度 是与现代社会相适应的 在家庭结构和生活方式不断变化的今天 越来越多的人崇尚权利与义务的个人化 而 个人账户恰好具备这样的特点 二是个人账户保险制度对经济运行产生积极的影响 首先 强制性个人账户可提 高国家的储蓄率 从而为经济发展提供大量资金 如智利于 1981 年实行个人账户制度 使该国的储蓄率从当年占国内生产总值的8 2 猛升到1995年的27 6 这就为智利后 来的经济成就奠定了基础 又如新加坡 从 1965 1984 年 其中央公积金 即个人账户 交纳额结存由3 5亿新加坡元剧增到277亿新加坡元 增加了60倍 资本增长 投资增 长 促使经济增长 由此新加坡摆脱了 贫困的恶性循环 形成了经济良性循环 其 次 政府还可以通过个人账户实行宏观调控 如新加坡 公积金强制性的存款率也作为 总需求管理的一个工具 政府可以通过提高存款占据工资的百分比 降低物价随工资 首都经济贸易大学硕士学位论文 我国基本养老保险个人账户与企业年金比较研究及改革设想 第 12 页 共 65 页 增加而上涨的压力 新加坡从 60 年代以来 通货膨胀率均保持在低水平上 1960 1970 年年均为 1 1 1970 1980 年年均为 5 1 1980 1989 年年均为 3 8 1990 1991 年为 3 4 低通货膨胀率既为经济发展提供了一个宽松稳定的环境 又进一步推 动了储蓄 加速了资本积累 最后 个人账户可以推进资本市场的开发与扩大 如智利 个人账户具体由 18 家民间基金公司来经营 个人可自由选择民间基金公司 这些基 金公司之间的竞争形成效率更高的资本市场 金融部门因此获益 3 2 企业年金概述企业年金概述 3 2 1 企业年金制度的起源企业年金制度的起源 企业年金 occupational pension funds 或 complementary occupational pension plans 是由企业发起设立的 企业和员工负责缴款的 员工在退休后定期 按其账 户的积累额或企业事先规定的支付额领取的 具有年金性质的养老金计划 早在 1875 年 美国运通公司为其雇员建立了世界上第一个正式的企业年金计划 标志着企业年金计划的产生 当时的美国 工业化发展非常迅速 社会出现了从农村 向城市的迁移 传统的家族体系不断瓦解 员工的养老问题也就自然地成为了工业化 生产下雇主应当解决的众多问题之一 企业年金计划应运而生 1945 年到 1970 年的 30 年间 企业年金计划发展迅速并日臻成熟 通用汽车公司成立的企业年金计划可 谓这一时期的里程碑 1950 年 4 月 通用汽车首席执行官威尔逊建议为员工建立养 老基金 并将该基金的全部资产委托给专业的投资公司进行运作 投资于包括股票在 内的金融产品 随后的一年内 8000 多个企业年金计划纷纷成立 并均效仿通用汽 车成立了投资信托 允许投资于资本市场 这一时期养老金计划的快速发展主要归功 于经济的发展和企业实力的壮大 另外 必须指出的是 税收优惠被认为是养老金计 划迅速发展的推动力 一方面 养老金计划为供款的企业和员工均提供了递延纳税的 优惠 另一方面 企业所得税和个人所得税的税率越来越高 这就使得将资金存入养 老金账户变得更有吸引力 在 20 世纪 70 年代后 石油危机带来的低经济增长 高失业率 高通货膨胀率 人口老龄化的压力以及养老保险制度本身的缺陷 使得工业化国家的公共养老保险财 务负担加重 因而开始缩减政府公共养老保险的支出 寻求建立一个包括职业年金在 内的多支柱的养老体系 从这一时期开始 企业补充养老保险获得了重视并得到了较 大的发展 世界范围内企业年金计划的覆盖范围 享受人数及其拥有的资产额迅速增 加 美国 20 世纪 50 年代企业私人养老保险计划的数量成倍增长 法国 荷兰 丹麦 及瑞典等国在 20 世纪 50 年代建立或恢复了各自的职业年金制度 迄今为止 世界大 首都经济贸易大学硕士学位论文 我国基本养老保险个人账户与企业年金比较研究及改革设想 第 13 页 共 65 页 多数国家都建立了基本养老保险以外的企业年金制度 我国企业年金的发展历史不是很长 2001 年全国人大会后发布的 中华人民共 和国国民经济和社会发展第十个五年计划纲要 中提到 鼓励有条件的用人单位为职 工建立企业年金和补充医疗保险 这是第一次正式使用了 企业年金 这一概念 2002 年国务院下发的 关于印发城镇社会保障体系试点的通知 将企业补充职工养老保 险正式更名为企业年金 同时规定有条件的企业可为职工建立企业年金 并实行市场 化运作和管理 企业年金实行基金完全积累 采用个人账户方式进行管理 费用由企 业和职工个人交纳 企业交费在工资总额的 4 以内的部分 可从成本列支 2004 年起施行的 企业年金试行办法 中把企业年金定义为 是指企业及其职工在依法 参加基本养老保险的基础上 自愿建立的补充养老保险制度 2004 年 2 月 国家 劳动和社会保障部与银监会 证监会和保监会联合发布了 企业年金基金管理试行办 法 两个 办法 于 2004 年 5 月 1 日起正式实施 构成了当前我国企业年金法律和 监管体系的主体部分 2005 年年初 国家劳动和社会保障部又公布了作为启动企业 年金市场最为关键的一部规章 企业年金基金管理机构资格认定暂行办法 以及与之 配套的另外三个文件 并于 2005 年 3 月 1 日起开始实施 至此 企业年金市场的法 律监管框架已完全搭建 作为完善养老保险制度的企业年金制度将在全国全面铺开 企业年金市场经过近两年的发展 呈现出了加速发展的势头 我国企业年金是伴随着中国养老保障制度变革中逐渐成长发展起来的 20 世纪 80 年代中期 中国开始对养老制度进行重大调整 逐步推进企业职工养老社会统筹 基本养老保险 到 90 年代初 已开始推进基本养老保