施工企业作账流程.doc

施工企业作账流程一、企业筹措成立前 收到股本时 借：银行存款/固定资产/库存商品. 贷：实收资本 发生开办业务(餐饮费，业务招待，手续费，执照办理等) 借：长期待摊费用-开办费 贷：银行存款/现金.二、企业正式运营后一次摊销开办费(根据会计制度规定，开办费必须在正式运营期初一次全部转入管理费用，不得分次分批结转) 借：管理费用-开办费 贷：长期待摊费用-开办费发生日常开支 借：管理费用 贷：现金/银行存款广告 借：营业费用 贷：银行存款个人借款 借：其他应收款-某某 贷：现金等归还个人借款 借：银行存款/现金等 贷：其他应收款-某某接收工程，签订工程合同，预收工程合款时 借：银行存款 贷：预收账款注：建造合同是施工企业为建造一项资产或者在设计、技术、功能、最终用途等方面密切相关的数项资产而订立的合同。是企业财务确定工程收入和预算工程价款的依据，因此非常重要。购买工程物资时 借：原材料-库存材料 -周转材料 贷：银行存款/应付票据/现金.发生工程支出时 借：工程施工-合同成本(某工程) 贷：银行存款/现金 原材料 应付工资 等工程结算时 借：预收账款(预收数) 应收账款(欠款额) 银行存款(实收数) 贷：工程结算(某工程) (结算价款)工程达到某完工进度，确认收入和毛利。首先确定完工百分比。完工百分比=(实际发生的累计成本/预计合同总成本)*100%。本阶段可确认收入=合同预计总价款*完工百分比-前期已确认的收入本阶段可确认毛利=(合同预计总价款-合同预计总成本)*完工百分比-前期已确认的毛利分录 借：主营业务成本(本阶段发生的实际数) 工程施工-合同毛利(某工程) 贷： 主营业务收入工程整体竣工，确认收入和毛利时，完工百分比为100%。最后阶段可确认的主营业务成本=实际累计发生数-前期已确认的累计数随后阶段可确认的主营业务收入=实际合同总价款-前期已确认的累计数合同毛利为两者差额。分录同上。对冲工程施工和工程结算 借：工程结算(某工程) (累计余额) 贷： 工程施工-合同毛利(某工程) (累计余额) -合同成本(某工程) (累计余额)注：工程结算和工程施工两个科目是工程施工企业专用的。两个科目必须同时使用，竣工后再对冲。根据施工企业会计制度规定，施工企业必须在合同约定的进度完工后方可确认相应完工部分的收入和成本。那么在完工前发生的成本计入何处？与客户如果在完工前结算的价款计入何处？按普通企业的做法计入“主营业务成本”和“主营业务收入”显然已经不符合施工企业会计制度，因此有关制度专门设立了“工程施工”和“工程结算”科目，用它们将完工前发生的各种工程成本先归集到“工程施工”，将完工前已经结算的价款归集到“工程结算”，然后按工程进度分批确认收入和成本(具体分录如上)，到工程整体竣工后，再将这两个科目对冲。在资产负债表中，“工程施工”在“存货”内反映，“工程结算”在“预收账款”内反映。结转利润 借：主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 投资收益(收益) 补贴收入 贷：本年利润 借：本年利润 贷：主营业务成本 其他业务支出 营业外支出 营业费用 管理费用 财务费用 所得税注，一般结转利润应该为每月一次，但是如果企业营业额不多，按月结转有困难的，也可以分季结转或按年结转。利润分配时 借：本年利润(净利润) 贷：利润分配-未分配利润注：如果为亏损，则做相反分录。结转后“本年利润”科目应无余额。 借：利润分配未分配利润 贷：利润分配提取法定盈余公积 提取法定公益金 提取任意盈余公积 提取储备基金 提取企业发展基金 提取职工奖励及福利基金 利润归还投资 应付优先股股利 应付普通股股利 转作资本（或股本）的普通股股利 归还借款的利润 单项留用的利润 补充流动资本 借：利润分配其他转入 贷：利润分配未分配利润工程施工过程所发生的直接成本费用通过“工程施工合同成本”科目核算。该科目根据施工项目确定成本核算对象，进行辅助核算，按照成本项目进行明细核算。 一般以独立的工程合同所确定的项目为成本核算对象；在同一施工现场、同一项目部管理、工程开、竣工时间相差不大的条件下，也可将两个或多个工程项目合并确定为成本核算对象。成本项目主要包括：人工费、材料费、机械使用费、其他直接费、间接费用、分包工程费用。 工程施工过程中所发生的间接费用通过“施工间接费用”科目核算。如有多个项目，应在项目间进行分配。 主要会计分录： 1材料费 领用的自购材料，根据领料单或出库单等单据，计入合同成本中的材料费 借：工程施工合同成本材料费 贷：原材料 2人工费 根据工资清单，所发生的工资和计提的福利费等费用计入合同成本中的人工费 借：工程施工合同成本人工费 贷：应付工资 贷：应付福利费 3分包工程费用 （1）预付工程款 根据合同协议约定支付的预付款应计入“应付账款应付分包款”科目 借：应付账款应付分包款 贷：银行存款 （2）工程款结算 根据与分包企业确认的结算通知单，确认应付的工程款 借：工程施工合同成本分包工程费用 贷：应付账款应付分包款 （3）支付进度款： 支付已经办理结算的款项时， 借：应付账款应付分包款 贷：银行存款 4机械作业和机械使用费 （1）使用自有施工机械和运输设备为承包工程进行机械作业所发生的人工费、燃料及动力费、折旧及修理费、其他直接费、间接费用等各项费用，计入“机械作业承包工程”明细科目。机械作业科目应遵循“工程施工合同成本”科目核算原则。 借：机械作业承包工程 贷：银行存款 应付账款 累计折旧. 月份终了，分配至工程施工科目 借：工程施工合同成本机械使用费 贷：机械作业承包工程 （2）上述对本单位承包工程所发生的各项机械作业费用如果金额较小，也可以直接计入工程施工科目中的机械使用费科目。 借：工程施工合同成本机械使用费 贷：银行存款 应付账款 应付工资 累计折旧. （3）从外单位或本企业其他内部独立核算的机械站租入施工机械，支付或负担的机械租赁费，直接记入“工程施工”科目。 借：工程施工合同成本机械使用费 贷：银行存款 应付账款（与外部单位往来用） 其他应收款公司内部往来（业务结算）（与独立核算单位业务用） 5其他直接费 如设计和技术援助费用、施工现场材料的二次搬运费、生产工具和用具使用费、临时设施摊销、检验试验费、工程定位复测费、工程点交费用、场地清理费用、水电费等，计入其他直接费科目。 借：工程施工合同成本其他直接费 贷：银行存款 应付账款应付工程款、应付购货款等 临时设施摊销 6施工间接费用 （1）项目部的管理人员工资、奖金、职工福利费、劳动保护费、固定资产折旧费及修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、取暖费、办公费、差旅费、财产保险费、工程保修费、排污费等费用，应首先计入“施工间接费用”科目 借：施工间接费用 贷：银行存款 累计折旧 应付工资 应付福利费 2）月末，施工间接费用应转入施工成本中的间接费科目，如果是多个项目，应按照一定比例进行分配。 借：工程施工合同成本施工间接费 贷：施工间接费用 （四）经营收入、成本和税金 每月根据确认的产值确认收入，年底根据确认的数额确认年度收入，并对年度其他月份进行适当调整。产值确认后，确认合同毛利，记入“工程施工合同毛利”科目，“主营业务收入”与 “工程施工合同毛利”的差额计入主营业务成本科目。参照新的施工企业核算办法 1每月根据确认的产值确认收入，结转成本。 借：主营业务成本 工程施工合同毛利 贷：主营业务收入 2年末根据工程部核实的项目进行收入和成本的调整（调减用负数） 借：主营业务成本 工程施工合同毛利 贷：主营业务收入 3工程完工后，应根据决算文件，扣除以前年度确认的收入和成本，来确认当期收入和成本 借：主营业务成本 工程施工合同毛利 贷：主营业务收入 4计算各期应交纳的税金及附加 借：主营业务税金及附加 贷：应交税金应交营业税、应交城建税等 其他应交款应交教育费附加等 （五）工程结算 参照新的施工企业核算办法 （六）工程决算 工程完工决算后，应将工程结算科目与工程施工科目冲抵，冲抵后，工程施工科目与工程结算科目余额均为零。 借：工程结算 贷：工程施工合同成本 工程施工合同毛利装饰施工安全合同书甲方：长沙市铭辰环保科技有限公司乙方：工程项目： 为加强合作意识，明确责任，本着“安全第一，预防为主”的目的，让安全隐患消灭在萌芽中，经甲、乙双方协商，签订如下合同：一、甲方安全责任1、甲方不得对从事建设活动的勘察、设计、施工、工程监理等单位提出不符合建设工程安全生产法律、法规的要求。2、甲方不得暗示或明示乙方使用不符合安全法规要求的机械设备、设施等。3、进场施工作业前对乙方项目负责人进行安全事项交底。4、指定专人负责监管该项目的安全工作，并配合乙方解决因甲方因素而影响安全施工的问题。5、在易燃易爆、带电运行、机械运作的危险区域内作业，事先要求和协助乙方制订安全措施并监督实施。6、监督检查乙方的安全施工作业情况，对违法乱纪现象按甲方单位安全检查考核细则规定进行违规执罚。因乙方严重违规施工作业而影响甲方正常生产时，有权停止其施工作业至整改验收合格为止。二、乙方安全责任1乙方要根据施工现场安全管理制度做好各项安全工作。2乙方的特种作业人员要依照特种作业人员持证上岗管理制度做好安全工作。3施工中，乙方因操作不当人为造成的事故，由乙方负全责。甲方有权制止乙方的违章指挥和违章作业。乙方如不依照甲方提出的各项安全管理制度具体操作，甲方有权终止合同。4施工中，如因不可预知或自然灾害发生，乙方负责对现场的紧急救险和处理，保护好现场，并立即启动应急预案。5乙方要保证定期开展对员工的安全活动及安全检查工作。6乙方的施工管理干部，工程技术人员必须熟悉建筑安装工程安全技术规程，凡不了解“规程”的技术人员和未受过