基层审计_双重_领导模式化探究.pdf

审计月刊 2009 年第 3 期 总第 251 期 审 计法 规定 地方各级审计机 关对本级人民政府和上一级审 计机关负责并报告工作 审计业务以上 级审计机关领导为主 这说明基层审计 机关接受的是 双重 领导模式 但如何 领导 法律法规没有详尽说明 审计署5 年审计工作发展规划强调了 进一步加 强对地方审计工作的指导 而领导与指 导有着质的区别 与基层审计相同级别 的不少行政部门 同样也是 双重 领导 形态 但基层审计与其在 双重 上却有 着不尽相同的境地 因为上级审计机关 既是 教练员 又是 运动员 不同地方 往往在领导或指导上出现 缺位 或 不 完全到位 现象 从而在领导体制上在不 小范围内引发争议 随着形势的发展 基 层审计任务发生了程度不同地裂变 有 必要对基层审计 双重 领导模式作一探 索和研究 法律约定了基层审计在县 区 长和 上一级审计机关的领导下 负责本行政 区域内的审计工作 并对本级人民政府 和上一级审计机关负责并报告工作 这 一约定 既要接受当地政府领导 还要对 当地政府负责 在接受领导和对上负责 的模式上 有三个方面取向 负责型模式 既然审计领导体制没 有作出深化改革 基层审计仍然是当地 政府重要组成部门 在 双重 领导体制 中 块 的成份大于 条 的成份 属地模 式将在较长时期内存在 因此 基层审计 要在这个大趋势中找准站位 既要接受 政府领导 又要对政府负责 必须将审计 工作纳入经济社会发展的大局中去考 量 特别是对县委 县政府作出的经济发 展 社会建设 党建工作 宣传思想 精神 文明 综合治理等重大部署 都要认真贯 彻落实 只有如此准确定位 才能名副其 实地对本级人民政府负责和体现在行政 首长领导下的工作 也是履行 宪法 和 法律赋予的职责 服从型模式 当前 经济社会的持续 快速发展 将是地方党委政府长期的工 作中心 需要基层审计发挥更多的职能 作用 因此 基层审计必须服从这一中 心 围绕这一中心开展审计 同时 随着 形势的发展和社会的客观需求 地方政 府交办审计项目日趋增多 经济责任审 计已纳入审计法律 地方党委也把委托 经济责任审计列入重要议程 因此 基层 审计要接受当地党委政府的领导 就必 须在服从这一模式上做好文章 既要服 从当地政府的中心工作 又要服从当地 党委 政府交办的审计任务 只有当地党 委 政府满意 社会满意 基层审计的地 位才会巩固 服务型模式 审计署明确的审计工 作 20字 方针 服务大局处于显要位置 服务已是审计的重要功能之一 是新时 期的战略定位 是推动科学发展的重大 举措 经济社会发展的 免疫 需要审计 服务 维护人民群众现实利益也需要审 计服务 促进国家宏观政策和 三农 政 策的落实同样需要审计服务 因此 基层 审计服务是接受政府领导模式的最佳选 择 是审计价值取向的出发点 切入点 着力点和落脚点 基于这种模式 基层审 计干部既要增强大局意识和发展意识 又要增强服务意识和责任意识 高度自 觉地服务当地经济社会发展 审计业务以上级审计机关领导为 主 这是基层审计接受 双重领导 的重 要组成部分 但是 上级审计机关如何对 基层进行业务领导 见诸媒体的不是很 多 有关教材对业务领导的阐释 仅局限 于审计方针政策的贯彻执行 审计项目 计划的审查备案 审计项目执行情况报 告 预算执行和财政收支结果 提供专题 报告和信息 复议事项和质量监督 在新 的形势下 仅在这些方面进行领导已凸 现了不适应 有的地方已在探索从领导 体制和工作机制上进行创新 笔者认为 上级审计机关对基层业务领导应完善以 下几点 一是统筹项目计划的一致性 审计 项目计划有着一定的统一性 需要基层 审计机关按照上级审计机关和本级政府 的要求编制审计项目计划 但是 上级审 计机关不能对计划仅处于审查备案层 面 要侧重于上下项目计划的一致性 对 基层计划 除当地党委 政府委托和交办 的项目以外 要尽可能地与上级审计机 关保持一致 上下贯通 上级审计什么 刘锡平 安图县审计局 基层审计 双重 领导模式化探究 摘要 本文依据 审计法 规定的 审计机关分别在 县长 区长和上一级审计机关的领导下 负责本行政区域 内的审计工作 和 地方各级审计机关对本级人民政府和上一级审计机关负责并报告工作 审计业务以上级审计机关领 导为主 在现行领导体制下 分析了基层审计机关应从三个方面接受地方党委 政府的领导和对政府负责 并从五个方 面提出了上级审计机关加强对基层领导的路径建议 关键词 双重领导 模式领导与负责实践探索 一 基层审计对当地政府负责问题 二 上级审计机关如何领导的问题 l lilunyantao 理论研讨 14 审计月刊 2009 年第 3 期 总第 251 期 基层就计划什么 形成 一条线 审计 既 能体现出系统存在的突出问题 又能有 利于维护国家或区域经济安全 对于因 审计管辖范围而影响审计项目计划一致 的 上级审计机关要尽力增加统一组织 审计项目或授权审计项目 扩张审计项 目计划的统一性 只有如此 上级审计机 关的意图和目的才能有效贯彻和执行 业务领导才可能真正体现 二是加大审计业务的指导性 基层 审计干部综合素质参差不齐 尤其是业 务素质在新形势 新任务下已显现不适 应需要 仍然在传统审计方式中依靠学 习和以老带新以及在审计实践摸索中去 磨炼素质 是素质适应的基本节点 这种 积沙成塔 的做法已滞后于形势的发 展 基层审计干部业务素质要有一个质 的飞跃和跳跃式提升 亟需上级审计机 关对基层业务的指导 领导是通过指导加 以体现的 正是上级审计机关忙于自己的 主营业务 和 运动成绩 极易导致出现 既疏于领导又缺位指导的现象 因此 上 级审计机关对基层应是指导多于检查 指 导先于监督 对基层业务的领导和指导是 多方位的 上级审计机关应集中力量加大 调查研究力度 掌握基层对业务指导的需 求 将领导和指导力量下沉 加强沟通 促 进交流 提高基层能力 升华审计水平 这 才是体现 为主 的出路所在 三是强化上下配合的联动性 新形 势 新任务需要审计监督工作不断拓展 审计范围和扩增审计内容 有些已超出 基层审计干部审计技能的承载能力 例 如绩效审计 环境审计 工程审计 决策 审计等 既没有指导型的模式借鉴 又无 审计评价标准可遵循 仅凭 摸着石头过 河 是难以驾轻就熟而实现目标的 基层 审计对此也有着过多的期许 在这种背 景下 上级审计机关如何领导和指导 如 何达到审计业务以上级审计机关为主的 目标 也是一道全新的课题 当前的最佳 捷径是 在国家审计机关从纵向和横向 上突破界限 合理调配审计资源 组建联 合审计组 形成上下联动 左右配合的态 势 就某一重点审计或高层次审计 实施 联合攻关和机制创新 探索方式 积累经 验 扩大指导 共享成果 实现 业务领导 为主 一石多鸟 的成效 四是着力项目审计的组织性 随着 国家扩大内需 投资拉动举措的出台 公 共财政资金将在基本建设和民生建设项 目上扩大增量 同一用途 同一方向的投 资占有一定比重 建设项目审计也在量上 不断增加 但也存在影响审计项目计划 的随机性和审计客体不确定性等因素 有时只能凭借地方政府的交办才能实施 审计 不易进行跟踪监督 在这种态势 下 上级审计机关对基层审计的业务领 导和指导上 必需与时俱进 对大型建设 项目和定向投资项目 实行统一指挥和 调度 由于此项审计不受审计管辖范围 制约 可省 地审计机关根据资金 项目 进展情况 统一部署 统一组织 统一管 理 统一监控 统一处理 统一汇总 以利 从中发现倾向性问题 促进公共财政资 金安全 有效运行 五是把握技能培训的针对性 教育 培训是上级审计机关业务领导和指导的 重要组成部分 虽然审计署制订了五年 教育培训规划 但层面较高 对上级审计 机关教育培训基层涉猎不多 尚欠针对 性和适应性 根据工作需要 基层审计机 关内设机构大多细划 基本上下对口 在 审计手段和方式上有着共性 但在审计 内容上却别具特性 这就需要在技能培 训上 有的放矢 分类培训 当前 上级 审计机关对基层在培训次数 培训方式 培训种类 培训内容等方面还不适应基 层的需求 必须针对基层实际创新教育 培训机制 使之上级培训与自行培训相 结合 集中培训与下基层培训相结合 师 资培训与相互交流相结合 分类培训与 专题研讨相结合 系统培训与外派培训 相结合 多管齐下 把教育培训纳入审计 工作的重要议程 以期提升基层的审计 能力和服务水平 蒉 参考文献 1 修订后的审计法 2 审计干部审计知识读本 2006年6月 第一版 tup