康农种业成本核算方案.doc

湖北康农种业有限公司成本核算方案一、公司基本概况及应选用的成本核算方式湖北康农种业有限公司主要从事农作物新品种研究开发；水稻、玉米油菜、马铃薯种子生产、加工、包装、批发、零售。结合公司的实际情况，我们决定公司的新品种研究开发成本采用“专账法”，即对新品种选育设置“研发成本”专用会计科目，年末结转为“无形资产”科目，次年开始逐年摊销至“管理费用”科目，种子生产成本采用“基地法”，即以种子的产地作为成本核算对象，以上两种成本的核算比较简单，下面重点就种子加工包装环节的成本核算方案作如下设计：种子加工包装成本核算采用“品种法”进行，即以不同品种作为成本核算对象，按月归集各个品种种子加工包装费用。在该批种子全部完工时，计算各个品种的总成本和单位成本（一般不需在完工产品与在产品之间分配加工包装费用）。具体实施步骤如下：二、各部门凭证传递程序（一） “销售合同”传递程序生 产 管 理 部销售部门销售合同财 务 部销售部门签定合同后10日内将销售合同传递到上述各个部门。（二）“加工包装任务通知单”传递程序加工包装管理部门根据“销售合同”制定“加工包装任务通知单”，并传递到下述各个部门。加工包装任务通知单种子加工包装车间车间财 务 部材 料 仓 库生 产 任 务 通 知 单合同批号：加工包装车间： 制表时间：2015年 月 日序号品种名称规格型号数量质量技术指标相关要求开工时间完工时间（三）仓库材料出库的归集：库存材料出库加工包装车间（注明加工包装品种名称）材料出库时，仓库应按领用材料的部门及用途开具“出库单”并注明加工包装品种批号及部门，同时进行登记入帐。月末，仓库应编制库存材料收、付、存报表，并附送材料出库单及按加工包装品种批号、部门领用的材料汇总单报送财务部。（四）加工包装车间管理1、加工包装车间应安排专人按月记录各个品种的加工包装工时，月末汇总，报送财务部。2、该批品种全部完工后，由加工包装车间交付仓库入库，并填制“产成品入库单”（“入库单“要写明xxx批品种名称、开工日期，完工日期等），月末报送财务部。三、加工包装品种成本计算1、帐簿设置（1）按加工包装品种设置加工包装成本明细账（加工包装成本xxx品种），即二级科目； （2）按照加工包装费用的经济内容，分品种归集和分配本月发生的加工包装费用，并在“加工包装成本xx品种”下设置三级科目，即：加工包装成本xxx品种材料、燃料及动力、工资、福利费、制造费用；（3）“材料、燃料及动力、工资、福利”可以直接计入各批品种成本明细帐中，不能分清属于某批品种的加工包装间接费用，先按费用项目进行归集，并设置“制造费用工资、福利费、折旧、修理费、机物料消耗、劳动保护等”，月末，将不能直接记入各批品种的制造费用按照各批品种的加工包装工时进行分配，记入各批品种成本明细帐。（4）根据每批完工品种设置库存商品明细帐，即：库存商品XX品种。2、帐务处理及相关成本计算表（1）材料出库的核算月末收到仓库报送的材料出库单及按加工包装品种批号、部门领用的材料汇总单，借记：加工包装成本xxx品种品种材料 制造费用xxx（管理加工包装的部门领用） 贷：原材料xxx仓库材 料 出 库 汇 总 表仓库名称： 2015年 月 单位：元领用单位材料类别笔数金额xxx品种品种xxx品种品种合计（2）外购动力的核算本月发生电费按 “加工包装车间”提供的本月记录各品种品种的加工包装工时进行分配直接计入各批品种成本中。借：加工包装成本xxx品种品种燃料及动力管理费用电费 贷：现金或预提费用Xx月 电 费 分 配 明 细 表2015年 月 日项目品种批号加工包装工时分配率分配金额一、管理部门二、加工包装用电其中：xxx品种品种 xxx品种品种注：车间照明用电忽略不计。（3）工资及计提福利费核算本月发生的工资及计提福利费直接按部门和加工包装品种品种进行分配计入，其分录为： 借：加工包装成本xxx品种品种工资 制造费用工资（管理加工包装的部门领用）管理费用工资 销售费用工资 加工包装成本xxx品种品种福利费 制造费用福利费（管理加工包装的部门领用）管理费用福利费 销售费用福利费贷：应付职工薪酬工资贷：应付职工薪酬福利费 Xx月 职 工 薪 酬 计 提 汇 总 表 单位：康农种业 编制日期：2015年 月 日 货币单位：元项 目加工包装工人加工包装管理部各行政管理部销售部合计工 资职工福利费合计Xx月“加工包装工人”职工薪酬分配表单位：康农种业 编制日期：2015年 月 日 货币单位：元项目品种批号加工包装工时分配率分配金额一、工资其中：xxx品种品种 xxx品种品种二、福利费其中：xxx品种品种 xxx品种品种月末，根据“加工包装车间”提供的本月记录各品种品种的加工包装工时，进行分配加工包装工人的工资及福利费。（4）固定资产折旧核算根据固定资产折旧明细表，按使用部门分别列入各成本费用中，折旧明细表略。分录如下：借记：制造费用折旧费（车间使用）管理费用折旧费 销售费用折旧费 应付职工薪酬应付福利费贷：累计折旧（5）制造费用核算本月发生的“制造费用”已全部记入“制造费用明细帐”，根据“制造费用明细帐“合计数，按照各批品种的加工包装工时进行分配，记入各批品种成本明细帐。借：加工包装成本xxx品种品种制造费用 加工包装成本xxx品种品种制造费用 贷：制造费用工资、福利费等各明细制 造 费 用 分 配 表 编制日期：2015年 月 日项目发生金额制造费用分配品种批号加工包装工时分配率分配金额工资福利费折旧.合计 （6）完工品种成本计算月末，财务部根据仓库报送的“某批完工品种入库单”与销售合同核对无误后，计算某批完工品种成本，并结转该批品种的加工包装成本。借：库存商品XX品种 贷：加工包装成品xxx品种品种材料、燃料及动力等子目产 品 成