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审计工作底稿作用 审计工作底稿是指审计人员在审计工作过程中形成的全部审计工作记录和获取的资料审计工作底稿有什么作用?下面是小编整理的审计工作底稿作用的相关内容仅供参考 审计工作底稿作用【1】 审计工作底稿是联结全部审计工作的纽带 审计工作经常由多个注册会计师进行他们之间存在不同的分工协作 审计工作在不同阶段有不同的测试程序和实现目标 审计工作底稿可以把不同人员的审计结果、不同阶段的审计结果有机地联系起来使得各项工作都围绕对会计报表发表意见这一总体目标来进行 2.审计工作底稿是形成审计结论、发表审计意见的依据 审计工作底稿是审计证据的载体它不但记录了审计证据本身的反映内容而且记载了注册会计师对审计证据的评价分析情况以及得出的审计结论 这些审计证据和注册会计师的专业判断是形成审计结论、发表审计意见的直接依据 审计工作底稿是评价审计责任、专业胜任能力和工作业绩的依据 评价审计责任通常是评价注册会计师对审计报告所负的性和合法性责任 如果注册会计师严格依据独立审计准则进行审计据实发表意见并把这些情况记录于审计工作底稿上那么在任何时候依据审计工作底稿进行评价都有利于解脱或减除审计责任 注册会计师专业能力的强弱、工作业绩的好坏表现在选择何种程序、有无科学的计划、专业判断是否恰当等方面 这些因素可以通过评价审计工作底稿来体现和衡量 审计工作底稿为审计质量控制与质量检查提供了基础依据 开展审计质量控制通常是由会计师事务所为确保审计质量符合独立审计准则的要求而制定和运用的控制政策和程序主要包括指导和监督注册会计师选择实施审计程序编制审计工作底稿并对审计工作底稿进行复核 换言之审计工作底稿既可以作为审计质量控制的对象又可以作为审计质量控制的依据 审计质量检查通常是由注册会计师协会或其他有关单位组织进行其核心工作就是对审计工作底稿规范程度的检查 因此离开审计工作底稿审计质量检查就会成为无本之木无源之水 审计工作底稿具有参考价值 由于审计工作有很密切的联系性和连续性前一年度的审计情况经常可以作为后一个年度开展审计业务的参考、借鉴;另外前任注册会计师审计业务也可以作为后任注册会计师开展审计业务的参考、备查 这些参考、借鉴和备查作用往往是通过调阅审计工作底稿而得以实现的 因此审计准则不仅要求注册会计师要认真编制和复核审计工作底稿也要求注册会计师必须妥善保管审计工作底稿建立与保管有关的保密、调阅等管理制度 相关阅读审计工作底稿复核【2】 由于一张单独的审计工作底稿往往由一名注册会计师编制完成难免造成在资料引用、专业判断和计算分类方面的误差 因此对已经编制完成的审计工作底稿必须安排有关专业人员进行复核以保证审计意见的正确性和审计工作底稿的规范性 审计工作底稿的复核制度 根据独立审计准则的要求会计师事务所应该对审计工作底稿进行复核的人员级别、复核程序与要点、复核人职责做出明文规定形成一项制度 通常根据中国会计师事务所的组织规模和业务范围可以实行对审计工作底稿的三级复核制度 审计工作底稿三级复核制度是指以主任会计师、部门经理(或签字注册会计师)和项目负责人(或项目经理)为复核人依照规定的程序和要点对审计工作底稿进行逐级复核的制度 三级复核制度目前已成为较为普遍采用的形式对于提高审计工作质量、加强质量控制起了重要的作用 三级复核制度的第一级复核称为详细复核指由项目经理(或项目负责人)负责的对下属各类注册会计师编制或取得的审计工作底稿逐张进行复核 其目的在于按照准则的规范要求发现并指出问题及时加以修正完善 三级复核制度的第二级复核称为一般复核指由部门经理(或签字注册会计师)负责的在详细复核的基础上对审计工作底稿中重要会计账项的审计程序实施情况、审计调整事项和审计结论进行复核 一般复核实质上是对项目经理负责的详细复核的再监督 其目的在于按照有关准则的要求对重要审计事项进行把关、监督 三级复核制度的第三级复核也称重点复核是由主任会计师或指定代理人负责的在一般复核的基础上对审计过程中的重大会计问题、重大审计调整事项和重要的审计工作底稿进行复核 重点复核是对详细复核结果的二次监督同时也是对一般复核的再监督 重点复核的目的在于使整个审计工作的计划、进度、实施、结论和质量全面达到审计准则的要求 通过重点复核后的审计工作底稿方可作为发表审计意见的基础然后归类管理 审计工作底稿复核的作用 建立审计工作底稿复核制度明确复核内容与要求实施三级复核可以起到以下作用: 1)规范审计工作底稿 通过复核可以及时发现问题纠正问题使纳入审计档案管理的各种审计工作底稿从形式上到内容上均能符合审计准则的规范要求 2)降低审计风险提高审计质量 通过复核可以减少、消除人为的审计误差使得审计证据更加适当充分、审计程序更为科学完善、审计结论更加恰当准确把整个审计工作控制在审计准则要求的范围中 3)保证审计计划顺利执行并能不断地协调审计进度节约审计时间提高审计效率 4)按规范要求复核审计工作底稿这实际也是进行审计质量控制的有效程序因此它为注册会计师进行审计质量监控和工作业绩考评提供依据和基础 审计工作底稿复核内容 注册会计师及相关负责人对审计工作底稿进行复核的内容包括: 审计工作底稿从形式上包括的要素是否齐全是否规范 审计工作底稿记录的事项所引用的资料是否翔实可靠 各种审计程序是否按计划实施并取得相应的证据 各种审计证据是否充分适当 审计判断是否有理有据 审计结论是否恰当 审计工作底稿复核的一般要求 对审计工作底稿的复核不仅关系到审计效率与效果而且也关系到审计质量及质量控制是实施质量控制、降低审计风险的重要程序 因此必须认真从事复核工作制定明确的复核规则和要求 通常复核时应注意以下要求: 记录存在问题的答复与处理 如果复核中发现有不正确或不完善的问题复核人应指示有关人员(主要是工作底稿的编制人)予以答复和处理并做出相应文字记录 签署姓名和日期 每一