汕头国税网站税收业务咨询及答复汇编.doc

汕头国税网站税收业务咨询及答复汇编（2007年10月整理）一、增值税管理（一）税收政策1请教如何理解购进商品发生的“正常损失”和“非正常损失”,该损失对应的增值税进项税额在税务处理上有何区别?答：中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第二十一条规定：非正常损失是指生产、经营过程中正常损耗外的损失，包括:（1）自然灾害损失；（2）因管理不善造成货物被盗窃、发生霉烂变质等损失；（3）其他非正常损失。此外，国家税务总局在关于企业改制中资产评估减值发生的流动资产损失进项税额抵扣问题的批复（国税函20021103号）中，对企业的“非正常损失”又作了进一步解释，该批复指出：“非正常损失是指生产、经营过程中正常损耗之外的损失，对于企业由于资产评估减值而发生的流动资产损失，如果流动资产未丢失或损坏，只是由于市场发生变化，价格降低，价值量减少，则不属于增值税暂行条例实施细则中规定非正常损失，不作进项税转出处理。”。 按照“非正常损失”的定义，区分正常损失和非正常损失的关键是看损失是否属于生产、经营过程中的正常损耗。如果属于正常损耗，则不作进项税额转出处理；如果属于非正常损失，则应将该项购进商品的进项税额从当期发生的进项税额中扣减。2我司拟转让一固定资产,而且转让的价值比原值高,请问转让该固定资产应纳什么税?答：根据财政部、国家税务总局关于旧货和旧机动车增值税政策的通知（财税200229号）规定，纳税人销售自己使用过的应税固定资产，无论其是增值税一般纳税人或小规模纳税人，一律按4%的征收率减半征收增值税，不得抵扣进项税额。3我是一户家具生产企业,产品100%出口,所用原材料大部份在农民生产者购进,但本县没有那么多原木可收购,因此我厂只有在外县进行收购,且用现金支付,有些税务人员说这样属于异地收购,不能抵扣进项税额。像这种情况,我厂收购的原木能否申报抵扣税款?答：按照现行规定，纳税人不得擅自携带收购发票跨市、县使用。从你司反映的情况看，属于未按规定开具收购发票，已开具的收购发票不得作为抵扣凭证。如果纳税人发生异地收购业务，应当依照固定业户临时外出经营的有关税收规定处理，向产地税务机关申请领购和使用收购发票，开具的收购发票在经主管税务机关审核后可作为抵扣凭证。4我有两个问题想咨询一下：（1）主管税务局要求所有购销业务都需签订购销合同，请问该政策是汕头的规定还是税务总局的规定？（2）我单位销售货物给一家公司，而货款均从其子公司（独立法人）回款，这样做是否违反国家法规？答：（1）按中华人民共和国税收征收管理法第一章第六条第二款规定：纳税人、扣缴义务人和其他有关单位应当按照国家有关规定向税务机关提供与纳税和代扣扣缴、代收代缴税款有关的信息。因此各级主管税务机关有权根据有关规定，在纳税人办理有关涉税业务时，要求纳税人提供相关附送资料（包括购销合同）。（2）你单位销售货物给一家公司，而货款均从其子公司（独立法人）回款的情形，属销售行为中的“票、货、款”不一致，存在较大涉税疑点，主管税务机关有权对你单位的销售行为的真实性进行核实。5我公司1998年被税务机关认定增值税临时一般纳税人,由于当时年销售额在标准以下,被税务机关取消临时一般纳税人资格。当时我公司在国外进口木材价值一百多万元一直未能销售。2004年我公司又重新申请认定增值税一般纳税人,经营范围已变更,现我公司准备将原有进口木材降价处理,请问税率是按17%还是6%？答：根据中华人民共和国增值税暂行条例的规定，增值税一般纳税人销售货物,按货物适用税率计算征收增值税。你司属于增值税一般纳税人，销售存货应当按照17%或13%的法定税率计算征收增值税,不能按小规模纳税人适用的征收率计算征收增值税。6我想请问一下，我公司是一家工业生产企业，属于一般纳税人，因电力局开给我司的电费是一张增值税发票，但是电费中有一部为管理用电，一部份为生产用电，请问一下这一张增值税发票是否可以全部抵扣？答：按照中华人民共和国增值税暂行条例的规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（1）购进固定资产；（2）用于非应税项目的购进货物或者应税劳务；（3）用于免税项目的购进货物或者应税劳务；（4）用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；（5）非正常损失的购进货物；（6）非正常损失的在产品，产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。你司在生产经营中所耗用的电力，如果不属于以上不予抵扣项目的范围，可按取得的增值税专用发票上注明的税款全额抵扣进项税额。7有一家企业要开展农产品收购业务,须在异地开展收购业务,但由于农产品收购业务比较难以控制,故异地的国税局不同意销售收购发票给企业,这样企业就根本不能开展正常业务工作,请问:这种情况下企业该如何做?答：根据中华人民共和国税收征收管理法实施细则第二十一条规定和广东省国家税务局关于加强我省农业产品收购业务增值税管理有关问题的通知（粤国税发200322号）第五点的规定，从事生产、经营的纳税人到外县（市）临时从事生产、经营活动的，应当持税务登记证副本和所在地税务机关填开的外出经营活动税收管理证明，向营业地税务机关报验登记，接受税务管理。从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地累计超过180天的，应当在营业地办理税务登记手续。收购企业到异地收购农业产品增值税的管理比照固定业户临时外出经营的有关税收规定处理。8我行及汕头绅达拍卖行、汕头经济特区物资拍卖行有限公司、广东凤凰拍卖有限公司、广东博晟拍卖行有限公司五家拍卖机构于二六年九月十一日接受汕头市中级人民法院（2006）汕中法执一字第76、77、78号）委托，联合拍卖汕头海洋第一聚苯树脂有限公司的房产、土地使用权及机器设备。该宗拍卖标的物已于二六年十一月二十日，在汕头绅达拍卖行拍卖厅举行的拍卖会上拍卖成交，买受单位为爱思开聚苯树脂（汕头）有限公司（该公司系韩国SK集团在汕设立重组汕头海洋第一聚苯树脂有限公司的企业）。成交总金额人民币24000万元。其中机器设备聚苯树脂生产线3条，成交金额为人民币75774060元。按规定，我行需向买受人开具广东省商品销售统一发票，五家拍卖机构均摊各五分之一，开票金额为15154812元，请示该项开票额适应税率为多少及计算方法？答：你好，根据国家税务总局关于拍卖行取得的拍卖收入征收增值税、营业税有关问题的通知（国税发199940号）的规定，对拍卖行受托拍卖增值税应税货物，向买方收取的全部价款和价外费用，应当按照4%的征收率征收增值税。 你行受托拍卖汕头海洋第一聚苯树脂有限公司的应税货物，应当按货物的拍卖价款及向买受方收取的手续费合并开出销售发票，并按4%的征收率征收增值税。9请问xx服装贸易公司自己购主料委托其他加工厂加工成成品,对xx服装贸易公司来讲,应交商业增值税还是工业企业增值税?另电脑公司网络工程安装业务该交增值税还是营业税?答：从反映的情况看，XX服装贸易公司实际是委托加工企业，委托加工业务发生时，受托加工货物的工厂为纳税义务人，应按收取的加工费计算缴纳增值税。XX服装贸易公司销售委托加工收回的商品，属于商业行为，应按规定缴款增值税。电脑公司从事网络工程安装业务收取的工程安装费，属于营业税征收范围，具体业务问题请咨询当地主管地税部门。10你好!请问个体户商业征收率为4%,如果销售额达到180万,征收率是不是17%？答：根据中华人民共和国增值税暂行条例、及增值税一般纳税人申请认定办法规定，对年应税销售额达到或超过小规模纳税人标准（工业100万元，商业180万元）的企业（含个体经营者），均可认定为增值税一般纳税人；个体经营者会计核算健全，即能按会计制度和税务机关的要求准确核算销项税额、进项税额和应纳税额，可以认定为一般纳税人。你单位是个体户，如符合一般纳税人标准的，可申请认定为一般纳税人，经税务机关审核后，符合一般纳税人条件的，可以认定为一般纳税人，并应按适用税率（13%或17%）征税。（二）发票管理1我公司在本月开给客户的增值税专用发票由于在投递过程中丢失发票的第一、第二联。此份发票我公司并未申报，请问我公司应怎样处理？要处罚吗？是多少？答：你司丢失已开具的增值税专用发票的发票联和抵扣联，应当按规定程序向当地主管税务机关和公安机关报失，并在中国税务报刊登“遗失声明”。丢失增值税专用发票的行为属于未按照规定保管发票，主管税务机关必须按照中华人民共和国税收征收管理法和中华人民共和国发票管理办法的规定，责令限期改正，可以并处一万元以下的罚款。 对于丢失联次的增值税专用发票，你司必须在纳税申报期内向主管税务机关申报纳税，并按增值税专用发票使用规定第二十八条的规定，提供相应专用发票记账联复印件给购货方，由购买方持该复印件到主管税务机关进行认证，认证相符的，凭该专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的丢失增值税专用发票已报税证明单，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。2请问增值税专用发票自购票之日开始,可以使用的期限是多久?答：对于防伪税控系统开具的增值税专用发票，目前没有使用期限的相关规定。3我想咨询一下，购货方是事业局的，我们要求他们提供税务登记号等各项信息来开票。但购货方说他们是属于事业单位没有国税税务登记号。这样的情况，我们应该要怎么开具发票？答：根据中华人民共和国发票管理办法的规定，发票的填开必须项目齐全。对于增值税普通发票，如购货方为个人的，可以只填写购货方名称，购货方识别号、开户行等信息可以不填。4我公司是辅导期纳税人，于2007年2月6日购买增值税专用发票，请问专用发票的使用期限是多少天？答：根据国家税务总局关于加强新办商贸企业增值税征收管理有关问题的紧急通知（国税发200437号）,辅导期一般纳税人每月领购的专用发票在月末尚未使用的，主管税务机关在次月发售专用发票时，应当按照上月未使用专用发票份数相应核减其次月专用发票供应数量。你司2006年2月6日购买的增值税专用发票，如果在当月未使用完，主管税务机关将按规定核减你司在次月的购票数量。对于防伪税控系统开具的增值税专用发票，目前没有使用期限的相关规定。5我们去年12月开出的普通发票客户退回要求重新开具,理由是去年的发票他们今年不能做帐,我们已经去问了金平分局发票核销处,他说这个理由不可以开具普通红字发票,我想问问开具普通发票的红字发票是不是一定要经过审核批准后才能开具?答：根据广东省国家税务局关于开具红字普通发票有关问题的通知规定：（1）凡发生销货折让或退回，能取回原发票的，如果销货方未作帐务处理，可将收回的发票联粘附在存根联后面依次注明“作废”。属于销售折让的，应按折让后的货款重新开具销售发票给购货方，不得开具红字发票；如果销货方已作帐务处理，可开具相同内容的红字发票以红字发票记帐联作为抵减当期的销售收入。同时，将收回的发票联粘附在红字发票的存根联上。（2）发生销货折让或退回，无法取回原发票需要开具红字普通发票的，销货方必须取得对方主管税务机关的有效证明。即由购买方写出进货退回或折让的有关书面材料交由主管税务机关加具意见并盖章后送交销货方，才能作为销货方开具红字普通发票的合法依据，否则，销货方不得抵减当期的销售收入。6一台片材机28万元，开3套增值税专用发票，每套数量都填“1/3”可以吗？如果不对，请教，应该如何填？答：对于这种情况，你司可持有关资料向主管税务机关申请变更防伪税控开票系统最高开票限额，提高开票限额，以满足公司日常经营需要。7我司于1月份销售一批自产产品给一家出口贸易公司,开具增值税专用发票1套,但由于该批货物不合格,对方拒绝收货,把货物连同发票退回我司,但该发票对方已到当地税务机关认证（未盖认证章/对方认证的目的是发票的真伪）,请问这张发票可以作废吗?需要同当地税务征管阐明原因吗?答：根据增值税专用发票使用规定（国税发2006156号）的规定，开具专用发票后发生销货退回的，如果符合作废条件，则可以在发票全部联次收到后直接作废；如不符合作废条件，则需由购货方向其主管税务机关申请，并由购货方主管税务机关出具加盖主管税务机关印章的开具红字增值税专用发票通知单，销货方凭开具红字增值税专用发票通知单开具红字专用发票。同时具有下列情形的，为规定所称作废条件：（1）收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月；（2）销售方未抄税并且未记账；（3）购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”。根据你司的情况，该发票不符合作废条件，不能直接作废。8请问销货方开具的增值税专用发票在邮寄途中出现问题,我司没有收到。由于金额较小（几千元）,如果我司不用于抵扣,可否用销货方提供的记帐联复印件加公司证明入帐用以商品成本?答：增值税专用发票使用规定第二十八条规定：一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，如果丢失前已认证相符的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的丢失增值税专用发票已报税证明单，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证；如果丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证，认证相符的凭该专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的丢失增值税专用发票已报税证明单，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。对是否可用销货方提供的记帐联复印件加公司证明入账，请按现行会计制度规定处理。9我司有一家供应商（A）在汕头,采用先付订金方式交易,我司在今年9月份付订金1笔5万元,从我公司账户转出,但转进供应商（A）的账户开票资料上显示的工商银行账户,而是供应商（A）在中国建设银行开设的对公账户,12月份收到供应商（A）发到我司货物,请问我司现在可以要求供应商（A）开增值税票吗?答：根据中华人民共和国税收征收管理法第二十一条规定：单位、个人在购销商品、提供或者接受经营服务以及从事其他经营活动中，应当按照规定开具、使用、取得发票。因此，你司应当要求供应商开具增值税专用发票或增值税普通发票，供应商开具的发票应当项目齐全、与实际交易相符，对不符合要求的发票，你司可退回并要求对方重新开具真实、完整、正确的发票。10收到北京某单位开出的增值税专用发票的销售货物或提供应税劳务清单是人工填写的,是否符合规定？答：根据增值税专用发票使用规定第十二条规定：一般纳税人销售货物或提供应税劳务可汇总开具专用发票。汇总开具专用发票的，同时使用防伪税控系统开具销售货物或提供应税劳务清单，并加盖财务专用章或发票专用章。因此，你单位取得的手工填写的销售货物或提供应税劳务清单不符合规定，不能抵扣进项税额。11企业变更为一般纳税人,第一次申领增值税发票需要提交哪些资料？答：企业变更为一般纳税人，第一次申领增值税发票，纳税人应提交如下资料；（1）税务行政许可申请表；（2）申请开具最高开票限额增值税专用发票的书面报告；（3）税务登记证副本；（4）增值税防伪税控最高开票限额申请表；（5）增值税一般纳税人营业执照复印件；（6）法人、经办人身份证复印件；（7）企业所在地主管税务机关要求的其他表格及资料（具体可向企业所在地主管税务机关的办税服务厅咨询）。12我是从农民收购农产品卖给超市的个体户，由于业务的需要，超市需要我提供收购发票，请问如何向税局申请开这种发票？答：你所反映的经营情况，属增值税应税行为，应依法向税务机关申报纳税；同时，你如属已办理税务登记的个体户，可向主管税务机关申请购买并使用普通发票。13我是花木种植农户，产品销往超市，超市要求我出具农产品收购发票，请问如何申请代开？答：农业生产者销售的自产农业产品免征增值税。超市向农业生产者收购农业产品，可以直接向主管税务机关申请领购和使用收购发票。（三）防伪税控系统管理1请问我司要设临时展点约1-2个月，现已是一机多票，没有手工普通发票，像我司这样情况可以申请分机开票吗？申请分机开票需要什么手续？答：从你司反映的情况来看，是可以申购分开票机的，请直接向主管税务机关申请办理。2请问增值税专用发票的收款人及复核都必须在税控机里打印出来而不能盖章是吗？收款人及复核这两项用盖章就不能认证是吗？答：中华人民共和国发票管理办法第二十三条规定：开具发票应当按照规定的时限、顺序，逐栏、全部联次一次性如实开具，并加盖单位财务印章或者发票专用章。 按照上述规定，纳税人在防伪税控系统开具增值税专用发票时，应当根据规定全部栏目一次性开具，包括收款人、复核人和开票人。3我单位收到一份电脑版广东省商品销售统一发票,因对方所属龙湖区外砂镇税局,还未实行税控机一机多票开票系统,未能开出增值税普通发票,请问属实吗?答：根据广东省国家税务局关于增值税普通发票使用问题的通知 （粤国税函200723号），从2007年2月1日起，凡纳入防伪税控“一机多票”系统的增值税一般纳税人（商业零售企业和水、电、气企业除外）,其商品销售、加工修理修配业务一律通过防伪税控开票系统开具增值税普通发票。对于除增值税一般纳税人之外的其他企业，目前并没有强制要求通过防伪税控开票系统开具增值税普通发票，你单位收到的电脑版广东省商品销售统一发票是否真实，可向主管税务机关申请鉴定真伪。（四）进项税额管理1申报抵扣进项税额时，是否需附上付款凭证及入库单？答：目前，增值税抵扣凭证包括增值税专用发票、农产品收购发票、废旧物资销售发票、海关代征进口增值税专用缴款书和货物运输业发票等五类。不同的抵扣凭证在申报抵扣进项税额时都有具体规定：（1）增值税专用发票和货物运费业发票：按现行规定，付款凭证及入库单并不作为申报抵扣进项税额的必送资料。（2）农产品收购发票：根据关于加强我省农业产品收购业务增值税管理有关问题的通知（粤国税发200322号）规定，主管税务机关对收购发票进行审核抵扣时，当期抵扣金额较大的，应要求一般纳税人收购企业附上过磅单、入库单和有销货人签收的付款凭证等，对货物交易的真实性有疑问的，须查证后方可抵扣进项税额。（3）废旧物资销售发票：根据关于印发的通知（粤国税发200321号）规定，对纳税人当期取得废旧物资销售发票的抵扣金额较大的，可要求企业提供过磅单、入库单、运费单据、付款凭证等。凡对购销行为的真实性存在疑问的，待查证后才予以抵扣。（4）海关代征进口增值税专用缴款书：根据国家税务总局关于加强商贸企业增值税纳税评估工作的通知（国税发【2001】140号）的规定，有自营进口业务的商贸企业须报送对外贸易经济合作部门关于赋予其进口经营权的批准文件的复印件（以下简称进口经营权批件），否则，其取得的海关增值税完税凭证不得作为增值税扣税凭证。有自营进出口业务或委托代理进出口业务的商贸企业，须在签订进口合同后五日内报送合同复印件，未按期报送合同复印件的，其相关进口货物的海关增值税完税凭证不得作为扣税凭证。此外，主管税务机关在审核纳税人申报的增值税抵扣凭证时，认为存在疑点的，可要求纳税人提供包括入库单、付款凭证在内的相关资料。2进料加工内销打税，与海关磋商的海关完税凭证价格与进口报关单价格有差额，比其高很多，完税凭证还能作进项抵扣吗？依据是什么？答：关于企业咨询的进料加工完税凭证抵扣问题，进料加工业务进口料件属保税进口货物，一般情况下是不能在国内销售的，如因特殊原因须转在国内销售的，必须经过海关、外经贸等部门同意批准后办理相关核准手续；进口料件在国内销售后，必须在实现销售收入办理纳税申报时按照完税凭证所列进项税额予以抵扣。3我单位进口商品然后销售给深圳一单位,商品在深圳报关,然后由深圳运输公司拉货到深圳一企业,请问运输公司开给我单位的运输发票能否做进项抵扣,符合什么条件的运输发票才可抵税?答：增值税一般纳税人外购货物（固定资产除外）和销售应税货物所取得的由自开票纳税人或代开票单位为代开票纳税人开具的货物运输业发票准予抵扣进项税额。这里所指的运输发票是指运输单位提供运输劳务自行开具的运输发票，或运输单位主管地方税务局及省级地方税务局委托的代开发票中介机构为运输单位和个人代开的运输发票,对于其他单位代运输单位和个人开具的运输发票一律不得抵扣。你单位销售进口商品而支付的运输费用,如果取得合法真实的货物运输业发票,可按运输费用7%的扣除率计算进项税额。4您好!我单位为一进口内销企业,一般纳税人,每月取得的进口关税及增值税进项票应在月底前拿到税局认证?整个纳税申报过程该如何进行及该带什么资料?请详细给我解答。答：根据国家税务总局关于加强海关进口增值税专用缴款书和废旧物资发票管理有关问题的通知（国税函2004128号）规定：增值税一般纳税人取得的2004年2月1日以后开具的海关完税凭证，应当在开具之日起90天后的第一个纳税申报期结束以前向主管税务机关申报抵扣，愈期不得抵扣进项税额；同时，按照国家税务总局关于加强商贸企业增值税纳税评估工作的通知（国税发【2001】140号），从2002年2月1日起，有自营进口业务的商贸企业须报送对外贸易经济合作部门关于赋予其进口经营权的批准文件的复印件（以下简称进口经营权批件）；否则，其取得的海关增值税完税凭证不得作为增值税扣税凭证。有自营进出口业务或委托代理进出口业务的商贸企业，须在签定进口合同后五日内报送合同复印件。未按期报送合同复印件的，其相关进口货物的海关增值税完税凭证不得作为扣税凭证。 根据国家税务总局关于增值税一般纳税人取得防伪税控系统开具的增值税专用发票进项税额抵扣问题的通知（国税发200317号）规定：增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，必须自该专用发票开具之日起90日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。认证通过的防伪税控系统开具的增值税专用发票，应在认证通过的当月按照增值税有关规定核算当期进项税额并申报抵扣，否则不予抵扣进项税额。因此，你司应在上述规定的期限内申报认证抵扣。同时，按照增值税一般纳税人纳税申报“一窗式”管理操作规程的规定，在办理增值税纳税申报时，应提供以下资料：（1）增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）及增值税纳税申报表附列资料（表一）、（表二）。（2）资产负债表和损益表。（3）税控IC卡（使用小容量税控IC卡的企业还需要持有报税数据软盘）。（4）加盖开户银行“转讫”或“现金收讫”章的中华人民共和国税收通用缴款书或经主管税务机关受理的延期缴纳税款文书。（5）成品油购销存情况明细表和加油IC卡、成品油购销存数量明细表。（6）增值税运输发票抵扣清单。（7）海关完税凭证抵扣清单。（8）废旧物资发票开具清单。（9）废旧物资发票抵扣清单。（10）代开发票抵扣清单（11）主管税务机关要求报送的其他资料。以上第（1）、（2）项为所有纳税人必报资料。除此之外，纳入防伪税控系统管理的纳税人须报送第（3）项资料；未实行“税库银联网”且当期有应纳税款的纳税人须报送第（四）项资料；第（5）至（11）项为当期发生该项业务的纳税人必报资料。5我公司在12月认证了一些增值税专用发票，可不可以留在1月份申报抵扣?答：根据国家税务总局关于增值税一般纳税人取得防伪税控系统开具的增值税专用发票进项税额抵扣问题的通知（国税发200317号）规定，增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，必须自该专用发票开具之日起90日内到税务机关认证，认证通过的防伪税控系统开具的增值税专用发票，应在认证通过的当月按照增值税有关规定核算当其进项税额并申报抵扣，否则不予抵扣进项税额。因此，你单位12月份认证的进项发票，应在12月（税款所属期）当月申报抵扣。6申请一般纳税人资格后需要购买防伪税控开票系统,请问购买该机的发票是否可以抵扣?账务如何处理?答：根据国家税务总局关于推行增值税防伪税控系统若干问题的通知（国税发2000183号），自2000年1月1日起，企业购置增值税防伪税控系统专用设备和通用设备发生的费用，准予在当期计算缴纳所得税前一次性列支；同时可凭购货所取得的专用发票所注明的税额从增值税销项税额中抵扣。增值税防伪税控系统专用设备包括税控金税卡、税控IC卡和读卡器；通用设备包括用于防伪税控系统开具专用发票的计算机和打印机。帐务处理按照专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金应交增值税（进项税额）”科目。7我公司是辅导期一般纳税人，为什么申报的抵扣凭证总得一个月后，税务部门才通知可以抵扣税额？答：根据国家税务总局关于加强新办商贸企业增值税征收管理有关问题的紧急通知（国税发明电200437号）规定：在辅导期内，商贸企业取得的专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书和废旧物资普通发票以及货物运输发票要在交叉稽核比对无误后，方可予以抵扣。按照目前稽核比对的程序，纳税人申报的抵扣凭证一般得在次月才能接收到比对结果。如果你司属于辅导期一般纳税人，按上述规定和程序，当月申报的抵扣凭证必须在以后月份收到稽核比对结果后方可抵扣增值税款。8增值税专用发票的抵扣有时限规定吗？多久就要抵扣？答：国家税务总局关于增值税一般纳税人取得防伪税控系统开具的增值税专用发票进项税额抵扣问题的通知（国税发200317号）规定：增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，必须自该专用发票开具之日起90日内到税务机关认证，并在认证通过的当月按照增值税有关规定核算当期进项税额并申报抵扣，否则不予抵扣进项税额。9你好！公司是一般纳税人，在实行进项抵扣的时候，有一张进项发票已超过90天过了期限，现在我公司打算不把这张进项发票进行抵扣只单独作为购入原材料的合法凭证，请问这样做可不可以？如果可以，这笔分录该怎么做？答：进项发票是购入原材料的合法凭证。对购进货物取得的抵扣联的认证、申报和会计处理，可按如下方法处理。凡购进货物并收到防伪税控开具的抵扣联，借：原材料等应交税金应交增值税（进项税额）贷：银行存款等对该份抵扣联，如在规定期限通过认证的，对上述会计处理不需变动，并在通过认证的月份申报抵扣；如在规定期限进行认证，但通不过认证的，或者超过规定期限不进行认证的，则需对进项税额作转出处理：借：原材料等贷：应交税金应交增值税（进项税额转出）（五）纳税申报管理1我司是出口贸易企业，月底报关出口货物一批，工厂因为的发票权限问题，增值税发票无法在月底开出，只能在次月纳税申报后购买发票后才能开给我司。但我司的销售收入是计算在本月，而发票只能次月才入账，请问，这样可以吗？答：如果企业在购进货物后没有取得发票的，可以将购进货物暂估入账，待取得发票后红字冲减，再按照取得发票记账。2一户辅导期一般纳税人企业增购发票时,出现预缴税款,在次月申报时在申报表如何反映或计算?答：辅导期一般纳税人增购专用发票预缴的税款，在次月申报时直接填报在申报表第28栏“分次预缴税额”的本月数上。电子申报软件会根据应纳税额和预缴税额自动计算出当期实际应缴的税额。3我司是一家一般纳税人的生产企业，因产品质量要求较严，其发出的商品需等购买方验收及检验合格后才能确认销售，对此我司对发出的商品先放在发出商品科目，等购方检验合格后才开出发票确认销售，这样做是否准确，有没有违反税法规定？答：中华人民共和国增值税暂行条例实施细则规定：销售货物或者应税劳务的纳税义务发生时间，按销售结算方式的不同，具体为：（1）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额的凭据，并将提货单交给买方的当天；（2）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天；（3）采取赊销和分期收款方式销售货物，为按合同约定的收款日期的当天；（4）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天；（5）委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单的当天；（6）销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额的凭据的当天；（7）纳税人发生本细则第四条第（三）项至第（八）项所列视同销售货物行为，为货物移送的当天。你司采取的销售结算方式如果符合上述规定，则应该按照上述规定确定纳税义务发生时间和开具增值税发票；如果你司采取其他销售结算方式，则应该按照企业会计准则确认商品所有权实现转移的规定作为纳税义务发生时间。（六）资格认定管理1我公司是一家从事花卉种植、经销的企业，能否申请增值税一般纳税人，如何收税？答：根据中华人民共和国增值税暂行条例的规定：农业生产者销售的自产农业产品免征增值税。如果你司全部销售免税农产品，按规定不得开具增值税专用发票，可不办理一般纳税人认定手续。2新成立的公司想申请一般纳税人是不是一定要做够180万才能申请？以前好像是3个月内申请就行，我公司有进出口权。答：根据国家税务总局关于加强新办商贸企业增值税征收管理有关问题的补充通知（国税发明电200462号）的规定：对新办小型商贸批发企业中只从事货物出口贸易，不需要使用专用发票的企业（以下简称出口企业），为解决出口退税问题提出一般纳税人资格认定申请的，经主管税务机关案头审核、法定代表人约谈和实地查验，符合企业设立的有关规定，并有购销合同或书面意向，有明确的货物购销渠道（供货企业证明），可给予其增值税一般纳税人资格，但不发售增值税防伪税控开票系统和增值税专用发票。以后企业若要经营进口业务或内贸业务要求使用专用发票，则需重新申请，主管税务机关审核后按有关规定办理。你司有进出口权，可直接向主管税务机关申请增值税一般纳税人认定，但不能领购增值税专用发票。3我司刚转正为一般纳税人，因我司是纯出口企业,故在辅导期间不能提供税控防伪系统和增值税发票。现我司近期打算开展内销业务,需使用增值税发票,请问如何申购税控机和增值税发票?是否去办税服务厅行政许可受理窗口申请? 此期间若需开具增值税发票，是否可到税务机关申请代开,税率是否是17%?申请代开的手续如何办理?答：根据国家税务总局关于加强新办商贸企业增值税征收管理有关问题的补充通知（国税发明电200462号）的规定：对新办小型商贸批发企业中只从事货物出口贸易，不需要使用专用发票的企业（以下简称出口企业），为解决出口退税问题提出一般纳税人资格认定申请的，经主管税务机关案头审核、法定代表人约谈和实地查验，符合企业设立的有关规定，并有购销合同或书面意向，有明确的货物购销渠道（供货企业证明），可给予其增值税一般纳税人资格，但不发售增值税防伪税控开票系统和增值税专用发票。以后企业若要经营进口业务或内贸业务要求使用专用发票，则需重新申请，主管税务机关审核后按有关规定办理。你司计划开展内销业务，需要申购增值税专用发票，可向主管税务机关申请，经主管税务机关批准后，纳入辅导期一般纳税人管理，使用防伪税控开票系统和增值税专用发票。对于你司在申请领购增值税专用发票期间如需要开具增值税专用发票的问题，鉴于税务机关代开增值税专用发票仅限于已办理税务登记的小规模纳税人（包括个体经营者），因你司已是一般纳税人，因此不可到税务机关申请代开增值税专用发票，你司在此期间只可以领购开具增值税普通发票，并按17%的税率计算销项税额。4本公司是刚刚注册的，现想申请一般纳税人资格，请问应如何申请？答：企业申请办理一般纳税人认定手续时，应提供书面申请报告并填报增值税一般纳税人资格认定申请审核表，连同下列资料一起报送企业主管国税机关办税服务厅受理窗口：（1）营业执照、税务登记证副本；（2）法人代表、办税人的身份证明（包括身份证原件及复印件、护照原件及复印件）；（3）经营场地资料，如房产证或租赁合同协议；（4）分支机构申请认定时，应同时提供总机构增值税一般纳税人资格认定通知书，以及总机构确认其为统一核算的分支机构的证明材料；（5）具有进出口经营权的企业、从事盐业批发的企业还应提供有关部门出具的批准其可从事相关业务的证明材料；（6）主管国税机关要求提供的其他资料。（七）一般纳税人管理1你好！请问汕头市的商业企业申请暂认定为增值税一般纳税人之后，申请增值税专用发票的最高开票额是多少？答：按照税务总局国税发明电200437号文规定，新办小型商贸企业必须自税务登记之日起，一年内实际销售收入达到180万元，方可申请一般纳税人资格认定，并相继实行辅导期管理制度，其增值税防伪税控开票系统最高开票限额不得超过一万元。2请问一般纳税人类是怎么进行确定分类的？答：根据转发国家税务总局关于印发纳税信用等级评定管理试行办法的通知（粤国税发2003247号）规定，广东省国家税务局关于下发重新修订的广东省增值税一般纳税人分类管理办法的通知（粤国税发2003107号）中关于增值税一般纳税人的分类标准部分的相关规定同时废止，对增值税一般纳税人的分类标准按纳税信用等级评定管理试行办法进行。纳税信用等级评定按照国家税务总局关于印发纳税信用等级评定管理试行办法第四条的评定内容分指标计分，设置A、B、C、D四级。考评分在95分以上的，为级，考评分在60分以上95分以下的，为级，考评分在20分以上60分以下的，为级，考评分在20分以下的，为级。分数的具体评定说明见附件1纳税信用等级量化评定表。3我是一个来汕的创业者，经营计算机行业，是小规模纳税人，请问税率是多少？还有，为什么增购发票的手续和程序那么麻烦？答：按照中华人民共和国增值税暂行条例有关规定，小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行简易办法计算应纳税额。经营计算机属商业小规模纳税人，按照规定，商业小规模纳税人销售货物或者应税劳务的征收率为4%。你每月需使用的发票用量，是税务机关按照有关规定，通过实地调查，核实你的经营情况（销售额）后进行审批的；如果你的经营情况发生了变化，需使用大额位的发票或增加发票的用量，可以向主管税务机关提出申请，主管税务机关在核实后，会根据你的实际经营状况，按照规定，重新核发你每月发票的使用量。4商贸企业辅导期一般纳税人,在当月第二次购票时需预缴第一期销售额税款（4%）,预缴税款可抵减应纳税款,如预缴多于应纳,是否可以在次月第二次购票时抵减？答：纳税人在辅导期内增购专用发票，实行预缴增值税的办法，预缴的增值税可在本期增值税应纳税额中抵减，抵减后预缴增值税仍有余额的，应于下期增购专用发票时，按次抵减。5你好,我公司是生产出口企业,兼有内销业务,为一般纳税人,原来税务局规定我公司每月用票量20份,分4次购买,每次5份,但今年起每月平均用票量超过10份,这样使办税员三番二次奔波于税务局,效率低,也造成不便,所以在10月份我公司重新申请每次购票20份,但当地税务局不同意这种作法,这是为什么? 答：你反映的专用发票供应问题涉及到纳税人的纳税信用等级，按照规定：A级企业原则上一次可供应1个月的发票用量；B级企业一次最多只供应半个月的发票用量；C级企业一次最多只供应有尽1/3月的发票用量，且都应实行验旧购新。在此基础上税务机关还根据企业的实际经营等各方面情况，实行限量限次供应。如果你单位纳税信用等级属于A级企业的，可以申请月一次性供应发票。（八）代开发票管理1我想问一下，个体经营想要开%的增值税发票，税局能否代开？如果可以的话，需要什么手续？谢谢答：不可以。根据增值税暂行条例规定，小规模纳税人销售货物或者应税劳务是实行简易办法征收税款，即按征收率（6%或4%）计算征收税款。你单位属小规模纳税人，发生增值税应税行为、需要开具专用发票时，可向其主管税务机关申请代开，代开的增值税专用发票上的“税率”栏填写你单位（按工商业分类）对应的增值税征收率。2请问小规模纳税人怎么申请代开增值税专用发票？答：增值税小规模纳税人申请代开专用发票时，应填写代开增值税专用发票缴纳税款申报单，连同税务登记证副本，到主管税务机关税款征收岗按专用发票上注明的税额全额申报缴纳税款，同时缴纳专用发票工本费。3我们是潮阳区的从事服装销售批发的个体工商户，现在有个客户批发一批服装，需要我们开具17%增值发票，请问我们要怎么处理？答：根据国家税收政策的有关规定，必须是增值税一般纳税人才可以开具增值税专用发票。如果你的销售额达到标准（年应税销售额工业100万元，商业180万元），可向主管税务机关申请增值税一般纳税人资格认定，经主管税务机关审核批准后，可按适用税率自行开具增值税专用发票；如果你还没有达到一般纳税人标准的，可到主管税务机关申请代开增值税专用发票，税务机关将按征收率（工业6%，商业4%）为你代开增值税专用发票。二、涉外所得税（一）你好!请问现在新办外商投资企业和外国企业,是否享受二免三减优惠政策？有时间界限要求吗？谢谢答：在2007年12月31日前新办的外商投资企业和外国企业，仍适用现行的中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法及其实施细则的有关规定，符合条件的企业，可以享受二免三减等的优惠政策。2008年1月1日起内、外资企业统一适用新的企业所得税法，由于目前新税法的实施细则尚未出台，对2007年12月31日前登记成立的外商投资企业和外国企业如何过渡到适用新税法的规定，尚未有明确的规定。（二）2006年度外商投资企所得税汇算清缴查帐报告，批露出来的，费用项目列支合法凭证即管理费用营业费用不得在税前扣除，应调增应纳所得税，即利润，如公司开厂到现在未盈利,未交所得税,今年账务应如何处理答：此问题提得不甚精楚，如提到的“费用项目列支合法凭证即管理费用营业费用不得在税前扣除”、“应调增应纳所得税，即利润”等等，建议此类咨询，应直接向管理员咨询，或者带有关资料到市局职能科室咨询，不能仅凭只言片语，就予以答复，恐有答错。（三）涉外企业所得税报税的软件去哪儿下载？答：涉外企业所得税申报系统可在通审软件公司网站“WWW.TAXCN.NET”下载，下载后应向软件公司联系并购买授权码后（190元）才能使用。三、出口退税管理（一）为什么我司2006年度没有出口权却有大多数的函件要我们公司回复，而2007年度有了出口权，却没有来函件，这是为什么？答：出口退税函调制度是对申报出口退税货物的来源、进货品名、数量、价格等情况的真实性进行发函调查的一项管理规定，其调查的对象是出口货物和供货厂家，与货物生产厂家是否有进出口权无直接关系。（二）我们是一家外贸出口公司，06年度一笔出口超过90天未申报退税，结果应作内销处理，请问帐务上应怎样处理，跨年度的可以冲减07年度申报当月的出口销售收入吗？答：外贸企业上年出口货物在本年视同内销，在帐务处理上不能冲减当年度出口销售收入，应在“以前年度损益调整”科目作调整。1、按照出口销售额离岸价换算成不含税收入乘以征税税率计提销项税额借：以前年度损益调整贷：应交税金-应交增值税（销项税额 ） 2、按照原购进出口货物的计税金额乘以征税税率计算进项税额 借： 应交税金-应交增值税（进项税额）贷： 以前年度损益调整（三）请问增值税进项发票税率为6%，海关商品编码6304913110（棉制手工钩编的其他装）的商品退税率应为多少？答：从2007年7月1日 （出口时间）起，海关商品编码为6304913110（棉制手工钩编的其他装）的商品，若从增值税一般纳税人购进货物，取得17%增值税专用发票，适应退税率为11%，若从小规模纳税人购进货物，取得税局代开征收率6%增值税专用发票，适应退税率为6%。目前，国家海关商品数据库退税率设定按17%征收率为前提 ，对从小规模纳税人购进货物，取得税局代开征收率6%增值税专用发票，如果该货物退税率高于6%，则按征收率6%办理退税，若该货物退税率低于6%，则从低按退税率办理退税。（四）出口企业如何办理出口货物退（免）税认定手续？答：从事对外贸易经营活动的法人、其他组织和个人，办理备案登记后应在30日内到国税部门申请办理出口货物退（免）税认定手续。 办理出口货物退（免）税认定时须持以下各种证件、文书的原件及复印件，原件经校核后退还企业，复印件须加盖企业公章留汕头市国税局进出口税收管理科备案。1.已加盖备案登记专用章的对外贸易经营者备案登记表。2.工商营业执照（副本）。3.国家税务局税务登记证（副本）。4.海关签发的自理报关单位注册登记证明书。5.中华人民共和国组织机构代码证。6.公司章程。7.法人身份证和办税员身份证。8.办税员一寸相片三张。9.增值税一般纳税人资格认定申请表及对应的资格证书。 10.各商业银行出具的出口退税专户开户证明。出口企业属增值税小规模纳税人的，应持上述18项要求的证件及资料办理出口货物退（免）税认定。出口企业备齐以上资料后，填写出口货物退（免）税认定表，到税务机关申请办理出口货物退（免）税认定手续。外贸企业直接到市国税局进出口税收管理科办理，生产企业须将出口货物退（免）税认定表送主管征税机关的退税部门加具意见后再送市国税局进出口税收管理科办理。（五）办理代理出口，业务如何办？ 答：代理出口是指外贸企业或其他出口企业，受委托单位的委托，代办出口货物销售的一种出口业务。受托方必须有进出口经营权，委托方可以是出口企业，也可以是非出口企业 。实行委托代理出口的货物，由委托方办理退（免）税手续。出口企业代理其他企业出口后，须在自报关出口之日起60天内凭出口货物报关单（出口退税专用）和代理出口协议，向市国税进出口税收管理科申请开具代理出口证明，并及时转给出口企业，由委托企业向主管退税部门申请办理退（免）税。受托方办理代理出口货物证明时应提供的资料：1.出口货物报关单（出口退税专用）。（“经营单位”为受托方，“发货单位”为委托方）；2.出口收汇核销单（出口退税专用）；3.出口商品发票；4.代理出口协议（副本）；5.主管国税机关要求提供的其他资料；委托方申请办理退（免）税时应提供的资料：1.代理出口货物证明；2.出口货物报关单（出口退税专用）；3.出口收汇核销单（出口退税专用）；4.出口商品发票；5.代理出口协议（副本）；6.主管国税机关要求提供的其他资料。（六）出口合同以欧元结算，申报和计算退税是否和美元的一样？答：出口合同以美元、欧元、日元、港币等币种进行结算的，须按国家外汇管理部门公布（每月1日）的基准汇率（企业可在汕头市国税局网站进行查询）计算人民币销售额，依相应商品退税率计算退税。（七）请问增值税申报的出口销售额与免抵退税申请的出口销售额相差0.03元，要怎么办？答：关于企业咨询的增值税申报与免抵