新形势下企业领导应如何规避财务风险.pdf

安徽技术师范学院学报2 0 0 4 ，1 8 ( 3 ) ：7 6 7 8 J o u r n a lo f A n h u iT e e h n i c MT e r n | h e mc o l l e g e 新形势下企业领导应如何规避财务风险 陈应侠 ( 安徽财贸学院会计系，安徽蚌埠2 3 3 0 4 1 ) 摘要：套计法的颁布实施，市场竞争的日益激烈，要求企业的法人代表具备防范企业财务风险 的能力。本文从熟悉会计报表、了解管理会计方法、分析评价财务指标、杜绝假账等方面阐述了企业法 人代表规避财务风险的途径和方法。 关键词：熟悉报表；正确决策；评价指标；不做假账 中图分类号：F 2 7 5文献标识码：B 文章编号：1 6 7 2 3 5 8 9 ( 2 0 0 4 ) 0 3 - 0 0 7 6 - 0 3 财务管理是企业管理的一个重要组成部分，财务管理的最终目标和企业管理的最终目标是一致的。 在当今社会主义市场经济不断发展的形势下，作为一个合格的、称职的企业领导，就应当是一个懂经 营、通法律、会算账、善理财的复合型管理人才。只有这样，才能带领企业在竞争激烈的市场经济中立 于不败之地。企业领导在财务管理方面要学会抓大放小，掌握要害，有的放矢，具体的要从以下几个方 面做起。 1熟悉会计报表，掌握企业财务状况 财务会计报表，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现 金流量的书面文件。财务会计报告主表有三张：资产负债表、利润表和现金流量表。企业领导可通过阅 读j 张主表，了解、掌握企业的财务状况和经营成果，为改善企业管理和正确决策提供真实、完整的财 务信息。 1 1 如何阅读三张主表 l1 1 资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的报表。在阅读时，把资产、负债和所有者权益 分为两大块，左面是资产，右面是负债和所有者权益( 也称净资产) ，这样划分，简单明了，易于考核， 只要通过考核该表的资产总量和负债总量，二者比较后，就可知道资产是增加了，还是减少了；所有者 权益是增值了，还是减值了；资产负债率是提高了，还是下降了；通过资产负债表，还可反映企业的经 营绩效，帮助管理者作出科学的经营决策。 11 2 利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。目前企业的利润表是多步式结构型的。用 利润指标来衡量企业效益的好坏，可全面反映企业的经营成果和资金运动效益，也就是说，企业经营成 果的好坏，可通过利润表得到完整、清晰的反映。在这里，应掌握一个计算公式：利润总额= 主营业务 收入一主营业务成本一主营业务税金及附加一期间费用+ ( 其他收入一其他支出) + 投资净收益+ 营业外 收入一营业外支出。 l1 3 现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流出和流入的报表。现金流量表是1 9 9 8 年1 月1 日( 2 0 0 1 年修订) 财政部发布并实施的一项具体会计准则，其编制方法较为烦琐，但阅读方便， 易于掌握。左边反映的是企业实实在在收到了多少现金，又支付了多少现金：右边反映的是企业实现利 润的质量如何，也就是说，仅仅是将商品售出了还不够，必须是实宴在在地收回现金，才是真正意义上 的实现盈利。如果是外欠数额巨大，没有现金流人或流人很少，而企业运转所需资金则靠其他渠道维 收稿日期：2 0 0 3 1 1 一1 4 作者简介：陈应侠1 1 9 5 6 一) ，男，安徽省蚌埠市人学士，副教授主要从事会计学教学与研究上作。 万方数据 8 卷第3 期陈应侠新形势F 企业领导应如何规避财务风险 持，这样的利润质量是不高的，这就好比一个人缺乏造功能，只有靠输血维持生命无疑是短暂的。同 理，这种结果也不是企业所追求的最终目标。 1 2 阅读三张主表应注意的几个问题 1 21 按照重要性原则，重点了解企业财务状况好坏、收入是否真实、费用开支是否符合要求；应收、 应付往来账项的发生情况；企业的负债情况和经济实力等有关财务资料。 1 22 注意经常变动或变动较大的项目及其变动因素是什么? 特别是要了解企业同定性费用( 即可控性费 用) 的变动情况，以利编制费用预算，降低可控性费用开支。 1 2 3 注意轻重缓急，原则f = 是月份了解重点，忽略一般；季度细化指标，掌握进度；年度认真审读， 全面了解。 124 比较阅读。本期报表与上月、上年同期或同行业先进水平比较，分析增减变化数额及增减因素， 找出差距，研究对策。 2利用本、量、利关系，科学计划，正确决策 本、量、利关系是指商( 产) 品成本、销( 生产) 量和利润三者之间的相互关系，科学掌握这三者之 间的关系，在企业经营决策和编制计划中有着极大的使用价值。而且这种方法简明扼要，运用方便，易 于掌握，作为企业决策者，有必要掌握这些并不复杂的计算常识，并将其运用到实际工作中去如在一 定时期内，测算某一品种的销量( 或产量) 达到多少? 企业可获取多少利润? 再如测算一个企业在一定期间 内不赔不赚，即利润为零时的销量( 即保本量) 应达到多少? 就必须运用这种方法进行计算。 2 1 首先引入几个概念 21 1 变动成本与量的变化有直接关系的费用，也叫直接费用。通俗地说即购进商品的进价成本，如甲 商品每公斤购进价0 9 6 元就是单位变动成本。 21 2 固定成本与量没有直接关系的费用，也叫间接费用。如折旧费，不论企业生产经营量的多少，折 旧总是要提：再如计时工资，与经营量也没有直接关系，一股情况下，工资支出是相对稳定的。 21 3 贡献毛益也叫边际利润，是指销售收入超过其变动成本的金额。 2 2 介绍几种计算公式 221 利润= 销售收入一销售成本一期间费用= 单价销量一单位变动成本销量一固定成本 22 2 保本点销售量= 同定成本贡献毛益= 同定成本( 销售单价一单位变动成本) 2 23 含利润销售量= ( 固定成本+ 利润) ( 销售单价一单位变动成本) 2 3 举侈4 说明 某企业2 0 0 2 年根据市场行情，主要经营甲商品，预计市场销价每公斤1 0 0 元购进价每公斤0 9 6 元，月固定费用( 固定成本) 2 0 Y J 元。根据上述资料( 不考虑纳税因素) ：计算月盈亏临界点的销量和销售 收人；本年计划实现利润5 0 万元，计算销售量和销售收入应达到多少? 2 3 1 月保本点销售量= 定成本( 销售单价一单位变动成本) = 2 0 ( 1 0 0 0 9 6 ) = 5 0 0 ( 万公斤) 月保本点销售额= 销售量销售单价= 5 0 0X1 o o - - 5 0 0 ( 万元) 即泼企业在月固定费用2 0 万元，甲商品销价1 0 0 元，购价0 9 6 元的条件下，要想不赔不赚，即月 利润为“o ”时，月销量必须达到5 0 0 万公斤，如低于5 0 0 万公斤，企业就要亏损，超过5 0 0 万公斤，企 业就有盈利，超过越多，利润越大， 2 3 2 年利润计划5 0 万元时，年销售量= ( 固定成本+ 利润) + ( 销售单价一单位变动成本) = ( 2 0 1 2 + 5 0 ) ( 1 0 0 0 9 6 ) = 7 2 5 0 ( 万公斤) 年销售额= 销售量销售单价= 7 2 5 0X1 0 0 = 7 2 5 0 ( 万元) 即该企业要想实现5 0 万元的年利润计划，在上述其他条件不变的情况下，年增售量需要达到7 2 5 0 万公斤，收入7 2 5 0 万元。 上述计算公式的运用，适用于经营单一品种的一般情况，实际中，如遇市场变化、多品种经营时， 万方数据 安徽技术师范学院学报2 0 0 4 年 可具体情况具体对待，灵活掌握，参照相关计算方法，分期、分品种计算综合保本量或保本额。 3评价财务指标。提高管理水平 财务评价指标是对企业财务状况和经营成果的分析、总结与评价。通过对财务指标的考核评价，可 以揭示财务活动规律，提出合理化建议，改善经营管理，提高经济效益。1 9 9 5 年财政部颁布了一套企 业经济效益评价指标，用以考核评价企业主要财务指标完成情况。简单做以下介绍： ( J ) 销售利润枣= 利润总额商( 产) 品销售收入 ( 2 ) 总资产报酬率= 利润总额平均资产总额 平均资产总额来自资产负债表中的( “年初资产总额”+ “年末资产总额”) 2 ( 3 ) 资本收益率= 利润总额实收资本 ( 4 ) 资本保值增值率= 期末所有者权益总额期初所有者权益总额 ( 5 ) 资产负债率= 负债总额资产总额 ( 6 ) 流动比率= 流动资产流动负债 ( 7 ) 速动比率= 速动资产流动负债 速动资产= 流动资产一存货一待摊费用一待处理流动资产损失 ( 8 ) 应收账款周转率= 商( 产) 品销售收入应收账款平均余额 ( 9 ) 社会贡献率= 企业社会贡献总额平均资产总额 ( 1 0 ) 社会积累率；企业上交财政收入总额社会贡献总额 社会贡献总额包括：各种工资性收入、劳动保险金、利息支出、已交税款、净利润等； 上交财政收入包括：企业依法向财政交纳的各项税款、承包利润等。 上述指标l 一4 项反映企业获利能力和资金增值能力的大小，比率越高，说明企业的获利能力和增 值能力越强。 5 7 项是反映企业偿债能力的指标，通过该指标，可以反映企业对债务清偿的承受能力或保证程 度。第5 项指标比率适中为宜，一般国有企业应在7 5 左右为佳：第6 项指标一般在2 ：1 较为合理； 第7 项指标一般在I ：l 较为合理。 第8 项指标反映企业的营运能力。比率越高，说明企业的应收账款回收率高，资金周转速度较快。 第9 、1 0 项指标为社会贡献指标，通过该指标可以分析评价企业经济效益与社会效益是否协调增 长，即企业在创造经济效益的同时，对社会的贡献有多大。 上述1 0 项指标只是考核评价企业财务状况和经营成果的主要指标体系，具体到不同行业，考核评 价指标还有许多，这里不一一列举。企业领导应了解掌握主要的财务评价指标，并将其运用到实际工作 中去，对企业管理和经营活动作出全面、正确的评估。 4实事求是不做假账 要真正做到实事求是，不做假账，应从以下几个方面做起：一是要带头执行会计法。不得因某 种政治目的或其他主客观原因授意、指使或强令财会人员造假、做假、上报虚假会计信息，夸大盈利， 粉饰企业财务成果，或隐瞒收入，虚列亏损；二是加强会计职业道德建设。会计人员是会计秩序和市场 经济秩序重要维护者。其职业道德和业务素质在某种程度上决定着会计工作的质量，因此企业领导应当 与会计人员共同遵守朱铬基总理对会计工作的指示：“诚信为本，操守为重，坚持准则，不做假账”，以 会计法为行为准则指导自己的执业行为，自律自重，严格执法；三是把好费用开支关。在审核方 面企业领导要把握“浚与不该”的界限，即哪些费用应该报销，哪些费用不该报销；财会人员要重点 审核原始单据是否真实、合法对于不真实、不合法的单据或凭证，有权不予接