学校财务集中核算收入支出审核办法

教育财务管理中心收入支出审核办法（试行）一、收入审核（一）审核收费项目、标准和政策依据审核学校收费是否严格执行国家规定的收费范围和标准；是否擅自增加收费项目、扩大收费范围、提高收费标准。1、义务教育阶段学校实施义保机制改革后按政策规定只允许收取作业本费，具体收费标准为：小学10元/生期、初中20元/生期；幼儿园（含学前班），依据物价部门核定的标准和项目收费，各校提供收费许可证副本复印件交管理中心备查。2、管理中心核算会计、票据管理员根据学校收费项目、标准和政策依据，核对学校报账员报账时提供的收费票据，查看实际收款情况。（二）审核 “收支两条线”管理执行情况审核学校是否严格执行“收支两条线”管理规定，是否存在坐收坐支、私设“小金库”和公款私存等行为。1、学校报账员办理收入结报时，核对票据金额是否与缴款金额、报账金额相符，是否全部缴存指定专户。2、根据收入集中汇缴一般缴款书或进账单缴款时间，核对学校是否在收费发生后及时将款缴存指定专户。3、收入结报时报账员填制的收入汇总表，（学校审核人签字），一般缴款书或进账单以及收入票据（含存根联），核对各项数字是否一致，做到账据、账款相符。（三）审核票据管理和使用情况审核学校票据是否规范管理和使用，是否建立领、销、存登记手续，是否明确专人负责管理，是否执行以票管收、票款同行制度，是否存在收费不开票现象。1、核对入账票据张数与开出票据张数是否一致，作废票据是否三联齐全，做到账据、账款相符。2、核对非税票据和往来收入票据是否混用，是否使用合法的收费票据，是否存在跳号开票、代开发票。3、核对领、销、存情况，及时清理已使用的票据，核对是否存在发生票据遗失或损毁情况，是否及时查明原因，是否按财政票据管理相关文件规定处理。 （四）审核代管款项和往来收入1、审核代管款项的收取是否符合规定，是否存在超收和搭车收费，是否将代管款项结余款转做其他收入；往来收入操作是否规范，票据使用是否合规。2、核对入账票据张数与开出票据张数是否一致，核对学校是否在收款发生后及时将款缴存指定专户，核对票据金额是否与缴款金额、报账金额相符。二、支出审核（一）审核学校是否严格按照国家有关财务规章制度规定的开支范围和开支标准办理各项支出；是否按照“量入为出、统筹兼顾、保证重点、收支平衡”的原则，划清各种支出使用界限和比例，科学合理办理各项支出。（二）审核学校是否严格执行“一支笔”审批制度，具体经办人、审核人签字是否齐全；大额开支是否实行集体研究决策，是否实行民主理财、财务公开；需政府采购的项目是否按政府采购规定办理；专项资金是否专款专用,是否存在挤占和挪用；报账员填制原始凭证报账汇总表是否符合要求，支出票据是否附件齐全、完备，相关责任人签字是否注明具体事由，是否真实、合法、合规和完整。（三）审核义务教育保障专项经费的规范使用情况。义保经费是否存在用于支付教职工津贴、补助；是否用于偿还学校债务、用于基本建设投资、用于公费旅游等方面的支出。审核教师培训费、校舍维修费、设备购置费是否达到或超过规定的支出比例；公务接待费是否超标。三、支出项目和标准（一）事业支出 包括：工资福利支出、对个人和家庭的补助支出、商品和服务支出、其他资本性支出四个部分，审核的具体内容和要求如下：1、工资福利支出 （1）基本工资支出 包括：岗位工资、薪级工资、奖励工资、教护10%工资。财政全额按月打卡发放，凭银行工资发放花名册列报。（2）津贴补贴支出 包括：教护龄津贴、班主任津贴。财政供给部分凭银行工资发放花名册列报；学校造册发放部分，发放花名册，教职工签收、审核人签字、校长审批后列报。实行绩效工资后，教职工考勤、考绩、班主任及其它人员津贴、各种加班、值班补助等在奖励性绩效工资中发放；不得在规定标准之外发放任何津贴补贴以及现金购物券和实物等。（3）奖金支出（年终一次性奖金） 已实行绩效工资的，应纳入奖励性绩效工资；未实行绩效工资的，年终一次性奖金按财政预算批复和相关政策规定造册发放，发放花名册，教职工签收、审核人签字、校长审批后列报。（4）社会保障缴费支出 包括：基本医疗保险、养老保险、工伤保险、生育保险、失业保险，缴费按县政府出台的文件和相关部门的规定执行；缴费凭证需经办人、审核人签字、校长审批后列报，个人负担部分学校不得列报。（5）绩效工资支出 包括：基础津贴、农村艰苦学校津贴、奖励性绩效工资。基础津贴、农村艰苦学校津贴财政按月打卡发放，凭银行工资发放花名册列报。奖励性绩效工资列报须附学校绩效工资考核分配方案。（6）其他工资福利支出 反映上述未包括的人员支出，包括代课教师工资、编制外长期聘用临时人员工资等。工资仍由各校自己制定，每学期初各校将代课教师、临时人员名单以及工资标准报管理中心备查，人员和工资变动时及时上报变动情况。发放花名册，领款人签收、审核人签字、校长审批后列报。2、对个人和家庭的补助支出（1）离退休、退职人员支出 离退休、退职人员工资财政全额按月打卡发放。财政供给部分凭银行工资发放花名册列报；学校给予离退休、退职人员福利和补助造册发放，由领款人签收、审核人签字、校长审批后列报。（2）抚恤金支出 反映学校死亡职工和伤残人员抚恤金支出，根据财政预算安排和学校一次性补助造册发放，由领款人签收、审核人签字、校长审批后列报。（3）生活补助支出 反映学校优抚对象、死亡职工遗属生活补助支出等，学校按文件规定执行造册发放，由领款人签收、审核人签字、校长审批后列报。（4）医疗费支出 反映学校开支的在职职工、离退休人员、在校学生等学校应当负担的医疗费支出，医疗费支出凭医院住院或门诊发票，由领款人签字、审核人签字、校长审批后列报。（5）助学金支出 反映学校按政策规定和学校内部制定的学生助学金、奖学金等方面的支出；由领款人签字、审核人签字、校长审批后列报。（6）奖励金支出 反映学校奖励性支出，独生子女父母奖励支出等；由领款人签字、审核人签字、校长审批后列报。（7）住房公积金支出 反映学校按在职职工工资的一定比例为职工缴纳的住房公积金支出。各校缴纳公积金，学校负担部分和财政预算安排的比例一致，作为单位缴纳部分；单位和个人按1：1分摊，个人负担部分单位不得列报；单位负担部分凭缴费凭证和职工花名册（附预算批复文件），由经办人、审核人签字、校长审批后列报。（8）其他对个人和家庭的补助支出 反映学校按规定开支的未包括在上述支出项目中需要对个人和家庭的补助支出。支出费用凭证和补助给个人的花名册，列报时手续要齐全、凭证要规范、批报要合规。3、商品和服务支出：商品和服务支出报销凭证必须合法合规、内容完整真实、填写清楚，不得涂改、挖补；原始凭证必须盖有填制单位财务印章或发票专用章；必须写明用途或事由；严格控制白条入账。报销凭证必须有经办人、审核人签字，校长审批后列报。报销凭证学校报账员初审后，根据管理中心要求填制报账汇总表，按时到管理中心办理结报手续。商品和服务支出项目的具体列报范围如下：（1）办公费 零星小额办公用品按发票报销，琐碎办公用品如果发票上无法填写清楚，要附有清单，清单上必须有供货商的签章和经办人签字。中心小学下属的村校和教学点的办公经费，根据皖教财（2014）1号文件精神办理。（2）印刷费 反映学校试卷、讲义、资料等印刷支出。必须使用印刷行业专用发票，大额印刷费必须附有清单和经办人签字。（3）咨询费 反映学校咨询方面的支出。（4）手续费 反映学校支付的各类手续费支出。（5）水费 反映学校支付的水费、污水处理费等支出。（6）电费 反映学校的电费支出。（7）邮电费（电话费） 反映学校开支的信函、包裹、货物等物品的邮寄费及单位电话费、传真费、网络通讯费等，按实缴数报销。（8）交通费 反映学校车船等交通工具的租用费、燃料费、维修费、过桥过路费、保险费等。单位车辆燃油费支出按照车辆行驶里程和单位耗油量实行管控，凭发票报销；单位租车必须附办公室（或总务处）派车单，并开具租车税务发票，不得使用出差单和普通客运车票及油票。（9）差旅费 反映学校教职工出差的住宿费、旅费、伙食补助费等。差旅费报销单应填明出差日期、事由、出差目的地、所附单据张数及出差人、审核人、审批人签字，驾驶员报销车旅费须附有单位领导审批的出车记录单，其中所附单据必须由出差人签字，出差补助标准按规定3元执行，因工作需要确须补助中餐伙食费的一律不得超过20元 。（10）维修费 反映学校日常开支的固定资产（不包括车船等交通工具）修理和维护费，网络信息系统运行与维护费用。修缮费不得用白条暂付，包工包料的维修项目必须使用税务部门开具的正式工程款发票，不得用材料款零售发票报账，报销大型修缮费必须附有合同、预算单及竣工验收决算等资料，纳入维修费的基本建设支出必须严格执行政府采购的有关规定。（11）租赁费 反映学校租赁办公用房、宿舍、专用通讯网以及其他设备等方面的费用。（12）会议费 反映学校召开的各种会议和参加上级主管部门以及其他部门需要参加的会议所发生的相关费用。会议费按标准报销，报账时必须附有会议通知，参会人员报到册及其他有效会议附件等。（13）培训费 反映学校教职工参加各类培训支出。包括因培训发生的学费、餐饮、住宿、交通等费用，大额培训费必须附有培训通知、培训日程安排等，严禁借培训、考察之名的旅游观光费用在培训费中列支。义务教育学校培训费不低于公用经费总额的5%。（14）招待费 反映学校按规定开支的各类接待费用。报账时须附有总务处（办公室）派餐单及饭店菜单等相关附件的正式餐饮发票，如在本单位食堂就餐的按会议费报销要求执行。义务教育学校原则上控制在学校公用经费的2%以内。（15）专用材料费 反映学校购买专用材料的支出，如实验室用品、消耗性体育用品等费用支出。（16）劳务费 反映学校支付给单位和个人的劳务费用，如短期临时聘用人员工资、评审费等。（17）工会经费 反映学校工会组织开展活动方面的支出。（18）福利费 反映学校按规定用于职工福利方面的支出。（19）其他商品和服务支出 反映学校上述支出项目中未包括的日常公用支出。（20）各校可根据工作需要，在以上明细科目之外增加需要单独核算的专项支出。4、其他资本性支出（1）房屋建筑物购建 反映学校用于购买、自行建造办公用房、仓库、职工生活用房、教学科研用房、学生宿舍、食堂等建筑物（含附属设施，如水气管道等）的支出。（2）大型修缮 反映财务制度允许资本化的各类设备、建筑物等大型修缮的支出。（3）办公设备购置 反映学校购置并按财务会计制度规定纳入固定资产核算范围的办公家具和办公设备的支出。 （4）专用设备购置 反映学校购置的具有专门用途，并按财务会计制度规定纳入固定资产核算范围的各类专用设备的支出，如教学仪器设备、电教设备等。（5）交通工具购置 反映学校购置各类交通工具的支出（含车辆购置税）。（6）信息网络购建 反映学校用于信息网络方面的支出，如计算机硬件、软件购置、开发、应用支出等。如果购建的计算机硬件、软件等不符合财务会计制度规定的固定资产确认标准的，不在此科目反映。（7）其他资本性支出 反映著作权、专利权等无形资产购置支出，以及上述科目中未包括的其他资本性支出，如批量购置课桌凳、学生用床、图书等。 （8）设备购置费支出，义务教育学校按标准予以安排（二）、专款支出（项目支出） 是学校为了完成特定工作任务和事业发展目标，在基本支出之外所发生的支出。由学校组织实施的工程项目必须实行报告制度和政府招投标制度，严格按照工程进度付款；工程按进度付款时，需提供规范发票和合同复印件。工程竣工决算时需提供合同、工程预算单、工程竣工验收报告、工程决算审计等相关资料，方可进行结算。（三）、上缴上级支出 各校按照财政部门和主管部门的规定上缴上级单位的支出，报销时需提供上缴上级单位的相关文件和收款凭证。（四）、其他支出 既本条上述规定范围以外的各项支出。四、凭证审核细节与要求1、原始凭证必须是税务发票，财政部门印（监）制的票据和其他经批准可使用的票据，不得使用白条。2、原始凭证的内容必须具备：凭证的名称；填制凭证日期；填制凭证单位名称或填制人姓名；经济业务内容；经济业务数量、单价和金额；填制单位签章、经办人签字。原始凭证的内容必须真实、准确、完整、清楚。3、每张原始凭证报销时须注明用途或事由，经手人、证明人或实物验收人签字，并经学校负责人审批。4、从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章（财务专用章）。从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签章，自制原始凭证必须有经办单位负责人或者其指定的人员签名或盖章（造册发放的补助表原则上需本人签领，代签者需写本人姓名）。对外开出的原始凭证，必须加盖本校财务专用章。5、凡要求填写大小写金额的原始凭证，大小写金额必须相等，大小写不一致时以大写为准，大写金额涂改的原始凭证作废。剪裁发票（如车票）的剪裁金额必须与填写金额相符。6、原始凭证记载的各项内容均不得涂改、挖补，如果发现原始凭证业务内容有错误的，应当由开具单位重开或更正，更正处应加盖开具单位公章（财务专用章），但大写金额有误时不可更正，只能作废重开。7、一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以发票（收据）联作为报销凭证。必须用双面复写纸（发票和收据本身具备复写功能的除外）套写，并连续编号，作废时应当加盖“作废”印戳，连同存根一起保存，不得撕毁。8、所有票据左边至少要留出装订位置约3厘米，学校负责人签批及其他人员签字要写在此位置右边。9、差旅费使用“差旅费报销单”报销，出差起讫地点要具体清楚，补助标准符合财政部门的文件规定。所附的车票、附加保险等小规格发票粘贴在“差旅费报销单”反面，在统计原始凭证张数时按一张统计，不另算附件张数。10、定额发票及小规格发票报销时使用“小单据粘贴单”报销，所附的定额发票、超市电脑发票、加油票、过路过桥费等小规格定额发票粘贴在“小单据粘贴单”的反面，在统计凭证张数时按一张统计，不另算附件张数。11、从外单位取得的原始凭证如有遗失，应取得原开出单位盖有公章（财务专用章）的原始凭证复印件或证明，并注明原来凭证的号码、金额、内容等，由学校负责人审批后，才能作为原始凭证；如果确实无法取得证明的，由当事人写出详细情况，由知情人证明，由学校负责人审批后，代作原始凭证。12、本校开出的财政统一收据如办理退款，必须取得收款单位和收款人的收款凭证，不得直接使用原收据作正件报销，可将原收据作为附件入账。13、报销单据的整理要规范整齐。对不规则的凭证要修剪整齐、折叠有序，同类凭证一张以上的要使用“单据封面”进行分类归集，用回形针（不能使用钉书针）分类别好。附：“差旅费报销单”或“小单据粘贴单”的粘贴方法：将“单据左上角折叠出一个3厘米的三角形；反面朝上，三角形在左上角；裁剪整理票据后，票据正面向上，写有金额的一端朝右，先贴短票据，再贴长票据；按从右到左、从下到上，依次层叠、错位粘贴，并粘贴平整；粘贴票据长度不超过报销单本身长度；清点出票据张数，用大写数字写在附件张数栏内（公务接待费发票张数填在正件栏、菜单张数填在附件栏）。除“差旅费报销单”或“小单据粘贴单”以外的原始凭证均无需粘贴。五、原始凭证报销时应提供相关附件和资料1、外出学习、培训、教研活动及参加以会代培的会议，报销差旅费或伙食费时能提供相关文件或会议通知的可在“培训费”中列支。2、报销的公务接待费发票要附菜单，使用 “小单据粘贴单”，有经办人签字并注明接待事由。3、各校零星土建、修缮项目（包括改建、扩建、装潢、维修）要提供合同（协议）和决算复印件作为发票的附件。4、对符合潜山县政府集中采购目录的支出项目必须实行政府采购或办理自行采购审批手续，凭采购合同、验收单、发票报账。不得将纳入集中采购目录的项目化整为零或以其他方式规避采购。5、批量购物发票或发票上的项目不是具体产品名称的，应附明细清单，清单上有经办人签字。单笔5000元以上的大宗实物应附购货合同（协议）。6、凡需登记固定资产账的票据报销时要附有固定资产验收单，以便于核算会计平行登记固定资产总账。7、经上级有关部门批准的经济业务或专项，应当将批准文件（复印件）作为原始凭证的附件，并进行专项会计核算。8、教职工借款凭据，办理过审批手续后，必须