高级财务会计简答题和业务题复习.doc

高级财务会计简答题和业务题复习题型：单项选择题（每小题2分，共20分） 多项选择题（每小题分，共10分。） 判断题（每小题1分，共0分） 简答题（每小题5分，共0分） 业务处理题（共50分）简答题：1、确定高级财务会计内容的基本原则是什么？答：（1）以经济事项与四项假设的关系为理论基础确定高级财务会计内容的范围：背离四项假设的会计事项归于高级财务会计的研究范围，如外币会计、物价变动会计、合并会计、破产会计等。（2）考虑与中级财务会计及其他会计课程的衔接：如有些会计事项虽然未背离四个假设，但并不具有普遍性，而且业务处理的难度也较大，不宜放在中级财务会计中讲述，如衍生工具、租赁业务等。2、购买法下，购买成本大于可辨认净资产公允价值的差额应如何处理？答：吸收合并方式下，购买方的购买成本与合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值的差额，应当确认为商誉，且该商誉应计入购买方的账簿和个别报表内；控股合并方式下，购买方的购买成本与合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值的差额，应当确认为商誉。但该商誉不做账，而是包含在长期股权投资账面价值中，在编制合并财务报表时，才将商誉列示在合并资产负债表中。3、什么是高级财务会计？应如何理解其含义？它的产生基础是什么？答：高级财务会计是在对原财务会计理论与方法体系进行修正的基础上，对企业出现的特殊交易和事项进行会计处理的理论与方法的总称。应从以下三方面理解：（1）属于财务会计范畴；（2）处理的是企业面临的特殊事项；（3）高级财务会计所依据的理论和所采用的方法是对原有财务会计理论与方法的修正。（4）高级财务会计的产生基础是会计主体假设的松动4、什么是资产的持有损益？它适合于哪一种物价变动会计？这一损益在财务报表中如何列示？答：资产的持有损益是指企业持有的资产现行成本与历史成本的差额，分为未实现持有损益和已实现持有损益两种。未实现持有损益是指会计报告期末仍持有的非货币性资产的现行成本与历史成本的差额；已实现持有损益是指会计报告期内已消耗或出售的非货币性资产的现行成本与历史成本的差额。它适合于现行成本会计。按实物资本保全理论，持有损益应作为单列项目“资本保全调整“，列入资产负债表的所有者权益部分；按财务资本保全理论，应将持有损益列入利润表。这并没有统一的说法。5请简要回答同一控制下的企业合并和非同一控制下的企业合并的基本内容。答：（1）参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制且该控制并非暂时性的，为同一控制下的企业合并。最典型的是企业集团内部的合并。比如，甲公司合并乙企业，甲公司和乙企业同受A公司的控制，则甲和乙的同一方为A公司，为同一控制下的合并。（2）非同一控制下的企业合并，是指参与合并各方在合并前后不受同一方或相同的多方最终控制的情况。一般发生于两个或两个以上独立的企业集团之间。比如，甲企业的控制人为A，乙企业的控制人为B，则甲、乙企业的合并就为非同一控制下的企业合并。6.现行成本会计的首要程序是什么？答：确定资产的现行成本7哪些子公司应纳入合并财务报表合并范围？答：（1）母公司拥有其过半数以上表决权的被投资单位，通常包括如下三种情况：母公司直接拥有被投资单位半数以上表决权。 母公司间接拥有被投资单位半数以上表决权。 母公司直接和间接方式合计拥有被投资单位半数以上表决权。 （2）母公司控制的其他被投资单位：尽管母公司拥有其半数或以下表决权，但母公司通过下列手段之一，事实上控制该被投资单位。 通过与被投资单位其他投资者之间的协议，拥有被投资单位半数以上表决权。 根据公司章程或协议，有权决定被投资单位的财务和经营政策。 有权任免被投资单位的董事会或类似机构的多数成员。 在被投资单位董事会或类似机构占多数表决权。8编制合并财务报表应具备哪些前提条件？答：（1）统一母公司与子公司的财务报表决算日和会计期间。（2）统一母公司与子公司采用的会计政策。（3）统一母公司与子公司的编报货币。（4）按权益法调整对子公司的长期股权投资。9最低租赁付款额包括哪些内容？答：最低租赁付款额包括租金、担保余值和未担保余值，不包括或有租金和履约成本。以下是针对中央电大所给的业务题范围整理出来的一些题目，供各位参考： 1、非同一控制下的吸收合并（采用的是支付现金方式）： 相关知识点：企业合并的一种分类：（1）控股合并 A企业+B企业=以A企业为母公司的企业集团 （2）吸收合并 A企业+B企业=A企业 （3）新设合并 A企业+B企业=C企业 企业合并的另一种分类：（1）同一控制下的企业合并：参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制且该控制并非暂时性的，为同一控制下的企业合并。最典型的是企业集团内部的合并。（2）非同一控制下的企业合并，是指参与合并各方在合并前后不受同一方或相同的多方最终控制的情况。一般发生于两个或两个以上独立的企业集团之间。2、同一控制下的吸收合并（采用的是发行股票方式）：相关知识点：（1）合并方对于合并日取得的被合并方资产、负债应按照其在被合并方的原账面价值入帐。 （2）合并差额（合并方对于合并中取得的被合并方净资产账面价值与支付的合并对价账面价值之间的差额）的处理：应当调整资本公积，资本公积不足冲减的，调整留存收益（盈余公积、未分配利润）。 以发行权益性证券方式进行的，所确认的净资产入帐价值与发行股份面值总额的差额，应计入资本公积（股本溢价），资本公积不足冲减的，冲减盈余公积和未分配利润。以支付现金、非现金资产方式进行的，所确认的净资产入帐价值与支付的现金、非现金资产账面价值的差额，应计入资本公积（股本溢价），资本公积不足冲减的，冲减盈余公积和未分配利润。A、B公司分别为甲公司控制下的两家子公司。A公司于2006年3月10日自母公司处取得B公司100的股权，合并后B公司仍维持其独立法人资格继续经营。为进行该项企业合并，A公司发行了600万股本公司普通股（每股面值1元）作为对价。假定A、B公司采用的会计政策相同。合并日，A公司及B公司的所有者权益构成如下：A公司B公司项目金额项目金额股本3600股本600资本公积1000资本公积200盈余公积800盈余公积400未分配利润2000未分配利润800合计7400合计2000要求：解析：根据上述资料，编制A公司在合并日的账务处理以及合并工作底稿中应编制的调整分录和抵销分录。A公司在合并日应进行的账务处理为： 借：长期股权投资 2000 贷：股本 600 资本公积股本溢价 1400进行上述处理后，A公司还需要编制合并报表。A公司在合并日编制合并资产负债表时，对于企业合并前B公司实现的留存收益中归属于合并方的部分（1200万元）应恢复为留存收益。在合并工作底稿中应编制的调整分录：借：资本公积 l200贷：盈余公积 400 未分配利润 800在合并工作底稿中应编制的抵销分录为： 借：股本 600 资本公积 200 盈余公积 400 未分配利润 800 贷：长期股权投资 20002、长期股权投资的权益法调整：第2次作业第1题的（1）、（2）相关知识点： 企业对子公司的投资，日常会计应采用成本法核算。合并财务报表准则规定，合并财务报表应当以母公司和其子公司的财务报表为基础，根据其他有关资料，母公司按照权益法调整对子公司的长期股权投资，并将调整结果反映在合并工作底稿。 分以下几步： 确认母公司在子公司实现净利润（以公允价值为基础的净利润）中所享有的份额： 借：长期股权投资 贷：投资收益 确认母公司收到子公司分派的现金股利，同时抵销原按成本法确认的投资收益： 借：应收股利 贷：长期股权投资 借：投资收益 贷：应收股利3、内部债权债务项目的抵消分录编制资料：母公司2008年末个别资产负债表中应收账款50000元中有30000元为子公司应付账款；预收账款20000元中有10000元为子公司预付账款 ；应收票据80000元中有40000元为子公司应付票据；子公司应付债券40000元中有20000元为母公司持有。母公司按5计提坏账准备。要求：编制抵消分录。解：借：应付账款 30000 贷：应收账款 30000 借：应收账款坏账准备 150 贷：资产减值损失 150 借：预收账款 10000 贷：预付账款 10000 借：应付票据 40000 贷：应收票据 40000 借：应付债券 20000 贷：持有至到期投资20000 4、现行成本会计相关知识点：非货币性资产的持有损益：企业持有的非货币性资产现行成本与历史成本的差额。（1）未实现持有损益（会计报告期末仍持有的非货币性资产的现行成本与历史成本的差额）（2）已实现持有损益（会计报告期内已消耗或出售的非货币性资产的现行成本与历史成本的差额）按照现行成本会计模式重编财务报表时，（1）对资产负债表中的非货币性资产按现行成本进行调整；对其他项目仍按历史成本表述。（2）对损益表中的折旧费用、营业成本按现行成本进行调整；对其他项目仍按历史成本表述。资料：公司于207年初成立并正式营业。（1）本年度按历史成本名义货币编制的资产负债表如下表所示： 资产负债表金额：元项目207年1月1日207年12月31日现金30 00040 000应收账款75 00060 000其他货币性资产55 000160 000存货200 000240 000设备及厂房（净值）120 000112 000土地360 000360 000资产总计840 000972 000流动负债（货币性）80 000160 000长期负债（货币性）520 000520 000普通股240 000240 000留存收益52 000负债及所有者权益总计840 000972 000（2）年末，期末存货的现行成本为400 000元；（3）年末，设备和厂房（原值）的现行成本为144 000元，使用年限为15年，无残值，采用直线法折旧；（4）年末，土地的现行成本为720 000元；（5）销售成本以现行成本为基础，在年内均匀发生，现行成本为608 000元；（6）销售及管理费用、所得税项目，其现行成本金额与以历史成本为基础的金额相同。要求：（1）根据上述资料，计算非货币性资产持有损益存货： 未实现持有损益= 已实现持有损益=固定资产：设备房屋未实现持有损益= 设备房屋已实现持有损益=土地： 未实现持有损益= 已实现持有损益=（2）重新编制资产负债表资产负债表（现行成本基础） 金额：元项 目207年1月1日207年12月31日现金应收账款其他货币性资产存货设备及厂房（净值）土地资产总计流动负债（货币性）长期负债（货币性）普通股留存收益已实现资产持有收益未实现资产持有收益负债及所有者权益总计解：单位为元题目有误：缺少“销售成本的历史成本”这一数字，设该数字为X（1）计算非货币性资产的持有损益存货： 未实现持有损益=400 000240 000=160 000（元） 已实现持有损益=608 000X（元）固定资产： 设备房屋未实现持有损益=（144 000144 000/15）112 000=134 400112 000=22 400（元） 设备房屋已实现持有损益=144 000/15（120 000112 000）=9 6008 000=1 600（元）土地： 未实现持有损益=720 000360 000=360 000（元）已实现持有损益=0（2）重新编制资产负债表资产负债表（现行成本基础） 金额：元项 目207年1月1日207年12月31日现金30 00040 000应收账款75 00060 000其他货币性资产55 000160 000存货200 000400 000设备及厂房（净值）120 000134 400土地360 000720 000资产总计840 0001 514 400流动负债（货币性）80 000160 000长期负债（货币性）520 000520 000普通股240 000240 000留存收益0X557 600已实现资产持有收益0609 600X未实现资产持有收益0542 400负债及所有者权益总计840 0001 514 400注：“留存收益”来自于以现行成本基础编制的利润表。由于以现行成本基础编制的利润表中只有“营业成本”、“折旧费用”金额发生了变化，其他收入、费用金额未发生变化。营业成本调整前的金额为60 800元，营业成本调整后的金额为X元；折旧费用调整前的金额为8 000元，折旧费用调整后的金额为9 600元；因此以现行成本基础编制的利润表中的“留存收益”即调整后的留存收益金额=调整前的留存收益金额52 000+（60 800X ）（9 6008 000） = X557 600（元）5、外商投资会计：区别有约定汇率与无约定汇率。甲股份有限公司收到外方投资200000美元，收到外币款项时的市场汇率为1美元=8.25元人民币。投资合同规定的汇率为1美元=8.00元人民币。 会计分录如下：借：银行存款美元户（200000美元）1650000（2000008.25） 贷：股本1600000（2000008.00） 资本公积500006、融资性租赁的会计处理：复习指导书上第8题相关知识点：担保余值：要求承租人或第三方对租赁资产的余值进行担保。若实际余值小于担保余值，则担保人（承租人或第三方）有义务向出租人补足。就承租人而言，它是指由承租人或有关第三方担保的资产余值。就出租人而言，它是指就承租人而言的担保余值加上无关第三方担保的资产余值。未担保余值：残值未予以担保的部分，它是针对出租人而言的。最低租赁付款额：指在租赁期内，承租人应支付或可能被要求支付的各种款项（不包括或有租金和履约成本），加上由承租人或与有关第三方担保的资产余值。最低租赁收款额：与承租人的最低租赁付款额相对应，最低租赁收款额是指，