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农村信用社合规风险控制 主要内容 第一部分 合规风险控制综述第二部分 信用社合规风险表现形式第三部分 信用社合规风险控制体系建设 第一部分 合规风险控制综述 一 合规 合规风险和合规风险管理 一 定义 1 合规 合规是指遵守法律 法规以及监管当局制定的规则和标准的总称 合规包括两个层次的含义 首先 公司的各项规章制度应当与外部的法律 法规和其他强制性法规相一致 其次 公司的各项具体活动应当符合外部的法律 法规和其他强制性规范以及内部的各项规章制度 合规首先要合法 合法是合规的前提 2 合规风险 巴塞尔银行监管委员会作了如下定义 合规风险是指银行因未能遵循法律 监管规定 规则 自律性组织制定的有关准则 以及适用于银行自身业务活动的行为准则而可能遭受法律制裁或监管处罚 重大财务损失或声誉损失的风险 合规法律 规则和准则有多种渊源 包括立法机构和监管机构发布的基本的法律 规则和准则 市场惯例 行业协会制定的行业规则以及适用于银行职员的内部行为准则等 基于上述理由 合规法律 规则和准则不仅包括那些具有法律约束力的文件 还包括更广义的诚实守信和道德行为的准则 3 合规风险管理 合规风险管理是指银行有效识别合规风险 主动避免违规事件发生 及时采取适当措施纠正和惩戒已发生的违规事件 持续修订相关制度及详尽描述具体做法的岗位手册等的周而复始的循环过程 简而言之 合规风险管理起码要做两件事 一是建立一个 合格的规 二是保证银行的各项活动的开展持续 符合 所制订的 合格的规 合规风险管理的目标就是通过建立健全合规风险管理框架 实现对合规风险的有效识别和管理 促进全面风险管理体系建设 确保依法合规经营 二 合规风险与其它风险的关系 一般而言 商业银行风险可以划分为信用风险 市场风险 操作风险 流动性风险 国家风险 法律风险 声誉风险以及战略风险等 国内外银行业的实践和无数的案例和教训表明 合规风险是产生银行其他风险的一个重要诱因 特别是导致银行操作风险 声誉风险和法律风险产生的主要和直接诱因之一 1 合规风险与信用风险 市场风险的关系 合规风险与信用风险 市场风险等风险既有不同之处 又是紧密联系的 其不同之处在于 合规风险 是指银行做了不该做的事 违法 违规 违反行业道德等 而招致的风险或损失 银行自身行为的主导性比较明显 而信用风险 市场风险主要是基于客户信用 市场变化 员工操作等内外环境而形成的风险或损失 外部环境因素的偶然性 刺激性比较大 其联系之处在于 合规风险是信用风险 市场风险存在和表现的重要诱因 而信用风险 市场风险的存在使得合规风险更趋复杂多变而难于禁控 且它们的结果基本相同 即都会给银行带来经济或声誉的损失 2 合规风险与操作风险的关系 根据巴塞尔银行监管委员会的定义 操作风险是指由不完善或失灵的内部程序 人员和系统 或外部事件导致损失的风险 操作风险与合规风险的主要区别是 一是两者的划分标准不同 操作风险 信用风险和市场风险这三大类风险 是从可能对银行的资本造成损失的角度划分的 而合规风险是从守法与违法的角度出发 并不考虑银行的资本充足率问题 二是两者的诱发因素不同 前者是由人的因素 流程 系统 外部事件导致 而后者则是因违反合规文件规定而可能招致监管处罚 声誉损失以及重大财产损失等 三是二者的风险内涵不同 操作风险包含的情形多种多样 它既包括操作交易风险 也包括技术风险 内部失控风险 还包括外部欺诈 盗抢等风险 而合规风险的内涵相对单一 只是集中于银行违法违规行为导致的后果 操作风险与合规风险也存在交叉 操作风险可能最终导致合规风险出现 合规风险的源头实际就是操作风险 某个具体的操作风险可能直接转为合规风险 3 合规风险与法律风险的关系 法律风险是指企业在经营过程中因自身经营行为的不规范或者外部法律环境发生重大变化而造成的不利法律后果的可能性 通俗来讲 法律风险就是基于法律的原因可能发生的危险及其他不良后果 即在法律上是不安全的 法律风险通常包括以下三方面 一是法律环境因素 包括立法不完备 执法不公正等 二是市场主体自身法律意识淡薄 在经营活动中不考虑法律因素等 三是交易相对方的失信 违约或欺诈等 法律有广义和狭义之分 广义的法律是指宪法 全国人大及 其常务委员会制定的法律 国务院制定的行政法规 地方制定的地方性法规和规章 狭义的法律是指宪法和全国人大及其常务委员会制定的法律 但通常谈及法律 都是指狭义的法律 我国 立法法 也明文规定部门规章 部委规章和地方规章对于法院只具有参照适用的效力 因此从这个角度来看 合规范畴要大于法律 合规风险也就相应地大于法律风险 但不能据此认为 合规风险与法律风险之间存在着包含与被包含的关系 因为两者的风险内容不同 合规风险突出表现在监管机关的行政处罚 而法律风险则侧重于银行对客户民事赔偿责任的承担 重大财产损失和声 誉损失 合规风险和法律风险有时会同时发生 比如银行与客户约定的利率超出了人民银行规定的基准利率幅度 则将会面临监管机关的处罚和客户的起诉 但两者有时也会发生分离 比如银行的违规经营被媒体曝光 银行的声誉将面临重大损失 这显然属于合规风险 但其与法律风险无关 需要说明的是 合规风险与法律风险往往不是径渭分明的 实践中真正把两者区分开较为困难 但有一点是明确的 即合规风险侧重于行政责任和道德责任的承担 而法律风险则侧重于民事责任的承担 行政责任和刑事责任对银行来讲直接损失较小 4 合规风险与声誉风险的关系 商业银行的声誉风险是指因违法违规丑闻或者重大操作失误以及客户投诉纠纷等而使商业银行的名声和信誉受到损害的风险 从上述定义中可以看出 商业银行的声誉风险主要产生于银行经营过程中业务操作上的失误 违反有关法规和其他问题 因而其与操作风险和合规风险存在着必然的密不可分的联系 如前所述 合规风险不仅是引发银行操作风险的重要诱因 同时也是导致声誉风险产生的主要和直接的诱因之一 声誉风险对银行损害极大 因为银行的业务性质要求它能够维护存款人 贷款人和整个市场的信心 一般来说 当一家银行发生违规丑闻 操作失误而导致污损或受到处罚 或者因与客户发生纠纷而遭投诉或成为被告甚至败诉时 必然会对银行的声誉直接产生严重的负面影响 对于以信用为本的商业银行来说 声誉风险所造成的损害是惨重的 有时甚至是致命的 解决声誉风险最有效的途径就是商业银行具有一个合理 有效的治理结构 一个识别 监测和控制有关风险的制衡机制 以及对所倡导的价值和文化进行表彰和奖励的激励机制 银行内部健全的合规风险管理机制必然也包含在其中 三 合规风险控制发展历史 1 巴塞尔银行监管委员会出台的银行合规的指导原则 1998年9月发布了 银行业机构的内部控制体系框架 将 合法和合规性 列为银行内部控制框架的重要要素之一2003年10月 巴塞尔银行监管委员会就银行合规问题专门发布了题为 银行内部合规部门 的咨询性文件2005年4月29日发布了题为 合规与银行内部合规部门 的高级文件 2 国外发达国家和地区合规风险控制 国际银行业空前重视合规风险管理体系建设主要突出体现在以下两点 1 合规职业队伍日益崛起 重视合规风险管理的商业银行的合规管理人员占其员工的比率达到了1 2 合规部门的组织结构和报告路线不断调整 日渐完善 3 国内商业银行合规风险控制情况 银监会2006年10月制定出台了 商业银行合规风险管理指引 中国银监会以上海为试点城市 进行了合规风险管理体系建设的试点工作许多商业银行陆续出台了合规政策国内各主要银行基本组建了合规部门 第二部分 信用社合规风险表现形式 第一类 违反基本的法律法规 一 提供虚假的或者隐瞒重要事实的报表 报告等文件 资料 1 库存现金和业务周转金短缺2 同业资金核算不真实3 隐藏或虚增贷款4 资产质量反映不真实5 表内应收利息反映不真实6 抵债资产核算不真实7 虚列无形资产8 虚列递延资产 9 虚增存款10 隐藏存款11 股本金不真实12 营业收入不真实13 成本支出不真实14 表外科目核算违规15 固定资产管理不规范16 拨备不足 二 机构管理违规 一是不按照规定进行信息披露二是未经批准设立 变更 终止分支机构和违反规定从事未经批准或者未备案的业务活动三是未经任职资格审查任命董事 高级管理人员四是阻止现场和非现场检查五是违反规定对变更事项不报批 处理依据 中华人民共和国银行业监督管理法 第四十五条银行业金融机构有下列情形之一 由国务院银行业监督管理机构责令改正 并处二十万元以上五十万元以下罚款 情节特别严重或者逾期不改正的 可以责令停业整顿或者吊销其经营许可证 构成犯罪的 依法追究刑事责任 一 未经任职资格审查任命董事 高级管理人员的 二 拒绝或者阻碍非现场监管或者现场检查的 三 提供虚假的或者隐瞒重要事实的报表 报告等文件 资料的 四 未按照规定进行信息披露的 五 严重违反审慎经营规则的 六 拒绝执行本法第三十七条规定的措施的 三 利率违规 1 贷款利率违规2 同业往来利率违规3 存款利率违规 处罚依据 中华人民共和国银行业监督管理法 第四十四条银行业金融机构有下列情形之一 由国务院银行业监督管理机构责令改正 有违法所得的 没收违法所得 违法所得五十万元以上的 并处违法所得一倍以上五倍以下罚款 没有违法所得或者违法所得不足五十万元的 处五十万元以上二百万元以下罚款 情节特别严重或者逾期不改正的 可以责令停业整顿或者吊销其经营许可证 构成犯罪的 依法追究刑事责任 一 未经批准设立分支机构的 二 未经批准变更 终止的 三 违反规定从事未经批准或者未备案的业务活动的 四 违反规定提高或者降低存款利率 贷款利率的 中华人民共和国银行业监督管理法 第四十七条银行业金融机构违反法律 行政法规以及国家有关银行业监督管理规定的 银行业监督管理机构除依照本法第四十三条至第四十六条规定处罚外 还可以区别不同情形 采取下列措施 一 责令银行业金融机构对直接负责的董事 高级管理人员和其他直接责任人员给予纪律处分 二 银行业金融机构的行为尚不构成犯罪的 对直接负责的董事 高级管理人员和其他直接责任人员给予警告 处五万元以上五十万元以下罚款 三 取消直接负责的董事 高级管理人员一定期限直至终身的任职资格 禁止直接负责的董事 高级管理人员和其他直接责任人员一定期限直至终身从事银行业工作 四 向关系人发放信用贷款或优于其他借款人同类贷款条件的贷款 我国商业银行法确定的关系人是指 商业银行的董事 监事 管理人员 信贷业务人员及其近亲属 前项所列人员投资或者担任高级管理职务的公司 企业和其他经济组织 处罚依据 中华人民共和国商业银行法 七十四条商业银行有下列情形之一 由国务院银行业监督管理机构责令改正 有违法所得的 没收违法所得 违法所得五十万元以上的 并处违法所得一倍以上五倍以下罚款 没有违法所得或者违法所得不足五十万元的 处五十万元以上二百万元以下罚款 情节特别严重或者逾期不改正的 可以责令停业整顿或者吊销其经营许可证 构成犯罪的 依法追究刑事责任 一 未经批准设立分支机构的 二 未经批准分立 合并或者违反规定对变更事项不报批的 三 违反规定提高或者降低利率以及采用其他不正当手段 吸收存款 发放贷款的 四 出租 出借经营许可证的 五 未经批准买卖 代理买卖外汇的 六 未经批准买卖政府债券或者发行 买卖金融债券的 七 违反国家规定从事信托投资和证券经营业务 向非自用不动产投资或者向非银行金融机构和企业投资的 八 向关系人发放信用贷款或者发放担保贷款的条件优于其他借款人同类贷款的条件的 八 违反资产负债比例管理规定 主要是资本充足率低于8 单户贷款比例超10 存贷比例超80 流动性比例低于25 等 九 不按照规定提供报表 报告等文件或资料 处罚依据 中华人民共和国商业银行法 第七十五条商业银行有下列情形之一 由国务院银行业监督管理机构责令改正 并处二十万元以上五十万元以下罚款 情节特别严重或者逾期不改正的 可以责令停业整顿或者吊销其经营许可证 构成犯罪的 依法追究刑事责任 一 拒绝或者阻碍国务院银行业监督管理机构检查监督的 二 提供虚假的或者隐瞒重要事实的财务会计报告 报表和统计报表的 三 未遵守资本充足率 存贷比例 资产流动性比例 同一借款人贷款比例和国务院银行业监督管理机构有关资产负债比例管理的其他规定的 十 不按规定换领金融许可证 损坏金融许可证 遗失金融许可证且不向银监会报告 未在营业场所公示金融许可证 处理依据 金融许可证管理办法 第十六条金融机构违反本办法 有下列行为之一的 由银监会及其派出机构责令限期改正 给予警告 逾期不改正的 可以处以3万元以下罚款 情节严重的 可以取消其直接负责的高级管理人员的任职资格 一 不按规定换领金融许可证 二 损坏金融许可证 三 遗失金融许可证且不向银监会报告 四 未在营业场所公示金融许可证 十一 存款准备金缴存不及时 主要是按人民银行规定的存款准备金比例缴纳的存款准备金不定期进行匡算 导致少缴存款准备金 处罚依据 中华人民共和国商业银行法 第七十七条商业银行有下列情形之一 由中国人民银行责令改正 并处二十万元以上五十万元以下罚款 情节特别严重或者逾期不改正的 中国人民银行可以建议国务院银行业监督管理机构责令停业整顿或者吊销其经营许可证 构成犯罪的 依法追究刑事责任 一 拒绝或者阻碍中国人民银行检查监督的 二 提供虚假的或者隐瞒重要事实的财务会计报告 报表和统计报表的 三 未按照中国人民银行规定的比例交存存款准备金的 十二 违规同业拆借 主要是不遵守资产负债比例管理要求 未设立 同业借入 和 同业借出 会计科目而将同业借款资金列入其他账户的 未按规定将有关信息输入全国银行间同业拆借中心电子系统或输入信息与事实不符或者利用拆入资金发放固定资产贷款或者用于投资 辖内联社有部分联社就将不属于拆借列在同业拆入科目 处罚依据 中华人民共和国商业银行法 第七十六条商业银行有下列情形之一 由中国人民银行责令改正 有违法所得的 没收违法所得 违法所得五十万元以上的 并处违法所得一倍以上五倍以下罚款 没有违法所得或者违法所得不足五十万元的 处五十万元以上二百万元以下罚款 情节特别严重或者逾期不改正的 中国人民银行可以建议国务院银行业监督管理机构责令停业整顿或者吊销其经营许可证 构成犯罪的 依法追究刑事责任 一 未经批准办理结汇 售汇的 二 未经批准在银行间债券市场发行 买卖金融债券或者到境外借款的 三 违反规定同业拆借的 十三 帐外经营存款和发放贷款 主要是采取吸收存款或拆入资金不入大帐 隐藏 截留信贷资金 直接进行帐外贷款 使这部分资产 负债 所有者权益全部悬于帐外 实施帐外核算 这一般通过核查存款凭证 计息凭证等重要空白凭证的保管 领用 使用和销号情况就可以发现蛛丝马迹 必要时需要进行存贷款函证 处罚依据 金融违法行为处罚办法 第十一条金融机构不得以下列方式从事账外经营行为 一 办理存款 贷款等业务不按照会计制度记账 登记 或者不在会计报表中反映 二 将存款与贷款等不同业务在同一账户内轧差处理 三 经营收入未列入会计账册 四 其他方式的账外经营行为 金融机构违反前款规定的 给予警告 没收违法所得 并处违法所得1倍以上5倍以下的罚款 没有违法所得的 处10万元以上50万元以下的罚款 对该金融机构直接负责的高级管理人员 其他直接负责的主管人员和直接责任人员 给予开除的纪律处分 情节严重的 责令该金融机构停业整顿或者吊销经营金融业务许可证 构成用账外客户资金非法拆借 发放贷款罪或者其他罪的 依法追究刑事责任 十四 冒名或借名贷款 主要表现在部分信用社为了逃避信贷审批权限的约束 而将超过审批权限的贷款化整为零 盗用或借用他人的名义发放贷款 甚至有的网点利用80岁以上或死亡人员的身份 检查时平常认真核查信贷档案和需要进行函证 处罚依据 中华人民共和国商业银行法 第八十二条借款人采取欺诈手段骗取贷款 构成犯罪的 依法追究刑事责任 第八十三条有本法第八十一条 第八十二条规定的行为 尚不构成犯罪的 由国务院银行业监督管理机构没收违法所得 违法所得五十万元以上的 并处违法所得一倍以上五倍以下罚款 没有违法所得或者违法所得不足五十万元的 处五十万元以上二百万元以下罚款 十五 违规贴现 主要反映 一是在办理贴现业务时只注重汇票本身的真实性 放松对企业提交的增值税发票 商品交易合同的审查 导致为大量没有真实贸易背景的银行承兑汇票办理了贴现 大量贴现资金用于非生产经营领域 有的资金甚至流入股票证券市场 严重扰乱了正常的生产经营秩序和票据市场秩序 二是违反人民银行有关结算纪律和账户管理的规定办理贴现业务 部分信用社为一些没有在本行开立存款账户的企业办理贴现 有的信用社违规将贴现资金转入企业在证券公司开设的账户 有的信用社将贴现资金转入融资公司 投资公司账户 有的信用社则将贴现资金转入个人储蓄存款账户等等 三是违法违规经营 部分信用社与票据掮客内外勾结 在办理贴现时为其提供贴现利率 资金划转等多项优惠条件 为其不法经营提供方便 从中收取回扣 好处费 有的信用社采取降低贴现利率 压低账内贴现利息收入 账外收取好处费私设 小金库 处罚依据 金融违法行为处罚办法 第十四条 金融机构对违反票据法规定的票据 不得承兑 贴现 付款或保证 金融机构对违反票据法规定的票据 予以承兑 贴现 付款或保证的 给予警告 没收非法所得 并处违法所得1倍以上3倍以下得罚款 没有违法所得得 处5万元以上30万元以下得罚款 对金融机构直接负责得高级管理人员 其他直接负责得主管人员和直接责任人 给予记大过直至开除得纪律处分 造成资金损失得 对该金融机构直接负责得高级管理人员 给予撤职直至开除得纪律处分 构成对违法票据承兑 付款 保证罪或其他罪的 依法追究刑事责任 十六 账户管理违规 主要是为行政 企事业单 个体工商户和自然人未经中国人民银行批准开立结算帐户 处罚依据 人民币银行结算账户管理办法 第六十六条银行在银行结算账户的开立中 不得有下列行为 一 违反本办法规定为存款人多头开立银行结算账户 二 明知或应知是单位资金 而允许以自然人名称开立账户存储 银行有上述所列行为之一的 给予警告 并处以5万元以上30万元以下的罚款 对该银行直接负责的高级管理人员 其他直接负责的主管人员 直接责任人员按规定给予纪律处分 情节严重的 中国人民银行有权停止对其开立基本存款账户的核准 责令该银行停业整顿或者吊销经营金融业务许可证 构成犯罪的 移交司法机关依法追究刑事责任 第六十七条银行在银行结算账户的使用中 不得有下列行为 一 提供虚假开户申请资料欺骗中国人民银行许可开立基本存款账户 临时存款账户 预算单位专用存款账户 二 开立或撤销单位银行结算账户 未按本办法规定在其基本存款账户开户登记证上予以登记 签章或通知相关开户银行 三 违反本办法第四十二条规定办理个人银行结算账户转账结算 四 为储蓄账户办理转账结算 五 违反规定为存款人支付现金或办理现金存入 六 超过期限或未向中国人民银行报送账户开立 变更 撤销等资料 银行有上述所列行为之一的 给予警告 并处以5000元以上3万元以下的罚款 对该银行直接负责的高级管理人员 其他直接负责的主管人员 直接责任人员按规定给予纪律处分 情节严重的 中国人民银行有权停止对其开立基本存款账户的核准 构成犯罪的 移交司法机关依法追究刑事责任 十七 公款私存或公款转储 此类违规很容易发现 检查时主要看月 季 年末有无大额存款转入储蓄 特别是有无大额现金存入 这种方式一般几天就会转回 另外检核被查单位的储蓄开销户登记簿 看有无以单位名义或单位谐音存入的单位存款 必要时可到相关单位进行函证 处罚依据 中华人民共和国银行业监督管理法 第七十九条有下列情形之一 由国务院银行业监督管理机构责令改正 有违法所得的 没收违法所得 违法所得五万元以上的 并处违法所得一倍以上五倍以下罚款 没有违法所得或者违法所得不足五万元的 处五万元以上五十万元以下罚款 一 未经批准在名称中使用 银行 字样的 二 未经批准购买商业银行股份总额百分之五以上的 三 将单位的资金以个人名义开立账户存储的 十八 支付结算违规 主要是压票或任意退票 一是是农村信用社在与人民银行资金清算 辖内往来资金划转 电子汇划过程中有意或无意延缓支付客户资金 任意退票 截留客户资金现象 甚至截留客户资金挪作他用现象发生 二是托收承付和委托收款不按规定多计少计或不计滞纳金 受理付款企业无理拒付 三是签发空头银行汇票或办理空头汇款 处罚依据 中华人民共和国商业银行法 第七十三条商业银行有下列情形之一 对存款人或者其他客户造成财产损害的 应当承担支付迟延履行的利息以及其他民事责任 一 无故拖延 拒绝支付存款本金和利息的 二 违反票据承兑等结算业务规定 不予兑现 不予收付入账 压单 压票或者违反规定退票的 三 非法查询 冻结 扣划个人储蓄存款或者单位存款的 四 违反本法规定对存款人或者其他客户造成损害的其他行为 有前款规定情形的 由国务院银行业监督管理机构责令改正 有违法所得的 没收违法所得 违法所得五万元以上的 并处违法所得一倍以上五倍以下罚款 没有违法所得或者违法所得不足五万元的 处五万元以上五十万元以下罚款 十九 违反反洗钱规定 1 没有建立岗位责任制和明确专人负责对大额支付交易和可疑支付交易进行记录 分析和报告 2 未严格坚持个人存款实名制 主要是个人存款帐户不登 漏登符合法律 行政法规和国家有关规定的有效身份证件 处理依据 中华人民共和国反洗钱法 第三十二条金融机构有下列行为之一的 由国务院反洗钱行政主管部门或者其授权的设区的市一级以上派出机构责令限期改正 情节严重的 处二十万元以上五十万元以下罚款 并对直接负责的董事 高级管理人员和其他直接责任人员 处一万元以上五万元以下罚款 一 未按照规定履行客户身份识别义务的 二 未按照规定保存客户身份资料和交易记录的 三 未按照规定报送大额交易报告或者可疑交易报告的 四 与身份不明的客户进行交易或者为客户开立匿名账户 假名账户的 五 违反保密规定 泄露有关信息的 六 拒绝 阻碍反洗钱检查 调查的 七 拒绝提供调查材料或者故意提供虚假材料的 金融机构有前款行为 致使洗钱后果发生的 处五十万元以上五百万元以下罚款 并对直接负责的董事 高级管理人员和其他直接责任人员处五万元以上五十万元以下罚款 情节特别严重的 反洗钱行政主管部门可以建议有关金融监督管理机构责令停业整顿或者吊销其经营许可证 对有前两款规定情形的金融机构直接负责的董事 高级管理人员和其他直接责任人员 反洗钱行政主管部门可以建议有关金融监督管理机构依法责令金融机构给予纪律处分 或者建议依法取消其任职资格 禁止其从事有关金融行业工作 第二类 违反行业规则 行为准则和市场惯例 一 轮岗轮调和强制性休假制度执行不到位 某次案防检查时 发现xx信用联社该轮未轮岗人员52名 xx信用联社该轮未轮岗人员69名 其中xx信用联社xx分社的1名同志已有21年未进行轮岗 2家联社所有人员均没有严格实行过强制休假 违反了 中国银行业监督管理委员会关于加大防范操作风险工作力度的通知 第六条 建立和实施基层主管轮岗轮调和强制性休假制度 并确保这一安排纳入总行及各级分支机构的人事管理制度 要明确具体的操作程序和规定 并由人事部门按照规定就拟轮岗轮调和休假主管的顶替人员预先做好相应安排 稽核部门应对相关的制度安排和执行情况进行有效审计跟踪 农村信用合作社会计基本制度 第五十六条 会计人员的工作岗位要有计划地进行轮换 以保证会计人员全面掌握会计业务 和 商业银行内部控制指引 第一百一十二条 商业银行应当对会计人员实行强制休假制度 联行 同城票据交换 出纳等重要会计岗位人员和会计主管还应当定期轮换 逐步推行离岗 任 审计制度 的规定 二 对账没有达到适时有效要求 一是对账回单不及时回收 如xx信用社社本部共有51个单位存款帐户 xx年7月份发出的对账单至次月16日止 仅收回对账回单6张 回收率仅11 76 二是对账回单无经办人员名章 如xx联社营业部xx年12月份收回的18个开户单位对帐回单 有9个单位没有开户单位对帐经办人员签名或盖章 三是对账回单未签署明确的是否核对相符意见 如xx信用社社本部所有收回的对账回单上对账单位均没有签署对账结果意见 四是对账单不发送开户单位进行对账 如xx信用社社本部开户单位xx镇中心学校有2个月的对账单没有发往单位进行内外帐务核对 违反了 商业银行内部控制指引 第七十五条 商业银行应当对存款账户实施有效管理 与除储蓄存款以外的其他存款的所有人定期进行对账 并确保对账的适时有效 之规定 三 帐务处理不及时 xx信用社营业部xx年8月14日有2笔现金收讫业务 金额20万元 没有及时记入核算系统 到次日检查时才补记帐务 xx信用社社本部受理xxxx财政所2009年3月17日开出合计金额为16430元的2张现金支票时先付款后记帐 违反了 金融企业会计制度 第七条 金融企业的会计核算应当及时进行 不得提前或延后 的规定 四 重要空白凭证管理不规范 一是重要空白凭证购入领用登记簿上无领用人签名或盖章 xx信用社营业部储蓄柜xx年2月21日领用500本定期存单 xxxx信用社所有重要空白凭证领用时都没有在购入领用登记簿签名或盖章 二是不及时登记重要空白凭证购入领用登记簿 如领用信用社社本部领用年7月15日领用5本利息付出凭证待当年7月21日领用分社领用5本利息付出凭证后才登记 领用年8月14日xx分社领用3本贷款收回凭证待xx年8月16日xx分社领用3本贷款收回凭证才登记 三是重要空白凭证不纳入表外科目核算 xx联社营业部有综合业务专用凭证 电脑转汇凭证 利随本清 工本费凭证 邮电手续费凭证 电汇凭证 开户证实书 贷款按期计息 贷款收回凭证汇票委托书 转帐支票 支付系统专用凭证和电脑付息凭证等12种凭证未纳入表外科目核算 四是重要空白凭证不按顺序使用 xx营业部的 07255547号贷款利息收回凭证于9月19日使用 而 07255546号凭证却在当年9月20日使用 五是对开户单位出售现金支票 转帐支票时的领用单没有单位预留印鉴 xx营业部对开户单位出售现金支票 转帐支票时的领用单没有单位预留印鉴 六是作废重要空白凭证管理不规范 xx营业部xx年3月份作废的8份贷款利息收回凭证的第1联没有装订入当日传票作附件 七是销户单位剩余的重要空白凭证未收回注销 xx年4月21日 xx联社营业部活期对公存款长期不动户中的xx路桥建设总公司xx联络线户销户时单位领用的剩余16份支票没收回注销 违反了 有价单证及重要空白凭证管理办法 第十五条 业务柜组领用重要空白凭证时 应办理领用手续 及时登记 并记载起讫号码 对柜组内所领用的重要空白凭证 要在登记簿上签收 第十四条 重要空白凭证须凭上级调拨单或本单位使用部门加盖预留印鉴并经会计主管人员签章的领用单出库 并及时登记 第十七条 重要空白凭证的核算重要空白凭证一律纳入表外科目核算 成本装订的 以一本一元的假定价格记帐 非成本装订的 以一份一元的假定价格记帐 各业务柜组内部使用的重要空白凭证控制到份数 定期进行帐实核对 第十九条 有价单证及重要空白凭证上应印具号码 按号码顺序发售和使用 不得跳号 第十五条第二款 开户单位领用支票等重要空白凭证时 应填写领用单 加盖全部预留印鉴 银行应根据领用单将起讫号码及时记入该单位存款帐户的帐页上 并登记重要空白凭证领用登记簿 第十六条 经办人员签发重要空白凭证时 应进行销号控制 填错的重要空白凭证 加盖 作废 戳记后作有关科目传票的附件 和第十八条 单位销户时 应将剩余支票和其他重要空白凭证全部交回开户银行登记注销 的规定 五 不核对存款支付凭据预留签章 xx信用社社本部xx年12月30日办理5笔现金支票和3笔转账支票业务没有折角核对客户预留的印签 现金支票没有登记取款人的合法身份证号码 违反了 商业银行内部控制指引 第七十四条 商业银行应当严格管理预留签章和存款支付凭据 提高对签章 票据真伪的甄别能力 并利用计算机技术 加大预留签章管理的科技含量 防止诈骗活动 的规定 六 储蓄存款挂失无挂失申请书或身份证明资料 xx营业部储蓄专柜的存款挂失业务中有116笔无挂失人身份证证明复印件 2笔无挂失申请书 违反了 储蓄管理条例 第三十一条 储户遗失存单 存折或者预留印鉴的印章的 必须立即持本人身份证明 并提供储户的姓名 开户时间 储蓄种类 金额 帐号及住址等有关情况 向其开户的储蓄机构书面申请挂失 的规定 七 不动户使用不规范 1 是初始建账不准确 xx信用社不动户建账时手工明细账比综合户存折余额少xx万元 xx信用社社本部不动户2009年7月8日的活期综合户存折余额比手工明细账余额少xx万元 上述问题 违反了 农村信用合作社会计基本制度 第十三条 会计核算要达到账账 账款 账据 账实 账表 内外账务全部相符 的规定 2 违规动用综合户资金 一是垫付该信用社联络员补助xx万元 垫付股金贷款利息xx万元 垫付未收回的贷款利息xx万元 为客户垫付资金xx万元 二是挪用资金xx笔xx万元 全部为职工挪用资金 三是xx信用社为减轻费用压力从不动户中动用xx万元存作一年期定期存款到期后套取存款利息xx万元 全部是从不动户支取资金时无取款依据 以后再等额存入结清 上述问题 违反了 中华人民共和国商业银行法 第五十二条 利用职务上的便利 贪污 挪用 侵占本行或者客户的资金 的规定 八 大额现金支取没有履行审批手续 xx农村信用社大额现金支取及大额资金汇出管理办法 规定 50万元 含 至100万元 含 由信用联社业务管理部门审批 100万元 不含 至200万元 含 由信用联社业务管理部门签述 同意 意见后报分管业务副主任审批 但xxxx联社营业部xxxx年以来有xxxx笔大额现金支取没有履行审批手续 违反了 商业银行内部控制指引 第五十九条 商业银行应当完善资金营运的内部控制 资金的调出 调入应当有真实的业务背景 严格按照授权进行操作 并及时划拨资金 登记台账 的规定 九 库存现金超限额 xx农村信用社库存现金管理办法 核定xx联社营业部从xx年xx月xx日的库存现金限额1000万元 xx联社营业部xx年xx月份以来共63天库存现金超限额 其中xx年xx月xx日库存现金日终余额3104万元 超限额2104万元 违反了 农村信用合作社出纳制度 第十一条 信用社要按核定的业务库存限额合理保留库存现金 超过限额要及时缴存 的规定 十 分社月底上介库款存在安全隐患 xx分社根据xx信用社的布置 在月底必须将所有库款上缴社本部 上介库款仅由分社主任和会计上介 存在安全隐患 如xx年xx月末库存现金达到669 442 09元 仅由分社主任和会计上介社本部 违反了 农村信用合作社出纳制度 第二十四条 运送现金 金银及有价证券等贵重物品 必须由两人以上持枪 械 负责押运 不包括司机 不准委托他人捎带 信用社取送款主要由上级联社负责运送 信用社网点由信用社负责运送 运钞汽车必须保证取送现金的使用 的规定 十一 查库制度不落实 xx信用社xx年度只有查库记录12次 且xx月和xx月没有查库记录 xx信用社xx年查库登记簿反映1月和2月各只有一次查库记录 上述问题 违反了 农村信用合作社出纳制度 第二十三条 信用社出纳主管人员和信用社内勤主任每月至少查库两次 的规定 十二 临柜人员岗位相互兼容 xx信用社xx分社用于介 头寸 的现金支票和预留印鉴全部由出纳员一人保管 xx信用社主管保管的 储蓄利息及代扣税清单 计收利息清单 等重要空白凭证堆放在金库中未入柜落锁保管 没有贯彻 证印分管 证押分管 的原则 xx信用社的对账工作由记账员进行对账 记账岗位和对账岗位没有分开 上述问题 违反了 有价单证及重要空白凭证管理办法 第五条 有价单证实行证 账分管原则 由会计部门管账 出纳 或发行 部门管证 需要加签印章的有价单证 要严格执行证 印分管 的规定 十三 大额现金支取不规范 xx信用社为储户xx和xx单笔支取7 5万元和7万元储蓄存款时 凭证中没有授权人签字 也没有在大额现金支付登记簿中进行登记 xx信用社为xx镇中心学校单日支取现金60万元 xx镇财政所单日支取现金49万元 大额现金支取申请表没有联社主管部门签字授权 为储户xx单笔支取储蓄存款8 84万元和5 8万元 没有相关授权记录 也没有在大额现金支付登记簿中进行登记 xx信用社为xx镇财政所单日支现13 6万元 无审批人意见签字 上述问题 违反了 湖南省农村信用社营业机构反洗钱操作实施细则 湘信联发 2007 38号 第四章第二十七条 大额现金交易 5万元以上 20万元以下 的管理均按人民银行 现金管理暂行条例 大额现金支付登记备案规定 和当地人民银行有关规定执行及 湖南省农村信用社联合社办公室关于我省农村信用社综合业务系统转汇 农信银 大额支付业务金额授权权限设置的通知 的规定 十四 钱箱 票箱中实物交接不及时 xx信用社综合业务系统中共有柜员钱箱3只 其中原主任xx的柜员钱箱从xx年xx月xx日代班结束后一直未办理移交手续 使其钱箱中的库款54 335元一直处于闲置状态 无法使用 上述问题 违反了 农村信用合作社出纳制度 第三十九条 出纳人员调动工作或离职时 必须将经办的一切款 物 账移交清楚 其中管库人员应将保管的现金 金银 有价单证等 按当日实有库存详列移交表 与会计账簿核对相符 经接收人 监交人会同清点无误后 共同在移交表上签章 保管库房和保险柜副钥匙 包括字锁密码副本 的人员调动 也应办理交接手续 未办妥交接手续不得离职 的规定 十五 柜员制度落实不到位 现场检查发现xx信用社出纳xx上厕所临时离岗时没有将印章保管箱落锁 上述问题 违反了 农村信用合作社会计基本制度 第二十八条第二款 业务印章使用人临时离开岗位时 应做到人离章收 不得私自授受会计专用印章 的规定 十六 会计档案资料打印不齐全 xx联社营业部xx年xx月份没有打印帐户余额表 另外冲账 删账 调整积数清单也没有打印 xx分社虽打印了日计表 流水帐 分户帐和部分总帐 但现金 损益和表外科目没有打印总帐 也没有打印帐户余额表 月计表等资料 违反了 农村信用合作社会计基本制度 第四十六条 每日打印输出 流水账 科目日结单 运行日志 或存储软盘 日计表 各科目及分户账余额表 冲账 删账 调整积数清单 每月打印输出 总账 逐日存储 分户账 月计表 每季打印输出 资产负债表 损益表 年终打印输出 业务状况报告表 资产负债表 损益表 的规定 十七 会计核算总分不符 xx联社营业部xx年xx月份会计报表 107逾期贷款应收利息 科目余额8万元 而总帐 分户帐 日计表余额为0元 108已核销呆帐 科目余额30万元 而总帐 分户帐 日计表余额为3万元 xx年xx月份帐户余额表中 1011现金 科目借方余额10 549 007 44元 1012业务周转金 科目贷方余额0 02元 而会计报表 1011现金 科目借方余额10 549 007 42元 1012业务周转金 科目贷方余额0元 xx联社xx分社 4641社内往来 余额13 198 638 25元 与xx信用社社本部相差58505 40元 至检查日8月25日检查时核查原因后才冲正 xx联社营业部 1090低值易耗品 科目xx年xx月份会计报表余额224907元 帐户余额表200907元 违反了 农村信用合作社会计基本制度 第十三条 会计核算要达到账账 账款 账据 账实 账表 内外账务全部相符 的规定 十八 会计报表漏科目发生额 xx联社xx分社只根据有余额的科目总帐编制会计报表 没有与综合业务系统生成的业务状况报表核对 所以编制的会计报表漏科目发生额 如xx年xx月份xx分社 5111手续费收入 科目实际借贷方发生额有2 402 39元 但会计报表该科目无发生额 违反了 商业银行内部控制指引 第一百零九条 商业银行应当对会计账务处理的全过程实行监督 会计账务应当做到账账 账据 账款 账实 账表和内外账的六相符 和 农村信用合作社会计基本制度 第二十二条 会计报表是综合反映本会计期间资金变动 财务状况和经营成果的数字报告 编报时要做到内容完整 数字真实 计算准确 字迹清晰 签章齐全 按时报送 的规定 十九 没有建立会计印章移交登记簿 xx分社出纳员轮岗时 只对平时的库存现金进行盘点移交 但对业务公章 现金收讫等营业章戳没有建立移交登记簿进行移交情况登记 违反了 农村信用合作社会计基本制度 第二十八条 各种会计专用印章采用 专人使用 专人保管 专人负责 的办法 启用前领用人员必须在会计专用印章使用保管登记簿上记载启用日期并签章 人员调换时必须办理交接手续 的规定 二十 银行承兑汇票质押贷款质押合同无效 xx于xx年xx月xx日在xx联社营业部借款10万元 以攀枝花市商业银行xx年xx月xx日签发 xx年xx月xx日到期的银行承兑汇票作为质押标的 签订的质押合同中出质人为xx 不是最后被背书人xx实业投资有限公司 xx于2008年4月23日在xx联社营业部借款50万元 以攀枝花市商业银行2008年3月20日签发 2008年9月20日到期的银行承兑汇票作为质押标的 签订的质押合同中出质人为xx 不是最后被背书人xx实业投资有限公司 违反了 中华人民共和国担保法 第六十四条 出质人和质权人应当以书面形式订立质押合同 的规定 二十一 票据贴现未认真审查真实的交易关系和债权债务关系 至xx年xx月xx日 xx联社营业部有xx笔合计金额xx万元票据贴现没有收集购销合同及增值税发票归档 违反了 中国人民银行关于完善票据业务制度有关问题的通知 银发 2005 235号 第一条第二款 商业汇票的持票人向银行申请贴现时 贴现申请人应向银行提供交易合同原件 贴现申请人与其直接前手之间根据税收制度有关规定开具的增值税发票或普通发票 和 中国人民银行关于切实加强商业汇票承兑贴现和再贴现业务管理的通知 银发 2001 236号 第一条 严禁承兑 贴现不具有贸易背景的商业汇票 的规定 二十二 审批贷款程序违规 一是超权发放贷款xx信用社于xx年xx月xx日发放给xx万元的贷款 无信贷档案资料和审批手续 xx信用社于xx年xx月xx日对xx贷款20万元 审批人为审批权限为2万元的信贷员xx 二是违反了 贷款通则 第二十八条 贷款人应当建立审贷分离 分级审批的贷款管理制度 审查人员应当对调查人员提供的资料进行核实 评定 复测贷款风险度 提出意见 按规定权限报批 之规定 二十三 呆帐核销不规范 xx信用社xx年度核销的5万元贷款的资料中 无呆账核销申报表 没有组织有关部门进行严格审查和签署意见 仅由该联社原会计股长签了冲减呆帐准确金的意见 无呆帐责任认定书 没有查明该笔贷款形成呆帐的主客观原因 明确相应的责任人应承担的责任 违反了 金融企业呆账核销管理办法 的通知 财金 2005 50号 第八条 金融企业申报核销呆账 必须提供以下材料 一 借款人或者被投资企业资料 包括呆账核销申报表 金融企业制作填报 及审核审批资料 债权 股权发生明细材料 借款人 持卡人 担保人和担保方式 被投资企业的基本情况和现状 财产清算情况等 二 经办行 公司 的调查报告 包括呆账形成的原因 采取的补救措施及其结果 对借款入 持卡人 和担保人具体追收过程及其证明 抵押物 质押物 处置情况 核销的理由 债权和股权经办人 部门负责入和单位负责人情况 对责任人进行处理的有关文件等 的规定和第十七条 金融企业必须建立呆账责任认定和追究制度 每核销一笔呆账 必须查明呆账形成的原因 对确系主观原因形成损失的 应明确相应的责任人 包括经办人 部门负责人和单位负责人 特别要注意查办因决策失误 内 控机制不健全等形成损失的案件 对呆账负有责任的人员 视金额大小和性质轻重进行处理 有违法犯罪行为的 金融企业应当移交司法机关 依法追究法律责任 的规定 二十四 超权限贷款 xx信用社超权贷款xx户xx万元 均没有到联社办理审批手续 上述问题 违反了 贷款通则 第二十八条 贷款人应当建立审贷分离 分级审批的贷款管理制度 审查人员应当对调查人员提供的资料进行核实 评定 复测贷款风险度 提出意见 按规定权限报批 之规定 二十五 放贷收息 xx信用社社本部息转本贷款xx笔xx万元 上述问题 违反了 金融违法行为处罚办法 第十六条 金融机构办理贷款业务 不得违反规定提高或者降低利率以及采用其他不正当手段发放贷款 的规定 二十六 同一贷款人在辖区内的两个或两个以上同级分支机构贷款 xx年末 同一贷款人在xx信用社辖区内的两个或两个以上同级分支机构贷款共有xx户xx笔140万元 上述问题 违反了 贷款通则 第二十条 借款人不得在一个贷款人同一辖区内的两个或两个以上同级分支机构取得贷款 的规定 二十七 贷款展期不规范 xx信用社对xx等7笔xx万元贷款到期时只在原借据上盖上 延期至x年x月x日 字样 没有借款人申请展期的资料 上述问题 违反了 贷款通则 第十二条 贷款展期 不能按期归还贷款的 借款人应当在贷款到期日之前 向贷款人申请贷款展期 是否展期由贷款人决定 申请保证贷款 抵押贷款 质押贷款展期的 还应当由保证人 抵押人 出质人出具同意的书面证明 已有约定的 按照约定执行 的规定 二十八 贷款抵押物未纳入表外科目集中管理 xx年末 xx联社营业部对xx等5笔233万元贷款的抵押物均没有纳入表外科目集中核算 进行统一保管 而是由包收信贷员保管 上述问题 违反了 有价单证及重要空白凭证管理办法 第五条 有价单证的保管一 有价单证实行 证 账分管 原则 由会计部门管账 出纳 或发行 部门管证 的规定 二十九 贷款包收收责任人不明确 xx年度 xx联社营业部对xx城市建设投资开发有限责任公司和新化县农业发展有限公司贷款xx笔xx万元 无包收责任人签字 上述问题 违反了 贷款通则 第四十二条 各级贷款管理部门应将贷款管理的每一个环节的管理责任落实到部门 岗位 个人 严格划分各级信贷工作人员的职责 的规定 三十 贷款逆程序发放 xx年度 xx联社营业部对xx等xx笔xx万元贷款合同签订日期均在贷款审批日期前 上述问题 违反了 贷款通则 第六章关于贷款程序由贷款申请 对借款人的信用等级评估 贷款调查 贷款审批 贷款发放 贷后检查和贷款归还等环节组成的规定 三十一 贷款科目使用不准确 xx信用社对xx贷款xx万元 属质押贷款 摆在 短期农户贷款 科目 未纳入 质押农户贷款 科目核算 对xx贷款xx万元属房产抵押贷款 摆在 农户小额信用贷款 科目 未纳入 抵押农户贷款 科目核算 上述问题 违反了 中国农村信用社会计科目设置及核算内容 有关 1231短期农户贷款科目 1246农户小额信用贷款 1251抵押农户贷款 1255质押农户贷款 等科目核算内容的规定 三十二 贷审会运作不规范 xx联社贷审会审查贷款没有规范的投票过程 贷审会会议记要 审批情况都集中登记在贷款审批登记簿中 贷款审批登记簿中只有贷审会相关人员的讨论意见 但没有明确的投票意见 贷款审批登记簿中存在有关人员本人没有签署意见现象 如 xx年xx月xx日审批xx的50万元贷款时 有2名同志没有签署意见 上述问题不符合 商业银行内部控制指引 第三十四条第三款 授信审查委员会审议表决应当遵循集体审议 明确发表意见 多数同意通过的原则 全部意见应当记录存档 的规定 三十三 贷款主体违规 主要是对