组织结构案例.doc

成本会计案例1江粤公司江粤公司是一家化工厂，组织结构为：董事长销售科生产科供应科行政科行政办公室财务办公室成品库甲材料库车间乙材料库商铺生产工艺流程如下：甲材料库成品库生产车间 A产品 乙材料库 B产品它在2003年5月31日有如下资产负债表：流动资产 3,447,507 流动负债 1,425,512 银行存款 1,254,582 短期借款 245,000 应收帐款 202,940 应付帐款 44,112 应收票据应付票据 300,000 坏帐准备 -2,015 应付工资 70,400 短期投资 192,000 应交税金 766,000 存货 1,800,000 长期负债 2,340,000 长期资产 2,151,467 长期借款 2,340,000 长期投资 1,200,000 所有者权益 1,833,462 固定资产 1,256,000 股本 1,000,000 累计折旧 -504,533 资本公积 264,000 固定资产净值 751,467 盈余公积 300,000 无形资产 200,000 未分配利润 269,462 总资产 5,598,974 总权益 5,598,974 报表说明：存货明细项目为：甲材料：3,000公斤 15,000元乙材料：5,000公斤 20,000元A产品：25,000桶 1,500,000元B产品：5,300箱 265,000元江粤公司为增值税一般纳税人，其股本为一元一股，并有如下的会计政策，1. 原材料运费按重量分摊。2. 原材料发出价格采用FIFO、产品发出价格采用加权平均法。3. 制造费用按工时分配。4. 所得税在年末结算。江粤公司6月份发生如下业务：1. 增发股票，每4股增发1股，增发价0.8元股。股款收到，并存入银行。1000000/4*0.8=200000 借：银行存款200000 资本公积 50000 贷： 股本2500002. 发5月计提工资。借：应付工资 70,400贷：银行存款 70,400 3. 6月购原材料如下：甲材料1,000公斤 发票价款6,000元。乙材料1,200公斤，发票价款6,000元总铁路运费 （有运单） 800元总公路运费 （有运单） 200元总市内运费 （无运单） 100元用银行存款支付购货款、运费和其增值税14,140元，余款未结清。借：原材料-甲材料 6468.18 （6000+1000/2200*（1000-70+100） -乙材料 6561.82 （6000+（1000-70+100）-468.18） 应交税费-应交增值税-进项税 2110 （2040+（800+200）*7%）贷：银行存款 14140 应付账款 10004. 生产车间报来原材料领用单，表明本月领用：甲材料3,500公斤，A产品耗用1,500公斤，B产品耗用2,000公斤。乙材料6,000公斤，A产品耗用4,000公斤，B产品耗用2,000公斤。甲材料=15000+6468.18/1000*500=18234.09A产品=1500/3500*18234.09=7814.61 B产品=18234.09-7814.61=10419.48乙材料=20000+6561.82/1200*1000=25468.18A产品=4000/6000*25468.18=16978.79B产品=25468.18-16978.79=8489.39借：生产成本-基本生产成本 - A产品 24793.4 （7814.61+16978.79） -B产品 18908.87 （10419.48+16978.79） 贷：原材料-甲材料 18234.09 -乙材料 25468.185. 计提工资如下： 董事长：6,000元 供应科：（包括材料库）8,000元 生产科：7,500元 销售科（包括成品库）：6,000元 行政科 （包括两个办公室）13,000元 商铺： 3,000元 生产车间：52,500元。（生产车间本月总工时为：5,480工时，其中：A产品耗用3,288工时，B产品耗用2,192工时）借：管理费用 40500 （6000+8000+7500+6000+13000） 销售费用 3000 生产成本-基本生产成本-A产品 31500 （3288/5480*52500） -B产品 21000贷：应付工资 960006. 用银行存款支付本月水电费，29,522元。具体耗用情况如下： 供应科：（包括材料库）134元 生产科：394元 销售科（包括成品库）：684元 行政科 （包括两个办公室）1204元 商铺： 394元 生产车间：26,712元。(其中：水费20,700元，电费6,012元) 生产车间用水情况：总用水量23,000吨，A产品耗用16,100吨，B产品耗用6,600吨，差300吨。 生产车间用电情况：总耗电量5,010度，A产品耗用2,708度，B产品耗用1,802度，共用设备耗电500度。借：管理费用 2416（134+394+684+1204） 销售费用 394 生产成本-基本生产成本-A产品 17739.6 （16100/23000*20700+2708/5010*6012） -B产品 8102.4 (6600/23000*20700+1802/5010*6012) 制造费用 870 (26712-17739.6-8102.4) 贷:银行存款 295227. 机器、设备折旧： 供应科：（包括材料库）3,500元 生产科：4,800元 销售科（包括成品库）：5,200元 行政科 （包括两个办公室）7,500元 商铺： 4,200元 生产车间：A产品用设备折旧2,800 元，B产品用设备折旧3,500元，共用设备折旧5,300元。 借：管理费用 21000 (3500+4800+5200+7500) 销售费用 4200 制造费用 5300 生产成本-基本生产成本-A产品 2800 -B产品 3500 贷：累计折旧 368008. 分摊制造费用。 借：生产成本-基本生产成本-A产品 3702 （3288/5480*6170） -B产品 2468 (6170-3288) 贷：制造费用 61709. A产品完工1,300箱，B产品完工1,080桶。借：库存商品-A产品 80535 -B产品 53979.27贷：生产成本-A产品 80535 -B产品 53979.2710. 本月销售A产品26,000箱，售价80箱；销售B产品6,000桶，售价70桶。银行收款2,900,000元，收到商业汇票20,000元，票面利率为2。其余欠收。 A产品：25,000桶 1,500,000元B产品：5,300箱 265,000元借：银行存款 2900000应收票据 20000应收账款 5000贷：主营业务收入 2500000 （26000*80+6000*70）应缴税费-应交增值税（销项税额） 425000 （2500000*17%）A产品的加权平均单位成本=(1500000+80535)/（25000+1300）=60.10B产品的加权平均单位成本=（265000+ 53979.27）/（5300+1080）=50借： 主营业务成本-A产品 1562600 （26000*60.10） -B产品 300000 （6000*50） 贷：库存商品 -A产品 1562600 -B产品 300000存