财务资料-出版社会计制度(DOC 60页)

出版社会计制度关键字词出版会计制度文件类别行政规章发布机关新闻出版总署（新闻出版署）颁布日期1986年1月1日实施日期1986年1月1日效力状态有效国家地区中国大陆第一章 总 则 (一)会计是经营管理的重要组成部分。为了进一步做好会计工作，加强成本核算和财务管理，提高经营管理水平，促进出版事业的发展，特制订本制度。 (二)本制度适用于中央和地方实行企业管理、独立核算的出版社。 中央和地方出版社上级主管部门对本制度的补充和修改规定，应先征得同级财政部门的同意，报国家出版局备案。 (三)本制度中引用的现行有关计划、财务、税务、统计等方面的规定，是为了说明会计科目和会计报表格式的设置依据与使用方法。今后，这些规定如有修改、废止，出版社应按新的规定办理；如果会计科目和会计报表格式需要作相应变更时，应根据财政部统一修改的规定执行。 (四)出版社会计工作的基本任务是：遵循党的路线，方针和政策，执行国家财政、税收制度和财经纪律；在经营管理上，要兼顾社会效益和经济效益，正确处理二者的关系；要加强经济核算和财务管理，充分利用有限的财力物力，尽可能出好书、多出书、快出书；要处理好国家、集体和个人三者之间的关系；积极贯彻勤俭办社的方针，同铺张浪费、贪污盗窃和违反财经纪律等。损害国家利益的行为作斗争。 (五)出版社必须单独设置财务会计机构，由社直接领导，并指定一名副社长主管财会工作；有条件的出版社应设总会计师或副总会计师领导财会工作。 (六)出版社要加强对财会工作的领导，把这项工作列入领导工作的议事日程。出版社的领导要从政治上、工作上、生活上关心和支持财会人员，让他们参与出版业务工作，帮助他们解决实际问题；要支持财会人员充分行使国家赋予的工作权限。 (七)财会人员要认真学习马列主义、毛泽东思想，学习党和国家的财经方针、政策和规定，学习经济理论、财会理论，不断提高政治觉悟和政策理论水平；要刻苦钻研出版和财会业务，努力提高业务水平，切实履行国家规定的职责，出色完成工作任务；要深入实际，调查研究，密切联系群众，改进工作方法和工作作风。 (八)本制度从一九八六年一月一日起实行。 第二章 会计科目 一、一般规定 (一)本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目。各出版社不要随便改变或打乱重编。在某些会计科目之间留有空号，供出版社增设会计科目之用。 出版社在填制会计凭证、登记账簿时，应填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不应只填科目编号，不填科目名称。 (二)本制度对出版社的记账方法采用借贷记账法；也可采用增减记账法，但应积极创造条件采用借贷记账法。 (三)出版社应按本制度的规定，设置和使用会计科目。 本制度规定的会计科目，出版社没有相应会计事项的，可以不设。在不违反计划、财务、统计制度和税法的规定，不影响会计核算要求和会计报表指标汇总的前提下，可以根据实际情况报经主管部门同意后增设、合并某些会计科目。 对二级科目的设置，除本制度已有规定外，出版社可以根据需要，自行规定。 二、会计科目名称、编号和使用说明 资金占用科目 资金来源科目 序号 编号 名称 序号 编号 名称 1 101 固定资产 27 211 专项应收款2 102 待核销基建支出 28 301 销售费 3 104 长期投资 29 311 利润分配 4 112 纸张及材料 30 401 固定基金 5 124 低值易耗品 31 402 折旧 6 131 委托加工材料 32 403 流动基金 7 141 书刊加工费用 33 411 基建借款 8 142 其他生产 34 421 流动资金借款 9 144 编辑经费 35 431 应付账款 10 145 企业管理费 36 432 应付工资 11 146 其他生产经费 37 439 其他应付款 12 150 预付稿费 38 441 预提费用 13 151 待摊费用 39 442 应计书刊生产费用 14 161 产成品 40 451 应交税金 15 167 期销发出商品 41 452 应交折旧基金 16 171 现金 42 491 待处理财产盘盈 17 172 银行存款 43 501 专用基金 18 181 应收账款 44 521 专用借款 19 186 应弥补亏损 45 531 应交能源交通建设基金 20 189 其他应收款 46 550 专项应付款 21 190 内部往来 47 551 销售 22 191 待处理财产损失 48 601 利润 23 201 专项存款 49 611 24 202 专项物资 25 203 专项工程支出 26 204 国库券 附 注： 1长期负债的出版社，可以增设“412长期负债”科目。 2统一核算的出版总社或有独立核算的附属印刷厂和发行机构的出版社，可以增设“192拨付所属资金”科目(下设“拨付所属固定基金”和“拨付所属流动资金”两个二级科目)。 3外购商品数额较多的出版社，可以增设“163外购商品”科目。 4采用计划成本进行材料日常核算的出版社，可以增设“111材料采购”科目和“129材料成本差异”科目。 5低值易耗品不多的出版社，“124低值易耗品科”目可以不设。 6采用增减记账法的出版社，可以将“124低值易耗品”科目分设为“124低值易耗品”和“443低值易耗品摊销”两个科目；将“190内部往来”科目分设为“190内部应收款”和“440内部应付款”两个科目；将“611利润”科目分设为“611利润”“604营业外收入”“304营业外文出”三个科目。 7采用托收承付结算方式销售商品的出版社，可根据需要增设“166发出商品”科目。 8交纳资金占用费的出版社，可以增设“453应交资金占用费”科目。 第101号科目 固定资产 一、本科目核算出版社的各种固定资产的原价。 出版社拥有的各种劳动资料同时具备以下两个条件的，为固定资产： 1使用年限在一年以上； 2单位价值在500元以上。 不同时具备以上两个条件的为低值易耗品。 有些劳动资料，单位价值虽然低于规定标准，但为出版社的主要劳动资料，也应列作固定资产。有些劳动资料单位价值虽超过规定标准，但更换频繁、容易损坏的，可以不列作固定资产。具体如何划分，在没有统一规定前，各出版社可自行制订定资产目录，报上级主管部门审批。 二、出版社的固定资产分为：生产用固定资产、非生产用定资产、租出固定资产、未使用和不需用固定资产及土地五大类。 (一)生产用固定资产。包括： 1房屋及建筑物：指编辑、图书馆、出版、制版和行政管理部门所使用的房屋，以及与房屋不可分割的各种附属设备(电梯)和建筑物(如围墙、道路)。生产与非生产共同使用的房全部列为生产用固定资产。 2制版、排版及复制设备：指出版社自行制版、排版和复制书刊、录音带等所需的设备。如电子分色机、照相排字机、排字用微电脑、打印机，磁带复制机和生产用空调、去湿机等。 3编绘设备：指出版社因编辑、图书馆、摄影和绘画工作上所使用的各种设备和用具。如情报资料检索设备、照相机、放大机、冲洗机和喷笔等。 4运输设备：指载人和运输货物用的各种运输工具。 5管理用具：指办公用具(如电脑、复印机、台式胶印机、打字机等)和生活器具(如生活用空调机)等。 6其他：指上述以外的固定资产。 、 (二)非生产用固定资产。包括职工宿舍、招待所、托儿所、食堂、浴室等部门单独使用的房屋、设备等固定资产。 (三)租出固定资产。指出租给附属独立核算单位和外单位的固定资产。 (四)未使用和不需用固定资产。指新增(调入)尚未使和本社不需用、以经上级主管部批准准备处理的固定资产。 （五）土地。指过去已经估价单独入账的土地。因征用土地而支付的补偿费，应计入与土地有关的房屋、建筑物的价值内，不单独作为土地价值入账。 三、出版社应按照下列规定，确定固定资产的价值： 1、用基建拨款或用基建借款购建的固定资产，应根据建设单位交付使用财产明细表所确定的价值记账。 2、用专用拨款、专用基金和专项借款等自行购建的固定资产，按实际发生的全部成本记账。 3、无偿调入的固定资产，按调出单位的账面原价减去原来的安装成本，加上调入单位发生的安装成本后的价值记账。调入单位支付的包装费和运杂费，应用更新改造资金开支，不计入固定资产价值。 4、有偿调入的固定资产，按现行调拨价格加上支付的包装费、运杂费和安装成本以后的价值记账。 5、在清查财产中盘盈的固定资产，按重置完全价值(即重新购建这项固定资产的全部价值)记账。 四、出版社已经入账的固定资产价值，除发生下列情况外，不能任意变动： 1根据国家规定对固定资产重新估价； 2增加补充设备或改良装置； 3将固定资产的一部分拆除 ； 4发现原记固定资产价值有错误。 五、建设单位转来用基建拨款购建的固定资产，以及出版社用专用基金、专用拨款、专项借款购建的固定资产，借记本科目，贷记“固定基金”科目。建设单位交来用基建借款购建的固定资产，借记本科目，贷记“基建借款”科目。 盘盈的固定资产，借记本科目(重置完全价值)，贷记“待处理财产盘盈”科目(重置完全价值减去估计折旧后的净值)和“折旧”科目(按新旧程度估计的折旧数)。 六、有偿调出的固定资产，在收到调入单位付来的价款时，借记“专项存款”科目，贷记“专用基金”科目，同时，借记“固定基金”科目(净值)和“折旧”科目，贷记本科目(账面原价)。 无偿调出的固定资产，在调出时，借记“固定基金” 科目 (净值)和“折旧”科目，贷记本科目(账面原价)。 盘亏的固定资产及由于毁损或遭受非常损失等原因，需要清理报废的固定资产，借记“待处理财产损失”科目(净值)和“折旧”科目，贷记本科目(账面原价)，然后按照规定程序进行处理。按规定程序报经批准核销时，借记“固定基金”科目，贷记“待处理财产损失”科目。 由于固定资产遭受非常损失而收到保险公司赔款时，借记 “专项存款”科目，贷记“专用基金”科目。 所有清理报废的固定资产，应另设备查簿进行登记。在备查簿中应详细记录被清理固定资产的名称、规格、开始使用日期、预计使用年限、实际使用年数、批准清理日期、开始清理日期、清理完竣日期、原价、已提折旧、变价收入和清理费用等资料。 七、本科目应设置下列二级科目： 1、生产用固定资产； 2、非生产用固定资产； 3、租出固定资产； 4、未使用和不需用固定资产； 5、土地。 在二级科目下应设置“固定资产登记簿”和“固定资产卡片”进行明细核算。 “固定资产卡片”应按一物一卡记载固定资产编号名称、规格、技术特征、技术资料编号、附属物、使用部门、所在地点、建造年份、开始使用日期、原价、残值、估计清理费用、预计使用年限、购建的资金来源、折旧率、转移调拨情况、报废清理情况等详细资料。 “固定资产登记簿”和“固定资产卡片”的格式和使用方法，由出版社根据具体情况自行规定。 第102号科目 待核销基建支出 一、本科目核算实行基本建设贷款的出版社由建设单位转来不应计入财产价值的各项支出，包括应核销的投资支出(如生产职工培训费)和应核销的其他支出(如基建器材处理亏损等)。 二、出版社根据建设单位转来的各种应核销支出，借记本科目，贷记“基建借款”科目。 出版社接到建设单位通知已用应交财政的基建收入等偿还基建借款时，借记“基建借款”科目，贷记本科目。 出版社用利润偿还基建借款时，借记“基建借款”科目，贷记“银行存款”科目，同时，借记“利润分配归还基建借款的利润”科目，贷记本科目。 第104号科目 长期投资 一、本科目核算出版社与其他单位联合经营，向其他单位投资转出的固定资金、流动资金和专用基金。 二、本科目应设置下列二级科目 1固定资金投资； 2流动资金投资； 3专用基金投资多； 4国外和港台投资。 三、出版社将闲置未用的房屋、场地、设备等向其他单位投资，应按投出固定资产的账面价值：(原价减已提折旧)，借记本科目(“固定资金投资” )按已提折旧，借记“折旧”科目，按投出固定资产账面原价，贷记“固定资产”科目。 出版社将多余材料、物资等流动资产向其他单位投资，应按投出流动资产的账面价值，借记本科目(“流动资金投资”)，贷记“纸张及材料”等科目。 出版社将结余的更新改造资金，生产发展基金等专用基金向其他单位投资，应按投资转出的专用基金数额，借记本科目(“专用基金投资”)，贷记“专项存款”等科目。 出版社投出的各项资产如按质论价确定的价值与账面价值有差额时，应按双方确定的价值记入本科目的“固定资金投资”“流动资金投资”和“专用基金投资”各二级科目，差额部分报经批准后作为增减“国家固定基金”“国家流动基金”和有关的“专用基金”处理。 四、售出版社在解放前有国外和港台投资或有产权未定的资产是，应增设412“长期负债”科目进行核算，借记本科目(“国外和港台投资”)，贷记“长期负债”科目。同时应设立登记簿记载被投资单位名称、地点、投资日期、投资货币名称、原币金额、原币折合率等资料，登记簿格式由出版社根据需要自定。 第112号科、目 纸张及材料 一、本科目核算出版社库存和存放在印刷厂的用于印刷书刊和其他产品的各种纸张、装帧材料和其他材料的实际采购成本。其他生产产品所需的材料也在本科目核算。 委托外单位加工材料的加工成本和专项物资的采购成本，应在“委托加工材料”“专项工程支出”等科目核算，不在本科目核算。 二、纸张及材料的实际采购成本包括买价、外地运杂费、运输途中的合理损耗、入库前的整理挑选费、进口纸张及材料的进口税金，以及付给供应单位的代办费和手续费。 三、出版社应该通过会计核算对材料的采购、收发、保管和使用进行严格的监督。材料的收入、发出必须及时办理会计手续，必须检验质量，并根据材料不同的性质，分别采取点数、过磅、量尺、折算等方法，正确计算数量。必须根据实收、实发的数量、品种和规格填制收发凭证，及时入账。收入材料时，对于质量不符、不合理的短缺和损耗，必须查明原因，分清责任，认真处理。发出材料时，对于超过规定加放率的领料，必须查明是否按规定经过批准。对于不办批准手续，任意发料或任意超加放发料，应及时提请有关部门和出版社领导进行处理。 对纸张及材料的收发、保管要建立经常的稽核制度。纸张及材料的明细账要按月和总分类账进行核对。切实做到帐帐，帐物、帐证、帐卡相符，不得以借条抵充库存。 对存放在印刷厂的纸张、材料，必须经常核对账目，至少每年核对一次。 对库存和存放在印刷厂的纸张及材料，年终前必须实地清点一次。清点后，存放在印刷厂的纸张及材料发生盘亏，原则应由对方负责赔偿，如因情况特殊，需由出版社负担的应按照规定报经批准以后才能销账。 四、纸张材料已经收到，而供应单位的发票或账单未到，应先按合同价或市场价暂估入账，借记本科目，贷记“应付账款”科目，在发票或账单到达时，进行调控，用红字照原来的暂估数，借记本科目，贷记“应付账款”科目，再按实际成本重作如上分录。为简化转账手续，账单未到达的纸张材料，可只在月(季)终时暂估入账。下月(季)初用红字冲回。对平时已入库付款的纸张材料，根据收料凭证和发票账单多借记本科目，贷记“银行存款”科目。 纸张及材料尚未收到而货款已经支付，应作为在途材料处理，借记本科目(“在途材料”)，贷记“银行存款”科目。收到纸张及材料时，借记本科目有关二级科目，贷记本科目(“在途材料”)。 出版社根据有关规定预付货款时，借记“应付账款”科目，贷记“银行存款”科目；纸张及材料验收入库后，再根据发票或账单的应付金额，借记本科目，贷记“应付账款”“银行存款”等科目。 将纸张材料投入生产或发出委托加工时，借记“书刊生产费用”“委托加工材料等科目，贷记本科月。 五、 本科目应设置下列二级科目； 1纸张； 2装帧材料罗； 3其他材料； 4在途材料； 5外购半成品(如空白录音带等)。 本科目应按纸张及材料的种类、品种、规格、存放地点(本社仓库、外单位仓库)分别设置明细账(或材料卡片)。出版社至少应有一套有数量和金额的明细账。这套明细账可由财务会计部门登记，也可由纸张及材料管押部门登记。在后一种情况下，财务会计部门对纸张及材料保管部门的明细账，必须定期稽核，以保证记录正确无误。 第124号科目 低值易耗品 一、 本科目核算出版社采用五五摊销的低值易耗晶品实际成本和在用低值易耗晶的价值损耗。 低值易耗品是指不能作为固定资产的各种物品。 为了简化核算手续，对于低于人民币20元的物品和图书资料(不论价值大小)在购入时即作为有关费用处理，不在本科目核算。 二、 本科目应设置下列二级科目： 1在库低值易耗品； 2在用低值易耗品； 3低值易耗品摊销。 三、 购入低值易耗品直接领用时，借记本科目(“在用低值易耗品”)，贷记“银行存款”等科目，同时按购入低值易耗品价值的50，借记“企业管理费”等科目，贷记本科目(“低值易耗品摊销”)。 在用低值易耗品不能继续使用时，应及时办理报废手续。报废时，按收回的残料价值，借记“纸张及材料(其他材料)”等科目，贷记本科目(“在用低值易耗品”)；按报废低值易耗品全价的50减去残料价值后的差额，作为报废低值易耗品的摊销额，借记“企业管理费”等科目，贷记本科目(“低值易耗品摊销”)；同时将报废低值易耗品的全价减去残料价值后的差额与巳提摊销额相对冲，借记本科目(“低值易耗品摊销”)，贷记本科目(“在用低值易耗晶”)。为简化转账手续，报废手续可于年终清点财产后一次进行 四、 本科目的月末余额，反映月末所有在库的低值易耗品的实际成本和在用低值易耗品摊余价值。 五、 在用低值易耗品应按低值易耗品的各个使用部门设置明细账，格式由出版社自定。使用部门在领用低值易耗品时，应将领用凭证留下一份，分类顺序保管，作为进行实物管理的依据。低值易耗品转出或报废时，使用部门应在领用凭证上注销，并填制转移凭证或报废凭证，送交财务会计部门记账。 财务会计部门对低值易耗品的领用凭证，转移凭证和报废凭证上所载的成本进行分类汇总，据以登记低值易耗品明细账。 使用部门应将分类顺序保管的低值易耗品领用凭证(已经注销的除外)所列的各种低值易耗品数量，与本部门实有的低值易耗品核对相符。其金额合计数，应与财务会计部门“在用低值易耗品明细帐”中该部门低值易耗品的金额核对相符。 六、低值易耗品不多的出版社，本科目可以不设。其在库和在用的低值易耗品可在“纸张及材料”科目下增设“低值易耗晶”和“在用低值易耗品”二级科目核算。 第13 1号科目 委托加工材料 一、本科目核算出版社委托外单位加工的各种纸张和材料的实际成本。 二、出版社应通过会计核算对加工纸张、材料的发出、收回、加工费的结算和加工合同的执行情况等进行经常的监督，并应督促材料部门对所有已经发交外单位加工尚未收回的纸张和材料，定期与加工单位进行核对。 三、委托外部加工的纸张、材料，在交付加工单位时，借记本科目，贷记“纸张及材料”科目。支付加工费时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。加工完毕验收入库时，借记“纸张及材料”科目，贷记本科目。加工完成后的多余纸张、材料由加工单位退回验收入库时多借记“纸张及材料”科目，贷记本科目。 四、本科目的月末余额为委托外部加工尚未完成的纸张、材料的成本。 五、本科目应按加工合同或加工单位分别设置明细帐。 六、纸张售材料发外加工业争不多的出版社，本科目可以不设。发生发外加工时，可在“纸张及材料”科目下增设“委托加工材料”二级科目进行核算。 第141号科目 书刊生产费用 一、本科目核算出版社出版的书刊在编印过程中所发生的各项费用。所谓书刊是指以纸张为主要材料可计算印张的出版物。 接受其他单位的委托(含合作出书)，由委托单位负担盈亏(不论是否以本社名义出版或是否收取手续费)的书刊，也在本科目内核算。 二、书刊生产发生的费用，应按成本核算对象和规定的成本。项目予以汇集。能直接记入各种书刊成本的费用，如纸张、装帧材料、稿费校订费、制版费、印刷费、装订费，在发生时，借记本科目，贷记“纸张及材料”“银行存款”等科目。凡不能直接记入书刊成本之内的各项费用，先借记“编辑经费”“企业管理费”等间接费用科目，月(季)终时，再按照书刊成本核算办法中规定的方法分配计入各种书刊成本。自各间接费用科目转入本科目，借记本科目，贷记“编辑经费”“企业管理费”科目。 出版社自设制版和排字部门，其所发生的直接费用行记入“其他生产”科目，所发生的间接费用先记入“其他生产经费”科目，月(季)终时，应将本月(季)发生的其他生产经费分配计入各中间产品成本，借记“其他生产”科目，贷记“其他生产经费”科目；待每一种图书的制(排)版生产全部完成，将应负担的直接、间接费用，借记本科目，贷记“其他生产”科目。 书刊在编印过程中发生的出版损失，不论能否直接记入书刊成本，均应借记本科目(“出版损失”)，贷记“银行存款”等“科目，再按书刊成本核算办法中规定计入成本核算对象的办法进行分配。 书刊编印完成，验收入库，借记“产成品”科目，贷记本科目。 三、本科目应按照书刊成本核算办法中规定的核算对象设置明细账，并按规定的成本项目设置专栏。有接受委托或合作出版业务的出版社，可在本科目下增设“代理出版书刊”二级科目。 四、本利目可设置下列成本项目进行核算： 1纸张； 2装帧材料； 3稿费校订费多； 4制版费事； 5印刷费； 6装订费； 7出版损失； 8编辑经费； 9企业管理费。 上述成本项目所包含的内容与会计报表编制说明中“书刊成本计算表”(会出04表)内有关规定同。 五、本科目的月(季)末余额，即为书刊的在产品成本。 第142号科目 其他生产 一、本科目核算出版社出版书刊以外的产品(如音像出版物)所发生的生产费用。 出版社自设平印制版和排字等部门为本社出版的书刊提供中间产品所发生的生产费用也在本科目内核算。 二、其他生产所发生的费用，应按成本核算对象和规定的成本项目予以汇集。属于直接成本项目的费用，借记本科目，贷记“纸张及材料”“应付工资”等科目。属于间接成本项目的费用，应先在“其他生产经费”和“企业管理费”利目核算。月(季)终，再将“其他生产经费”和“企业管理费”按规定分配标准，分配计入各种产品成本，借记本科目，贷记“其他生产经费”“企业管理费”科目。如其他生产产品的产值不大或只为本出版社服务，也可以不分配“企业管理费”。 已经生产完成并已验收入库的产成品，应于月(季)终，按成本借记“产成品”科目，贷记本科目，如系外单位委托加工产品在直接发交购买单位时，应借记“销售”科目，贷记本科目；如为本社出版的书刊提供的中间产品，在交付社内有关业务部门后，借记“书刊生产费用”科目，贷记本科目。 三、本科目应分别按其他生产部门和成本核算对象设置明细账，并按规定成本项目设置专栏。 四、本科目一般可设置下列成本项目。 1原材料； 2燃料和动力； 3每工资； 4提取的职工福利基金； 5废品损失； 6其他生产经费； 7企业管理费。 出版社也可以根据其他生产的具体情况，对上述成本项目作适当增减或补充。 五、本科目的月(季)末余额，即为其他产品的在产品成本。 第144号科目 编辑经费 一、本科目核算出版社为管理和组织编辑、设计、资料、校对业争所发生的各种费用，包括编辑、资料、设计、校对、摄绘工作人员的工资和应提取的职工福利基金、办公费、编辑业务会议费、社外加工费、组稿采访费、摄影费、编绘用品费、样本赠阅费、图书资料费、内部刊物费和学习费等。 经社领导批准委托社外人员和社内工作人员利用业余时间编辑加工书稿、审稿、校对、设计和抄稿等费用也在本科目核算。 二、发生编辑经费时，借记本科目，贷记“现金”“银行存款”“应付工资”等科目。 三、月(季)终时，应将本月(季)发生的编辑经费分配计入各种书刊的编辑经费成本项目内，借记“书刊生产费用”科目，贷记本科目。 四、编辑经费的分配方法，应根据书刊成本核算办法中有关规定办理。 五、本科目月(季)终应无余额。 第145号科目 企业管理费 一、本科目核算出版社组织出版业务和管理全社所发生的各项费用，包括管理、出版(校对、设计除外)等部门的职工工资和应提取的职工福利基金、办公费、水电费、邮电费、会议费，取暖费、差旅费、市内交通费，修理费、租赁费、折旧费、低值易耗品购置费、学习费、文体费、代办手续费、仓储费、运杂费、外事费、保险费、利息支出、职工教育经费及材料、书刊盘亏和毁损等。 二、发生企业管理费，借记本科目，贷记现金”，“银行存款”，“应付工资等科目。 三、月(季)终时，应将本月(季)发生的企业管理费分配计入各书刊成本核算对象企业管理费成本项目和其他生产各产品成本核算对象企业管理费成本项目内，借记“书刊生产费用”，“其他生产”科目，贷记本科目。如其他生产产品产值不大或仅为本社服务，也可以不分配企业管理费。 四、企业管理费的分配方法，应根据书刊成本核算办法中有关规定办理。 五、本科目应按费用项目设置明细账。 六、本科目月(季)终应无余额。 第146号科目 其他生产经费 一、本科目核算出版社为管理和组织生产书刊以外的产品和为本社提供中间产品或劳务所发生的费用，包括其他生产管理人员工资和应提取的职工福利基金、办公费、水电费、折旧费、租赁费、修理费、保险费、低值易耗品摊销、耗用的机物料、劳动护费、在产品盘亏(减盘盈)等。 二、发生其他生产经费，借记本科目，贷记“现金”“银行存款”和“应付工资”等科目。 三、月(季)终时，应将本月(季)发生的其他生产经费分配计入其他产品成本核算对象成本项目内，借记“其他生产”科目，贷记本科目。 四、其他生产经费的分配方法曲出版社自定。 五、其他生产经费的明细项目由出版社自定。 六、本科目月(季)末应无余额。 第150号科目 预付稿费 一、本科目核算出版社按照有关规定或合同在发稿后付给著译者部分稿费、校订费等报酬。 二、支付预付稿费时，借记本科目，贷记“现金”等科目；书稿出版结算稿费时，借记“书刊生产费用”“编辑经费”等科目，贷记本科目和“现金”等科目，书稿因故不能出版时，借记“书刊生产费用”等科目，贷记本科目。 三、对预付稿费应从严掌握，在书稿发稿后才能支付。预付稿费报损，事先应经社领导批准。 四、本科目应按著译者或书刊分别设明细账核算。 第151号科目 待摊费用 一、本科目核算出版社已经支出但应分期摊入当月和以后各月书刊和其他产品成本的各种费用，如固定资产大修理费用、预付保险费)预付报刊资料订阅费等。 二、支付固定资产大修理费用，预付保险费、预付报刊资料订阅费等，应于支付时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；分月摊销时，借记“其他生产经费”“编辑经费”“企业管理费”等科目，贷记本科目。 待摊费用的分摊期限，一般不得超过两年，如固定资产大修理费用支出较大，可以适当延长。 三、本科目应按照费用种类设置明细账。 第161号科目 产成品 一、本科目核算出版社库存的各种书刊和其他产品的成本。 其他生产部门为本社出版书刊提供的中间产品不通过本科目核算。 二、出版社必须通过会计核算，对产品收入、发出、保管、销售和结存情况，进行如实的反映和监督，对于出版(生产)计划、销售计划和资金定额的执行情况，进行及时的检查和分析。产成品的收入、发出必须及时办理会计手续，及时入账。 三、书刊印制完成经验收入库，借记本科目，贷记“书刊生产费用”科目；其他产品完成验收入库，借记本科目，贷记“其他生产”科目。 采用托收承付结算方式销售产成品，已经发出并已办理托收手续的产成品，借记“发出商品”科目，贷记本科目，已经发出但尚未办理托收手续的产成品，视同库存的产成品处理。 凡发货约期收款，由出版社交由新华书店发货店期销的图书，应在舞出后借记“期销发出商品”科目，贷记本科目 采用其他结算方式销售产成品，在发出(含书刊经发行单位验收入库)时，借记“应收账款”等科目，贷记本科目。 清查盘点中发现的产成品盘盈，借记本科目，贷记“待处理财产盘盈”科目，清查盘点中发现的产成品盘亏，借记“待处理财产损失”科目，贷记本科目。 四、库存书刊计价方法一般规定如下： l按每种书刊实际发生的成本计算。同一品种书刊因分次印刷，其成本可采用“先进先出”或“加权平均”法计算。 2书刊种类较多的出版社，为了简化库存书刊的计价，也可以采取校书刊的定价进行日常核算，其实际成本与书刊定价的差额可在本科目下设置“书刊成本差异”二级科目进行核算。采用这种方法，书刊的收入、发出和销售，平时可以用定价进行核算，月(季)度终了，计算入库书刊的实际成本，并将实际成本与定价的差额记入“产成品书刊成本差异”科目，然后再将书刊成本差异在发出和结存的书刊之间进行分配。 各类书刊成本差异的计算公式为： 书刊成本差异分摊率 期初书刊成本差异+本期书刊成本差异发生额 = x l00 期初书刊总定价+本期出版书刊总定价 发出书刊应分摊的成本差异=本期发出书刊总定价X书刊成本差异分摊率。 五、本科目应设置下列二级科目： 1库存图书； 2库存期刊； 3库存其他商品； 4寄销商品； 5书刊提成差价。 对库存产成品应按存放地点、种类、品种和规格等设置明细账进行核算。仓库储存的产成品，每一品种设置存货卡片。要切实做到帐帐、帐物、帐证，帐卡相符，不得以借条抵充库存。 六、书刊提成差价提取的标准是： 1、期刊(包括半年刊和年鉴)，当年出版的按年末库存总定价提取25，前一年出版的提取50。 2图书，当年出版的不提，前一年出版的按年末库存总定价提取10，前二年的提取20，前三年的提取30，前四年的提取40，前五年的提取50。 出版社按规定首次提取书刊提成差价，借记销售费”(“书刊损耗”)科目，贷记本科目(“书刊提成差价”)。出版社按规定在第二年提取书刊提成差价，应将本年应提取额与上年已提取额进行比较。本年应提取额大于上年提取额的，将其差额借记“销售费”(“书刊损耗”)科目，贷记本科目(“书刊提成差价”)；本年应提取额小于上年已提取额的，将其差额，借记本科目(“书刊提成差价”)，贷记“销售费”(“书刊损耗”)科目。 七、自办发行部门实行内部独立核算，其库存书刊的核算办法，可参照自办发行会计核算办法自定。 第167号科目 期销发出商品 一、本科目核算出版社对书店采用期销方式发出图书的成本。 二、图书发出时，借记本科目，贷记“产成品”科目。收到货款时，借记“银行存款”科目，贷记“销售”科目；同时结转销售成本，借记“销售”科目，贷记本科目。 三、出版社应按期销图书设置明细账，详细记录期销图书发出数量、书名、定价、折扣、销价、应收回日期、已收回的贷款和尚未收回的贷款等有关资料，对逾期尚未收回的期销商品贷款，应及时催收。 第171号科目 现 金 一、本科目核算出版社的库存现金。 出版社内部各部门的备用金，应在“其他应收款”科目内核算。 各项专项资金不另设库存现金，需要用现金支付的各种专项支出，可以用生产方面的现金垫付，但必须定期清算归还。 二、出版社应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证、按照业务的发生顺序，逐笔登记。 每日终了，应计算全日的现金收入、支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存进行核对，做到账款相符。严禁以白条抵充库存现金。 出版社每日现金结余数，不得超过核定的限额。超过部分应全部及时存入银行。 第172号科目 银行存款 一、本科目核算出版社存在银行结算户的款项。 出版社在银行中的各种专户存款，如各项专用基金存款、专用款存款等，在“专项存款”科目核算。 二、出版社收入的一切款项，除国家另有规定或经开户银行同意的以外，都必须当日解交银行；一切支出，除规定可用现金支付的以外，应按照银行有关结算办法的规定通过银行办理转账结算。 三、出版社应设置“银行存款日记账”，由出纳员根据收、付款凭证，按照业务发生的顺序，逐笔登记。银行存款日记账的记录，应与银行对账单核对清楚；至少每月核对一次。月份终了，出版社账面结存数与银行对账单上的结存数如有差额，必须逐笔查明原因(如开出的支票，持票入尚未存入银行或取款；银行代收的款项，银行已经入账，出版社尚未收到收款通知而没有入账等)，并编制“银行存款调节表”调节相符；如有不符，属于银行对账单差错的，应即通知银行查明更正；属于出版社记账错误或漏记的，应作更正的会计分录或补记入账。 出纳人员应于每日终了根据“银行存款日记账”编制“银行存款日报表”，以供有关领导逐日掌握资金收支情况。 四、银行存款的收款凭证和付款凭证的填制日期和依据： 1采用异地托收承付结算方式的。收款单位对于托收款项，应在收到银行的收帐通知时，根据收帐通知和有关的原始凭证，编制收款凭证。付款单位对于承付的款项，应于承付时根据托收承付结算凭证的承付通知和有关发票账单等原始凭证，编制付款凭证。对于既未承付亦未拒付的款项，应于规定的承付期满的次日，编制付款凭证。 2采用信用证结算方式的。收款单位在填送银行的“信用证结算凭证”的回单联经银行审查盖章退回时；根据回单和有关的原始凭证，编制收款凭证。付款单位应在填送银行的“信用证委托书”的回单联经银行盖章退回时，据以编制付款凭证。信用证结算手续结束，如有未用完的款项，付款单位应在收到银行的收款通知时，据以编制收款凭证。 3采用票汇结算方式的。收款单位根据经银行审查盖章退回的进账单第一联编制收款凭证。付款单位根据“票汇委托书”存根联和有关的原始凭证编制付款凭证。票汇结算手续结束，如有未用完的款项，付款单位应在收到银行的收帐通知时，据以编制收款凭证。 4采用汇兑结算方式的。收款单位对于汇入的款项，应在收到银行的收帐通知时，据以编制收款凭证。付款单位对于汇出的款项，应在向银行办理汇款后，根据汇款单编制付款凭证。 5采用托收无承付结算方式的。收款单位应在收到银行的收帐通知时，据以编制收款凭证。付款单位应在收到银行的付款通知时，据以编制付款凭证。 6采用支票结算方式的。对于收入的支票，应在收到支票的当日存入银行，并根据银行盖章退回的交款回单和有关的原始凭证编制收款凭证。对于付出的支票，应根据支票存根和有关的原始凭证及时编制付款凭证。 7以现金存入银行，应根据银行盖章退回的交款回单及时编制现金付款凭证，据以登记“现金日记账”和“银行存款日记账”(不再编制银行存款收款凭证)。向银行提取现金，根据支票存根编制银行存款付款凭证，据以登记“银行存款日记账”和“现金日记账”(不再编制现金收款凭证)。 8发生存款利息，根据银行通知及时编制银行存款收款凭证。 五、出版社应指定专人签发银行支票，非指定人员一律不得签发支票。 出版社不得签发空头支票，不准出租出借支票或将支票转让给别的单位和个人使用，不准将支票交给销售单位代为开发。 第181号科目 ，应收账款 一、本科目核算出版社不采用托收承付或期销结算方式，而采用其他结算方式销售产品，应向购货单位(包括独立核算的附属企业和本社扶办的集体企业)收取的款项。 按照规定可以向购货单位预收的贷款(不包括读者邮购来款)和代购货单位垫付的包装、运杂费，也在本科目核算。 二、销售产品时，按售价借记本科目，贷记“销售”科目。为购买单位代垫费用时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。收回货款和代垫费用时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。 按照规定向购买单位预收货款时，借记“银行存款”科目，贷记本科目；产品交付购买单位时，借记本科目，贷记“销售”科目。 三、出版社对于确实无法收回的应收、暂付款项，应按规定报经批准后转作坏帐损失，借记“企业管理费”科目，贷记本科目。 四、本科目应按购货单位设置明细账。 第186号科目 应弥补亏损 一、本科目核算亏损出版社应由预算弥补的亏损。实行利改税的出版社在规定期限内应由以后年度利润弥补的亏损，也在本科目内核算。但超过财政部门核定的亏损数额，按照财务制度规定，应用专用基金自行弥补的亏损不在本科目核算。 二、本科目应设置下列二级科目： 1应由预算弥补的亏损； 2应由以后年度利润弥补的亏损。 三、月(季)终了，出版社按规定计算出当月(季)应由预算弥补的亏损，借记本科目，贷记“利润分配”(“应由预算弥补的亏损”)科目。收到预算弥补的亏损拨款，借记“银行存 款”科目，贷记本科目。 （四）利改税出版社在规定的期限内应由以后年度利润弥补的亏损，在年度终了时，借记本科目，贷记“利润分配”，(“应由以后年度利润弥补的亏扭”)。 出版社以后年度扭亏为盈后，按照规定以利润抵补以前年度亏损时，借记“利润分配”秘目，贷记本科目。 五、本科目月(季)末借方余额为未弥补亏损，贷方余额为多弥补亏损。 第189号科目 其他应收款 一、本科目核算出版社应收、暂付其他单位或个人的款项，包括： 1应收的各种赔款、罚金； 2应向职工收取的各种垫付款项； 3拨给出版社内部各部门的备用金； 4存出保证金； 5其它应收、暂付的款项； 6不实行内部独立核算邮购部门收到、付还给读者的邮票代书款。 下列各项应收款项，不在本科目核算： 1对外销售书刊、其他产品、纸张材料和供应劳务应向购货或接受劳务的单位收取的款项； 2拨付所属单位和上级单位拨来的固定资金和流动资金； 3上交、下拨折旧基金、专用拨款等； 4生产流动资金与专项资金之间相互垫支的款项； 5与上级、本社扶办的集体企业和实行内部独立核算部门之间的垫支、暂付等往来款项。 6应收联营单位或本社扶办的集体企业应上缴的利润或税后留利。 二、发生应收未收的赔款、罚金、支付备用金、存出保证金时，借记本科目；贷记有关科目；收回应收、暂付款项或职工预支款项报销时，借记有关科目，贷记本科目。 领用备用金部门应定期向财务会部门报销。财务会计部门根据报销数用现金补足备用金定额时，借记“企业管理费”等科目，贷记“现金”等科目，报销数和补足数都不再通过本科目核算。各部门的备用金定额，应经银行核定。 三、本科目可设置备用金、存出保证金、应收职工预支差旅费、暂付款、库存邮票等二级科目，并在二级科目下，按单位和个人，设置明细账。 第190号科目 内部往来 一、本科目核算出版社与上级、所属单位和实行内部独立核算部门的各项往来款项。包括： 1应收、应付、暂收、暂付上级单位、所属单位的款项； 2支付内部独立核算部门采购的原材料及商品货款、各项费用等款项； 3收入内部独立核算部门的销货等收入款项； 4代理收支内部独立核算部门的各项应收售应付、暂收、暂付等款项。 下列项目往来款项，不在本科目核算： 1拨付所属单位和上级单位拨入的固定资金、专用基金和流动资金； 2上交、下拨折旧基金、专用拨款等； 3本社扶办集体企业应上缴的利润或税后留利。 二、本科目可根据往来款项的内容分别设置明细账。 第191号科目 待处理财产损失 一、本科目核算出版社在清查财产中查明的各种财产物资的盘亏和毁损。 各项专项物资的盘亏和毁损，直接在“专项物资”科目核算；使用期限已满不能继续使用需要报废清理的固定资产，应在报经批准后，自帐上转销，都不通过本科目核算。 二、盘亏和毁损的固资产，借记本科目(固定资产净值)和“折旧”科目，贷记“固定资产”科目。清理报废固定资产所发生的清理收入和清理费用，直接在“专用基金”(“更新改造资金”)科目核算。 盘亏和毁损产品、材料等物资，借记本科目，贷记“产成品”“纸张及材料”等科目。各种财产物资的盘亏和报废损失，应按规定程序，报经批准后进行转销： 固定资产盘亏和报废损失，借记“固定基金”科目，贷记本科目。 产品、纸张及材料的盘亏和报废损失，借记“其他生产经费”“企业管理费”等科目，贷记本科目。 由于自然灾害等原因属于流动资产部分发生的非常损失，扣除保险公司赔偿后的净损失，借记“利润” (“营业外文出”)等科目，贷记本科目。 三、本科目应设置下列二级科目： 1待处理固定资产损失； 2待处理流动资产损失。 第201号科目 专项存款 一、本科目核算出版社存在银行的各种专项存款。 二、按照规定提取的专用基金(如更新改造资金、生产发展基金、后备基金、职工福利基金，职工奖励基金等)，自银行结算户转入专项存款户时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。 收到上级拨来的专用拨款，借记本科目，贷记“专用拨款”科目。 向银行借入的各种专用借款(如更新改造借款、小型技措借提款、外汇技措借款及其他各种专用借款等，但不包括由基建单位转来的基建借款)，借记本科目，贷记“专用借款”科目。对于某种专用借款，如采用在规定限额内随支随借方式，应于支用借款时，借记“专项物资”“专项工程支出”等科目，贷记“专用借款”科目，不通过本科目核算；如必须将借款转入专项存款户后再支付，则仍通过本科目核算。 三、生产流动资金为各种专项资金临时垫支的款项，包括支付的医务福利人员的工资等，应及时清偿，至少每月一次，借记 “银行存款”科目，贷记本科目。 专项资金为生产流动资金临时垫支的款项，在清算或收回部分垫支款时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。 四、本科目应按银行名称设置明细账。 第202号科目 专项物资 一、本科目核算出版社为专项工程储备的专用材料、设备的实际成本。 二、购入专项物资时，借记本科目，贷记“专项存款”或“专用借款”“专项应付款”等科目。 采用托收承付结算方式购入专项物资，价款已承付，而物资尚未收到时，借记本科目(“在途物资”)，贷记“专项存款”或“专用借款”科目。物资收到后再借记本科目(“库存钩资”)， 贷记本科目(“在途物资”)。 专项工程或福利事业部门领用专项物资时，借记“专项工程支出”或“专用基金”“专用拨款”等科目，贷记本科目。 专项工程完工后，处理剩余专项物资时，按所得价款借记“专项存款”或“专项应收款”科目，按实际成本贷记本科目，将物资处理损益借记或贷记“专用基金”或“专用拨款”科目。 三、将专项物资发给外单位加工时，应在本科目内进行转账，借记本科目(“委托加工物资”)，贷记本科目(“库存物资”)。支付加工费和运杂费时，借记本科