注册会计师税法计算.docx

一、6大税种计算公式NO.1增值税（包括：一般纳税人、小规模纳税人、进口货物）（1）一般纳税人应纳税额=销项税额进项税销项税额=销售额税率此处税率为17%组成计税价格=成本（1+成本利润率）组成计税价格=成本（1+成本利润率）（1消费税税率）（2）小规模纳税人应纳税额=销售额征收率销售额=含税销售额（1+征收率）（3）进口货物应纳税额=组成计税价格税率组成计税价格=关税完税价格+关税（+消费税）NO.2 消费税（包括：一般情况、从量计征）（1）一般情况应纳税额=销售额税率不含税销售额=含税销售额（1+增值税税率或征收率）组成计税价格=（成本+利润）（1消费税率）组成计税价格=成本（1+成本利润率）（1消费税税率）组成计税价格=（材料成本+加工费）（1消费税税率）组成计税价格=（关税完税价格+关税）（1消费税税率）（2）从量计征应纳税额=销售数量单位税额NO.3关税（包括：从价计征、从量计征、复合计征）（1）从价计征应纳税额=应税进口货物数量单位完税价适用税率（2）从量计征应纳税额=应税进口货物数量关税单位税额（3）复合计征应纳税额=应税进口货物数量关税单位税额+应税进口货物数量单位完税价格适用税NO.4 企业所得税应纳税所得额=收入总额准予扣除项目金额应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额纳税调整减少额应纳税额=应纳税所得额税率月预缴额=月应纳税所得额25%月应纳税所得额=上年应纳税所得额1/12NO.5个人所得税（包括：工资薪金所得、稿酬所得、其他各项所得）（1）工资薪金所得应纳税额=应纳税所得额使用税率速算扣除数（2）稿酬所得应纳税额=应纳税所得额使用税率（130%）（3）其他各项所得应纳税额=应纳税所得额使用税率NO.6 其他税收（包括：城镇土地使用税、房地产税、资源税、土地增值税、契税）（1）城镇土地使用税年应纳税额=计税土地面积（平方米）使用税率（2）房地产税年应纳税额=应税房产原值（1扣除比例）1.2%或年应纳税额=租金收入12%（3）资源税年应纳税额=课税数量单位税额（4）土地增值税增值税=转让房地产取得的收入扣除项目应纳税额=（每级距的土地增值额适用税率）（5）契税应纳税额计税依据税率二、应纳税额的计算公式NO.1 增值税计算方法（1）直接计税法应纳增值税额：增值额增值税税率增值额工资利息租金利润其他增值项目货物销售额的全值法定扣除项目购入货物金额（2） 间接计税法扣除税额扣除项目的扣除金额扣除税率购进扣税法扣除税额本期购入扣除项目金额扣除税率已由受托方代收代缴的税额 实耗扣税法扣除税额本期实际耗用扣除项目金额扣除税率已由受托方代收代交的税额一般纳税人应纳增值税额一般纳税人应纳增值税额当期销项税额当期进项税额销项税额销售额税率销售额含税销售额/（1税率）组成计税价格成本（1成本利润率） 进项税额不得抵扣的进项税额当月全部进项税额当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计/当月全部销售额、营业额合计小规模纳税人应纳增值税额小规模纳税人应纳增值税额销售额征收率销售额含税销售额/（1征收率）销售额含税收入（1增值税征收率）进口货物应纳增值税额进口货物应纳增值税额组成计税价格税率组成计税价格关税免税价格关税消费税NO.2 消费税额（1）从价定率的计算实行从价定率办法计算的应纳消费税额销售额税率（1）应税消费品的销售额含增值税的销售额/（1增值税税率或征收率）（2）组成计税价格（成本利润）/（1-消费税率）（3）组成计税价格（材料成本加工费）/（1-消费税率）（4）组成计税价格关税完税价格关税应纳消费税税额（5）组成计税价格（关税完税价格关税）/（1-消费税税率）（2）从量定额的计算实行从量定额办法计算的应纳消费税额销售数量单位数额NO.3企业所得税额应纳税额应纳税所得额税率应纳税所得额收入总额准予扣除项目金额应纳税所得额利润总额（）税收调整项目金额利润总额收入总额成本、费用、损失（1）工业企业应纳税所得额公式工业企业应纳税所得额利润总额（）税收调整项目金额利润总额营业利润投资收益营业外收入营业外支出营业利润产品销售利润其他业务利润管理费用财务费用产品销售利润产品销售收入产品销售成本产品销售费用产品销售税金及附加其他业务利润其他业务收入其他业务成本其他销售税金及附加本期完工产品成本期初在产品自制半成品成本余额本期产品成本会计期末在产品自制半成品成本余额本期产品成本会计材料工资制造费用（2）商品流通企业应纳税所得额公式应纳税所得额利润总额（）税收调整项目金额利润总额营业利润投资收益营业外收入营业外支出营业利润主营业务利润其他业务利润管理费用财务费用汇兑损失主营业务利润商品销售利润代购代销收入商品销售利润商品销售净额商品销售成本经营费用商品销售税金及附加商品销售净额商品销售收入销售折扣与折让（3）饮服企业应纳税所得额公式应纳税所得额利润总额（）税收调整项目金额利润总额营业利润投资收益营业外收入营业外支出营业利润经营利润附营业务收入附营业务成本经营利润营业收入营业成本营业费用营业税金及附加营业成本期初库存材料、半成品产成（商）品盘存余额本期购进材料、商品金额金额期末库存材料、半成品、产成（商）品盘存余额NO.4 个人所得税额（1）工资、薪金所得工资、薪金所得应纳个人所得税额应纳水所得额适用税率速算扣除数应纳税所得额每月收入额800应纳税额应纳税所得额适用税率速算扣除数应纳税所得额（不含税所得额速算扣除数）/（1-税率）（2）个体工商户应纳所得税额应纳税所得额适用税率速算扣除数 将当月累计应纳税所得额换算成全年应纳税所得额全年应纳税所得额当月累计应纳税所得额12/当月累计经营月份数 计算全年应纳所得税额全年应纳所得税额全年应纳税所得额适用税率速算扣除数 计算当月累计应纳所得税额当月应纳所得税额全年应纳所得税额当月累计经营月份数/12 计算本月应纳所得税额本月应纳所得税额当月累计应纳所得税额累计已缴所得税额（3）稿酬所得应纳所得税额应纳税所得额20%（1-30%）应纳税所得额20%70%（4）劳务报酬所得一次收入在20000元以下时应纳所得税额应纳税所得额20%一次收入2000050000时应纳所得税额应纳税所得额20%应纳税所得额20%50%应纳税所得额（20%10%）一次收入超过50000时应纳所得税税额应纳税所得额20%应纳税所得额20%100%应纳税所得额（20%20%）（5）财产转让财产转让应纳所得税额应纳税所得额20%应纳税所得额转让财产收入额财产原值合理费用（6）利息、股息红利所得应纳所得税额应纳税所得额20%（7）境外个人所得税款扣除限额境外个人所得税税款扣除限额境内、境外所得按税法计算的应纳税总额来源于某外国的所得额/境内、外所得总额（8）支付给扣缴义务人手续费的计算手续费金额扣缴的个人所得税额2%NO.5 土地增值税额（1）一般计算方法应纳税总额各级距土地增值额适用税率某级距土地增值额适用税率土地增值率土地增值额100%/扣除项目金额土地增值额转让房地产收入扣除项目金额（2）简便计税方法土地增值额未超过扣除项目金额金额50%的应纳税额土地增值额30%土地增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%的应纳税额土地增值额40%扣除项目金额0.05土地增值额超过扣除项目金额100%、未超过200%的应纳税额土地增值额50%扣除项目金额0.15土地增值额超过项目金额200%应纳税额土地增值额60%扣除项目金额0.35NO.6 城市建设维护税应纳城市维护建设税额（实际应纳增值税税额+实际应纳消费税税额）地区适用税率NO.7资源税额应纳税额课税数量单位税额NO.8车船税l 乘人车、摩托车、自行车等车辆的年应纳税额的计算公式年应纳税额车辆拥有量适用的年税额（2）客货两用的车应纳税额的计算公式年应纳税额=载人部分年应纳税额+载货部分年应纳税额载人部分年应纳税额=载人车适用年税额50%载货部分年应纳税额=载货部分的净吨位数适用的年税额（3）载货车年应纳税额的计算公式年应纳税额=载货汽车净吨位适用的年税额（4）机动船应纳税额的计算公式机动船年应纳税额=机动船的净吨位适用的年税额（5）非机动船应纳税额=非机动船的载重吨位适用的年税额（6）新购买的车辆按购期年内的余月数比例征收车船税计算公式新购买车船应纳车船税额=各种车船的吨位（或辆数）购进起始月至征期终了的余月数/征期月数补交本期漏报漏缴税额=漏报漏缴车船税的数量（或净吨位、载重吨位）适用税额/按规定缴库的次数补交本期少交的税款=应缴车船税的数量（或净吨位、载重吨位）适用税额/按规定缴库的次数已缴税款退还误交的税款已缴的误交税款退还应计算错误而多交的税款已入库的税款重新核实后的应纳税额房产税额 年应纳房产税税额房产评估值税率月应纳房产税税额=年应纳房产税额/12季应纳房产税税额=年应纳房产税额/4NO.9土地使用税额年应纳土地使用税税额=使用土地的平方米总数每平方米土地年税额月或季应纳土地使用税税额=年应纳土地使用税额/12（或）4NO.10印花税额（1） 购销合同应纳印花税的计算应纳税额=购销金额3/1000（2）建设工程勘察设计合同应纳印花税的计算应纳税额=收取的费用5/10000（3）加工承揽合同应纳印花税的计算应纳税额=加工及承揽收入5/10000（4）建筑安装工程承包合同应纳印花税的计算应纳税额=承包金额3/10000（5）财产租赁合同应纳印花税的计算应纳税额=租赁金额1/1000（6）仓储保管合同应纳印花税的计算应纳税额=仓储保管费用1/1000（7）借款合同应纳印花税的计算应纳税额=借款金额0.5/1000（8）财产保险合同应纳印花税的计算应纳税额=保险费收入1/1000（9）产权转移书据应纳印花税的计算应纳税额=书据所载金额6/10000（10）技术合同应纳印花税的计算应纳税额=合同所载金额3/10000（11）货物运输合同应纳印花税的计算应纳税额=运输费用5/10000（12）营业账簿应纳印花税的计算记载资金账簿应纳印花税的计算公式为：应纳税额=（固定资产原值年初数上年已计算缴纳印花税固定资产原值）（自有流动资金年初数上年已计算缴纳印花税自有流动资金总额）5/10000其他账簿应纳税额的计算，其公式为：应纳税额=证照件数5NO.11关税（1）进口关税应纳税额的计算其公式为：应纳关税税额=完税价格进口税率完税价格=离岸价格+运输费、保险费等=国内批发价/（1+进口税率+费用和利润率（20%）（2）出口关税应纳税额的计算其公式为：出口关税应纳税额=完税价格出口税率完税价格=离岸价格/（1+出口税率）2017税法小税种（包括：城市维护建设税、烟叶税、船舶吨税、资源税、城镇土地使用税、耕地占用税、房产税、契税、土地增值税、车辆购置税、车船税、印花税）（1） 城市维护建设税（税率要记）城市维护建设税是对需要缴纳增值税和消费税的纳税人征收的一种税。城市维护建设税税额=（增值税+消费税）适用税率适用税率：市区7%，县城、镇5%，不在市、县城、镇1%（2） 烟叶税（税率要记）烟叶税是对境内收购晾晒烟叶和烤烟叶的单位征收的一种税。烟叶税额=烟叶收购金额20%烟叶收购金额=收购价款（1+10%）（3） 船舶吨税（定额征税，题目给定）船舶吨税是对自境外港口进入境内港口的船舶征收的一种税。船舶吨税=船舶净吨位适用的定额税率拖船和非机动驳船按照相同净吨位船舶税率的50%征税。拖船每1千瓦=净吨位0.67吨（4） 资源税（税率或税额题目给定）资源税是对在境内从事应税矿产品开采和生产盐的单位和个人征收的一种税。从价征收：资源税额=全部价款和价外费用（不含增值税和运杂费）适用税率从量征收：资源税额=销售数量和视同销售的自用数量适用单位税额洗选煤应当先折算为原煤，再根据原煤的税率计算税额，洗选煤应纳税额=洗选煤销售额折算率适用税率。（5） 城镇土地使用税（单位定额税率题目给定）城镇土地使用税是对使用城市、县城、建制镇和工矿区土地的单位和个人征收的一种税。年应纳税额=计税土地面积（平方米）适用税额对于单独建造的地下建筑用地，按应纳税款的50%征税。（6） 耕地占用税（单位定额税率题目给定）耕地占用税是对占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人征收的一种税。耕地占用税应纳税额=实际占用耕地面积（平方米）使用单位税额铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元征税；农村居民占用耕地新建住宅按税额的50%征税。临时占用耕地应全额交税，期限内恢复的话再全额退还。（7） 房产税（税额要记）房产税是按照计税余值或租金收入向产权所有人征收的一种税，每年征收。农村不征收房产税。按计税余值计算：年应纳税额=应税房产原值（1扣除比例）1.2%按租金计算：年应纳税额=租金收入12%，如果是个人出租的话减按4%计征。如果地下建筑物与地上房屋相连的话，那么视为一个整体按照地上房屋的规定计算房产税。如果地下建筑物是独立的话，那么先按照题目给定的折算比例折算成房产原价，再折算计税余值以算出房产税。纳税义务发生时间：除了将原有房产用于生产经营是从生产经营经营“之月”起算，其他的都是从“之次月”起算。（8）契税（税率题目给定）契税是对境内转移土地、房屋权属为征税对象，向接受产权的一方征收的一种税。产权有转移才需要征税。年应纳税额=不动产价格适用税率（9）土地增值税（税率要记）土地增值税的计算步骤：1、对扣除计算项目进行合计2、计算土地增值额：应税收入-扣除项目合计3、计算增值率：土地增值额扣除项目合计4、根据增值率来确定税率和速算扣除系数： 0-50%：税率30%，扣除系数050%-100%：税率40%，扣除系数5%100%-200%：税率50%，扣除系数15% 200%以上：税率60%，扣除系数35%5、应纳税额=土地增值额税率-扣除项目合计速算扣除系数（10）车辆购置税(税率要记)车辆购置税是针对在中国境内购置汽车、摩托车、电车、挂车和农用运输车的行为征收的一种税。车辆购置税在办理车辆登记注册手续前一次征收。免税车辆初次申报纳税时，已使用一年扣减10%，10以上的车不再纳税。如果申报时的计税价格低于同类型应税车辆最低计税价格的，应当以最低计税价格来征税，如果底盘和发动机同时发生更换，则计税依据=同类型新车最低