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硕士论文我国电力企业社会责任信息披露影响因素研究 摘要 在大力倡导构建和谐社会的今天，企业社会责任问题备受关注，对企业社会责任的 履行和研究已经在社会上占据了举足轻重的地位。而信息披露则是我们了解企业社会责 任履行情况的途径，信息披露制度和方法的健全程度直接影响着一个行业甚至整个社会 的企业社会责任履行。 在中国，电力企业作为一个处于成熟稳定期的企业，一个具有较强经济实力和技术 支撑的行业，是关系到国计民生的支柱产业，它具有基础性、垄断性、准公共物品和公益 性等特点。电力企业社会责任是我国企业社会责任重要构成，为促进企业社会责任的发 展就必须准确衡量电力企业社会责任在我国的发展现状，分析研究企业发布的社会责任 信息，促进企业健康发展，其对构建和谐社会具有重要意义。 首先，本文以“利益相关者 理论及其他相关理论为理论基础，在对国外国内的一 些主流社会责任评价体系分析比较的基础上，结合我国电力行业的特点，构建了全新的 电力行业社会责任评价体系。 其次，本文选取了5 3 家a 股上市交易的以电力为主营业务的企业为样本，依据新 建的社会责任评价体系，通过对各企业的年报、社会责任报告以及公司官方网站披露的 信息分析研究后，运用指数法对企业的披露状况进行打分，得出它们的信息披露指数， 进而分析当前我国电力上市企业的社会责任信息披露现状及存在的问题。 最后，本文针对现状分析的结果，提出了五个影响电力企业社会责任信息披露水平 的因素假设，并运用s p s s 软件对现状分析中得出的信息披露指数与五个影响因素进行 多重线性回归分析。经过对假设的验证，总结出了导致当前社会责任信息披露问题的原 因，并针对这些原因提出了建议和对策。 关键词：企业社会责任电力企业信息披露影响因素评价体系 a b s t r a c t 硕士论文 a b s t r a c t i na d v o c a t eo ft h ec o n s t r u c t i o no fah a r m o n i o u $ s o c i e t yt o d a y ，c o r p o r a t es o c i a l r e s p o n s i b i l i t yb ym ea t t e n t i o n ，a n ds o c i a lr e s p o n s i b i l i t yo ft h ee n t e r p r i s ep e r f o r m a n c ea n d r e s e a r c hi n t h es o c i e t yh a sh e l dd e c i s i v ep o s i t i o n a n di n f o r m a t i o nd i s c l o s u r ei sw e u n d e r s t a n dt h es o c i a lr e s p o n s i b i l i t yo ft h ee n t e r p r i s ep e r f o r m a n c ew a y ，i n f o r m a t i o nd i s c l o s u r e s y s t e ma n dm e t h o do fd e g r e es o u n dd i r e c t l ya f f e c tai n d u s t r ya n de v e nt h es o c i e t ya saw h o l e e m e r p r i s es o c i e t yr e s p o n s i b i l i t yt of u l f i l l i nc h i n a , t h ee l e c t r i cp o w e re n t e r p r i s ea sam a t u r es t a b l ei nt h ee n t e r p r i s e , as t r o n g e c o n o m i cs t r e n g t ha n dt e c h n i c a ls u p p o r tf o rt h ei n d u s t r y ，a n dt h ep e o p l e sl i v e l i h o o di sr e l a t e d t ot h ep i l l a ri n d u s t r y , i th a sab a s i c ，m o n o p o l ya n dq u a s i - p u b l i cg o o d sa n dp u b l i cw e l f a r e ，e t c t 1 1 ee l e c t r i cp o w e re n t e r p r i s es o c i e t yr e s p o n s i b i l i t yi so u rc o u n t r ye m e r p f i s es o c i e t y r e s p o n s i b i l i t yi m p o r t a n tc o m p o n e n t ，i no r d e rt op r o m o t et h e d e v e l o p m e n to ft h e s o c i a l r e s p o n s i b i l i t yo ft h ee m e r p f i s em u s tb ea c c u r a t em e a s u r ee l e c t r i cp o w e re n t e r p r i s es o c i e t y r e s p o n s i b i l i t yi no u rc o u n t r yd e v e l o p m e n tp r e s e n ts i t u a t i o n , a n a l y z e a n ds t u d yt h e s o c i a l r e s p o n s i b i l i t yo ft h ee m e r p f i s er e l e a s ei n f o r m a t i o n , a n dp r o m o t et h eh e a l t h yd e v e l o p m e n to f t h ee n t e r p r i s e t 1 1 ec o n s t r u c t i o no fh a r m o n i o u ss o c i e t yt oh a v et h ei m p o r t a n tm e a n i n g f i r s to fa 1 1 b a s e do nt h e ”s t a k e h o l d e r ”t h e o r ya n di t sr e l a t e dt h e o r yh ea st h et h e o r e t i c a l b a s i s ，a n di ns o m eo ft h em a i n s t r e a mo ff o r e i g nd o m e s t i cs o c i a lr e s p o n s i b i l i t ye v a l u a t i o n s y s t e mb a s e do nt h ea n a l y s i sa n dc o m p a r i s o n , i nc o m b i n a t i o nw i t ht h ec h a r a c t e r i s t i c so ft h e e l e c t r i cp o w e ri n d u s t r y ，t oc o n s t r u c tt h en e we l e c t r i cp o w e ri n d u s t r ys o c i a lr e s p o n s i b i l i t y e v a l u a t i o ns y s t e m n l e n ，t h i sp a p e rs e l e c t so u to f5 3h o m eas h a r e st r a d e do nt op o w e ra sm a i nb u s i n e s s e m e r p r i s ea ss a m p l e s ，t h eb a s i so f t h en e ws o c i a lr e s p o n s i b i l i t ye v a l u a t i o ns y s t e m ，t h r o u g ht o t h ee n t e r p r i s e sa n n u a lr e p o r t ，s o c i a lr e s p o n s i b i l i t yr e p o r ta n dt h ec o m p a n y so f f i c i a lw e b s i t e o fa n a l y z i n gt h ei n f o r m a t i o nd i s c l o s u r e u s i n gi n d e xm e t h o dt ot h ed i s c l o s u r eo ft h ee n t e r p r i s e i ns c o r i n g ，d r a wt h e i ri n f o r m a t i o nd i s c l o s u r ei n d e x ，a n dt h e na n a l y z e st h ec u r r e n to u rc o u n t r y e l e c t r i ci i s t e dt h e s o c i a lr e s p o n s i b i l i t yo ft h ee u t e r p r i s ei n f o r m a t i o nd i s c l o s u r ep m s e n t s i t u a t i o na n dt h ee x i s t i n gp r o b l e m s f i n a l l y ，t h i sa r t i c l ei nv i e wo ft h ep r e s e n ts i t u a t i o no ft h ea n a l y s i sr e s u l t ，p u t sf o r w a r d f i v ei n f l u e n c ee l e c t r i cp o w e re n t e r p r i s es o c i e t yr e s p o n s i b i l i t yi n f o r m a t i o nd i s c l o s u r el e v e l f a c t o r sh y o o t h e s i s ，a n du s eo fs p s ss o f t w a r et oa n a l y z et h ec u r r e n ts i t u a t i o nt h a tt h e i n f o r m a t i o nd i s c l o s u r eo fi n d e xa n df i v ei n f l u e n c ef a c t o r so ft h em u l t i p l el i n e a rr e g r e s s i o n a n a l y s i s a f t e rv e r i f i c a t i o no ft h e t h eh y p o t h e s i s ，a n ds u m m a r i z e dt h ec u r r e n ts o c i a l r e s p o n s i b i l i t yi n f o r m a t i o nd i s c l o s u r ei nt h ec a u s eo ft h ep r o b l e m ，a n di nt h el i g h to f t h e s e r e a s o n sp u tf o r w a r dt h es u g g e s t i o n sa n dc o u n t e r m e a s u r e s k e yw o r d ：c o r p o r a t es o c i a lr e s p o n s i b i l i t y , p o w e rs e c t o r , i n f o r m a t i o n d i s c l o s u r e ， i n f l u e n c i n gf a c t o r ，e v a l u a t i o ns y s t e m i i 硕士论文 我国电力企业社会责任信息披露影响因素研究 1 绪论 1 1 研究背景 随着全球经济的不断发展，商业文明的进步，人们已经不再满意企业仅仅追求经营 效益，而将环保污染、产品品质、劳动安全等问题置之度外，在以科学发展观和“和谐 社会”理念主导的新世纪，承担社会责任更成为企业可持续发展的必然要求。而在2 0 0 8 年爆发的“三鹿奶粉事件”和近期频发的食品安全事件，如“双汇瘦肉精”和“地沟油 以及一些环境污染事件等等，无疑将政府、民众对企业履行社会责任的关注推向一个新 的高度，股东、债权人、公众、社区、政府、社会团体等利益相关方对企业具体详细披 露社会责任信息的要求有所加强，评估企业运营的经济、社会和环境影响。 企业社会责任信息披露在2 0 世纪初期开始出现。澳大利亚最大的公司之一 b r o k e nh i l lp r o p r i e t a r yc o m p a n yl t d 在1 8 8 5 年第一次披露人力资源和社区贡献方面 的信息，但主流地经济学者对于社会责任的的披露一直没有大的关注。这种情况延续到 上世纪8 0 年代才发生了改变，当时由于耐克公司在巴基斯坦的工厂使用童工，欧洲消 费者发起抵制耐克的运动，随着运动的不断深入，越来越多的人开始注意到这个问题， 运动也随之提升为企业社会责任运动，并波及全球，被联合国、国际劳工组织等主要国 际机构接受和倡导。2 0 0 1 年，经济合作与发展组织( o e c d ) 对跨国公司指南进行 重大修订，一个主要的变化就是要求企业增强透明度，为跨国公司社会和环境信息披露 提供原则和标准。世界银行在2 0 0 2 年4 月为加强发展中国家的企业履行社会责任，发 起了一系列的技术支持项目，披露企业的社会或环境业绩就是其中的一项。当前世界财 富5 0 0 强中的多数企业遵守a a l 0 0 0 ，u n g c ，s a 8 0 0 0 等规范和标准，开始定期发布企 业社会责任报告，当然也有一些企业自行制定企业社会责任标准，能够入选道琼斯可持 续发展指数的被认为是一项很重要的荣誉。毕马威曾统计，在2 0 0 5 年的世界5 0 0 强企 业中已有近7 0 发布社会责任报告。 从国内来看，全球经济一体化的不断加深，特别是在中国加入世贸组织以来，中国 企业不可避免的和世界经济联系起来，作为全球资本与产业链中的一环，对全球经济的 影响至关重要。尤其是我国自改革开放以来虽然取得了举世瞩目的经济成就，但3 0 多 年来多是以粗放型的经济为主，对生态环境造成了极为严重的破坏，2 0 0 7 年召开的中央 经济工作会议上胡锦涛总书记首次提出“引导企业树立现代经营理念，切实承担起企业 社会责任”的战略要求，鼓励企业在不断发展经济的同时保持稳定，兼顾各方利益，为 人与社会，人与自然的和谐共存提供助力。可持续发展是当今世界共同的主题，也是十 七大的基本要求，而企业承担社会责任就是使企业本身以及社会更和谐的可持续的发 展。鉴于我国发展较晚，要规范更多的企业参与企业社会责任运动需要政府的引导，一 l l 绪论硕士论文 些规定便陆续出台，值得注意的是2 0 0 6 年修订后的公司法中承担社会责任明确定 位企业的要求之一，深交所发布了上市公司社会责任指引，国有资产管理监督委员 会发布中央企业履行社会责任指导意见等。 1 2 研究目的与意义 1 2 1 理论意义 企业社会责任的思想一直是一个充满争议的话题，可以说社会责任的发展史就是一 部争议史，回顾这段历史，我们发现“贝利( a d o l f a b e r l e ，j r ) 多德( e m e r r i c kd o d dj r ) 之争 和“贝利( b e r l e ) 曼恩( m a n n e ) 之争最为著名，真理越辩越明，通过这些争论， 人们开始思考企业社会责任是什么? 它的内容又包含哪些? 所有这些都对统一对企业 社会责任的定义有着重要作用。在不断的被研究争论后，“企业社会责任 这个词可以 说是已经深入人心，不仅众多学者的著作中常见它的身影，国际公司的年报中也是如此， 甚至平民大众也挂在嘴边。但从本质上来说，这些研究主要还是以定性分析的形式，定 量分析很少。同时研究深度也很浅，对于一些关键问题的解释仍有缺憾。对于企业社会 责任这样一个本身涵盖的范围非常广泛的概念，众多的研究学者都是从各自的角度去对 它进行分析和阐述，缺乏一个系统的、规范化的研究，以致于几十年后的今天有关企业 社会责任的定义专家学者们仍是莫衷一是。 近年来，国内外有不少学者开始对企业社会责任的信息披露问题进行分析，对于信 息披露与企业绩效之间的相关性研究也较多。但是大部分的研究对象都是所有的企业， 忽略了企业社会责任的一个基本特点即巨大的行业差异性。本文通过创新性的结合相关 理论和电力企业的特点设计出全新的电力企业社会责任评价体系，采用定性和定量的方 法研究电力企业社会责任信息披露特点，排除行业特性的差异，为以后不同行业间社会 责任的对比研究作出铺垫。 1 2 2 现实意义 改革开放以来，我国的经济迅速发展，到2 0 1 0 年已经超越日本成为全球第二大经 济体，世人在赞叹中国奇迹的同时却往往忘了我们这几十年的高速发展其实是建立在牺 牲生态利益的基础之上的，对于社会发展公平性等的关注也不够，今年来不断增多的群 体事件就反映出这一问题。高能耗、高污染、靠廉价劳动力取得竞争优势的粗放型经济 发展模式，越来越不适应于现代经济发展，因为都是以压榨未来的发展潜力取得成就， 无异于揠苗助长。根据世界银行2 0 0 7 年统计，世界2 0 个污染最严重的城市中，中国就 占有1 6 个。我国的环境及生态质量急剧下降受能源的过度消耗和污染物大量排放很大 影响。目前，我国的电力以以火力发电为主，大多数电能是靠燃煤电厂生产出来的。在 燃煤发电中产生大量的s 0 2 等污染气体，而对于气体的回收再利用程度不高。电煤质量 2 硕士论文我国电力企业社会责任信息披露影响因素研究 下降影响发电企业节能减排效果，小火电、自备电厂节能减排力度仍需强化，通过市场 手段促进节能减排的力度不够，用其他能源发电虽然技术成熟，但由于投入较大，回收 慢，经济上可行性还较低。在中国，电力企业作为一个处于成熟稳定期的企业，一个具有 较强经济实力和技术支撑的行业，是关系到国计民生的支柱产业，它具有基础性、垄断性、 准公共物品和公益性等特点。电力行业社会责任是我国企业社会责任重要构成部分，为 促进企业社会责任的发展就必须准确衡量电力企业社会责任在我国的发展现状，分析研 究企业发布的社会责任信息，促进企业健康发展，其对构建和谐社会具有重要意义。 1 3 研究方法 本文的研究方法主要是实证研究的方法，力求保证研究结论的科学、客观、合理。 实证研究中统计、分析了多家电力上市企业的数据；并在此础上进行进一步的理论延伸。 因此，在本研究中定性与定量相结合、理论与实际相结合，最终提出具有可实践性的建 议和对策。 本文的研究方法具体来说由以下几个部分组成： 1 文献回顾 工欲善其事，必先利其器。为了对当前我国电力企业的社会责任信息披露现状进行 分析，必须先大量阅读国内外有关社会责任的著作和论文，在充分理解社会责任信息披 露相关概念、内容及外延后，积累了很多前人的研究成果，这些成果将会为本文的研究 提供理论依据。 2 数据统计 4 本文研究采用的主要信息来源于我国电力企业上市公司在上海、深圳两家证券交易 所发布的2 0 1 0 年年报及社会责任报告，对企业社会责任的披露率运用自行建立的评价 体系进行分析。 3 实证研究 本文在对2 0 1 0 年的电力企业上市公司社会责任信息披露现状进行分析后发现了存 在一些问题，为解决这些问题，采取实证研究的方式寻找影响问题的因素，以便根据影 响因素提出解决问题的对策。 1 4 主要内容和框架 本文的主要内容由以下几个部分构成： 第一章绪论：对本文的研究背景、研究目的与意义、研究方法、研究内容和框架进 行介绍。 第二章是理论基础与文献回顾：主要内容有四点，分别回顾有关企业社会责任的定 义、企业社会责任理论的产生和发展历程、围绕企业社会责任信息披露的问题研究和我 3 l 绪论硕士论文 国电力企业上市公司社会责任披露的研究现状。 第三章是电力上市企业社会责任信息披露的现状分析，首先总体综述国际上的的三 大社会责任评价体系，主要介绍了本文研究所参考的g r i 评价体系，并结合近年来我国 在社会责任信息披露方面的最新规定，然后从各大体系中选取合适的指标，根据电力企 业行业特性创新性的设计出特殊的评价指标，最终构建并完善了本次研究所依据的电力 上市企业社会责任信息披露评价体系。 然后对电力企业的特殊性进行简要的说明，运用自行建立的我国电力企业社会责任 指标体系进行打分，求出所选样本中各个企业的社会责任信息披露率，并进行分析、总 结，描述现状，找出存在问题。 第四章是对影响社会责任信息披露的影响因素进行了实证分析，确保本文所分析的 原因合乎情理，然后对症下药，提出合理化的建议和对策。 第五章是总结全文内容，揭示出本文研究的局限性，同时对电力企业上市公司企业 社会责任信息披露率研究、披露的信息质量的研究、披露效应的研究进行展望。 4 硕士论文 我国电力企业社会责任信息披露影响因素研究 2 理论基础与文献回顾 2 1 社会责任的定义 上世纪2 0 年代，著名的美国学者欧利文- 谢尔顿( o l i v e rs h e l d o n ) t l 】创造性的在其文章 中提出社会责任这一概念，他在文章中还强调企业的社会责任一定是基于道德因素的社 会责任，因此，可以说他第一次将社会责任的概念与企业经营者的需要承担的责任结合 起来，具有历史性的意义。在其首创先河后，经过十几年的积淀，1 9 3 8 年，巴纳德( c h e s t e r b a m a r d ) 在其著作经理人职能中指出公司管理当局的责任不应当仅仅限于对股东予 以利润的回报 2 1 。同样克瑞普斯( d a v i dm k r e p s ) 在两年之后，出版了他的得力之作衡 量企业的社会表现中也同样强调了这样一个概念。可见学者们己逐步认识到社会责任 的存在性，但局限性就在于并没有给出社会责任这一概念规范性的定义。直到上世纪5 0 年代，鲍恩( b o w e n ) 在前人研究的基础之上，首次明确了社会责任的定义，并且规范了 其涉及的范围，他也因为其在商人社会责任这一著作中的先例研究被后人称为“社 会责任之父 。在他的理解中，社会责任是指商人应该将社会公众所期待的作为其经营 的目标，采取相关措施，认清了这一社会目标，那么这样的商人才能为社会带来更多的 经济价值、社会价值等等 3 1 。我们可以看到，鲍恩的不足之处在于其认为企业社会责任 的主体为“商人”。即便如此，仍然不能否定其著作的伟大性，这也是理论界将上世纪 5 0 年代作为正式研究社会责任的起点。 随着研究的不断深入，学者们已经意识到社会责任的主体不仅仅是“商人 这么简 单，毕竟“商人 只是“个人 的概念，这样反而将社会责任的概念狭隘话了，因此出 现了诸如在上世纪6 0 年代，学者戴维斯( k e i t hd a v i s ) 将社会责任的主体拓展为“各类机 构和企业”，这又向前迈出一大步。随着企业社会责任概念的复杂化，随着其包含的内 容越来越广泛，先前的“商人 定义使得作为企业管理者的法人代表并不需要承担社会 责任的成本，他们只是负责实行的代理人而已，这也是后来c s r 遭到包括诺贝尔奖获 得者m i l t o nf r i e d m a n 在内的反对派诟病的重要原因【4 】。经过理论界的争论，最终人们逐 渐认识到这一点，因此，自此以后的研究，就从整个企业经济组织的角度入手。同时， 著名学者戴维斯提出来“责任铁律( i r o no f l a w ) ”这一著名论断，他认为权利的提升意 味着肩负的责任也就越大，社会责任这一概念，应当被定义为“企业超出狭隘的经济、 政治、技术层面，所实现的经济价值和社会贡献 【5 】o 同处一个时代的学者弗雷德里克( w c f r e d e r i c k ) ，在作品中强调企业作为社会的一 份子，为整个社会做出贡献责无旁贷。他从政治经济学的角度考虑到，所谓生产，在整 个社会的生产与分配中的经济意义应当是提高总体社会经济福利，这就意味着企业应该 加强监督，让企业的经济运转朝着社会所期望的方向发展，满足了社会的期望才能算是 2 理论基础与文献回顾硕士论文 为社会做出了贡献1 6 1 。 1 9 7 9 年，学者卡罗尔( a r c h i eb c a r r o l l ) 建立了应用模型来描述企业社会责任，他在 论文公司社会表现的三维概念模型中介绍了自己建立的公司社会责任的三维空间模 型，也是他将社会责任这一概念首先进行了更为细致的划分，其中包括经济、法律、伦 理和自愿四方面的内容，将社会责任看做这四方面的集合，同时他还认为这四种责任的 权重是不相同的，正如金字塔一样，从下往上依次是经济责任、法律责任、伦理责任、 资源责任，金字塔模型越向上权数越小【_ 7 1 。著名的金字塔模型不仅肯定了经济责任的基 础地位，也进一步指明了法律、伦理、自愿三方面的内容是不可或缺的一部分，凭借这 样的影响力，这一模型至今仍被众多学者在文章中引用。 图2 - 1 卡罗尔社会责任金字塔结构 海因茨韦里克( h e i n zw e i h r i e h ) 和哈罗德孔茨( h a r o l dk o o n t z ) 作为管理学的先驱，在 其著作管理学中这样描述道：“企业的社会责任就是认真地考虑公司的一举一动对 社会的影响l 引。 对于社会责任的细化分不仅仅只有卡罗尔( a r c h i eb c 躺1 1 ) 一家，美国经济伦理学 家乔治恩德勒( g e o r g e se n d e d e # j j 将企业社会责任定义为企业所应当履行的经济、社会 和环境责任。他的划分在学术界也具有重大的影响力，凭借着通俗易懂、贴近社会、更 具有管理价值，这个划分也得到众多学者的认可。他还强调，企业一旦发现其自主行为 对社会、对经济、对环境造成不利影响时，应当及时改正，自动纠错，儿他们为改变这 些不必要的消极影响所付出的成本，即是企业的社会责任【9 】。 可以看出，在每一时期不同的专家学者从不同的角度对社会责任进行了定义，有些 观点甚至相互对立，这些观点的分歧主要体现在以下方面： 一是对企业本质理解上的区别。这无非就是两大派别，在早期的研究中，将企业看 做是一个独立于社会其他机构的经济主体，是一个彻底的“经济法人 ，其最终目的就 是牟取暴利，回报股东和债权人，那么在这样一个视角之下，除了经济责任，企业毫无 其他追求可言。相反，后来的研究都没有忽视一个企业其经济责任的基本性，但此时已 6 硕士论文我国电力企业社会责任信息披露影响因素研究 经是从一个“社会法人 的角度来看待企业，将企业看做社会不可分割的一部分，是社 会这个有机整体的重要零部件，它不是也不能独立于社会而存在，因为此时企业的利益 相关者群体依然不是一部分人，而可以说是整个社会所有人，利益相关者人群的扩大， 就要企业更加重视这种平衡，而这正是企业社会责任的精华所在。 二是视野不同。所谓视野，即是大局观与小眼界的区别，可以这么说，当一个企业 处于刚刚起步阶段，它的管理者、所有者、利益相关者所看到的无非就是生存、发展， 也就是资本、利润。这个时候的企业，在人类企业成长史上都是渺小的，其自身所处的 环境也导致它不能看到更高层面的责任，这就是小眼界。二档企业度过这一段时间，视 野逐步开阔，平台进一步提高，就应当逐步意识到其他责任，要将其他责任不断地放大。 企业不是夺取暴利的工具，而是服务社会的良药，许多学者都同意企业的社会服务性这 一重要的性质。的确，企业在一定条件下追求利益最大化是合理的，但是条件改变的时 候，企业却没有做出任何调整，这就是管理当局的问题了。所以这里的视野，即是指学 者看到的这两种企业形态。 三是对企业功能理解的差异。如何定位企业的功能这一问题，其实和如何理解企业 本质有着十分紧密的联系。认为企业只是所有者的工具，那么企业的存在就是为了盈利， 它的功能就是不择手段的吸取社会的财富，毫无保留的回报给资本家。认为企业是服务 社会的良药，那么企业的存在就是为了其社会价值，它的功能就是为社会创造财富，推 动社会发展，促进共同进步。很多传统经济学家，如亚当斯密等等，他们其实也没有一 味的强调企业的责任只在于盈利，他们也十分清楚，企业的盈利应当在一定的规则范围 内进行。 以上三点即为历来对社会责任研究的主要差异所在，虽然表面看上去差异大，而且 主要是集中在对原定义的差异，但是我们仍然看到，随着时代的发展，学者们的研究殊 途同归： ( 1 ) 从社会责任的定义层面：学者们都已看到了企业的社会服务性，认为企业是 “社会法人 。( 2 ) 不可否认，经济责任仍然是企业生存、发展过程中的一个基本责任。 ( 3 ) 企业的社会责任是围绕着其众多利益相关者的，平衡各个利益相关者才能提高企 业、社会的整体社会责任履行水平。 总结前文的基础之上，笔者认为企业社会责任反映的是社会对企业的期望和要求， 企业是履行社会责任的责任主体，所以，站在企业的角度，考虑到企业生存发展和社会 之间的关系，本文对企业社会责任定义是：在一定历史时期内，社会期望企业作为一个营 利性的社会经济组织，对其利益相关者和社会整体的所应该承担的法律、经济、伦理道 德和慈善责任【l o j 。 2 2 企业社会责任理论的产生与发展 7 2 理论基础与文献回顾硕士论文 所有的理论和观念都是对丰富的、不断变化的社会实践的提炼和总结，企业本身是 在社会发展到一定程度上的产物，它同时也反作用于社会，推动着社会变化。因此，从 这个角度来说，企业社会责任也属于历史的范畴，它在不同的历史时期也被赋予了不一 样的内涵。和其他的所有理论一样，有关企业社会责任的理论也是循序渐变的进行着历 史变迁。 2 2 1 企业社会责任理论的产生 总体来讲，现代意义上的企业在工业革命后才开始出现，在此之前只有手工业和工 商业，所以这一时期所谓的企业责任不过是人们对这些手工业者和商人的古典朴素的社 会期望；工业革命带来了企业的迅猛发展，这一时期，人们一味追求企业利润的最大化， 企业彻底成为了人们追逐利益的工具。环境的污染、社会的动荡都已经被利欲熏心的人 们抛之脑后，最终经济的过度膨胀导致劳资双方的纠纷不断，罢工事件时有发生，经济 危机接踵而至。“时势造英雄 ，在1 9 世纪全球经济蓬勃发展的时代背景下，一位经济 学家站到了历史的前沿，他就是马克思，在其他人被经济表象迷惑时，他敏锐的察觉到 资本主义存在的问题并花了4 0 多年的时间对资本主义的产生和发展进行研究，最终发 表了影响了世界历史的著作资本论。这个著作对资本主义的本质和弊端进行了深刻 的阐述，揭露了资本对人性的剥削和掠夺。此外，资本论还有一个重要的贡献，它 告诉了人们：企业是社会的组织机构，它是社会有机整体的组成部分，并不是资本家私有 的财产，因为企业的利润来自于工人的辛勤劳动。这是一个伟大的著作，但对资本主义 本质无情的揭露导致了资产阶级的严厉批评和禁止，尽管如此，他唤醒了人们对于企业 和社会关系的重新思考，人们开始意识到企业不仅仅是股东盈利的工具，它必须对那些 与其有关联的群体负起责任。u l j 2 2 2 企业社会责任理论的萌芽 在二十世纪的前三十年，马克思的思想在全世界广为流传，这些观点的传播促进了 一些先行者积极行动起来，开始改善企业与社会的关系。一些目光敏锐的企业家开始注 意到企业影响力扩大对社会造成的影响，但当时这些人普遍是简单的将企业影响力的大 小和企业规模联系起来，他们认为企业的规模越大，就应该更多的回报社会 ( s u b r o t o p u l u t ，2 0 0 3 ) 。这一时期企业承担社会责任的方法也大多是以捐款回馈社会的方 式，并且捐款数额也随着企业财富的积累越来越大。现代慈善捐助的先驱石油大王 洛克菲和钢铁大王卡内基在从1 9 0 3 年到1 9 1 3 年这十年间分别捐款了1 7 5 0 0 万美元和 3 3 2 0 0 万美元，这些巨额的捐助对于帮助贫困人群的生活起到了很大的作用。在社会制 度还不健全，没有医疗保险、失业保障金的时代，穷人的生活状况是很糟糕的，而一些 富裕的企业家通过捐款的形式去帮助贫困人群，他们实际上是承担了一些社会责任，即 改善他们所在社会的整体生活状况。我们可以看到，这一时期很多不再将企业视为独立 8 硕士论文我国电力企业社会责任信息披露影响因素研究 的个体，而是当作社会有机整体不可分割的一部分，但很少有人思考企业应当履行社会 责任，这部分的理论也相当模糊，仅仅是部分先锋的企业家、理论家做出了初级的社会 责任理论，而整个社会仍然处于“一个企业到底有无社会责任”的争论之中。【1 2 】 2 2 3 企业社会责任理论的形成 二十世纪四十年代到七十年代，是企业社会责任理论初具规模、初成理论的繁荣发 展时代。这个时期，理论界的争论已经从原先的“有无 问题上升至“对谁负责”的问 题。适逢其会，“贝利和多德 之争引爆了这场大论战的序幕，随后的学界明显分化成 了两派，一派的认为企业只需履行唯一的社会责任，那就是在规则体系内最大化的实现 股东利益；另一派的观点则是企业发展经济的同时应当兼顾不同利益相关者的关切，平 衡与企业相关的众多利益。 随后企业的社会责任意识在学界、民间和政府的共同推动下不断增强。7 0 年代的时 候，学者汉普顿特纳和特罗纳斯联合进行了一项研究分析实业界的管理人员对两派观 点的偏向性，他们设计了一份问卷，主要是让应答者选择下列两项中的一个为公司目标 的合理化表述，这两个选项分别是：( 1 ) 一个公司唯一的真实目标是获取利润；( 2 ) 一 个公司除要获取利润，还要保护各种相关者团体。这份问卷随机发向全球1 5 0 0 0 名经理 人员。经过调查发现，美国、加拿大、澳大利亚的管理者有4 0 的选择( 1 ) ，而日本、 新加坡、法国、德国等国的管理者中选择( 1 ) 的仅有8 。这份研究表明大多数的企业 已认识到自己的目标并不仅仅是追求利润，企业还需兼顾包括顾客、员工、社会在内的 所有相关者的利益后才去追求股东利益【1 3 1 。同时，结果也表明不同国家的文化会对企业 社会责任的理解产生影响，东亚国家相对来说普遍对除获取利润之外的目标关注度较 高。 2 2 4 企业社会责任理论的发展 1 9 7 0 年以后，经济全球化发展迅速，企业社会责任的研究主题逐步转移到社会责任 行为的特征，企业社会责任的研究重点从“对谁负责 到“如何实施 ，并且上升至企 业制定的企业战略高度。这一时期企业社会责任的研究重心集中在以下三个方面。 首先是企业社会责任的理论基础问题，一个企业为什么要承担社会责任呢? 从社会 责任被欧利文提出至今已经有一个世纪，无论是它的萌芽时期还是在大发展时期，各种 理论层出不穷，不同的专家学者从不同的角度出发进行解释，可以说是各有千秋。1 9 8 2 年h o w a r d h s o w 对前人的研究理论进行归纳，分为了四类分别是古典的社会责任理论、 顾客理论、合法性理论和企业公民理论。后来有关企业伦理、社会表现等理论开始盛行， 社会责任随即被纳入到公司的管理框架内。这些理论的发展也丰富了社会责任的实践意 义，由此人们全面的衡量企业的社会责任表现也成为可能。现在有关企业社会责任的一 个重要的理论基础就是f e r e m n a 对1 9 6 3 年由斯坦福研究所提出的利益相关者理论以及 9 2 理论基础与文献回顾 硕士论文 社会契约理论发展而来。 其次是有关企业社会责任的内涵和本质。这个命题实际上是围绕着两个核心问题展 开，即社会责任的对象是谁? 社会责任的内容是什么? 要解决这两个问题目前主要有两 种不同的思路，一种是从问题的本身出发，认为企业对于自身活动所引起或者有能力影 响并解决的问题负有责任；另一种则认为企业需要考虑仅有利益相关者的利益，即从受 企业生产经营活动所影响的组织、机构和人群出发，考虑企业的社会责任问题。随着利 益相关者理论的发展充实，第二种思路受到了更多的重视。但是，该理论的运用也受到 了许多限制，原因在于对企业利益相关者的界定上的分歧较多，因此，近年来的研究热 点问题便是如何界定企业的利益相关者。 第三是在于企业社会责任与发展之间的关系。多数对此领域进行研究的学者通常采 用实证研究方法，搜集数据试图通过实证研究企业承担社会责任与企业财务绩效、声誉 的关系问题，从而从根本上解决企业履行社会责任的经济学内部动因( 如c l a r k s o n ；k o t t c r a n dh e s k e t t ；c o l l i n sa n dp o r r a s ；w a d d o e ka n dg r a v e s ；b e r m a ne ta l ；r o m a ne ta l 等人所作的 企业承担社会责任与财务绩效的研究) 【1 4 】。这个问题的研究与前两个所不同的是，社会 责任的支持者们和发对者们都对这个问题很感兴趣。支持者希望能够证实企业在承担社 会责任后会得到社会更多的支持，从而对于财务业绩的提升产生正向作用；而反对者试 图证实企业为承担社会责任不得不付出更多的成本，这远大于所得的回报，企业会在激 烈的市场竞争中败下阵来。不得不说，研究的结果表明这两派各自在研究中找到了一些 支持自己理论的依据，因此关于该问题的争论依旧存在，而在二十一世纪开始之时，一 个全新的理论公司公l 毛( c a r r o l l ，l o g s d o n & w o o d ) 的论的出现将企业社会责任的研究 推向新的高度。 2 3 对企业社会责任信息披露的研究 2 3 1 研究概述 企业的发展经济自由化带来的管理权和所有权的分离，使得社会公众、股东等其他 利益相关者与企业管理层问产生了严重的信息不对称，信息的披露成为利益相关者了解 企业社会责任的履行情况的着手点，也就是说，深入研究企业社会责任信息披露状况， 对于推动企业社会责任履行不仅是一种监督，更起到了重要的推动作用。上世纪初就已 经出现了大规模这一方面的研究，不过可能是当时随着一问题仍然不够重视，自此以后 并没有得到很大发展，直到上世纪7 0 年代社会运动的发展极大的推动了对企业社会责 任信息披露研究，到目前不过3 0 多年的历史。2 0 世纪6 0 年代到7 0 年代有关企业社会 责任信息披露的规范研究一般都是与企业众多社会活动的经济后果结伴出现的，也就是 说学者们已经开始关注进行社会责任信息披露，或者是履行社会责任之后给企业带来的 1 0 硕士论文 我国电力企业社会责任信息披露影响因素研究 经济后果了。从会计学角度：企业的社会责任报告所反映出来的信息是否与企业财务绩 效、社会效益等等相关。将这些数据进行量化，找出量化指标之间的关系，便是实证研 究的雏形 1 5 o 此外，也有很多学者从经验研究的角度入手这一问题，即凭借着学者的 经验性分析，探讨出社会责任信息披露的质量、数量和企业的社会贡献、经济价值之间 的关系【1 6 1 。 我国对社会责任信息披露的研究起步较晚，但近年来发展迅速，国内学者对企业社 会责任的信息披露的研究主要集中在实证研究方面。社会学者阳秋林( 2 0 0 2 ) 实地调查了 5 家不同性质的企业，概括性的总结了社会责任在我国为何难以前进。学者黎精b 韭j ( 2 0 0 4 ) 也选取了不同的行业，对选取的6 个行业进行了研究，找出了我国企业在社会责任信息 披露中的相关共通问题。学者沈洪涛和金婷婷( 2 0 0 6 ) 的研究则是顺应时代发展，对比分 析了深交所上市公司准则出台前后我国上市公司社会责任信息披露状况，得出了如 下结论：该准则的出台明显改善了我国社会责任信息披露的整体水平，但披露的内容和 披露方式上随意性较大且规范化程度较低，另外仅仅是信息披露数量提高幅度较大，披 露的质量却并未有相应的提高。这也表明我国政策对企业披露社会责任信息的引导作用 很大，但这点仍有提升空间。同时，我国众多的硕士、博士也在其研究方向中选择了社 会责任这一领域，发表了很多优秀的论文，这些文章也是有意识的从社会责任信息披露 入手，收集大量数据，运用统计软件给出客观性的分析，值得肯定的是，这些文章借鉴 了合理的模型，收集了现实的数据，进行的分析十分有价值，但是缺乏我国的一些社会 主义特色，由于，这些研究很笼统的进行了所以上市公司的研究，未曾考虑到每个行业 的差异性，因此，系统性、严谨性都仍待商榷。 。 2 3 2 社会责任信息披露影响因素研究 1 国外相关研究 对企业的社会责任信息披露有重要影响的因素一直是众多学者们努力探求的对象。 t r o t m a n 等( 1 9 8 1 ) 对澳大利亚最大的6 0 0 家上市公司进行了问卷调查和非参数比较研 究，结果显示，企业规模越大、运营风险越高、越注重长期决策的企业更倾向于对外披 露社会责任信息。【l 7 j c o w e n 等( 1 9 8 7 ) 以美国1 3 4 家企业为样本，用内容分析法( 企业社会责任信息披 露内容的页数) 对企业社会责任信息进行量化计量，研究结果显示，规模越大、行业越 规范、社会责任委员会的设置的公司更愿意对外披露社会责任信息，而企业社会责任信 息的披露与其盈利能力并无明显相关性。【l 引 r o b