【论文】我国出口退税政策对纺织业出口贸易的影响.pdf

我国出口退税政策对纺织业出口贸易的影响 i 摘要 2007 年开始席卷全球的美国次贷危机使我国的出口贸易极大地受损 沿 海多家以出口为主的中小企业甚至大企业都遭受重创 面临倒闭的窘境 之 后政府在不到一年的时间里四次调高出口退税 以缓解经济危机造成的冲击 现在我国的经济逐步得到恢复 并且政府的相机出口退税政策也给我们留下 了深刻的启示以及丰富的实践经验 本文首先从理论上研究关于出口退税的相关知识 以求得到一个理论依托 通过回顾我国近十年的纺织品相关的出口退税政策 研究其实施的特定目标与所 产生的实际效果 再根据纺织品出口贸易数据的统计资料 以及相关出口退税政 策 得出自己的结论 在此基础上 结合我国纺织品出口贸易的实际情况以及我 国纺织品出口退税政策所存在的问题 探索关于政府如何制定完善出口退税政策 的方针以及纺织企业如何应对各种出口退税政策的措施 关键字 关键字 出口退税 纺织品出口 影响 我国出口退税政策对纺织业出口贸易的影响 ii abstract the u s subprime mortgage crisis which started in 2007 and swept all over the world made the export of china have greatly damaged many coastal export oriented smes small and medium enterprises even some large enterprises have suffered heavy losses what more bankruptcy then the government raised export rebate rate four times less than a year to ease the impact of the economic crisis now chinese economy has gradually been restored and the active export tax rebate policy of the government has left a deep inspiration and a wealth of practical experience this paper studies the export tax rebate on the knowledge firstly in theory in order to get a backing theoretical basis for the practice and then followed by memories of the past decade china s textile export tax rebate policy to study the specific objectives and the actual results of implementation then according to related export tax rebate policy and the textile export statistics of recent years we arrive at conclusion on this basis i combine with the actual situation of our textile export trade and the drawback of china s textile exports tax rebate policy then explore how to establish export drawback policy guidelines for government and how to deal with all kinds of export tax rebate policy for textile enterprise keywords export tax rebates textile exports effect 我国出口退税政策对纺织业出口贸易的影响 iii 目录 引 言 1 第一章 出口退税的内涵与外延 2 1 1 出口退税的概念 2 1 2 出口退税政策的功能及其理论依托 2 1 2 1 出口退税政策的功能 2 1 2 2 出口退税政策的理论依托 3 第二章 我国纺织品出口退税政策的背景及现状 4 2 1 历年来我国纺织业出口退税政策的特定背景及其目标 4 2 2 我国纺织业出口退税政策的现状 6 2 3 我国纺织品出口退税政策存在的问题 6 第三章 我国纺织品出口退税政策的效应及其对出口的影响 9 3 1 我国纺织企业出口的现状 9 3 2 我国纺织业出口退税政策的效应 10 3 3 我国纺织业出口退税政策的变动对出口所带来的影响 13 3 3 1 我国纺织业出口退税政策变动的有利影响 13 3 3 2 我国纺织业出口退税政策变动的不利影响 14 第四章 我国纺织业出口退税政策的策略与行业应对措施 17 4 1 我国政府制定实施出口退税政策的策略 17 4 1 1 不断完善出口退税制度 加强出口退税的管理 17 4 1 2 引导企业走自主创新道路 18 4 2 我国纺织品企业应对出口退税政策的措施 18 4 2 1 企业的长远应对措施 19 4 2 2 企业的当前应对措施 19 第五章 结 束 语 21 参 考 文 献参 考 文 献 22 致 谢致 谢 24 国出口退税政策对纺织业出口贸易的影响 1 引 言 自从我国 2001 年加入世贸组织以后 面临的国际大环境变得更加错综复杂 机遇与挑战前所未有 我国的出口贸易也上了一个新的台阶 而伴随更为活跃与繁 荣的贸易而来的 也有诸多问题 反倾销 反补贴 价格战 知识产权纠纷 绿色 壁垒等等 而纺织品作为我国最具有比较竞争优势的传统出口产品 其优势在于较 低的劳动力成本和较完整的制造加工产业链 是拉动我国外贸出口的重要力量之 一 此外 纺织行业是国内吸纳就业人口最多的传统制造业之一 国内纺织业现有 直接就业者 2000 万人 间接就业者超过一亿人 可以说 纺织业是我国国民经济 中重要的出口创汇产业 在我国国民经济中占据着十分重要的地位 然而 从 2007 年下半年开始至 2008 年 由于美国需求降低 人民币升值 劳 动力价格上涨 原材料价格上涨等综合因素的影响 使得我国纺织企业出现出口下 滑 大面积倒闭的情况 整个行业由此步入 寒冬 为此政府从 2007 年 7 月至 2009 年 4 月 5 次上调纺织品出口退税率 出口退税率由 11 调高至 16 同时国 务院在 2009 年 4 月 24 日全文公布了 纺织工业调整与振兴规划 对 2009 年 2011 年纺织工业发展提出了 四项原则 五项目标 八项任务 和 十项 保障措施 这表现了国家对纺织行业的重视 有助于市场信心恢复 对于支持纺 织企业和产品出口也将产生一定影响 在此背景下 本文分三个部分对我国出口退税政策进行分析 以期能够较为准 确地得出我国出口退税政策对纺织业的影响 并且探究相应的措施 国出口退税政策对纺织业出口贸易的影响 2 第一章 出口退税的内涵与外延 1 1 出口退税的概念 出口货物退 免 export rebates 税 简称出口退税 是一个国家或地区对已 报送离境的出口货物 由税务机关将其在出口前的生产和流通的各环节已经缴纳的 国内增值税或消费税等间接税税款退还给出口企业的一项税收制度 我国的出口退税是指在国际贸易中 对我国报关出口的货物退还在国内各生产 环节和流转环节按税法规定缴纳的增值税和消费税或免征应纳税额 以及对出口货 物的税款在国内税收中进行抵扣等方式 可以从三方面来理解出口退税的含义 一 方面是 出口 只有在货物出口后方可申请退税 退税时 必须有货物出口的凭 证 第二方面是 退 即出口货物已纳税 只有已纳税 才能谈得上退税 没有 征税就谈不上退税 同时退税应该有一定的标准 一般来说 这个标准就是退税率 第三方面是 税 即退还的是出口货物在国内已缴纳的流转税 1 2 出口退税政策的功能及其理论依托 1 2 1 出口退税政策的功能 出口货物退税制度 是一个国家税收的重要组成部分 出口退税主要是通过退 还出口货物的国内已纳税款来平衡国内产品的税收负担 使本国产品以不含税成本 进入国际市场 与国外产品在同等条件下进行竞争 从而增强竞争能力 扩大出口 创汇 从理论上说 出口退税政策是一种对出口没有促进作用的非倾向性政策 它 的作用仅仅在于消除对出口的歧视 从而达到公平税负 平等竞争的目的 对进口 国而言 从某种程度上来说 也可以说是维护世界范围内的商品公平竞争 1 但 近年来 在日益激烈的国际竞争与日益严格的国际规范中 越来越多的国家加强了 对退税倾向性杠杆的操纵力度 理论退税模式与现实运用方式的结合与转换渐渐成 为国际性趋向 2 按照世贸组织要求 世贸组织各成员国都可以根据自身发展的需要和国家财政 的承受能力实行出口退税政策 确定恰当的出口退税水平 我国从 1985 年起开始 实行出口退税政策 这一政策实行 20 多年来 对推动我国外贸体制改革 推动出 国出口退税政策对纺织业出口贸易的影响 3 口增长 增强我国出口产品的国际竞争力都发挥了不可小视的作用 3 1 2 2 出口退税政策的理论依托 企业出口货物以不含税的价格参与国际市场竞争是国际上的通行做法 我国为 鼓励货物出口 按 增值税暂行条例 的规定 实行出口货物税率为零的优惠政策 所谓零税率 是指货物在出口时的整体税负为零 这样出口货物适用零税率 不但 出口环节不必纳税 而且还可以退还以前纳税环节已纳税款 实行出口退税的理论依据是税收管辖权原则与国民待遇原则 税收管辖权原则 采取的是间接税的属地主义原则 指各国消费者只负担本国的税负 没有义务承担 其他国家的税负 而本国出口商品并未在国内销售 征税就等于一国政府向他国消 费者征税 出口退税退还了出口商品在生产流通环节缴纳的间接税 包括增值税和 消费税 从这个方面看 出口退税是避免重复征税的有效措施 另一方面根据国民待遇原则 一国国内税制要求进口商品与出口商品承受相同 的税负 进口国往往会依照消费地原则对进口商品征收间接税 在这种情况下实行 出口退税是实现进出口商品国民待遇的必要前提 是当代税收所具有的公平原则和 中性原则的体现 4 国出口退税政策对纺织业出口贸易的影响 4 第二章 我国纺织品出口退税政策的背景及现状 2 1 历年来我国纺织业出口退税政策的特定背景及其目标 我国曾于 1966 年实行过出口退税政策 1974 年 1984 年停止执行 从 1984 年 10 月 1 日起全面实行进口征税 出口退税制度 1985 年 1992 年又先后发出一 系列补充规定 形成了一个比较完整系统的进出口税收制度 1994 年我国进行了 全面的税制改革 在确立增值税主体税种地位的同时 决定对出口企业的出口货物 实行 征多少 退多少 未征不退和彻底退税 的基本原则 实行 17 的全额退还 5 同时 也规定了应退税款的负担 即以 1993 年为基数 在中央和地方间按 80 20 分担 对以后新增的应退税款由中央财政负担 在此期间 我国纺织品服 装的出口退税率由 1985 年的 13 下调至 6 1994 年 1997 年纺织品出口退税率为逐步调低阶段 为了缓解国家财政压力 这一时期国家对出口退税率进行了适当的下调 由于原有的税收体制和出口退税制 度已不适应新经济体制 且当时的税收管理水平普遍不高 造成出口货物增值税的 实际税负远远低于增值税的法定税率 再加上出口骗税严重 致使出口退税规模大 幅度增加 超出国家财政承受能力 6 1998 2003 年纺织品出口退税率为逐步调高阶段 1998 年爆发的亚洲金融危 机使中国出口贸易的环境极度恶化 出口大幅减少 针对这种情况我国逐步上调出 口退税 从 1998 年 1 月起到 2001 年 7 月国家连续四次调高纺织服装品的出口退税 率 总体上由 6 上调至 17 2003 年 2005 年纺织品出口退税为逐步调低阶段 为了解决老的欠退税问题 避免新的欠退税 引导出口商品结构调整以及推动外贸体制改革 国家再次调整出 口退税 主要进行了五大调整 适当降低出口退税率 加大中央财政对出口退税的 支持力度 建立中央和地方共同负担出口退税的新机制 推进外贸体制改革 对欠 退税款由中央财政实行全额贴息 而期间纺织品服装的出口退税率则由 17 又下 调至 13 2006 年 2007 年纺织品出口退税为进一步调低阶段 为了抑制外贸出口的过 快增长 缓解我国外贸顺差过大带来的突出矛盾 优化出口商品结构 约束 高耗 国出口退税政策对纺织业出口贸易的影响 5 能 高污染 资源性 产品的出口 促进经济增长方式的转型和经济社会的可持续 发展 2006 年 9 月 我国调整部分出口商品的出口退税率 同时增补加工贸易禁 止类商品目录 其中纺织品的出口退税率由 13 降至 11 2007 年 7 月 1 日再次 大规模调整出口退税政策 调整的范围扩大到服装和部分纺织原料 其中 服装 鞋帽 箱包产品大类由 13 的出口退税率下调至 11 粘胶纤维的出口退税率调整 幅度较大 从 11 下调至 5 2008 年 8 月 2009 年 4 月 纺织品的出口退税率为调高阶段 为了应对由美 国次贷危机演变成的全球金融危机 我国先后于 2008 年 8 月和 11 月将纺织品出口 退税率上调到 11 13 随后由于外部经济状况的不断恶化 需求的不断减少 纺织行业出口的大量下降 大量纺企面临倒闭危机 国家又分别于 2009 年 2 月和 4 月将出口退税率调高到 15 16 7 表 2 1 我国纺织品出口退税历次调整及原因 调整时间 纺织品出口退税率 调整原因 1985 4 纺织品服装退税率为 13 1995 7 国家将纺织品出口退税率由 13 降到 10 1996 12 纺织品服装的出口退税率继续下调到 6 1998 1 纺织品服装的出口退税率由 6 上调至 11 1999 1 纺织品服装的出口退税率由 11 继续上调至 13 纺织品出口退税率上调至 15 1999 7 服装的出口退税率上调至 17 2001 7 棉纱 棉布 棉质产品出口退税率上调至 17 摆脱亚洲金融危机 由 于我国汇率保持不变 其他国家货币纷纷贬 值 国家采取提高出口 退税率的办法应对危 机 2004 1 纺织品服装的出口退税率下调至 13 出口退税超过 基数部分由中央和地方按 75 25 负担 减少中央财政压力 2005 1 国务院调整中央和地方对超过基数部分出口产品出 口退税负担比例由 75 25 上调至 92 5 7 5 调整地方负担不均衡的 状况 2006 9 纺织品服装的出口退税率继续下调到 11 2007 7 服装 鞋帽 箱包出口退税率调至 11 国家外汇大量增加 顺 差过大 主要为减少贸 易顺差 优化产业结构 2008 8 纺织品服装的出口退税率上调至 13 2008 11 纺织品服装的出口退税率上调至 14 2009 2 纺织品服装的出口退税率继续上调至 15 2009 4 纺织品服装的出口退税率继续上调至 16 美国的次贷危机引起的 世界性经济危机 外部 需求的减少导致我国纺 织品服装业出口大幅度 下滑 国出口退税政策对纺织业出口贸易的影响 6 资料来源 国际商报 2 2 我国纺织业出口退税政策的现状 我国纺织品现行的出口退税率是 2009 年 4 月 1 日起实施的 16 的税率 这是 为了应对全球金融危机给我国纺织品出口贸易所带来的冲击 自 2008 年 8 月 1 日 起 国家第三次提高纺织工业产品出口退税率 而出口退税的财政负担则是根据 2005 年 8 月 1 日中央本着 调整 规范 改进 六字为宗旨的改革精神和求实理 念对出口退税政策的微调 主要是将超基数部分中央与地方按照 92 5 7 5 的比例共 同负担 2 3 我国纺织品出口退税政策存在的问题 1 现行出口退税政策调整过于频繁 1994 年的税制改革确定了出口货物退 免 增值税实行征税率和退税率一致的 政策 但仅实施 1 年多 就因国家经济紧缩 财政负担 出口骗税以及亚洲金融风 暴等因素 后于 1995 年 1996 年两次大幅度降低出口退税率 给我国外贸出口带 来极大的冲击 后随着国民经济形势的逐步好转和打击出口骗税取得一定成效 为 鼓励我国外贸出口 国家 1997 年 1998 年 1999 年多次普遍和部分提高出口退税 率 2003 年 由于中央财政负担日益严重和人民币升值压力 又将出口退税率普 遍下调 2006 年 2007 年 由于贸易顺差 出口产品的贸易结构 贸易方式不合 理 国家再次对部分产品下调 取消出口退税率 甚至加征出口关税 而其后的全 球经济危机 政府为了促进经济恢复与发展更是在不到一年的时间连着四次上调出 口退税 出口退税率的频繁调整实际上是政府在财政负担能力与出口增长之间 相机抉 择 的结果 政策变换太频繁 有可能使地方政府产生一种心理预期 从而造成地方 政府在支付出口退税款额时故意拖欠 并且短时间内大量地修改和变动不利于企业 对生产经营活动进行长期规划 降低退税率也会加大生产成本 降低出口产品在国 际市场的竞争力 对税务部门的出口退税工作也带来很多不便 因为政策的调整需 要有关税务人员学习和掌握新规定 有些工作程序可能因此要加以修正 出口退税 政策调整具有 回逆性 即政策调整后 要上溯到以前某个时间开始实施 这也 会给退税工作带来一定的影响 国出口退税政策对纺织业出口贸易的影响 7 2 我国中央财力不足 造成在支付出口退税上捉襟见肘 一方面增值税收入中央与地方共享 退税额几乎全部由中央负担 挤占了中央 财政资金 而另一方面作为对地方利益调整的免抵调库数额越来越大 也给中央财 政带来重负 同时收入的免抵调库 造成了税源与入库的脱节 虚增了部分财政收 入 而财力的不足也极大地影响了出口退税政策的稳定性 使出口退税作为国家的 宏观调控手段的作用大大减弱 3 出口退税管理上有漏洞 骗税现象较严重 没有建立征 退 免紧密衔接的退税方式 给骗税带来了较大的空间 目前骗 取出口退税的现象仍然十分严重 应退税额在一定程度上存在水分 比如 目前对 我国海关的考核只侧重在进口税收任务的完成情况上 而对出口商品的管理较为松 弛 根据统计 目前我国产品的开箱检查率只有 3 左右 这就给骗税者带来可乘 之机 或以空箱闯关 或在报关时以高退税率的产品代替低退税率的产品出口 另外 近年来出口骗税现象不断加剧 出口骗税是与出口退税相伴而生的 而 骗取出口退税的原动力不在于退税本身 而在于部门间行为缺乏协调和监督 税收 管理技术的落后以及公民纳税意识的淡薄 国家巨额出口退税客观上刺激了违法犯 罪分子 妄图能够利用各种欺骗手段获取不正当的利益 新机制实施前 由于出口 退税负担机制不合理 受利益驱动 地方打击出口骗退税的积极性不高 国家在打 击出口骗税工作中势单力薄 不能形成有效合力 也是造成出口骗税屡禁不止的重 要原因 出口退税骗税行为之猖獗 已成为当前税收征管犯罪案件中危害极为严重 的一种犯罪形式 直接破坏了国家的出口退税制度 外汇管理制度 增值税专用发 票管理制度等 阻碍了国家关于鼓励出口外贸政策的顺利贯彻执行 8 4 地方出口退税负担地区间分布不均衡 2004 年全国出口总额约为 5934 亿美元 各省市出口情况极不均衡 其中 广 东占全国出口比例约为 37 江苏 上海 浙江 山东 福建 天津 北京 辽宁 等八省市占比约为 55 25 其他 21 个省区占全国比重仅为 7 75 按照 2004 年出 口退税新政策中的分担机制 超基数的退税支出绝大部分集中在沿海城市 因此给 出口重点地区带来了不小的财政压力 新增财力大多用于满足出口退税 这意味着 这些地区将无法满足教育 卫生 城市建设等公共服务支出增长所需要的财政资金 同时 也将导致地方政府以增值税收入为限安排地方负担的出口退税资金 很容易 导致出口重点地区 欠退 现象的重新发生 目前 绝大数省份依据 谁出口 谁 国出口退税政策对纺织业出口贸易的影响 8 退税 的原则 参照财政部核定基数的办法 把中央核定的出口退税基数全部分配 给市 县 乡 由于不同层级 不同地方的财政状况不同 政府政策以及管理办法 也各有差异 导致在局部地区引起了新的出口退税拖欠 不利于我国出口持续稳定 的增长与发展 9 各省区出口退税占全国比例 37 55 25 7 75 广东江苏 上海 浙江 山东 福建 天津 北京 辽宁其他省区 图 2 1 我国各省区出口退税占全国比例 国出口退税政策对纺织业出口贸易的影响 9 第三章 我国纺织品出口退税政策的效应及其对出口的影响 3 1 我国纺织企业出口的现状 纺织业为我国传统的主导产业和支柱产业 是我国最早开放进入国际市场的产 业 也是我国在国际市场上成长最好 增长最快 发展最完善的产业 尤其是随着 我国加入 wto 和全球经济一体化的到来 中国纺织服装贸易呈现迅猛的增长势头 1980 年我国服装出口仅占世界服装出口的 4 1990 年增长到 8 9 2001 年进一 步增长 占 18 8 最近几年已达到约 25 基本上每 10 年就翻一番 且随着配 额取消后出口潜能的逐步释放 预计未来将达到世界纺织服装贸易总额的 40 据 中国海关统计数据显示 入世以来我国纺织服装出口额增加了 1000 多亿美元 成 为我国最大类别的贸易顺差产品 强力拉动了全国货物进出口贸易平衡 对我国外 汇储备 国际收支平衡 社会就业都起到了很重要的作用 10 然而 自 2007 年以来 受美国次贷危机以及国内政策环境的变化影响 纺织 行业出口面临着巨大的挑战 出口增速开始放缓甚至有下降趋势 2008 年上半年 全国纺织品服装出口增速较 2007 年下降了 16 4 个百分点 较去年同期下降了 13 25 个百分点 纺织企业不得不面对汇率持高不下 人工成本的上升以及外部市场需求 不足的问题 许多纺织中小企业面临着倒闭的危险 大多企业只能勉强生存 11 直 到 2009 年下半年 总体情势仍没有明显的所好转 但规模以上企业出口交货值明 显回升 3 月份出口交货值下降 8 4 6 月份下降 7 10 月份增长 0 1 进入 11 月份实现较快增长 已达去年 5 月以来最好水平 表明规模以上企业出口竞争 力在不断增强 是我国保持国际市场份额的重要力量 国出口退税政策对纺织业出口贸易的影响 10 中国历年纺织品出口金额 0 200 400 600 800 1000 1200 1400 1600 1800 2000 1994年 1995年 1996年 1997年 1998年 1999年 2000年 2001年 2002年 2003年 2004年 2005年 2006年 2007年 2008年 中国历年纺织品出口金额 图 3 1 中国历年纺织品出口金额 3 2 我国纺织业出口退税政策的效应 表 3 1 我国历年纺织品出口与退税率 年份 出口数额 纺织品出口增长速度 纺织品出口退税率 1995 年 358 78 4 90 10 00 1996 年 349 69 2 50 6 00 1997 年 432 24 23 60 6 00 1998 年 404 92 6 30 11 00 1999 年 412 7 1 90 13 00 2000 年 493 79 19 60 15 00 2001 年 498 36 0 90 17 00 2002 年 578 49 16 10 17 00 2003 年 733 46 26 80 17 00 2004 年 887 67 21 00 13 00 2005 年 1076 61 21 30 13 00 2006 年 1380 94 28 30 11 00 国出口退税政策对纺织业出口贸易的影响 11 续表 1 2 年份 出口数额 纺织品出口增长速度 纺织品出口退税率 2007 年 1658 02 20 10 11 00 数据来源 图 3 2 纺织品出口增长速度与出口退税率 为检验出口退税调整的有效性 分析历次纺织业出口退税率的调整与纺织业出 口增长速度之间的关系 本文选取了 1995 年到 2007 年的纺织品出口数据 并据此 得出增长速度 另与我国纺织品出口退税历次变动相对应 以便于分析出口退税的 变动所带来的效应 从上图可以看出 从 1995 年到 2007 年 纺织品出口贸易一共 出现了五个低谷点 四个高峰值 第一个低谷点出现在 1996 年 此时纺织业的出口退税正在不断地调低 其中 1996 年 12 月甚至降低至 6 而第一个高峰值则紧随其后 出现在 1997 年的上半 年 虽然在此之前出口退税率降得很低 但一则由于时滞效应 纺织品贸易并没有 立即受到冲击 其二亚洲金融危机的影响并没有马上波及 并且此前我国纺织品出 口贸易一直呈增长的势头以及其他的一些因素 由此呈现的是此次危机之前纺织品 出口的短暂快速增长 国出口退税政策对纺织业出口贸易的影响 12 第二个低谷点出现在 1998 年 此时由于亚洲金融危机的影响日益严重 国际 市场即外部需求减少 导致出口增速急速下降 而新的出口退税的颁布尚有一个过 程 难以立即发挥其作用 之后由于出口退税率的不断调高 且危机带来的影响慢 慢减弱 接下来三年纺织业的出口增长速度不断加快 在 2000 年出现了第三个高 峰值 第三个低谷出现在 2001 年 2001 年我国纺织业的出口退税率还在不断上涨 表面看起来纺织业的出口退税与其增长速度无关 深入分析可以发现 自 1998 年 国家不断调高纺织业出口退税率以来 中央财政用于出口退税的资金持续增加 到 2000 年底 全国积压未退的出口退税额已高达近千亿元 2001 年如继续实行已有 的政策 估计出口退税额将超过 1000 亿元人民币 但 2001 年年初 国家新增出口 退税额度仅安排 200 亿元 大幅度增加出口退税的余地不大 表面看企业的出口退 税率提高了 实际上企业未能得到出口退税资金 这相当于出口退税率调低了 而 第三个高峰值出现在 2003 年上半年 同低谷点一样 表面上与出口退税政策关系 不大 实际上是之前几年未能实际退还的出口退税在之后慢慢补齐 逐渐积累并在 一定程度上促进了出口贸易的发展 第四个低点出现在 2004 年 这个低点一直持续到 2005 年 期间正好也是出口 退税下调的过程 随后在 2006 年出现了第四个高峰值 与期间的出口退税率貌似 无关 其实牵涉到 2005 年国务院对出口退税的微调 将中央和地方对超过基数部 分出口产品出口退税负担比例由 75 25 上调至 92 5 7 5 缓解了地方的压力 同时 也促使出口退税退还的落实 变相提高了出口退税率 2007 年出现了第五个低点 原因显而易见 发源于美国的次贷危机席卷全球 极大地打击了全球市场的需求 导致我国的纺织品出口贸易受到严重的冲击 下图是同上述分析 加入出口退税的时滞效应并考虑中央与地方政府在负担比 例上的微调 对纺织品出口退税率做了一些微小的修正之后得出的纺织品出口增长 速度和出口退税率图 从该图可以看出纺织品出口增长速度与出口退税率之间存在 着较为明显的对应关系 国出口退税政策对纺织业出口贸易的影响 13 图 3 3 纺织品出口增长速度和退税率 修正图 由此可得出 从 1995 年到 2007 年间 出口退税率如果下调 出口增长速度就 会相应地有所下降 反之 当出口增长速度不断下滑或是遇到外部市场需求不景气 时 出口退税率的上调又会带来出口增长速度的不断上升 虽然存在时滞效应 使 其效果减弱 但在一定程度上还是促进了出口 12 可见 出口退税在过去的经济运行中确实发挥了积极的作用 3 3 我国纺织业出口退税政策的变动对出口所带来的影响 3 3 1 我国纺织业出口退税政策变动的有利影响 1 出口退税率上调对纺织业出口贸易的有利影响 出口退税率的上调能够直接给企业带来盈利 带来更大的利润空间 新的市场 调查表明 退税率提高一个百分点 中国纺织企业将提高数十亿的利润 2 出口退税率下调对纺织业出口贸易的有利影响 第一 有益于提升出口纺织品的议价能力 为优质企业让出更大利润空间 出 口退税率的下调短期内使纺织服装业的盈利能力进一步受到挤压 但调税将淘汰掉 一批企业 同时会为优质企业让出更大的市场空间 从长远看 有利于改变过于依 赖价格优势单一的国际竞争模式 国出口退税政策对纺织业出口贸易的影响 14 第二 有利于纺织服装产业竞争模式转变 纺织服装商品出口退税税率下调几 个百分点 虽然从短期来看对外贸出口企业是不利的 但从长期来看 将有利于纺 织服装企业加快改变 以量取胜 的竞争模式 是我国纺织服装企业由 数量增长 向 质量增长 转型的一个有效途径 13 第三 缓解中国贸易顺差 减少纺织业贸易摩擦 中国加入世界贸易组织后 尽管与欧美达成纺织品协议 但中国纺织品产量 出口量均居世界第一 更由于价 格过于低廉 中国纺织品出口大幅增长势头一直不减 从而遭到欧美等国家或地区 的强烈不满 并频频发起对中国纺织品出口的设限和倾销指控 所以出口退税率下 调 可以改变我国纺织品出口一向 吃力不讨好 的现象 减少与进口国的贸易摩 擦 14 3 3 2 我国纺织业出口退税政策变动的不利影响 1 出口退税率上调对纺织业出口贸易的不利影响 第一 可能引起国与国之间的贸易摩擦 与其他发展中国家相比 中国在纺织 品生产方面的劳动力 原料低成本优势并不明显 中国纺织品的价格竞争力主要来 自于高额的出口退税 提高出口退税率有可能导致欧美国家更强的贸易围堵 全球 金融危机使美国和欧盟纺织品市场需求大幅回落 中国在提高出口退税率后 个别 国家可能会以担心中国纺织品在今年出现出口 激增 为由 要求其政府与中方续 签协议或对中国纺织品采取贸易救济措施 由此 接踵而至的贸易保护措施很可能 使中国纺织企业面临更大的挑战 15 第二 高退税率不利于纺织产业的集约化发展 现阶段 中国纺织行业仍属于 易进入 粗放型发展部门 相关企业难以实现规模效应 获得规模经济 其原因在 于高出口退税的利益保障使得行业内企业数量大幅增加 特别是自身并无技术研发 能力的小企业 行业内激烈竞争迫使纺织企业只能是扩大规模 走数量型增长道路 以获得低廉的价格竞争优势 这显然对中国纺织业的长远发展十分不利 16 第三 高退税率会导致严重的纺织品出口骗税 中国自实行出口退税政策以来 纺织企业出口骗税屡有发生 尤其是当出口退税率上调时 企业的利润空间进一步 加大 进而刺激了不少不法分子的利欲 再加上我国出口退税的管理上不尽完善 导致相当多的出口退税没有起到应有的促进作用 反而落入了骗税的陷阱中 第四 上调退税率会导致国家税收减少 增加中央与地方财政负担 从 1994 年税制改革开始 我国便根据国际贸易变化的形势多次调整出口退税率 以解决出 国出口退税政策对纺织业出口贸易的影响 15 口退税指标不足和减缓财政压力 同时促进国家税收增长 2005 年 8 月 1 日 本 着 调整 规范 改进 六字为宗旨的改革精神和求实理念 我国政府对出口退税 政策进行微调 主要是将超基数部分中央与地方按照 92 5 7 5 的比例共同负担 17 而出口退税率的上调意味着国家要掏出更多的钱来促进贸易甚至某种程度上可以 说是补贴贸易 显然增加了支付这笔钱的中央与地方财政的压力 第五 容易导致利润外流 截止到 2009 年 我国部分纺织品 服装的出口退 税率提高至 16 接近于出口零税率 对于面临出口萎缩的外贸企业来说 退税率 的上调本应给企业创造更大的盈利空间 但事实上 由于现在是买方市场 我国在 出口商品上的定价权十分薄弱 因此一些外商以出口退税提高为借口不断压低我国 出口产品的价格 而许多外贸企业为了能保住订单 又不得不忍痛接受 所以实际 上我们直接补贴的不是外贸企业而是国外的消费者 这就造成了利润外流的现象 这是我国纺织业出口退税上调所带来的最严重问题 18 2 出口退税率下调对纺织业出口贸易的不利影响 第一 利润空间进一步缩小 纺织品出口退税下调进一步压缩了我国纺织品出 口的利润空间 尤其是生产或经销低附加值产品为主的纺织品服装出口企业的生存 空间越来越小 生产或经销低附加值产品为主的纺织品服装出口企业的利润近年来 只能维持在 3 5 都是靠出口退税来支持的 按照出口退税政策 不退税的部 分 出口额 不退税税率 将直接计入生产成本 因此对于企业出口销售收入来说 出口退税率下调几个百分点 理论上出口毛利率就下降几个百分点 19 从退税率下 调对不同子行业的影响来看 化纤行业影响最大 净利润率将因此下调 0 21 其 次为麻纺行业 净利润率将因此下调 0 13 其他行业净利率可能下调幅度在 0 04 至 0 07 左右 这意味着某些纺织品出口将面临 零利润 的生存困境 第二 出口增量下降 纺织品出口受多种因素的影响 但出口退税率的影响也 是显而易见的 1996 至 1998 年国家退税率下调 加上东南亚金融危机 纺织品服 装出口年均递增 3 2 1999 至 2002 年 退税率上调 期间纺织品服装出口年均递 增 12 75 2004 年出口退税率下降为 11 纺织品服装出口比 2003 年同期降低 6 2 个百分点 2005 年初纺织品配额全面取消 2005 年到 2006 年 7 月 纺织品出 口贸易递增 21 个百分点 2006 年 9 月退税率下调 加之我国纺织品国内生产成本 增加 国外不断遭遇反倾销 特保政策 出口增量难以持续高增长 第三 国内生产能力过剩 我国纺织品的生产能力一直处于饱和状态 随着纺 国出口退税政策对纺织业出口贸易的影响 16 织品出口的增加 纺织业投资的快速增长 近几年纺织品生产能力的过剩已经十分 明显 出口退税率下调之后 那些低技术含量 低附加值的纺织品将会大量退出国 际市场 国内纺织品产能过剩将面临巨大压力 20 国出口退税政策对纺织业出口贸易的影响 17 第四章 我国纺织业出口退税政策的策略与行业应对措施 4 1 我国政府制定实施出口退税政策的策略 提高出口退税率对于减轻企业成本以及一定程度上缓解企业的压力有积极作 用 但从总体看对增加纺织企业出口量的作用是有限的 特别是在目前美国次贷危 机引起的全球金融危机的大背景下 国际市场的需求疲软 仅仅调整两个百分点的 出口退税率难以救纺织出口企业于水火 而如果政府再采取财政补贴或减低其他税 负的政策来降低纺织企业的成本 又有可能遭到国外的反倾销制裁 因此 政府出 台相应政策 帮助纺织出口企业适时调整企业发展战略 将销售目标转向国内市场 将会是一个较好的选择 4 1 1 不断完善出口退税制度 加强出口退税的管理 1 注重政策的稳健性 可以对不同地域的纺织出口企业实行不同的出口退税 率 东部地区有充裕的资本和先进的生产力可以有效地进行产业升级转型 因此对 东部地区实行低退税率可以平抑顺差 减缓人民币升值的压力 还有助于东部地区 纺织企业的转移 实现东部地区产业结构的不断优化 对于中西部地区 由于这些 地区基础设施差且资本薄弱 生产技术相对落后 国家可以对这些地区实行相对较 高的出口退税率 以利于形成更好的产业梯度 让东部主要靠廉价劳动力的纺企转 移到中西部 更好地促进中西部地区经济发展 2 综合运用出口退税和其他政策 出口退税的变动虽然能够带来一定的影响 但这影响是有限的 政府可以考虑在实施出口退税政策的同时综合运用其他的宏观 经济政策 各种政策的综合运用有可能互相抵消甚至带来负面影响 也有可能起到 意想不到的积极作用 政府在出台各种政策之前需要经过周密的研究与论证 确保 达到预期效果 3 加强出口退税的法制建设 税收作为我国市场经济体系的一个重要组成部 分 其法定主义原则已成为现代世界各国税法中的一条最为重要的基本原则 出口 退税是促进对外贸易的财政手段 而外贸出口又是拉动国内经济增长的重要因素 随着经济全球化趋势的发展 国际间的贸易往来将成为国际交往的重要组成部分 国出口退税政策对纺织业出口贸易的影响 18 因而 要加快出口退税的立法步伐 进一步充实和完善出口退税程序法的立法工作 创造良好的退税外部环境 使之具有更强的适应性和可操作性 切实做到依法退税 保障好纳税人的合法权益 目前 我国出口退税立法级次普遍较低 严重影响了税 法的权威性和执法效率 也使税法缺乏透明度和稳定性 有悖于税法的公平和效率 原则 因此 应当提高出口退税的立法层次 要建立严格的出口退税执法责任制 明确海关 外汇管理部门 主管征税机关 主管退税机关的责任 对骗取出口退税 的违法犯罪行为 要有明确 严格的法律界定和处罚依据 4 建立完善的出口退税管理系统 实行征退一体化的税收管理体制 使出口 企业在货物出口前的各个环节做到依法 及时地交纳税款 杜绝偷 骗税情况的发 生 同时有利于税务部门监测征税和退税情况 降低征税及退税的执行成本 提高 退税的效率 加强出口退税电子化管理 普遍运用计算机网络系统对出口货物实行 信息监控 进一步提高出口退税电子化管理水平 提高退税的效率和质量 增强打 击和防止出口骗税的能力 有效遏制骗税行为 减少税收的流失 21 4 1 2 引导企业走自主创新道路 现代纺织业的发展 最主要的途径还是要进行产业升级 各级政府要通过对技 术教育的支持 对研究开发的税收优惠政策以及资助龙头制造商的创新活动来提高 产业集群的自主创新能力 还可以鼓励企业与高校联合研发纺织品新技术和新产 品 增加产品附加值 提升产品质量及档次 实施纺织品牌战略 提高企业的核心 竞争力 以推动产业集群从低成本型向创新型攀升 22 4 2 我国纺织品企业应对出口退税政策的措施 对纺织出口企业来说 抓住出口退税政策的时机及其带来的机会 并且将其带 来的不利影响降到最低 将会极大地促进自身的发展 但过度地依赖政策是绝不足 取的 出口退税政策只是企业发展的外因 但关键还是要从企业自身做起 加强其 自身的硬实力与软实力 积极调整出口企业的产品 产业结构 提高其出口产品的 质量和附加值 发展多元化市场 推动外向型产业由劳动密集型逐步向资本密集型 和技术密集型升级 只有立足产业转型 产业升级 提高附加值 提升品牌影响力 增强国际市场的核心竞争力 才能解决纺织出口企业的长远发展问题 23 国出口退税政策对纺织业出口贸易的影响 19 4 2 1 企业的长远应对措施 1 实行内外销结合 纺织企业应在政府的引导下对出口产品结构进行适当调整 将适合内销的产品 迅速转向国内市场 并尽快开发适销对路的内销新产品 从而弥补企业在海外市场 所失去的利润 近年来 国内纺织品服装消费需求量增加 特别是中高档服装的箱 求量很大 企业要紧紧抓住国内市场需求的新变化 不要舍近求远 同时 对适合 外销的产品应继续加大出口力度 24 2 深度开发市场 拓宽出口渠道 我国纺织品出口市场主要集中在美国 日本 香港 欧盟和韩国 而这些市场 对产品的质量和服务要求都较高 所以出口企业应对外树立公司诚信经营 优质服 务的形象 使订单数量稳步增长 只要有稳定的订单 固定的客户 适销对路的商 品 退税率下调的影响还是可以消化的 在深度开发传统市场的同时 还应该实施 市场多元化战略 如开发东欧 南美 中亚市场 从而降低市场过度集中带来的价 格风险 3 有效的企业管理 降低管理成本 在企业成本增加的情况下 设法降低企业的成本是一个明智的选择 管理成本 相对来说还是比较容易节省的 通过有效的管理 降低了成本 在一定程度上弥补 由于退税下调带来的损失 4 加大对纺织品行业供应链的优化 纺织品行业的产品很多都是时间战 如果生产的周期缩短 产品就能很快速度 占领市场 但是国内在这方面的努力远远不够 导致了一些企业的亏损 所以加大 对供应链的优化可以实现对资源的合理配置 缩短生产周期 加快资金的运转 为 企业在时间上和成本上带来优势 实现竞争力的提升 4 2 2 企业的当前应对措施 第一 对于已经下订单的客户 订单的价格不应该再改变 保护好公司的信誉 而且订单中的商品应该保质保量保期 第二 及时计算出由于这次出口退税的变动 造成的出口价格的变动 如果变动造成的是损失 则重新做出报价单发送给客户 并做出及时的解释 第三 不管出口退税政策变动如何都应积极联系客户 知道他 们需要的产品 并告之工厂及时做出样品给客户 用服务来留住客户 第四 更加 国出口退税政策对纺织业出口贸易的影响 20 广泛地开发目标客户 向他们介绍自己公司有特色的而且适合他们国家市场的产 品 并随寄样品 25 国出口退税政策对纺织业出口贸易的影响 21 第五章 结 束 语 通过本文的分析可以得出如下结论 出口退税对我国纺织品出口贸易确实能够 起到一定的促进的作用 国家通过调整出口退税对宏观经济进行调控在很大程度上 能够达到预期目的 但由于我国出口退税制度并不是很完善 再加上其他因素的综 合影响 以及其自身的时滞效应 出口退税所带来的影响很难精确地预测 从我国目前对纺织品出口退税的调整可以看出我国促进发展纺织品出口贸易 的决心 但是应该