按照会计科目顺序总结的账务处理.docx

一、现金核算（一）现金收入1.提现、取备用金借：库存现金 贷：银行存款-*银行2.销售产品，收到现金借：库存现金 贷：主营业务收入/其他业务收入 应交税费-应交增值税（销项税额）3.退回多借差旅费备用金等现金借：库存现金 管理费用-* 贷：其他应收款-*（人名）4.盘盈现金（1）借：库存现金 贷：待处理财产损溢（2）借：待处理财产损溢 贷：营业外收入 其他应付款-*（二）现金支出1.现金存入银行借：银行存款-*银行 贷：库存现金2.出差或购货暂借款借：其他应收款-* 贷：库存现金3.发工资借：应付职工薪酬-工资 贷：库存现金4.购买或支付零星办公物资或差旅费、招待费、水电费等借：管理费用-* 销售费用-* 制造费用-* 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：库存现金5.盘亏（1）借：待处理财产损溢 贷：库存现金（2）借：其他应收款-*（如：保险公司赔偿款等责任人赔款） 管理费用-*（企业自行承担） 贷：待处理财产损溢银行存款及银行承兑汇票核算（一）收入1.现金存入银行借：银行存款-*银行 贷：库存现金2.销售商品、收到货款借：银行存款-*银行 贷：主营业务收入/其他业务收入 应交税费-应交增值税（销项税额）3.向银行借款、存入银行借：银行存款-*银行 贷：短期借款/长期借款4.结算利息借：银行存款-*银行 贷：财务费用-利息（二）支出1.提现借：库存现金 贷：银行存款-*银行2.用银行存款购买原材料、商品借：原材料/库存商品-* 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：银行存款-*银行3.用银行存款购买固定资产（注意财务软件新增固定资产模块的录入）借：固定资产 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：银行存款-*银行4.用银行存款支付相关费用借：管理费用/销售费用/制造费用 -* 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：银行存款-*银行借：财务费用-手续费 贷：银行存款5.归还银行借款借：短期借款/长期借款 贷：银行存款 6.企业申请承兑汇票，存入保证金（票面金额50%）借：其他货币资金-保证金（票面金额50%） 贷：银行存款-*银行（票面金额50%）7.拿到承兑汇票购买货物或材料借：原材料/库存商品-* 应交税金-应交增值税（进项税额） 贷：应付票据8.拿到银行承兑汇支付货款借：应收账款-*公司（票面金额100%） 贷：应付票据-银行承兑汇票-*银行（票面金额100%）9.兑付银行承兑汇票借：应付票据（票面金额100%） 贷：其他货币资金-保证金（票面金额50%） 银行存款-*银行（票面金额50%）应收账款核算1.销售货物借：应收账款-* 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税（销项税额）2.收回欠款借：银行存款 贷：应收账款-*3.给予现金折扣收回欠款借：银行存款 财务费用-现金折扣- 贷：应收账款-*4.收到承兑汇票借：应收票据 贷：应收账款-*5.承兑汇票贴现借：银行存款/库存现金 财务费用 贷：应收票据应付账款核算1.发生应付款业务，购进材料、货物，支付费用借：原材料/库存商品/管理费用/制造费用 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：应付账款-*2.偿还应付款时借：应付账款-* 贷：银行存款/应收票据/库存现金3.无法支付应付款时借：应付账款-* 贷：营业外收入其他应收款核算（用于金额较小且能收回的项目）1.借用备用金用于报销费用（管理费用、销售费用、制造费用）借：其他应收款-备用金 贷：库存现金2.报销费用时退还多借备用金借：管理费用/销售费用/制造费用 库存现金 贷：其他应收款-备用金3.报销费用时补足差额借：管理费用/销售费用/制造费用 贷：库存现金 其他应收款-备用金4.用于支付包装物押金（1）租入包装物借：其他应收款-包装物押金 贷：银行存款（2）退回包装物借：银行存款 贷：其他应收款-包装物押金5.应收的各种赔款、罚款借：库存现金 贷：其他应收款-赔款/罚款6.向职工收取的各种垫付款，如垫付的个税或社保计提个税/社保借：其他应收款-个税/社保 贷：应交税费-应交个人所得税发放工资扣除个税借：应付工资 贷：其他应收款-个税/社保 银行存款其他应付款核算（指与企业购销业务没有直接关系的应付、暂收款项）（1）应付经营租入固定资产计提经营租入固定资产租金第1个月借：管理费用-租金5000 贷：其他应付款-租金5000计提经营租入固定资产租金第2个月借：管理费用-租金5000 贷：其他应付款-租金5000支付租金3个月中的第3个月借：其他应付款-租金10000 管理费用-租金5000 贷：银行存款5000（2）包装物押金（3）职工未按期领取的工资（4）存入保证金（5）应付暂收所属单位、个人款项存货相关会计账务处理分录1.（1）发票已到，货已入库借：原材料/库存商品 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：应付账款/银行存款/应付票据（2）月末暂估，购进货物发生收料在前，付款在后或发票未到借：原材料/库存商品 （正数） 贷：应付账款-暂估应付款 （正数）（3）下月红字冲销借：原材料/库存商品 （负数） 贷：应付账款-暂估应付款 （负数）2.（1）领用原材料借：生产成本-直接材料 贷：原材料（2）产品生产完，验收入库借：库存商品 贷：生产成本-直接材料 -直接人工 -制造费用（3）销售商品借：主营业务成本 贷：库存商品3.对于存货清查查出的损益，应先记入“待处理财产损溢”科目，经批准后，调整相关所有者权益。（1）盘盈批准前：借：原材料/库存商品 贷：待处理财产损溢批准后：借：待处理财产损溢 贷：管理费用（2）盘亏批准前：借：待处理财产损溢 贷：原材料/库存商品 应交税金-应交增值税（进项税额转出）批准后：借：原材料/库存商品（通常是残料废料） 其他应收款（责任人赔偿的部分） 管理费用（正常损耗） 营业外支出（非正常损失） 贷：待处理财产损溢4.在促销时把一些商品按进价赠送给消费者使用借:营业外支出 贷：库存商品 应交税金-应交增值税（进项税额转出）5.（1）收到代出口或代销的商品时借：受托代销商品 贷：代销商品款（2）出口销售时，按实际售价借：应收账款/银行存款 贷：应付账款（3）同时结转商品销售成本借：代销商品款 贷：受托代销商品（4）归还出口商品货款并计算代销手续费收入借：应付账款 贷：代购代销收入（手续费收入） 银行存款（5）代理进口收到委托单位的收购资金时借：银行存款 贷：应付账款（6）支付代购进口商品货款及运杂费借：商品采购（进价成本） 应收账款-*单位（代垫运杂费） 贷：银行存款（7）将购进商品移交委托方并结算手续费收入时借：应付账款 贷：商品采购（进价成本） 应收账款（代垫运杂费） 代购代销收入（代理手续费）（8）退回委托单位多给的收购资金借：应付账款 贷：银行存款固定资产账务处理会计分录1.购买固定资产(1)不需要安装借：固定资产 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：银行存款（2）需要安装支付货款、安装费、包装费等借：在建工程 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：银行存款完工交付使用借：固定资产 贷：在建工程2.自建固定资产（1）购进工程物资借：工程物资 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：银行存款（2）领用工程物资借：在建工程 贷：工程物资（3）发生其他费用借：在建工程 贷：银行存款/应付职工薪酬（4）完工交付使用借：固定资产 贷：在建工程3.固定资产投资入股借：固定资产 贷：实收资本-*4.计提固定资产折旧借：制造费用/管理费用/销售费用/其他业务成本 贷：累计折旧5.固定资产处置（1）固定资产转入清理借：固定资产清理 累计折旧 贷：固定资产（2）发生的清理费用借：固定资产清理 贷：银行存款（3）收回处置残料款、责任人赔款借：银行存款 原材料 其他应收款 贷：固定资产清理 应交税费-应交增值税（销项税额）1.短期借款（注意银行短期借款时间通常为6个月，不能超过12个月，该借款通常有货物作为质押物）（1）从银行或金融机构取得短期借款借：银行存款 贷：短期借款（2）按月计提银行借款利息借：财务费用 贷：应付利息（3）按季支付借款利息借：财务费用（当月的利息） 应付利息（2个月的利息） 贷：银行存款（4）到期还本借：短期借款 贷：银行存款2.长期借款（通常长期借为超过12个月的银行借款，该借款通常有固定资产作为抵押）（1）从银行或金融机构取得长期借款借：银行存款 贷：长期借款-本金（2）计提利息（通常长期借款多用于在建工程，在账务处理时要注意借款是专款专用还是一般借款即非专款专用）借：财务费用（费用化） 在建工程（资本化） 管理费用（筹建期） 贷：应付利息（分期付息） 长期借款-应计利息（一次付息）（3）归还本息借：长期借款-本金 -应计利息（一次付息） 应付利息 贷：银行存款应交税费核算(增值税)1.销售商品，提供应税劳务，服务借：库存现金/银行存款/应收票据/应收账款 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税（销项税额）2.购进货物借：原材料/库存商品 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：库存现金/银行存款/应付账款/应收票据3.付运费借：销售费用/主营业务成本 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：库存现金/银行存款/应付账款/应收票据4.付电费等制造费用借：制造费用 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：库存现金/银行存款/应付账款/应收票据5.付住宿费、油费等费用借：销售费用/管理费用-差旅费 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：库存现金/银行存款/应付账款/应收票据6.企业购进的货物发生非常损失（非经营性损失），以及将购进货物改变用途（如用于非应税项目、集体福利或个人消费等），其抵扣的进项税额应通过“应交税费应交增值税（进项税额转出）”科目转入有关科目，不予以抵扣。借：应付职工薪酬-职工福利费贷：原材料应交税费-应交增值税（进项税额转出）7. 纳税人购进的货物发生因管理不善造成的被盗、丢失、霉烂变质，或因违反法律法规造成的依法没收、销毁、拆除情形，其购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务所抵扣的进项税额应进行转出。借：待处理财产损溢-待处理流动资产损失贷：库存商品应交税费-应交增值税（进项税额转出）8. 纳税人在产品因违法国家法律法规被依法没收，应于发生的当月将所耗用的购进货物及运输服务的进项税额进行转出。借：待处理财产损溢-待处理流动资产损失贷：在产品应交税费-应交增值税（进项税额转出）9. 适用一般计税方法的纳税人,兼营简易计税项目、免税项目而无法划分不得抵扣的进项税额（电费进项税额无法在货物运输服务和装卸搬运服务间划分）借：管理费用贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）10.已抵扣进项税额的固定资产，发生应进项税额转出情形的借：固定资产贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）11.纳税人适用一般计税方法计税的，因销售折让、中止或者退回而退还给购买方的增值税额，购买方应暂依开具红字增值税专用发票信息表所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得销售方开具的红字专用发票后，与开具红字增值税专用发票信息表一并作为记账凭证。（1年租金未到期终止租赁）借：银行存款贷：长期待摊费用 应交税费-应交增值税（进项税额转出）12.不动产及不动产在建工程进项税额转出规定。购进时已全额抵扣进项税额的货物和服务，转用于不动产在建工程的，其已抵扣进项税额的40%部分，应于转用的当期从进项税额中扣减，计入待抵扣进项税额，并于转用的当月起第13个月从销项税额中抵扣。2016年6月，将40%转入待抵扣进项税额的会计处理借：应交税费待抵扣进项税额40%贷：应交税费应交增值税（进项税额转出） 40%2017年7月，可以抵扣40%时的会计处理借：应交税费应交增值税（进项税额）40%贷：应交税费待抵扣进项税额40%13.月末处理余额在贷方，表示应交而未交增值税借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税费-未交增值税余额在借方，表示多交或尚未抵扣的增值税（1）采用预缴增值税借：应交税费-未交增值税 贷：应交税费-应交增值税（转出多交增值税）（2）不采用预缴不用做账务处理14.上交税费（1）当月交当月的借：应交税费-应交增值税（已交税金） 贷：银行存款（2）当月交上月借：应交税费-未交增值税 贷：银行存款成本费用核算1.支付各种费用借:管理费用（管理部门用） 销售费用（销售部门用） 财务费用（银行利息、手续费） 制造费用（生产车间的电费、水费、燃料费、折旧等） 贷：银行存款/库存现金2.生产车间发生的领料、人工费、制造费用借：生产成本-直接材料 贷：原材料借：生产成本-直接人工 贷：应付职工薪酬借 ：生产成本-制造费用 贷： 制造费用可以合并一个会计分录：借：生产成本-直接材料 -直接人工 -制造费用 贷：原材料-a/b/c. 应付职工薪酬-工资/福利费 制造费用-折旧/燃油/电费.3.结转完工产品借：库存商品-* 贷：生产成本-直接人工 -直接人工 -制造费用4.结转已销产品成本借：主营业务成本 贷：库存商品-*5.支付各种罚款、滞纳金借：营业外支出 贷：银行存款/库存现金6.计提所得税借：所得税费用 贷：应交税费-应交所得税7.缴纳所得税借：应交税费-应交所得税 贷：银行存款/库存现金所有者权益核算1.接受投资(包括银行存款/原材料/固定资产/无形资产)借: 银行存款/原材料/固定资产/无形资产