【论文】中勤万信会计师事务所审计质量控制问题研究.pdf

中勤万信会计师事务所审计质量控制问题研究 i 摘 要 随着我国经济的快速发展 企业经营环境的变化 经济运行格局有了变化 会 计师事务所是注册会计师执业的重要载体 这些都给审计带来了新课题 注册会计 师审计风险有日益增长的趋势 由于会计师事务所是市场经济发展的基石 审计风 险的控制一直是会计师事务所的核心问题 所以大力推动会计师事务所的改革成为 重要课题 此外 会计师事务所对审计质量认识的深化和实践的丰富 对执业质量 控制的逐渐重视 以及对审计质量是衡量全部审计工作最高标准的认识 使得审计 质量控制成为不可忽视的重要内容 由此 在对审计质量控制的含义 意义和注册会计师职业准则陈述的基础上 本文对中勤万信会计师事务所审计质量控制低下的原因从组织结构不合理 内部质 量控制机制不完善 人员年龄老化 审计实施阶段出现的控制问题等方面 找出问 题所在并进行详细分析 然后依次提出从改革组织形式 改变聘任模式 加强审计 中的质量控制 加强审计报告阶段的质量控制方面来提高事务所审计质量控制 并 对该事务所和会计师事务所行业未来发展进行了展望和总结 关键词关键词 审计环境 质量控制 计师事务所 监管 中勤万信会计师事务所审计质量控制问题研究 ii abstract with china s rapid economic development business environment changes the economy has changed cpa is an important carrier of practice all these have brought new issues to audit cpa has a growing trend of audit risk as certified public accountants is the cornerstone of the development of market economy audit risk control has been the core issue of certified public accountants so vigorously promote the reform of accounting firms has become an important issue in addition the accounting firm to audit the quality of the deepening of understanding and practice of the rich the increasing emphasis on quality control practice all of the audit quality is a measure of understanding of the highest standards of audit work making the audit quality control has become an important part can not be ignored thus audit quality control based on the meaning significance and state cpa professional standards in this paper peking certified public accountants causes of low audit quality control organizational structure is irrational internal quality control mechanisms are inadequate aging staff audit implementation stages of the control problems etc find the problem and for detailed analysis followed from the reform organization in the form is proposed changes in employment patterns enhance audit quality control strengthen the quality control stage of the audit report to improve audit quality control firm firms and accounting firms on the development of the industry s future outlook and summary key words audit environment quality control certified public accountants supervision 中勤万信会计师事务所审计质量控制问题研究 iii 目目 录录 引 言 1 第一章 审计质量控制概述 2 1 1 审计质量控制的含义 2 1 2 审计质量控制的意义 2 1 3 执业准则的相关要求 3 第二章 中勤万信会计师事务所概况 6 2 1 中勤万信会计师事务所概述 6 2 2 中勤万信会计师事务所的组织构架 6 第三章 中勤万信审计质量控制现状及问题 8 3 1 会计师事务所组织形式不合理 8 3 2 会计师事务所内部质量控制机制不完善 8 3 3 会计师事务所人员问题 9 3 4 会计师事务所审计实施阶段控制问题 10 第四章 加强审计质量控制的措施 11 4 1 改革组织形式 11 4 2 改变聘任模式 11 4 3 加强审计中的质量控制 11 4 4 加强审计报告阶段的质量控制 13 第五章 结论与展望 14 参 考 文 献 15 致 谢 16 声 明 17 中勤万信会计师事务所审计质量控制问题研究 1 引 言 会计师事务所是市场经济发展的基石 在实施宏观经济调控和促进资源优化配 置 保护社会公众利益等各个方面起着基础性的作用 是市场经济不可缺少的重要 组成部分 加强会计师事务所的审计质量控制 提高注册会计师行业整体素质 是 我国社会主义市场经济发展的必然要求 也是今后很长时期内注册会计师行业建设 的主要任务 然而 当前时期 我国注册会计师行业是一个年轻的行业 会计师事 务所执业质量不高是最为突出的问题 在注册会计师行业建设这项艰巨的任务中 加强会计师事务所的审计质量控制是极为重要的一个环节 由于我国注册会计师行业历史很短 并且走过一段弯路 大多数的会计师事务 所不太重视审计质量控制制度的建设 过去很多时候没有严格执法 会计师在审计 的时候睁一只眼 闭一只眼 而监管部门在发现问题的时候也往往不去深究 采取 放纵的姿态 审计署就披露过这样 知情不报 的事件 例如 2008 年 四川某上市公司以 委托购买国债的名义 将资金交给深圳几家公司 实际用于股票买卖 损失上万元 2010 年 3 月 该上市公司为掩盖损失 与其大股东控制的某公司签订虚假协议 约定由该公司出资受让上市公司委托理财形成的全部资产 但双方在当月另签合作 备忘录 约定原投资损失仍由上市公司承担 该上市公司未将此重要信息对外披露 四川君和会计师事务所有限责任公司对该上市公司进行审计 其注册会计师未能查 出上述问题 2009 年 11 月 江苏某上市公司为了掩盖大股东占用其资金的真实情况 向 两家有限公司开具了两张本票 上述两家公司将本票直接背书转让给该上市公司的 大股东 大股东用此款归还了占用上市公司的资金 上述交易在同一天完成 上市 公司替大股东出钱归还欠款的行为 造成其财务信息披露不实 信永中和会计师事 务所有限责任公司对该上市公司进行审计 其注册会计师未能查出上述问题 实际 上 在整个会计行业 这样的案例已经相当普遍 以至于到了大家都认为没有问题 才是不正常的地步 所以加强审计质量控制制度建设 不仅是提高审计质量 更是促进会计师行业 健康发展的重要任务 中勤万信会计师事务所审计质量控制问题研究 2 第一章 审计质量控制概述 1 1 审计质量控制的含义 审计质量控制的含义分为广义和狭义两种 广义的审计质量控制是将审计置于 多种因素共同作用环境中 对其控制从重多方面进行考虑 包括外部环境因素 审 计对象因素 审计主体因素等等 其控制主体可以是政府 注册会计师协会或者会 计师事务所等 而狭义的审计质量控制则是以会计师事务所为控制主体制定相应的 控制制度和措施对审计质量进行控制 本文所分析的审计质量控制是狭义的审计质 量控制 只是针对中勤万信会计师事务所审计质量控制问题进行分析研究 它是一 个完整的质量控制系统 不仅是全要素控制 全过程控制 还是多层次控制 以及 有效控制 1 2 审计质量控制的意义 审计质量控制体系是一个有机的整体 各组成要素之间存在着关联或相辅相成 的影响 环节与环节之间并不孤立 审计质量控制体系是会计师事务所提升审计质 量水平的核心和落脚点 它是控制论 系统工程论的理论 方法在审计质量管理中 的具体应用 构建会计师事务所审计质量控制体系的现实指导意义体现在以下三方面 第一 有利于提高会计师事务所审计质量水平 执业质量是事务所的生命 通过建立审计质量控制体系 能促使会计师事务所 恪守独立 客观 公正的基本原则 有效发挥其鉴证和服务的作用 从而达到规范 审计工作 提升职业质量的目的 加强质量控制 还可以促进内部审计师在工作中 不断地总结经验 积累知识 寻找差距 明确学习目标和改进方向 通过接受持续 教育 进行培训 参加资格认证考试等形式来提高自己的职业水准 更好地胜任本 职工作 第二 能够保证满足顾客需求 维护自身信誉 加强内部审计质量控制能够保证满足顾客需求 维护自身信誉 建立在严格质 量控制之上的内部审计活动可以通过对有关流程的内部控制进行扩大测试来发现 和验证问题性质 在董事会 或高级管理层 与职能部门 或基层管理者 两者之 间充当媒介 满足双方的诸多需求 同时 内部审计师通过出色的工作 能够得到 中勤万信会计师事务所审计质量控制问题研究 3 服务对象的信任 进一步融洽审计与被审计 审计与高层之间的工作关系 进而维 护自身信誉 逐步树立内部审计在组织中的权威性 第三 有利于提高我国注册会计师行业的国际竞争力 会计师事务所是注册会计师行业中的一个微缩个体 其服务素质影响着整个行 业的服务素质 加入 wto 后 我国的会计师事务所迎接着国外高水平事务所的挑 战 建立符合我国国情的事务所审计质量控制体系 将有助于提高我国会计师事务 所的整体素质 全面提升我国注册会计师行业的国际竞争力 1 3 执业准则的相关要求 图 1 1 中国注册会计师执业准则体系 健全完善的质量控制制度是保证会计师事务所及其人员遵守法律法规的规定 职业道德规范及执业技术准则的基础 中国 cpa 执业准则体系包括 48 项准则 其 中 质量控制准则 会计师事务所质量控制准则第 5101 号 业务质量控制 是 用以规范会计师事务所在执行各类业务时应当遵守的质量控制政策和程序 是对会 计师事务所质量控制提出的制度要求 这标志着适应我国市场经济发展要求 与国 际惯例趋同的企业会计准则体系和注册会计师审计准则体系正式建立 除此以外 中国 cpa 审计准则第 1121 号 历史财务信息审计的质量控制 则从执行审计项 目的负责人层面上进行规范 质量控制准则是指会计师事务所为了确保审计质量符合独立审计准则而建立 和实施的控制政策和程序的总称 是注册会计师职业规范体系的重要组成部分 是 使会计师事务所审计工作符合独立审计准则要求的基本规范 是保证审计工作质 量 规范审计行为的基本准则 审计质量控制准则在实际审计工作过程中的贯彻执 行情况 直接关系到会计师事务所的特定审计项目乃至所有审计工作是否符合独立 审计准则以及审计工作质量的好坏 中勤万信会计师事务所审计质量控制问题研究 4 注册会计师的审计风险很大程度上取决于被审计单位的内部控制制度是否完 善 而会计师事务所的内部控制在很大程度上决定了审计质量的保证程度和审计风 险的防范水平 因此 会计师事务所本身的内部控制制度健全与否非常重要 会计师事务所质量控制准则第 5101 号 业务质量控制 中对会计师事务 所的质量控制制度包括针对下列七项要素而制定的政策和程序 1 对业务质量承担的领导责任 会计师事务所应当制定政策和程序 培育以 质量为导向的内部文化 这些政策和程序应当要求会计师事务所主任会计师对质量 控制制度承担最终责任 承担质量控制制度运作责任的人员 应当具有足够 适当 的经验和能力 以及必要的权限以履行其责任 在实务中 会计师事务所主任会计 师通常委派专门人员负责质量控制制度的具体运作 但这样做并不能减轻 更不能 替代主任会计师对质量控制制度承担的最终责任 主任会计师仍然是质量控制制度 的最终责任人 2 职业道德规范 会计师事务所及其人员执行任何类型的业务 都应当遵守 职业道德规范所要求的诚信 客观原则 保持专业胜任能力和应有的关注 并对执 业过程中获知的信息保密 3 客户关系和具体业务的接受与保持 当在了解被审计单位的过程中已经识 别出问题 又决定接受或保持客户关系或具体业务时 会计师事务所应当记录问题 如何得到解决 另外 审计人员可以从前任注册会计师 监管机构 法律顾问 客 户的同行以及相关数据库等中搜索与客户诚信相关的信息 4 人力资源 会计师事务所应当制定政策和程序 合理保证拥有足够的具有 必要素质和专业胜任能力并遵守职业道德规范的人员 以使会计师事务所和项目负 责人能够按照法律法规 职业道德规范和业务准则的规定执行业务 并根据具体情 况出具恰当的报告 5 业务执行 由事务所制定相关指导 监督与复核程序 并让全体成员了解 掌握和贯彻执行 会计师事务所应当要求项目负责人负责组织对业务执行实施指 导 监督与复核 6 业务工作底稿 如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务 出具 两个或多个不同的报告 事务所应当将其视为不同的业务 根据制定的政策和程序 在规定的归档期限内分别将业务工作底稿归整为最终业务档案 业务工作底稿的所 有权属于事务所 中勤万信会计师事务所审计质量控制问题研究 5 7 监控 会计师事务所应当制定监控政策和程序 以合理保证质量控制制度 中的政策和程序是相关 适当的 并正在有效运行 中勤万信会计师事务所审计质量控制问题研究 6 第二章 中勤万信会计师事务所概况 2 1 中勤万信会计师事务所概述 中勤万信会计师事务所 以下简称中勤万信 创建于 1992 年 其前身为湖北 万信会计师事务所 2000 年 1 月与柏勤会计师事务所合并变更为中勤万信会计师 事务所 经财政部批准成立 在北京工商行政管理局登记注册 注册资本 300 万元 法定代表人张金才 主任会计师胡柏和 1994 年成为钱特雷国际 dfk international 会计师联合组织的正式成员 为客户提供全球性的服务 公司在全国范围内独立执业 在北京有办公场所 1800 武汉办公场所 1500 深圳办公场所 1200 并在上海 郑州 西安 邯郸 海南 辽宁等省市设 立了分所 办事处等机构 公司目前客户遍布全国二十多个省市 服务领域涉及工 业 交通 运输 金融 证券 期货 保险 商业 农业 邮电通讯 医药卫生 房地产业等 中勤万信拥有一批具备财务 会计 审计 税务 电脑软件 管理咨询等方 面知识和经验的人员 现有从业人员 570 人 中勤万信与国际知名的会计师事务所 建立了合作关系 曾与国外同行互访 交流 业务考察 2 2 中勤万信会计师事务所的组织构架 中勤万信会计师事务所审计质量控制问题研究 7 图 2 1 中勤万信会计师事务所组织体系构架 由图 2 1 我们可以看出 中勤万信会计师事务所是一个由股东大会 董事会 监事会 总经理等逐层往下进行的结构形式 在北京总部之外 还有武汉 深圳 海南 邯郸 上海等各个分部 在质量控制方面 中勤万信事务所有风险控制部门和各级质量复核部 对事 务所内部进行质量管理体系的策划 实施 监督和评审工作 在审计工作中质量控 制的监控与预防并举 制定相关质量控制制度 每一个质量复核部都监管着自己的 地区 这种形式也为出现问题能够尽快解决提供了比较及时的方式 完成事务所交 办的其他临时性任务 中勤万信会计师事务所审计质量控制问题研究 8 第三章 中勤万信审计质量控制现状及问题 3 1 会计师事务所组织形式不合理 从国际上来看 会计师事务所主要有独资制 普通合伙制 有限责任合伙制 有限责任制四种组织形式 到目前为止 我国只有两种会计师事务所的组织形式 即合伙制和有限责任制 且绝大多数会计师事务所实行的是有限责任公司制 实行 合伙制的不到 10 中勤万信即为有限责任公司制之一 我国注册会计师行业发展 的实践证明 有限责任的组织形式弱化了事务所和注册会计师的执业风险意识 这 会导致公众利益的无法保证 因为会计师事务所是高风险的行业 注册会计师提供 的鉴证服务一旦失误 将给公众带来巨大的经济损失 而会计师事务所的赔偿能力 有限 因此社会公众的利益无法得到根本保证 这也将削弱社会公众对会计师事务 所的信任 从而影响到会计师事务所的发展 在这种情况下 中勤万信所承担审计 失败的成本很低 潜在的收益却很高 其职业道德和执业质量就失去最根本的机制 约束和保障 难以保持独立性 3 2 会计师事务所内部质量控制机制不完善 会计师事务所内部质量控制机制不完善 虽然从表面上看 中勤万信有自己形 成文字的规章制度 例如 中勤万信执业质量控制规范与规章制度 等 然而这些 规章制度往往偶尔都流于形式 并不能起到实质性的作用 该制度包括以下几方面 第一 事务所业务承接质量控制规范 该制度主要是 要求会计师事务所应当委派有经验的注册会计师与客户洽谈业务 并由风险控制专 家小组讨论是否承接业务 绝对严禁注册会计师私自承接业务 以防止出现不必要 的风险 第二 事务所保密制度 该制度主要针对所有审计过程中涉及到的企业的各种 机密 为做到这一点 中勤万信一直都是在进入现场之前与审计人员签订保密协议 并一再嘱咐不要泄露机密 从心理与书面都作出了规定 这样的方式方便于在审计 过程中规范管理 第三 事务所审计业务管理制度 此制度的内容是要求审计组长审核审计人员 编制的审计日记 审计工作底稿及收集的审计证据等审计资料的真实性 完整性及 合法合规性 签署复核意见 并对审计证据 审计日记 审计工作底稿中存在的问 中勤万信会计师事务所审计质量控制问题研究 9 题 责成审计人员及时纠正 在此制度要求下 中勤万信并没有按照国际上事务所 的通常的人员配备标准执行审计业务 只是由一名审计组长配备 4 5 名助理人员 而且审计组长的经验并不丰富 也就是工作 3 年左右的助理人员就成了审计组长 这样的人员做出的审计底稿 出具的审计报告很容易出现重大问题 另外 中勤万信还在事务所法律责任制度 事务所业务计划质量控制规范 事 务所业务开展质量控制规范 事务所业务报告质量控制规范 注册会计师职业道德 规范 事务所报告管理制度 事务所质量检查制度等方面做了规定 并且 这些方 面都比较符合规范 就不一一列出 3 3 会计师事务所人员问题 首先 中勤万信会计师事务所人员老化程度高 该事务所年龄较大的和年轻审 计人员较多 下表为 09 年中勤万信会计师事务所审计人员年龄结构层次 表 3 1 中勤万信会计师事务所 09 年人员年龄结构 年龄 20 30 岁 30 35 岁 35 40 岁 40 岁以上 总计 人数 117 51 32 150 350 比重 33 4 14 6 9 1 42 9 100 由上表我们可以看出 该事务所的人员年龄在 20 30 岁之间的占到 33 4 42 9 的都为年龄在 40 岁以上的 有经验的工作人员相对较少 而年轻的审计人员 多为通过注册会计师考试而没有太多相关经验的人员 而相反的 有经验的多为年 龄较大的人员 他们往往不能承受相关的高强度审计工作 有经验的中青年骨干是 会计师事务所的中间力量 缺少这些有经验的青年骨干 事务所往往会出现审计问 题 此外 对人员忽视后续教育也是一个重要方面 对未来没有长远的规划和考虑 缺少一套完整的员工晋升 激励与考核制度 没有进行系统培训的能力和基础条件 师资 场地 教学设备 教材建设等 未能形成系统的培训人才培训制度 组织不 力 培训往往流于形式或迫于形势 该事务所会在年审之前 对所有人员单纯的进 行简单粗糙的大规模培训 没有考核机制 因而在面对层出不穷的新情况 新问题 时 显得力不从心 另外 该所虽然订阅了大量的书刊报纸以帮助人员提高素质 中勤万信会计师事务所审计质量控制问题研究 10 学习更多知识 但是并没有人进行专门的宣传和讲解 只是对借阅人员记录在册 这种单凭人员自我学习的方式并不能从根本上提高员工的素质 除人员年龄老化 忽视后续教育外 从业人员对待审计的态度仍让人担心 来 自证监会的公开信息显示 2005 年 2007 年 中勤万信有四名注册会计师在对上 市公司财报审计时因 未能勤勉尽责 保持应有的职业谨慎 而受到了证监会的处 罚 由此可见 事务所内部人员的审计态度需要改善 3 4 会计师事务所审计实施阶段控制问题 审计实施阶段控制过于简单 一个完整的质量控制制度应该从风险评估程序 实质性程序和审计报告控制相结合 每一程序都不要放松 具体做法是事前了解企 业信息 决定是否接受委托 制定相应的审计计划 组成审计小组 了解情况 评 价审计风险 确定重要性 确定审计策略 实施实质性程序 编制审计工作底稿 结束外勤审计工作 与被审计单位沟通 出具审计报告和建立审计档案 从这些方 面制定出具体的控制制度 中勤万信事务所只是简单的规定了人员委派 取证 底稿的表面控制方法 没 有深入明确规定 而这个阶段的控制也不够具体 例如 在取证过程中 银行函证 这一环节 由于审计某些企业时 人手不足等问题 并没有专门的审计人员一起去 银行 而是只由被审计单位人员提供相关的银行询证函 由此可能会引发一系列问 题 这些事项是因为审计人员的工作不到位 认识不深入造成的 另外 在给某些 企业盘点库存时 对于一些产成品的检查检验并不全面细致 核对时也容易出现问 题 这些工作不到位 措施不落实的问题 突出了事务所质量控制制度规范的深度 和广度不够的问题 显得过于简单 流于形式 不能给会计师事务所在真正开展各 种业务时起到相应的规范和指南作用 中勤万信会计师事务所审计质量控制问题研究 11 第四章 加强审计质量控制的措施 4 1 改革组织形式 改革会计师事务所组织形式 在有限责任公司制下 提升中勤万信审计质量存 在固有的局限性 可借鉴国外先进的做法 逐步推行由有限责任制向普通合伙制 有限责任合伙制的转型 由于普通合伙制会计师事务所的合伙人以各自的财产对事 务所的债务承担无限连带责任 合伙人利益与事务所的业绩和命运紧紧相连 更有 压力和动力增强风险 责任 质量和品牌意识 自然也更加自觉抵御来自公司管理 当局的不当意志 4 2 改变聘任模式 改革本事务所现在无统一标准的审计聘任模式 众所周知 事务所是高智力人 才组成的群体 人才是事务所的第一生产要素 人力资源是事务所之间竞争的最宝 贵资源 是事务所在竞争中生存和取胜的根本 从这个方面讲 事务所的命运掌握 在注册会计师手中 没有注册会计师的不懈努力 事务所将失去生存和发展的基础 中勤万信会计师事务所还要对人才的选拔方式进行改进 这样 才能培养出适应未 来发展需要的高层次管理人才 招聘优秀人才只是为会计师事务所的员工整体素质 提供了保证 会计师事务所要发展壮大 应对激烈的市场竞争和严峻的执业环境 确保审计质量与现实规避风险 胜任越来越高难度的业务委托 必须有计划有系统 地开展后续培养教育 不断提高全体人员的专业胜任能力 为此 事务所需要建立一套科学合理的人力资源开发和管理机制 有效地控制 员工招聘 使用 培训和考核 激发员工的最大潜能 实现审计质量的最优化 招 聘复合型人才 培养多面型人才 达到优化专业结构的目的 要积极造就人才成长 和合理流动的大环境 为优化人才结构 提高队伍素质打好基础 4 3 加强审计中的质量控制 在审计实施阶段 要针对具体的会计报表项目 确定有效的实质性程序及其执 行的范围和具体时间 以搜集充分的 有证明力的审计证据 编制完整 清晰的审 计工作底稿 记录审计测试的执行过程和结果 审计中的质量控制是整个审计过程 中勤万信会计师事务所审计质量控制问题研究 12 质量保证的核心 会计师事务所加强对审计中的质量控制措施 对保证审计质量 降低审计总体风险 具有重大作用 具体如下 第一 在具体审计业务实施阶段 要按审计外勤工作的管理制度规定 严格外 勤审计工作程序 明确项目负责人和各级审计人员的工作职责 明确项目负责人对 审计项目的工作质量负全部责任 规范审计工作底稿的编制 要求注册会计师在工 作底稿上反映出其专业判断的过程和工作轨迹 把好审计证据的质量关 重视审计 计划和审计总结的编制 完善信息传递系统 保证上下之间信息渠道的畅通 避免 外勤工作的失控 第二 正视审计风险 采用可靠 有效的审计方法 现代审计已由制度导向审 计发展为风险导向审计 审计人员在选择了最小风险方案并予以实施后 还应跟踪 审计业务过程 进行审计风险分析 以便发现审计计划的不足和新的潜在风险 从 而及时采取补救措施 第三 规范严格执行三级复核程序 审计的质量体现在审计报告的每一个标点 符号 每一个数字等等细枝末节中 对每一处都抱着严谨的态度 因此 对每一个 业务项目都必须从基础抓起 从头严起 按操作规程一步一个脚印 扎扎实实地做 好 严格三级复核制 各级都应具体明确复核内容和承担责任 从底层到高层 层 层把关 级级负责 确保每一个审计项目的每一个环节自始至终都符合独立审计准 则的要求 第四 抓实着力点 完善督导机构 加强督导力度 这是搞好执业质量控制的 决定因素 要加强和设立督导机构 强化督导力量 把职业道德素质好 业务精 能力强的人员充实到督导岗位上 还应加大必要的经费投入 为督导人员提供工作 便利 更要加强指导 检查 监督的力度 及时研究解决工作中出现的新情况 新 问题 最后主任会计师必须对执业质量控制负总责 总结经验教训 掌握规律 提 高水平 不能抓而不紧 更不能放任自流 在建立分级督导制度之下 要求督导人 员对各层次的审计工作给予充分的指导 监督和复核 必要时 应当聘请有关专家 进行协作 征求有关专家的意见 第五 建立审计报告的签发制度 对报告的起草 签发 打印 签章及分发使 用作出具体规定 保证审计报告按规定的程序 格式对外出具 避免出现纰漏 要 完善项目经理签字制度 增强项目经理的风险责任意识 完善事务所质量控制机制 中勤万信会计师事务所审计质量控制问题研究 13 除此以外 事务所应建立发起人之间的相互监督约束机制 对重大审计业务要实行 发起人之间相互复核签发报告制度 以提高发起人的风险责任意识 有效防范风险 4 4 加强审计报告阶段的质量控制 在审计报告阶段 做好审计后的工作 对总结审计经验 检验当前使用的审计 程序与方法 以及提升以后业务的审计质量具有重要作用 控制的重点是根据审计 程序执行的充分性和被审计单位未调整事项的重要性等发表适当的审计意见并撰 写审计报告 此外 要严格执行项目负责人 部门经理和中勤万信事务所负责人的 三级复核制度 保证审计质量 1 及时总结审计工作 每一个审计项目结束 项目经理都应对本次审计工作 进行总结 简要阐述本次审计工作中发现的重大疑难问题和采取的相应措施 指明 今后类似审计工作中应注意的事项 除对不同审计项目进行总结外 中勤万信师事 务所还应对不同行业 系统的审计工作进行总结 审计总结是会计师事务所的宝贵 财富 对今后的工作有极强的借鉴和指导意义 有利于提高审计工作质量 降低审 计风险 会计师事务所可利用每年的业务学习阶段 对当年的业务进行一次全面的 总结 2 加强审计档案的管理 审计档案是会计师事务所审计工作的重要历史资料 是会计师事务所的宝贵财富 应当妥善管理和保管 会计师事务所可以充分利用这 一宝贵资源为今后的审计业务服务 同时 对于降低审计风险 化解潜在的诉讼具 有特殊作用 3 提高注册会计师的专业胜任能力 提高注册会计师的专业胜任能力 首先 要完善人员聘用机制 会计师事务所最有价值的资源就是人力资源 事务所只有通 过招聘高素质人才才能保证较高的审计质量 其次 要重视注册会计师职业道德教 育的普及和后续培训 对注册会计师职业道德的培训教育应该是全方位的 既应在 注册会计师考试中加强职业道德教育 也要注重对注册会计师的后续教育与培养 以确保注册会计师在执业全过程中都能得到必要的职业道德教育 中勤万信会计师事务所审计质量控制问题研究 14 第五章 结论与展望 事务