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中国电信中国电信 全面预算管理操作实施手册全面预算管理操作实施手册 讨论稿 讨论稿 二二 三年三年 2 130 目录目录 第一章第一章战略规划 全面预算与绩效管理的战略规划 全面预算与绩效管理的 关系关系7 第一节 战略规划 全面预算与绩效管理关 系图7 第二节 全面预算的概念 目的及作用 10 1 全面预算的概念 10 2 全面预算的目的及作用 11 第三节 全面预算的组成部分 15 第二章第二章全面预算管理体系的组织架构与职全面预算管理体系的组织架构与职 责分工责分工17 第一节 组织架构的总体设置与机构定位 17 第二节 决策机构 17 第二节 决策机构 18 1 组成部门 18 3 130 2 组成人员 18 3 预算管理主要职责 18 4 流入 流出表单或信息 20 第三节 常设执行机构 22 1 组成部门 22 2 预算管理主要职责 22 3 流入 流出表单或信息 25 第四节 执行机构 28 1 组成部门 28 2 销售部门 28 3 营销部门 32 4 固定资产投资部门 36 5 运行维护部门 40 6 战略规划部门 43 7 人力资源部门 47 8 行政部门 50 4 130 第三章第三章全面预算管理流程操作说明全面预算管理流程操作说明 55 第一节 战略目标确定 55 1 范围 55 2 控制目标 55 3 主要控制点 55 4 特定政策 56 5 涉及部门 56 6 流程说明 57 第四章第四章公司与部门运作计划公司与部门运作计划 62 第一节 运作计划的概念 62 第二节 公司年度运作计划 65 第三节 部门年度运作计划 71 第五章第五章全面预算编制与执行评估管理体系全面预算编制与执行评估管理体系 74 第一节 建立全面预算评估管理体系的意义 74 第二节 预算管理考核方法建议 76 5 130 第三节 公司全面经营分析 95 附录 公司经营分析报告的主要结构 102 第六章第六章全面预算管理月度调整体系全面预算管理月度调整体系 110 第一节 预算调整概述 110 第二节 预算管理月度调整体系内容 113 第七章第七章全面预算管理沟通计划全面预算管理沟通计划 122 第一节 沟通计划概述 122 第二节 预算管理沟通计划内容 125 附件附件 1 全面预算管理流程图 全面预算管理流程图 附件附件 2 预算表格填表说明 预算表格填表说明 6 130 第一章第一章战略规划 全面预算与绩效管理的战略规划 全面预算与绩效管理的 关系关系 第一节第一节战略规划 全面预算与绩效管理关战略规划 全面预算与绩效管理关 系图系图 战略规划 全面预算与绩效管理的关系 可以用以下的模型进行表述 图一 战略规划 全面预算与绩效管理的关图一 战略规划 全面预算与绩效管理的关 系模型系模型 图一的战略规划 全面预算与绩效管理 的关系模型主要由以下几个部分组成 7 130 1 企业首先应具备明确的战略规划 即公 司发展战略与年度战略行动计划 2 根据战略规划 公司和部门编制各自的 年度运作计划 运作计划中至少应该涵 盖战略要求 资源投入 业务活动安排 等多方面内容 这一切都有助于生成公 司关键绩效指标和部门非财务类的关键 绩效指标 3 根据年度运作计划 各业务部门编制收 入预算 成本费用预算和投资预算 管 理与业务支持部门编制费用预算 同时 生成各部门财务类关键绩效指标 财务 总部在汇总各部门运作计划和预算后 形成公司损益预算 现金流量预算和资 产负债预算 4 企业各级管理层利用预算执行情况报告 定期对预算执行情况进行分析 监控及 决策之用 其中 预算执行情况报告的 主要内容包括定期的财务分析与评估结 果 5 在经营目标执行的过程中 管理者可以 借助于各种层次 不同频度的预算执行 情况报告来监控经营进度 并通过高效 8 130 的管理评估机制迅速采取相应的行动方 案 及时解决出现的问题 若有必要 甚至可以对原有的全面预算体系和关键 绩效指标体系做出必要的调整 使之更 好地适应公司实际经营情况和市场环境 不断变化的需要 实现公司既定的战略 目标 在图一中 企业的战略 预算和绩效三 者真正形成闭环 是一个密不可分的有机整 体 只有通过三者的高效互动 企业才可能 达成其既定的战略目标 而在此过程中 预 算正是起到了承前启后的重要作用 一方面 全面预算是公司战略规划的细化及量化体现 另一方面 全面预算也是形成公司及部门关 键绩效指标的主要来源 是公司整个绩效管 理的基础和依据 通过提高运作计划与预算 的效率 并建立相应的绩效管理 就能使公 司的各项经营活动更好地体现公司战略规划 的要求 提高企业的核心竞争力 9 130 第二节第二节全面预算的概念 目的及作用全面预算的概念 目的及作用 1 1 全面预算的概念全面预算的概念 全面预算是关于企业在一定的时期内 一般为一年或一个既定期间内 各项 业务活动 财务表现等方面的总体预测 它包括运作计划 如公司与部门的年度 运作计划等 和预算 如收入预算 费 用预算 资本性支出预算 损益预算 现金流量预算 资产负债预算等 全面预算是一种管理工具 也是一套系 统的管理方法 全面预算通过合理分配 企业人 财 物等战略资源协助企业实 现既定的战略目标 并与相应的绩效管 理配合以监控战略目标的实施进度 控 制费用支出 并预测资金需求和利润 全面预算的编制 执行与调整涉及公司 的所有部门及主要人员 包括公司所有 的业务部门与职能部门 2 2 全面预算的目的及作用全面预算的目的及作用 全面预算是对企业战略规划的一种正式 量化的表述形式 在遵循企业战略目标的前 提下概括了企业的战略目标及达成战略目标 10 130 的可行步骤 企业实施全面预算管理的目的 及作用主要有以下几个方面 预算与战略管理 全面预算能够细化公司战略规划和 年度运作计划 它是对公司整体经 营活动一系列量化的计划安排 有 利于战略规划与年度运作计划的监 控执行 通过全面预算的编制 将有助于公 司上下级之间 部门与部门之间的 相互交流与沟通 增进相互之间的 了解 加深部门及员工对公司战略 的理解 全面预算也为公司的全体员工设立 了一定的行为标准 明确了工作努 力的方向 促使其行为符合公司战 略目标及预算的要求 通过编制公司全面预算 使公司管 理层必须认真考虑完成经营目标所 需的方法与途径 并对市场可能出 现的变化做好准备 预算与绩效考核 11 130 全面预算是公司实施绩效管理的基 础 是进行员工绩效考核的主要依 据 通过预算与绩效管理相结合 使公司对其部门和员工的考核真正 做到 有章可循 有法可依 预算与资源分配 全面预算体系中有一部分数据会直 接衡量下一年度企业财务 实物与 人力资源的规模 可以用来作为调 度与分配资源的重要依据之一 预算与风险控制 全面预算是公司管理层进行事前 事中 事后监控的有效工具 通过 寻找经营活动实际结果与预算的差 距 可以迅速地发现问题并及时采 取相应的解决措施 通过强化内部 控制 降低了公司日常的经营风险 全面预算体系中可以初步揭示企业 下一年度的预计经营情况 根据所 反映出的预算结果 预测其中的风 险点所在 并预先采取某些风险控 12 130 制的防范措施 从而达到规避与化 解风险的目的 预算与收入提升及成本节约 通过全面预算可以加强对费用支出 的控制 有效降低公司的营运成本 全面预算体系中包括有关企业收入 成本 费用的部分 通过对于这些 因素的预测 并配合以预算报告与 绩效奖惩措施 可以对下一年度的 实际经营水平进行日常监控与决策 当公司的收入 成本费用水平偏离 预算时 企业决策者就可以根据预 算报告中所反映的问题采取必要的 管理措施 加以改进 而且考虑到 收入与成本费用间的配比关系 全 面预算体系可以为收入水平增长情 况下的成本节约提供较为精确的估 计 13 130 第三节第三节全面预算的组成部分全面预算的组成部分 全面预算与传统意义上的预算是两个截然 不同的概念 全面预算除了包含传统意义上 预算的各个方面 还应包含公司与部门的年 度运作计划 因此 全面预算更能体现预算 与战略规划的联系 图二 全面预算的组成部分图二 全面预算的组成部分 具体讲 根据公司战略规划编制的全面 预算主要包括运作计划和预算两大部分 其 中 运作计划包括公司与部门的年度运作计 划 而公司各部门则根据既定的年度运作计 划编制各自的预算 其中 业务部门编制收 入预算 费用预算和投资预算 职能部门编 制费用预算 财务部门汇总编制公司年度损 14 130 益预算 现金流量预算和资产负债预算 所 有这一切构成了公司的全面预算 15 130 第二章第二章全面预算管理体系的组织架构与职全面预算管理体系的组织架构与职 责分工责分工 第一节第一节组织架构的总体设置与机构定位组织架构的总体设置与机构定位 16 130 第二节第二节决策机构决策机构 1 1 组成部门组成部门 总经理办公会 预算管理委员会 2 2 组成人员组成人员 总经理办公会 预算管理委员会 是一 个非常设机构 成员包括公司总经理 各分管副总 财务部门经理及其他业务 或管理部门经理 由公司总经理担任管 理委员会主任 副总 分管财务 担任 委员会常务副主任 另设立预算管理委 员会秘书 由财务部门预算具体编制与 操作人员担任 3 3 预算管理主要职责预算管理主要职责 1 预算启动 每年 9 月定期召开预算启动会议 根据 公司战略规划 确定公司年度运作计划 年度经营目标 2 预算平衡会议 每年 12 月定期召开跨部门的预算平衡 会议 确定对各部门预算及部门运作计 划的修改意见 3 预算正式下达 17 130 下年度年初公司收到香港公司正式下达 的年度预算指标后 确定年度经营目标 和年度预算的调整意见 4 超预算审批 对在其审批权限范围内的一般支出类超 预算申请进行审批 对在其审批权限范围内的工程项目进行 可研会审和设计会审 5 预算执行分析与预算调整 每年 7 月定期依据预算执行分析结果 确定年中各部门对年度预算提出的调整 申请 审批于每年 3 9 月由财务部门提交的 预算管理体系调整建议 6 其他预算管理职责 制定和下达公司日常预算管理制度 批准下发公司年度运作计划 临时预算 方案 各次预算管理会议决议等正式管 理文件 对公司内部其他例外 紧急或重要的预 算管理事项或预算冲突进行仲裁与决议 18 130 4 4 流入流入 流出表单或信息流出表单或信息 流入表单或信息 香港集团公司有关年度工作文件 年度 公司预算指标 北京集团公司有关年度工作文件 各部门及汇总预测报告 各部门送审运作计划 公司及各部门预算初稿 预测说明报告 年初预算调整建议 超预算申请 工程项目可研报告 工程项目设计报告 汇总后预算年中调整建议 公司上半年预算执行分析报告 汇总后预算管理体系调整建议书 流出表单或信息 公司年度运作计划 各部门分解的业务指标及经营要求 19 130 各部门年度运作计划和预算初稿修改意 见 公司上报香港公司的年度预算方案 公司临时预算方案 公司年初预算调整决议 超预算申请审批意见 工程项目可研批复 工程项目设计批复 公司年中预算调整决议 预算管理体系调整建议审批意见 20 130 第三节第三节常设执行机构常设执行机构 1 1 组成部门组成部门 财务部门 2 2 预算管理主要职责预算管理主要职责 1 预算启动 负责收集和汇总各部门提交的下年度初 步预测报告与相关资料 对公司年度财 务预测进行财务数据分析和和建议 提 交总经理办公会商议以确定公司年度战 略目标与方案 在各部门组建预算小组后 进行年度预 算编制工作的培训 并下发全套预算表 格和编制说明 2 预算编制 修改和汇总 每年 11 月前 完成并提交本部门下年 度人力资源需求 部门内部一次性固定 资产购置需求 每年 11 月 15 日前对各部门递交的预算 表格进行初步审核和沟通调整 编制本部门负责的资产 负债 收支类 预算表格 以及三大主要财务报表预算 21 130 提交年度汇总预算初稿和特殊预算事项 说明 根据公司预算预审批会议决议修改本部 门年度运作计划与相关预算 并再次收 集各部门的修改稿加以汇总上报 3 预算预下达和正式下达 每年 12 月度将总经理及各分管副总会 签完毕的下年度临时预算方案正式下发 编制公司年度预算方案和上报香港口径 年度预算 下年度 2 月依据香港公司下达的年度预 算指标 提出对公司原预算方案的调整 建议 按年初预算调整会议决议 修改本部门 预算方案 并收集各部门的修改稿加以 汇总上报 4 超预算审批 对在其审批权限范围内的一般支出类超 预算申请进行审批 必要时对原预算进 行相应的调整 对在其审批权限范围内的工程项目 参 与可研会审 设计会审和合同会审 必 22 130 要时对原年度投资安排和投资预算进行 相应的调整 5 预算执行分析与预算调整 对预算实际执行情况进行评估时 提供 各部门与预算相关的实际发生数 业务 统计数据 并对各部门填制返回的预算 执行分析表进行汇总和进一步分析 定期对本部门的预算执行情况进行分析 和总结 并编制部门业务分析报告 寻 找产生预算与执行差异的原因 提出改 进建议 每年 6 月上旬参考上半年部门实际运作 及公司 部门计划变动情况 提交下半 年度本部门预算调整申请与建议 汇总和初步平衡各部门的年中预算调整 建议 根据年中预算管理委员会的预算调整决 议 制定公司预算调整计划并调整预算 每年二次收集和汇总各部门对预算管理 体系的调整建议 在报批预算管理委员 会审批通过后正式更新有关制度和表格 6 其他预算职责 23 130 在相关预算管理会议后 将会议决议内 容整理成文 并及时送交有关部门 3 3 流入流入 流出表单或信息流出表单或信息 流入表单或信息 各部门初步预测报告 年度公司运作计划 各部门编制完成的各项预算表格 各部门随预算表格递交的预算编制说明 报告 香港公司下达的年度预算指标文件 超预算申请审批意见 各部门预算执行分析表 各部门年中预算调整申请表 各部门对预算管理体系的调整建议 流出表单或信息 各部门汇总预测报告 预算启动会议纪要 年度预算编制工作培训材料 年度本部门及公司预算编制工作说明 全套空白预算表格 24 130 本部门年度运作计划 资产类预算 负债类预算 收支类预算 利润及利润分配表预算 资产负债表预算 现金流量表预算 年初临时预算调整建议 正式年度预算 报公司领导会签 超预算申请审批意见 各部门预算执行实际数据 各部门业务统计数据 本部门预算执行分析表 本部门业务分析报告 公司预算执行分析材料 财务分析报告 年中预算调整建议 各部门对预算管理体系调整建议的汇总 文件 25 130 第四节第四节执行机构执行机构 1 1 组成部门组成部门 销售部门 营销部门 固定资产投资部门 运维部门 战略规划部门 人力资源部门 行政部门 2 2 销售部门销售部门 2 1 预算管理主要职责预算管理主要职责 1 预算启动 年度预算正式启动前 对下一年度销售 收入和成本情况进行初步预测 2 预算编制和修改 每年 10 月初根据公司年度运作计划 内外部统计分析数据和市场营销规划编 制本部门年度运作计划 根据部门运作计划和市场情况 进行明 细的用户数预测分析 26 130 依据用户数预测情况 预算模型计算方 法及其他相关资料 编制明细的本部门 收入 费用预算以及必要的汇总预算 并按管理流程中的时限要求将相关预算 资料送交相关部门 每年 10 月上旬 提交销售项目需求 营业厅建设 OA 系统和 BOSS 系统 等 每年 11 月前 完成并提交本部门下年 度人力资源需求 部门一次性固定资产 购置需求 根据公司总经理办公会 预算管理委员 会 预审批与预下达 预算正式下达等 会议决议 修改部门年度运作计划和预 算方案 3 超预算审批 按审批权限设置要求 对本部门内部的 预算内 预算外申请事项进行部门审批 对在其审批权限范围内 并与销售相关 的工程项目 参与可研会审 设计会审 和合同会审 4 预算执行分析与预算调整 27 130 定期对本部门的预算执行情况进行分析 和总结 并编制部门业务分析报告 寻 找产生预算与执行差异的原因 提出改 进建议 每年 6 月上旬参考上半年部门实际运作 及公司 部门计划变动情况 提交下半 年度本部门预算调整申请与建议 每年定期二次参考实际运作变动情况 提出对相关预算编制方法和预算表格或 预算管理流程的调整需求与建议 2 2 流入流入 流出表单或信息流出表单或信息 流入表单或信息 行业数据和分析 行业内竞争者分析 宏观经济指标 公司经营统计数据 公司年度运作计划 预算启动会议纪要 市场营销规划 工程投资预算 工程进度预算 28 130 部门预算执行数据 部门业务统计资料 流出表单或信息 销售收入和成本预测报告 部门年度运作计划 用户数预测表 各项业务收入明细预算 其他主营业务收入预算 其他业务收支预算 主营业务收入汇总表 品牌业务收入汇总表 用户通话费收入汇总表 销售项目需求 各项业务费用明细预算 部门费用预算汇总表 部门预算编制说明报告 部门一次性固定资产购置需求 部门人力资源需求 超预算申请审批表 部门预算执行分析表 29 130 部门业务分析报告 本部门预算调整建议 预算管理体系调整建议 3 3 营销部门营销部门 3 13 1 预算管理主要职责预算管理主要职责 1 预算启动 年度预算正式启动前 对下一年度营销 费用情况进行初步预测 2 预算编制和修改 每年 10 月上旬前制定市场营销规划 描述公司下年度在市场定位 价格 促 销 产品和渠道等方面的主要规划 每年 10 月下旬依据公司运作计划 市 场营销规划及销售部门运作计划 用户 数及业务收入预测资料 制定本部门下 年度运作计划 依据本部门运作计划 预算模型计算方 法及销售部门提供的相关计划和预测资 料 编制明细的本部门费用预算 广告 业务宣传费预算 30 130 每年 11 月前 完成并提交本部门下年 度人力资源需求 部门一次性固定资产 购置需求 根据公司总经理办公会 预算管理委员 会 预审批与预下达 正式下达等会议 决议 修改部门年度运作计划和预算方 案 3 超预算审批 按审批权限设置要求 对本部门内部的 预算内 预算外申请事项进行部门审批 对在其审批权限范围内 并与营销相关 的工程项目 参与可研会审 设计会审 和合同会审 4 预算执行分析与预算调整 定期对本部门的预算执行情况进行分析 和总结 并编制部门业务分析报告 寻 找产生预算与执行差异的原因 提出改 进建议 每年 6 月上旬参考上半年部门实际运作 及公司 部门计划变动情况 提交下半 年度本部门预算调整申请与建议 31 130 每年定期二次参考实际运作变动情况 提出对相关预算编制方法和预算表格或 预算管理流程的调整需求与建议 3 23 2 流入流入 流出表单或信息流出表单或信息 流入表单或信息 公司战略目标 公司年度运作计划 销售收入和成本预测报告 投资预测报告 预算启动会议纪要 销售部门年度运作计划 销售部门明细用户数预测 销售部门业务收入明细预算 销售部门业务收入汇总预算 部门预算执行数据 部门业务统计资料 流出表单或信息 营销费用预测报告 市场营销规划 部门年度运作计划 32 130 广告 业务宣传费预算 预算编制说明报告 部门一次性固定资产购置需求 部门人力资源需求 超预算申请审批表 部门预算执行分析表 部门业务分析报告 本部门预算调整建议 预算管理体系调整建议 4 4 固定资产投资部门固定资产投资部门 4 14 1 预算管理主要职责预算管理主要职责 1 预算启动 年度预算正式启动前 对下一年度公司 资本性投资支出情况进行初步预测 2 预算编制和修改 每年 10 月初根据公司年度运作计划 各部门各类固定资产需求信息编制和调 整本部门年度运作计划和投资安排 依据本部门及其他相关部门运作计划 公司投资安排 预算模型计算方法等资 33 130 料 编制明细的工程及投资类预算表格 以及部门其他运营支出预算表 每年 11 月前 完成并提交本部门下年 度人力资源需求和部门一次性固定资产 购置需求 每年 11 月上旬 将工程安排和工程预 算分别交行政部门 销售部门和网络部 门 提供编制设备维修预算和与项目相 关的低值易耗品预算的支持信息 根据公司总经理办公会 预算管理委员 会 预审批与预下达 正式下达等会议 决议 修改部门年度运作计划和预算方 案 3 超预算审批 按审批权限设置要求 对本部门内部的 预算内 预算外申请事项进行部门审批 对在其审批权限范围内的工程项目 组 织并参与可研会审 设计会审和合同会 审 4 预算执行分析与预算调整 定期对本部门的预算执行情况进行分析 和总结 并编制部门业务分析报告 寻 34 130 找产生预算与执行差异的原因 提出改 进建议 每年 6 月上旬参考上半年部门实际运作 及公司 部门计划变动情况 提交下半 年度本部门预算调整申请与建议 每年定期二次参考实际运作变动情况 提出对相关预算编制方法和预算表格或 预算管理流程的调整需求与建议 4 24 2 流入流入 流出表单或信息流出表单或信息 流入表单或信息 公司战略目标 销售收入和成本预测报告 投资预测报告 公司年度运作计划 预算启动会议纪要 销售部门运作计划 营销规划 销售项 目需求 网络项目需求单 销售部门与运维部门的一次性固定资产 购置需求 部门预算执行数据 35 130 部门业务统计资料 流出表单或信息 投资预测报告 部门年度运作计划 初步 投资安排 部门一次性固定资产购置需求 部门人力资源需求计划 一次性固定资产购置预算表 汇总销售 部门 运维部门和行政部门的一次性固 定资产购置需求 工程投资预算表 工程进度预算表 预算编制说明报告 超预算申请审批表 部门预算执行分析表 部门业务分析报告 本部门预算调整建议 预算管理体系调整建议 5 5 运行维护部门运行维护部门 5 15 1 预算管理主要职责预算管理主要职责 36 130 1 预算启动 年度预算正式启动前 对下一年度公司 营运资产的维护情况进行初步预测 2 预算编制和修改 每年 10 月初根据公司年度运作计划 预算启动会议纪要 编制本部门年度运 作计划 每年 10 月下旬 根据销售部门提供的 各品牌和业务发展情况 从专业角度提 出公司网络项目需求 依据部门运作计划 预算模型计算方法 及其他相关资料 编制公司营运性资产 的维护费用预算及部门其他运营支出预 算表 每年 11 月前 完成并提交本部门下年 度人力资源需求 部门一次性固定资产 购置需求 根据公司总经理办公会 预算管理委员 会 预审批与预下达 正式下达等会议 决议 修改部门年度运作计划和预算方 案 3 超预算审批 37 130 按审批权限设置要求 对本部门内部的 预算内 预算外申请事项进行部门审批 对在其审批权限范围内的工程项目 参 与可研会审 设计会审和合同会审 4 预算执行分析与预算调整 定期对本部门的预算执行情况进行分析 和总结 并编制部门业务分析报告 寻 找产生预算与执行差异的原因 提出改 进建议 每年 6 月上旬参考上半年部门实际运作 及公司 部门计划变动情况 提交下半 年度本部门预算调整申请与建议 每年定期二次参考实际运作变动情况 提出对相关预算编制方法和预算表格或 预算管理流程的调整需求与建议 5 25 2 流入流入 流出表单或信息流出表单或信息 流入表单或信息 公司年度运作计划 预算启动会议纪要 销售收入和成本预测报告 投资预测报告 38 130 销售部门收入预算和预算编制说明 部门预算执行数据 部门业务统计资料 流出表单或信息 运维预测报告 部门年度运作计划 网络项目需求 部门人力资源需求计划 部门一次性固定资产购置需求 网络优化费用预算 电路租费预算 各类固定资产维修预算 低值易耗品预算 频谱费预算 运营租赁费用预算 其他运营支出预算 预算编制说明报告 超预算申请审批表 部门预算执行分析表 部门业务分析报告 39 130 本部门预算调整建议 预算管理体系调整建议 6 6 战略规划部门战略规划部门 6 16 1 预算管理主要职责预算管理主要职责 1 预算启动 每年 7 月初开始通过市场调研和信息搜 集原始资料 出具关于行业数据和分析 竞争者分析 宏观经济指标等分析性报 告 负责收集和汇总各部门提交的下年度初 步预测报告与相关资料 对公司战略落 实 年度经营目标方案进行分析 提交 总经理办公会商议以确定公司年度战略 目标与方案 负责将每年 9 月召开的公司预算启动会 议中关于公司运作计划的决议内容整理 成文 并在总经理签字批准后随空白的 部门运作计划样张正式下发各部门 2 预算编制和修改 每年 10 月初根据公司年度运作计划 编制本部门年度运作计划 40 130 依据本部门运作计划 预算模型计算方 法及其他相关资料 编制明细的本部门 费用 每年 11 月前 完成并提交本部门下年 度人力资源需求 部门一次性固定资产 购置需求 根据公司总经理办公会 预算管理委员 会 预审批与预下达 正式下达等会议 决 议 修改部门年度运作计划和预算 方案 3 超预算审批 按审批权限设置要求 对本部门内部的 预算内 预算外申请事项进行部门审批 4 预算执行分析与预算调整 定期对本部门的预算执行情况进行分析 和总结 并编制部门业务分析报告 寻 找产生预算与执行差异的原因 提出改 进建议 每月定期编制市场竞争者分析报告 作 为公司经营分析报告的附件 41 130 每年 6 月上旬参考上半年部门实际运作 及公司 部门计划变动情况 提交下半 年度本部门预算调整申请与建议 每年定期二次参考实际运作变动情况 提出对相关预算编制方法和预算表格或 预算管理流程的调整需求与建议 6 26 2 流入流入 流出表单或信息流出表单或信息 流入表单或信息 各部门下年度初步预测报告 公司年度运作计划 预算启动会议纪要 部门预算执行数据 部门业务统计资料 流出表单或信息 行业数据和分析 竞争者分析 宏观经济指标 各部门汇总预测报告 公司年度运作计划 部门运作计划 空白样张 市场与竞争者者分析报告 42 130 部门其他运营支出预算表 预算编制说明报告 部门一次性固定资产购置需求 部门人力资源需求 超预算申请审批表 部门预算执行分析表 部门业务分析报告 本部门预算调整建议 预算管理体系调整建议 7 7 人力资源部门人力资源部门 7 17 1 预算管理主要职责预算管理主要职责 1 预算启动 年度预算正式启动前 对下一年度人力 资源情况进行初步预测 2 预算编制和修改 依据公司年度运作计划和预算启动会议 决议内容 对各部门 包括本部门 报 送的部门人力资源需求计划 进行必要 的部门间沟通和平衡 再据此编制本部 门年度运作计划 43 130 依据本部门年度运作计划 预算模型计 算方法及其他相关资料 编制明细的本 部门成本费用类预算 人工成本费用 和其他运营支出预算 并在管理流程规 定的时限内将相关预算资料送交相关部 门 每年 11 月初根据部门 初步 运作计 划 编制部门一次性固定资产购置需求 经主管副总同意后送交行政部门 根据公司总经理办公会 预算管理委员 会 预审批与预下达 正式下达等会议 决议 修改部门年度运作计划和预算方 案 3 超预算审批 按审批权限设置要求 对本部门内部的 预算内 预算外申请事项进行部门审批 4 预算执行分析与预算调整 定期对本部门的预算执行情况进行分析 和总结 并编制部门业务分析报告 寻 找产生预算与执行差异的原因 提出改 进建议 44 130 每月定期整理公司及各部门考核指标完 成情况 作为公司经营分析报告的附件 每年 6 月上旬参考上半年部门实际运作 及公司 部门计划变动情况 提交下半 年度本部门预算调整申请与建议 每年定期二次参考实际运作变动情况 提出对相关预算编制方法和预算表格或 预算管理流程的调整需求与建议 5 预算执行情况的考核 7 27 2 流入流入 流出表单或信息流出表单或信息 流入表单或信息 公司年度运作计划 预算启动会议纪要 销售部门销售活动预测报告 固定资产投资部门投资预测报告 各部门人力资源需求 部门预算执行数据 部门业务统计资料 流出表单或信息 人力资源预测报告 本部门人力资源需求 45 130 人力资源部门年度运作计划 部门一次性固定资产购置需求 人工成本费用预算 部门其他运营支出预算表 预算编制说明报告 公司及各部门每月绩效指标完成情况 超预算申请审批表 部门预算执行分析表 部门业务分析报告 本部门预算调整建议 预算管理体系调整建议 8 8 行政部门行政部门 8 18 1 预算管理主要职责预算管理主要职责 1 预算启动 年度预算正式启动前 对下一年度公司 行政费用支出情况进行初步预测 2 预算编制和修改 每年 10 月下旬根据公司年度运作计划 预算启动会议纪要 固定资产投资部门 投资安排及公司相关经营统计数据编制 本部门年度运作计划 46 130 依据本部门年度运作计划 预算模型计 算方法及其他相关经营统计资料 编制 明细的本部门行政管理类费用预算及其 他运营支出预算 并在管理流程规定的 时限内将相关预算资料送交相关部门 每年 11 月前 完成并提交本部门下年 度人力资源需求 每年 11 月初将汇总公司各部门需求的 一次性固定资产购置预算表 除销售部 门和运维部门的需求 送交固定资产投 资部门 根据公司总经理办公会 预算管理委员 会 预审批与预下达 正式下达等会议 决议 修改部门年度运作计划和预算方 案 3 超预算审批 按审批权限设置要求 对本部门内部的 预算内 预算外申请事项进行部门审批 对在其审批权限范围内的工程项目 参 与可研会审 设计会审和合同会审 4 预算执行分析与预算调整 47 130 定期对本部门的预算执行情况进行分析 和总结 并编制部门业务分析报告 寻 找产生预算与执行差异的原因 提出改 进建议 每年 6 月上旬参考上半年部门实际运作 及公司 部门计划变动情况 提交下半 年度本部门预算调整申请与建议 每年定期二次参考实际运作变动情况 提出对相关预算编制方法和预算表格或 预算管理流程的调整需求与建议 8 28 2 流入流入 流出表单或信息流出表单或信息 流入表单或信息 公司年度运作计划 预算启动会议纪要 各部门一次性固定资产购置需求 除销 售部门和运维部门 固定资产投资部门投资安排 公司经营统计数据 部门预算执行数据 部门业务统计资料 流出表单或信息 48 130 行政费用支出预测报告 部门年度运作计划 行政管理费用预算 水电费预算 各类固定资产维修费用预算 经营租赁费用预算 低值易耗品预算 其他运营支出预算表 预算编制说明报告 部门人力资源需求计划 汇总后一次性固定资产购置预算表 除 销售部门和运维部门的固定资产购置 超预算申请审批表 部门预算执行分析表 部门业务分析报告 本部门预算调整建议 预算管理体系调整建议 49 130 第三章第三章全面预算管理流程操作说明全面预算管理流程操作说明 第一节第一节战略目标确定战略目标确定 1 1 范围范围 适用于每年 7 月初公司基于各部门下年 度业务预测 对年度战略目标 备选方 案进行分析 明晰 判断和决策的工作 过程 2 2 控制目标控制目标 2 1确保预算启动之前各部门能充分理解公 司当年的战略目标 并达成共识 2 2确保公司战略目标的确定能够基于客观 的预测信息 使所确定的目标具有可实 现性 避免过高或过低的定位导致无法 切实发挥战略目标的控制和导向性作用 3 3 主要控制点主要控制点 3 1每年 7 月初总经理办公会召集分管副总 和部门经理召开战略沟通会 沟通本年 度公司战略 并组织业务预测 3 2在收到战略规划部门与财务部门递交的 公司本年度汇总预算报告资料后 由总经 理办公会召集各分管副总再次召开战略 50 130 沟通会 就本年度公司战略经营目标达成 共识 4 4 特定政策特定政策 4 1战略规划部门和财务部门在对本年度公 司战略目标与方案进行决策准备的过程 中 将对公司本年度在新业务研发 品 牌 营销网络 服务以及网络建设等方 面的目标与备选方案进行的分析工作 过程中将涉及用户与市场 价格 新业 务比例 营业收入 运营成本 资本成 本 服务成本 管理成本 EBITDA 资产报酬 财务杠杆 现金流量分布等 资料信息 4 2公司各主管副总及部门经理须准时参加 公司战略目标确定的工作会议 不得缺 席 4 3公司年度经营目标确定会议时间逢周末 顺延至下周一 5 5 涉及部门涉及部门 5 1总经理办公会 5 2战略规划部门 5 3财务部门 51 130 5 4销售部门 5 5固定资产投资部门 5 6营销部门 5 7运维部门 5 8人力资源部门 5 9行政部门 6 6 流程说明流程说明 6 1战略目标确定流程 C 01 01 步步 骤骤 涉及涉及 部门部门 步骤说明步骤说明 1 总经 理办 公会 每年 7 月初 召集公司分管 副总和各部门经理召开战略 沟通会 主要议题包括沟通 本年度公司战略 以及布置 本年度业务收入 资本性投 资以及重大费用支出项目初 步预测的工作内容和时间要 求 并指定部门经理为预测 工作的负责人 2 战略 规划 研究分析人员通过市场调研 等方法 对公司内外部市场 52 130 步步 骤骤 涉及涉及 部门部门 步骤说明步骤说明 部门经营信息进行收集和分析 并出具分析报告 重点关注 于行业数据和分析 竞争者 分析 宏观经济指标等方面 对销售部门进行业务收入预 测提供依据 3 销售 部门 部门经理组织本部门预算编 制人员根据往年经营统计数 据以及战略规划部门转交的 行业数据分析 竞争者分析 以及宏观经济指标等资料 对本年度公司的业务收入及 与收入相应的成本费用状况 进行预测 并完成销售收入 和成本预测报告 送交战略 规划部门和财务部门进行汇 总处理 预测报告的主要内 容包括预测依据 预测值与 历史值的比较 差异分析和 本年度初步工作计划等内容 53 130 步步 骤骤 涉及涉及 部门部门 步骤说明步骤说明 4 固定 资产 投资 部门 部门经理组织预算编制人员 依据各部门提出的固定资产 投资需求表 内容包括投资 目的及用途 投资项目内容 及投资时间要求等 对公 司本年度的资本性支出数据 进行预测 并完成投资预测 报告 送交战略规划部门和 财务部门进行汇总处理 预 测报告的主要内容包括预测 依据 预测值与历史值的比 较 差异分析和本年度初步 工作计划等内容 5 其他 费用 部门 部门预算编制人员根据公司 战略目标 以及销售部门提 供的业务收入预测 固定资 产投资部门提供的投资预测 等资料 对公司本年度各项 费用支出进行预测 完成运 维预测报告 行政费用预测 报告 人力资源预测报告 54 130 步步 骤骤 涉及涉及 部门部门 步骤说明步骤说明 营销费用预测报告等费用预 测报告 并分别送交战略规 划部门和财务部门进行汇总 处理 预测报告的主要内容 包括预测依据 预测值与历 史值的比较 差异分析和本 年度初步工作计划等内容 6 财务 部门 战 略规 划部 门 分别汇总各部门提交的预测 报告资料 并就财务预测分 析报告和公司年度经营目标 进行分析 战略规划部门着 重关注公司战略实现以及目 标 运作计划建议 财务部 门则侧重于汇总和出具财务 数据及合理性建议 在相互 沟通的基础上 确定是否需 要对汇总的分析资料做进一 步修改 如需要 转接步骤 3 如不需要 则汇总预测分 析材料提交总经理办公会讨 论决策 55 130 步步 骤骤 涉及涉及 部门部门 步骤说明步骤说明 7 总经 理办 公会 收到由战略规划部门和财务 部门递交的公司本年度汇总 预测报告及其他预测材料后 由总经理召集各分管副总召 开沟通会 基于预测报告 就公司本年度公司战略目标 经营目标 运作计划在公司 领导人员层面先期达成共识 下接 预算启动流程 C 02 01 56 130 第四章第四章公司与部门运作计划公司与部门运作计划 第一节第一节运作计划的概念运作计划的概念 运作计划是公司战略与公司及部门预算间的 桥梁 具有承上启下的作用 通过运作计划 的制定 可以明确地在公司和部门层面反映 年度的工作目标 工作步骤以及相应资源配 置 通过制定运作计划 公司及部门的运作计划 和年度预算方案能够同公司的战略目标紧密 联系 确保了战略和执行的一致性 同时也 为此后对部门的考核提供了一定的依据 全面预算管理过程中的运作计划分为公司运 作计划和部门运作计划 前者是对公司战略 行动计划进行的细化和分解 而后者则是公 司各部门根据公司战略行动计划和公司运作 计划制定的本部门年度工作计划 57 130 在公司与部门运作计划之间存在着横向的逻 辑关系 而在此两者内部结构中亦都存在着 类似的纵向逻辑关系 如后图所示 横向关系 从 公司战略行动计划 到 公司对各部门战略要求 从 公司年度主要工作 到 各部门年度主要工作 纵向关系 从 公司战略行动计划 到 公司年度主要工作 从 公 司对各部门战略要求 到 各部门年度主要 工作 各部门提出的与部门年度工作目标相适应的 部门资源投入需求内容 最终将会影响和体 现在公司和部门的年度预算方案中 58 130 59 130 第二节第二节公司年度运作计划公司年度运作计划 公司年度运作计划应由公司战略规划部门依 据公司年度战略沟通会议内容和日常战略分 析工作资料进行填写 并经总经理办公会审 批通过 计划主要内容与结构图示如下 一 公司战略目标与行动计划 一 公司战略目标与行动计划 战略行动计划战略行动计划 公司战公司战 略目标略目标 主要工主要工 作方面作方面 具体任务具体任务 起起 止止 时时 间间 负负 责责 部部 门门 60 130 二 公司年度工作目标 二 公司年度工作目标 三 公司年度主要工作 三 公司年度主要工作 年度主要工作任务年度主要工作任务 起起 止止 时时 间间 负负 责责 部部 门门 公司年度运作计划内容说明公司年度运作计划内容说明 一一 公司战略目标与行动计划公司战略目标与行动计划 1 公司战略目标 61 130 公司战略目标是指一套系统化和全面化的经 营规划方向 精心规划的战略目标决定了企 业如何运用其资源和能力以建立和维护其竞 争优势从而有效地影响客户 公司在内部与外部分析的基础上确定企业的 战略定位 并根据战略定位确定市场 投资 运维 研发 财务 人力资源等方面的特定 的功能战略 如 某电信服务运营商在公司 战略目标中提出 优化服务品种组合 建立健全市场销售网络并加强市场渗透 降低营运成本与费用 建立客户关系 管理体系 等定位方向 2 战略行动计划 战略行动计划是用来使一项公司战略目标逐 步具体化 使之能够付诸实施的有序的一系 列行动方案 制定战略行动计划的目的是 保证公司战略目标有步骤 有计划 有层 次的得以实施 使企业各级成员明确所在部门在战略目标 实施中担任的角色 使组织中各级成员的 日常工作能够围绕同一个目标进行 帮助企业根据内外部经营环境的变化 及 时调整战略目标的实施过程 62 130 使战略目标实施落实到具体部门和人员 为战略目标实施提供监督和考评的基础 战略行动方案的具体内容包括 分项的主要 工作和具体任务 起止时间和负责部门 如 针对 建立健全市场销售网络并加强市场渗 透 的战略目标 某电信服务运营商提出如 下战略行动计划内容 一 公司战略目标与行动计划 一 公司战略目标与行动计划 战略行动计划战略行动计划 公司战公司战 略目标略目标 主要主要 工作工作 具体任务具体任务 起止起止 时间时间 负责负责 部门部门 建立健 全市场 销售网 络并加 强市场 渗透 总体 工作 重组市场销售组 织架构 根据个 人消费者与商用 客户需求 将不 同市场销售职能 进行分拆 2002 年 1 月 市场 销售 部 人力 资源 部 63 130 建立独立运作的 销售部门并确定 配套的销售管理 流程和绩效评估 机制 2002 年 2 月 市场 销售 部 人力 资源 部 加强媒体沟通 提高公司与服务 品牌知名度 2002 年 3 月 市场 销售 部 销售 渠道 建设 加强代理商管理 并对其进行业务 指导 2002 年 3 月 市场 销售 部 在此基础上 针对每项主要工作 提出具体 任务 任务的起止时间和负责部门 二二 公司年度工作目标公司年度工作目标 根据战略行动计划的要求归纳公司本年度实 施战略目标所应完成的主要工作目标 三 公司年度主要工作三 公司年度主要工作 年度主要工作的确定需参考公司年度工作目 标 根据公司战略行动计划中所列具体任务 中涉及本年的任务进行归纳后填列 包括任 务内容 起止时间和负责部门 用以指导公 64 130 司整年的工作开展和部门运作计划的编制 保证公司本年的年度工作目标得以实现 65 130 第三节第三节部门年度运作计划部门年度运作计划 部门年度运作计划应由各部门经理依据公 司年度战略沟通会议内容和日常部门工作 分析资料进行填写 并先后经部门分管副 总及总经理办公会审批通过 计划主要内 容与结构图示如下 一一 公司战略要求公司战略要求 主要工作主要工作具体任务具体任务 起止起止 时间时间 二二 部门年度工作目标部门年度工作目标 三三 部门年度主要工作部门年度主要工作 66 130 年度主要任务年度主要任务资源投入资源投入 起止起止 时间时间 部门年度运作计划内容说明部门年度运作计划内容说明 一一 公司战略要求公司战略要求 根据公司战略行动计划归纳本部门负责的 主要工作及具体任务 用于指导本部门运 作计划的编制 保证运作计划与公司战略 的高度一致 二二 部门年度工作目标部门年度工作目标 根据战略行动计划和公司年度工作目标的 要求 归纳本部门本年度为配合公司实施 战略和保证日常业务开展所应完成的主要 工作目标 三三 部门年度主要工作部门年度主要工作 根据公司年度主要任务中所列的涉及本部 门的任务进行归纳后 细化相应任务 同 时结合部门年度工作目标 提出本年的主 67 130 要工作内容 步骤 实施时间和具体的资 源配置等内容 资源配置主要包括 人力资源需求 如年度员工增减计划 员 工培训计划等 最后由人力资源总部进行 汇总 编制全公司的员工招聘计划 培训 计划以及工资和福利调整方案 资本性支出需求 要求进行新增的 固定 资产需求 最后由计划建设部固定资产投 资预算编制 其他资源需求 如需要公司给予配合提供 的各类技术支持 内外部信息支持等 68 130 第五章第五章全面预算编制与执行评估管理体系全面预算编制与执行评估管理体系 第一节第一节建立全面预算评估管理体系的意义建立全面预算评估管理体系的意义 全面预算管理过程将公司战略 公司及部 门运作计划和公司年度预算方案等诸多管 理方面紧密地联系在了一起 其管理过程 和结果体现出了公司管理人员对企业内外 部各项重大经济活动事项以及企业关键性 资源的系统性 前瞻性的规划工作 为促使全面预算管理制度在公司内部中能 得到合理地实施和运用 有必要在组织内 部为之建立起一套有针对性的评估管理体 系 预算管理先进的国际标竿公司通常采 用进行定期预算绩效考核和定期公司全面 经营分析这两种管理工具来组成全面预算 评估管理体系 这套评估管理体系将会从以下两方面发挥 管理作用 1 监督 通过提前影响公 司内部的组织行为来确保实现组织目标 这将通过考核各部门预算的编制与执行工 作质量来体现 2 引导 通过对本期经 营活动的分析 提出各部门