全面预算例题答案.doc

某企业生产和销售一种产品，有关资料如下：1、209年度第一至第四季度预计销售额分别为：1000、1500、2000和1500件，销售单价为75元；在各季度销售收入中，其中的40可于当季收到现金，其余60将于下一季度收到现金； 2、季末预计的产成品存货占次季度销售量的10，年末预计产成品存货为110件；3、单位产品材料用量为2公斤，每公斤单价5元，季末预计材料存货占次季生产用量的20，年末预计材料存货为460公斤；各季度采购的材料中，50于当季支付现金，其余50可于下季度支付现金；4、假定生产单位产品需用直接人工工时5小时，每小时的工资率为4元；5、在制造费用中，变动制造费用分别为：间接工资12000元，间接材料18000元，维修费8000元，水电费15000元，润滑材料7100元；固定性制造费用分别为：维修费14000元，折旧15000元，管理人员工资25000元，保险费4000元，财产税2000元；6、销售与管理费用分别为：变动费用：销售人员工资22000元，广告费5500元，文具纸张费2500元；固定费用：行政人员工资30000元，保险费8000元，财产税4000元；7、其他现金支出为：第二季度购买设备支出16000元；8、企业最低现金余额为10000元，另，企业向银行借款的数额必须为1000的倍数，如需借入，于每季度初借入，如拟偿还，于每季度末偿还，借款年利率为10，利息于借款偿还时支付。9、该企业208年年末的资产负债表如下： 资产负债表 208年12月31日 单位：元 资产 负债及所有者权益 流动资产： 流动负债： 现金 12000 应付账款（材料） 6000应收账款 24000 股东权益：材料（420公斤） 2100 普通股股本 40000产成品（100件） 4000 留存收益 56100流动资产合计 42100固定资产：土地 40000房屋与设备 60000累计折旧 （40000）资产合计 102100 负债与所有者权益合计 102100 要求：根据以上资料编制209年的全年预算，包括：（1）销售预算；（2）生产预算；（3）直接材料预算；（4）直接人工预算；（5）制造费用预算；（6）期末产成品存货预算（变动成本法）；（7）销售及管理费用预算；（8）现金预算；（9）预计损益表（假定当年预计应交所得税16000元，支付利润8000元，分别分季度平均支付）；（10）预计资产负债表。 解：第一步，根据上述资料，首先编制销售预算，即根据各季度预计销售额分别乘以销售单价确定各季度的预计销售收入以及预计全年总收入，如下表：表1 销 售 预 算 20X9年度 单位：元第1季度第2季度第3 季度第4季度全年合计预计销售量（件）单位售价销售收入=* 1000 7575000 1500 75112500 200075150000 1500 75 112500 600075450000 第二步，根据销售预算以及企业的收款条件编制预计现金收入计算表，如表2：表2 预计现金收入计算表 单位：元第1季度第2季度第3季度第4季度全年合计预计销售额（表1）收到上季应收款=上季 60%收到本季销货款=40%750002400030000112500 45000 45000150000 67500 60000112500 90000 45000 450000 226500 180000现金收入合计=+54000 90000127500135000 406500第三步，根据销售预算编制生产量预算，如下表：表3 生 产 量 预 算 20X9年度 单位：件第1季度第2季度第3季度第4季度全年合计预计销售量（表1）+预计期末存货=下季10%期初存货=上季预计生产量=+ 1000 150 100 1050 1500 200 150 1550 2000 150 200 1950 1500 110 150 1460 6000 110 100 6010 第四步，根据生产量预算、单位产品材料用量、期初材料存货以及预计期末目标材料存货确定直接材料购买数量，参见下表：表4 直接材料采购数量预算 20X9年度 单位：公斤第1季度第2季度第3季度第4季度全年合计预计生产量（表3）单位产品材料用量生产需用量=+预计期末存货=下季20%-预计期初存货=上季预计材料采购量=+- 1050 2 2100620 420 23001550 23100 780 62032601950 23900 584 780 37041460 22920 460 584 2796 6010 2 12020460420 12060 第五步，根据根直接材料采购数量预算、每公斤材料单价以及企业的付款条件编制预计原材料现金支出计算表。表5 预 计 现 金 支 出 单位：元第1季度第2季度第3季度第4季度全年合计预计材料采购量(公斤) 每公斤单价预计材料采购额=应付上季赊购款=上季50%应付本季赊购款=50% 2300 5 11500 6000 57503260 5 16300575081503704 5 18520 8150 9260 2796 5 13980 9260 6990 12060 5 60300 29160 30150现金支出合计=+ 11750 13900 17410 16250 59310第六步，根据生产量预算、单位产品直接人工工时及小时工资率编制直接人工预算，如下表：表6 直 接 人 工 预 算 20X9年度 单位：元第1季度第2季度第3季度第4季度全年合计预计生产量（表3） 1050 1550 1950 1460 6010单位产品直接人工工时(小时) 5 5 5 5 5总工时（小时）= 5250 7750 9750 7300 30050小时工资率（元） 4 4 4 4 4各期直接工资（元）= 21000 31000 39000 29200120200 第七步，根据生产量预算、变动性制造费用分配率、固定性制造费用以及折旧的数据编制制造费用预算，并计算制造费用现金支出，如下表：表7 制 造 费 用 预 算 20X9年度 单位：元第1季度第2季度第3季度第4季度全年合计预计生产量（件）（表3） 1050 1550 1950 1460 6010变动性制造费用分配率 10 10 10 10 10变动制造费用现金支出= 10500 15500 19500 14600 60100固定制造费用=60000/4 15000 15000 15000 15000 60000制造费用合计25500 30500 34500 29600120100减：折旧=15000/4 3750 3750 3750 3750 15000现金支出合计=+- 21750 26750 30750 25850105100变动制造费用合计数为：间接工资12000间接材料18000维修费8000水电费15000润滑材料7100 60100（元）变动性制造费用分配率（单位变动性制造费用）变动性制造费用合计生产量60100 / 6010 = 10（元 / 件）固定性制造费用合计为：维修14000折旧15000元管理人员工资25000保险费4000财产税2000 60000（元）固定性制造费用以及折旧费用均按季度分摊。第八步，根单位直接材料成本、单位直接人工成本以及单位变动性制造费用计算单位产品成本，其中：单位直接材料成本单位产品材料用量每公斤材料单价单位直接人工成本单位产品人工工时小时工资率以变动成本为基础的单位产品成本为：单位产品成本单位直接材料成本单位直接人工成本单位变动性制造费用根据单位产品成本以及期末产成品目标存货数量确定期末产成品存货成本，如下表：表8 期 末 产 成 品 存 货 预 算 单位产品成本：直接材料 单位产品材料用量 2 公斤 每公斤材料单价5元10元 直接人工 单位产品人工工时 5小时 小时工资率4元 20元 变动性制造费用 10元 40元期末产成品存货： 110件期末产成品存货成本 4400元 由于：单位固定性制造费用固定性制造费用合计生产量6000060109.9834（元件）以完全成本为基础的单位产品成本为：409.983449.9834（元件）此时的期末产成品存货成本为：49.98341105498.174（元）第九步，预计销售量、变动性销售与管理费用以及固定性销售与管理费用的有关数据编制销售与管理费用预算，如下表：表9 销 售 与 管 理 费 用 预 算 20X9年度 单位：元第1季度第2季度第3季度第4季度全年合计预计销售量（表1）变动费用分配率=30000/6000变动费用现金支出= 固定费用现金支出=42000/4现金支出合计=+ 1000 5 5000 10500 15500 1500 5 7500 10500 18000 2000 5 10000 10500 20500 1500 5 7500 10500 18000 6000 5 30000 42000 72000变动性销售与管理费用合计数为：销售人员工资22000广告费5500文具纸张费250030000（元）变动性销售与管理费用随销售量变动而变动。固定性销售与管理费用合计数为：行政人员工资30000保险费8000财产税400042000（元）固定性销售与管理费用按季度分摊。 第十步，根据期初现金余额以及上述预算中有关销售现金收入、直接材料现金支出、直接人工现金支出、制造费用现金支出、销售与管理费用现金支出、设备购置现金支出数据、所得税以及股利支付数据编制现金预算，如表10：表10 现 金 预 算 20X9年度 单位：元第1季度第2季度第3季度第4季度全年合计期初现金余额+现金收入：销售收入(表2) 合计-现金支出：直接材料(表5) 直接人工(表6) 制造费用(表7) 销售与管理费(表9) 购买设备 所得税 股利 合计现金多余或不足资金的筹集与运用: 借款 偿还借款 利息 合计期末现金余额 12000 54000 66000 11750 21000 21750 15500 4000 2000 76000(10000) 20000 20000 10000 10000 90000 100000 13900 31000 26750 18000 16000 4000 2000 111650(11650) 22000 22000 10350 10350 127500 137850 17410 39000 30750 2050040002000 113660 24190 (13000)（975）* (13975) 1021510215 135000 14521516250292002585018000 4000 20009530049915 (29000) (2350)* (31350) 18565 12000 406500 418500 59310 120200 105100 72000 16000 160008000 396610 21890 42000 (42000) (3325) (3325) 18565第十一步，根据以上各表相关数字编制预计损益表。表11 预 计 损 益 表 ( 变 动 成 本 法 ) 20X9年度 单位:元 销售收入(表1) 450000减：变动成本：制造成本（6000 40） 240000 销售与管理费用（表9） 30000 270000贡献毛益 180000减：固定成本：固定性制造费用（表7） 60000 销售与管理费用（表9） 42000 102000营业净利 78000减：利息费用（表10） 3325利润总额 74675减：所得税 16000净利润 58675 表12 预 计 损 益 表 ( 完 全 成 本 法 ) 20X9年度 单位:元 销售收入(表1) 450000减：制造成本（6000 40 + 60000） 300000主营业务利润 150000减：销售与管理费用（表9） 72000 利息费用（表10） 3325 75325利润总额 74675减：所得税 16000净利润 58675 第十二步，根据以上各表编制预计资产负债表，其中，留存收益为上一年度留存收益本年度留存收益，本年留存收益为净利润减支付股利，即50675元（5867580