营业税改增值税对现代物流业的影响.docx

中工信商2014-jx16- 本科毕业论文（设计） 营改增对现代物流业的影响 系 （部）会计系专 业会计学学 号学生姓名xxx指导教师xxx提交日期201年 月 日i摘要近年来，国家对物流行业极为重视，并且出台了一系列支持物流业发展的税收政策。从2012年1月1日起，上海市首先被纳入了交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点。经过一年多的试点工作开展进行，中国物流与采购联合会发布的调查报告显示，改征增值税对于物流行业的影响似乎并不乐观，特别是运输配送型物流企业普遍反映改革后税负大幅增加。如何在后续的增值税扩围中吸取经验教训，解决营改增过程中出现的问题是迫在眉睫的任务。为评价营业税改增值税对物流业的影响，本文运用了以无差别平衡点为基础的定量分析方法，结合不同物流业务实际情况进行分析和测算，对物流企业在改革中遇到的问题总结原因，提出了营业税改征增值税是税制改革的一个方向，有利于税制完善。认为增值税替代营业税，允许抵扣，将消除重复征税的弊端，降低企业营业成本和税负。得出了对于物流企业来说，短期内可能会导致税负上升，但是长期来看整体税负还是平衡的结论。关键词 : 营业税，增值税，物流企业，税制改革abstractin recent years, the country pay close attention to the development of the logistics industry, and introduced a series of measures to support the development of the industry. form january 1st, 2012, the sales tax to reform pilot of shanghai begins with transportation and a part of the modern serviceindustry. after more than a year of experimental work, the survey report is released by the china logisticsand purchasing association. it shows that the effect of the reform does not seem to be optimistic,especially transportation and distribution logistics enterprises generally reflect the tax burden is asubstantial increase in .how lessons learned in the subsequentexpanding around to solve the problems in the camp change the growth process is an urgent task. the logistics enterprises conclusion on the causes of the problems encountered in the reform and propose solutions to the recommendations. aims the vat further expanding around and reform some actual basis to promote tax reform policies to further improve. to evaluate the impact of business tax reform vat on the logistics industry, the paper analyzed using a quantitative method based on non-discriminatory equilibrium point, combined with the actual situation of different logistics business analysis and calculation, logistics enterprises in the reform of the problem encountered summarize the reasons proposed business tax with vat tax reform in one direction, in favor of improving the tax system. consider alternative vat sales tax, allowing deductions, will eliminate the drawbacks of double taxation, reduce operating costs and taxes. obtained for logistics companies, may lead to short-term increase in the tax burden, but the overall tax burden in the long term is still balanced conclusion.keywords： sales tax value-added tax logistics enterprises tax reform 18目 录1 引言12 营业税增值税相关理论概述22.1营业税、增值税概况22.2营业税改增值税概况22.3营业税与增值税的区别33现代物流业营改增后存在的问题43.1 “营改增”各环节税率不统一问题仍未解决43.2 税负大幅度增加43.3 物流企业市场份额减少43.4 部分物流企业运营模式改变54营改增后对物流企业的影响64.1对“营改增”对物流企业一般纳税人的税负的影响64.2 营改增对物流公司的影响，以德邦物流公司为例，74.2 “营改增”对物流企业小规模纳税人税负的影响95 完善营改增的建议115.1增加进项税抵扣范围，降低企业的税务负担115.2合理税目的设置，促进物流企业的一体化运作115.3进行税务筹划115.4建议使用物流行业专用增值税发票与会计核算办法。126 物流企业积极应对营改增的措施136.1查明企业自身税负增加的原因136.2申请过渡性财政扶持136.3进行税务筹划14结 论15致 谢16参考文献171 引言为了建立健全有利于科学发展的税收制度，促进经济结构调整，支持现代服务业发展，2011年10月26日国务院会议决定开展深化增值税制度改革试点;11月16日国家税务总局发营业税改征增值税试点方案及关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知明确在上海开展“营改增”的试点。2012年7月31日，国家税务总局印发了财政部、国家税务总局关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知,明确稳步扩大营业税改征增值税试点地区范围。“营改增”适用范围的扩大甚至取代营业税，将是未来我国税制体制改革的主要方向。 物流业作为21世纪的朝阳产业，在促进我国产业结构调整、转变经济发展方式、增加就业岗位等方而发挥着重要作用。此次营改增的初衷是消除物流行业存在的重复征税、真正减轻企业税负，促进物流产业升级转型、确保可持续发展。此次税改的实施不仅对企业的财务管理产生影响，其税收负担、财务指标也会随之发生重大变化。在我国的税法条目上“物流业”是一个没有进行规范的领域。现行的营业税暂行条例将陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输和装卸搬运全部归人“交通运输业”税目，税率为3%;代理业、仓储业、设计、咨询等归人“服务业”税目，税率为5%;如果企业兼营不同应税项目，应分别核算，否则从高适用税率。而现代物流是一体化和集成化的经济运行过程，运输、仓储、包装、装卸、配送、流通加工以及物流信息等各个环节都具有互相制约、互相影响的内在联系;同时，这种内在联系又是建立在以市场运行机制和专业化、社会化的基础之上的，如果将这些一体化的环节割裂开来，其结果只有两种:重复征视或从低纳税。 为了建立健全有利于科学发展的税收制度，促进经济结构调整，支持现代服务业发展，2011年11月17日，我国财政部、国家税务总局正式公布营业税改征增值税试点方案，由此拉开了我国税收改革的大幕。“营改增”是国家税收政策的重大调整，也是物流行业面临的一个新课题，究竟会对我国物流业带来哪些影响?物流企业面对营改增后会有哪些问题，物流企业又将如何应对? 本文通过不同角度深入分析营业税改增值税后对物流业的影响。并针对营改增后对物流业的影响所产生的问题提出合理的解决方案。 2 营业税增值税相关理论概述2.1营业税、增值税概况营业税是对在我国境内提供应税劳务（非销售商品、加工修理、修配等增值税应税劳务）、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。营业税属于流转税制中的一个主要税种。增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。 增值税已经成为中国最主要的税种之一，增值税的收入占中国全部税收的60%以上，是最大的税种。增值税由国家税务局负责征收，税收收入中75%为中央财政收入，25%为地方收入。进口环节的增值税由海关负责征收，税收收入全部为中央财政收入。 在实际当中，商品新增价值或附加值在生产和流通过程中是很难准确计算的。因此，中国也采用国际上的普遍采用的税款抵扣的办法。即根据销售商品或劳务的销售额，按规定的税率计算出销售税额，然后扣除取得该商品或劳务时所支付的增值税款，也就是进项税额，其差额就是增值部分应交的税额，这种计算方法体现了按增值因素计税的原则。2.2营业税改增值税概况营改增简而言之就是把营业税改成增值税，从财政部和国家税务总局发布营业税改征增值税试点方案看，“营改增”试点主要包括以下几个方而内容:第一，“营改增”试点先在交通运输业(包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输)和部分现代服务业(包括研发和技术、信息技术、文化创意、物流辅助、有形动产租赁以及鉴证咨询)生产性服务业进行。第二，在现行增值税的基本税率17%和低税率13%基础上，新增11%(交通运输业适用)和6%(部分现代服务业适用)两档低税率。第三，在试点期间，试点行业原营业税优惠政策可以延续，并根据增值税特点调整;原归属试点地区的营业税收入，改征增值税后收入仍归属试点地区。第四，现行增值税一般纳税人向试点纳税人购买服务取得的增值税专用发票，可按规定抵扣进项税额。2.3营业税与增值税的区别征税范围完全相反，征收增值税是必定不征收营业税，征收营业税时必定不征收增值税。增值税是价外税而营业税是一种价内税。营业税在税前可以抵扣，增值税则不能。计税方法不一样。增值税的一般纳税人采用的是购进扣税法，而营业税一般则以营业额的全额为计税依据。 3现代物流业营改增后存在的问题3.1 “营改增”各环节税率不统一问题仍未解决 我国现行营业税制度将物流业务划分为交通运抽业与服务业两类税目，运输、装卸、搬运税率为3%，仓储、配送、代理等税率为5%。物流业务各环节税目不统一、税率不相同、发票不一致，是多年来困扰物流业发展的政策瓶颈。为此，“国九条”明确指出:“要结合增值税改革试点，尽快研究解决仓储、配送和货运代理等环节与运输环节营业税税率不统一的问题。”而试点方案依旧对物流业设置了“交通运精服务”和“物流辅助服务”两类应税服务项目，交通运输服务按照11%的税率，物流辅助服务按照6%的税率征收增值税。整合各类物流资源，实行供应链管理，一体化运作，开展一票到底业务、一站式服务是物流企业基本的运作模式，也是客户普遍的服务要求。在实际经营中各项物流业务上下关联，布良难区分交通运箱服务与物流辅助服务，人为划分不仅不适应现代物流一体化运作的需要，也增加了税收征管工作的难度。3.2 税负大幅度增加作为运输企业主要抵扣项目的燃油、维修、汽车配件等成本的增值税发票数量巨大、发生地分散并且难以实时取得。物流企业由原先的营业税改征增值税，总体税负提高，且不同物流业务的税率增长幅度也不一样。交通运输业税率增幅最大，由原先的3%上调至11%，而取得交通运输专用发票的一般纳税人可以抵扣7%的增值税，税率提高了，试点企业进项税额达不到8%的话，纳税人的税负就可能增加。物流辅助服务的税率由5%提高到6%。针对物流企业而言，进项抵口的项目很少，主要是汽油和固定资产。大部分物流企业从事跨地区运输，从途经的加油站购买汽油，而途经的加油站可能因不具备一般纳税人的资格等种种原因的限制不能开具增值税专用发票。而且物流企业的大部分固定资产都在“营改增”之前购买，无法成为抵扣项目。3.3 物流企业市场份额减少实行“营改增”后，企业为了降低自身的税负，都要求尽量获得较高的进项税额抵扣。提供物流服务的增值税率为6%，相对于提供货物销售的增值税率17%，低9个百分点。这将导致一些公司为达到减税的目的，取消物流中间环节，要求供应商直接供货并提供17%的增值税发票。所以一些物流企业的市场将因不能提供高税率的进项抵抗而受影响。3.4 部分物流企业运营模式改变 有些物流企业为购货方提供仓储配送业务时，同时提供代购服务。供应商货款通过物流企业代收代付，这种运营模式给物流企业提供了充足的流动资金，物流公司利用这些流动资金拓展业务，实现多元化经营，降低了企业经营风险和财务风险，提高了企业效益。营改增后，缴纳增值税的购货方都要求供应商提供增值税专用发票以抵扣。关于加强增值税征收管理若干问题规定“纳税人购进货物或应税劳务，所支付款项的单位，必须与开具抵扣凭证的销货、提供劳务的单位一致，才能够申报抵扣进项税额，否则不予抵扣。”所以“营改增”后，购货方将货款直接支付给供应商，不再通过物流企业。这些物流企业的资金流受到很大影响，给公司运营模式带来很大冲击。4营改增后对物流企业的影响4.1对“营改增”对物流企业一般纳税人的税负的影响一般纳税人一税负有所增加。按照有关规定，第一，“营改增”后，一般纳税人的物流企业是按其取得的应税服务的销售额11%或6%的税率计算其增值税的销项税额。第二，一般纳税人的物流企业可采用抵扣制，即用于生产经营的外购燃料、外购设备和外购劳务等取得的进项税额允许抵扣销项税额。但支付的过路过桥费、保险费、租赁费和人工成本等成本费用不在抵扣范围之内。现将营业税改征增值税对税负的影响用下表4-1分析: 表4-1 营业税改征增值税对税负的影响举例项目可抵扣成本的影响税率变化的影响项目 可抵扣成本的影响税率变化的影响增值税营业税增值税营业税营业收入50005000500060006000其中：交通运输收入40004000400050005000仓储、货代收入10001000100010001000销项税额500500610营业成本3500350035003500其中：可抵扣进项税的成本1000200010001000进项税额170340170应纳税额330160170440200实际税负6.60%3.20%3.40%7.33%3.33%假设:可抵扣进项税的成本为外购货车、修理零部件、加油费等，都已缴纳了17%的增值税，所以允许抵扣。因此，可以说，“营改增”后，(一般纳税人)物流企业的税负不仅与年应税服务的销售额有关，还与其经营成本中可获得抵扣的部分有关。当成本中可抵扣的部分所占收入的比重越高，纳税人承担的税负就越低反之，不降反升。4.2 营改增对物流公司的影响，以德邦物流公司为例，德邦公司是设在上海的一家具备运输、仓储、配送等功能的物流企业，被认定为一般纳税人资格，其主要经营项目为商贸流通上。上海德邦公司年报税收数据如表4-2所示。4-2 德邦公司2012年第一季度利润表相关数据 (单位：元)科目2012年1-3月科目2012年1-3月一、营业收入1,101,307,848.65二、营业利润478,602,332.12减:营业成本687,762,858.29加:补贴收入营业税金及附加25,291,048.35营业外收入25,732.18销售费用减:营业外支出79,298.50管理费用36,345,077.34其中:非流动资产处置净损失79,298.50堪探费用加:影响利润总额的其他科目财务费用10,977,446.42三、利润总额478,548,765.80资产减值损失减:所得税85,429,704.40加:公允价值变动净收益加:影响净利润的其他科目投资收益137,670,913.87四、净利润393,119,061.40其中:对联营企业和合营企业的投资权益137,480,553.96归属于母公司所有者的净利润367,848,857.07影响营业利润的其他科目少数股东损益25,270,204.33一季度公司实现归属于母公司净利润3.68亿元，同比增长2.6%。公司实现营业收入11.01亿元，同比增长5.0%;利润总额4.786亿元，同比增长5.7%；归属于母公司的净利润3.68亿元，同比增长2.6%。实现每股收益0.191元,去年一至四季度分别为0.186、0.189、0.213、0.192元。营业税及附加同比减少0.16亿，财务费用同比减少0.19亿。投资收益1.38亿，同比减少0.19亿，同比下降12.2%，主要是由于去年一季度油价上涨明显盈利较好。收入略低于预期，或受营业税改征增值税改革影响:公司2012年1月1日起被纳入上海市营业税改征增值税改革的试点单位，大部分营业收入由原征营业税改征增值税，公司适用6%的增值税率。公司一季度实现营业收入11.01亿元，同比仅增长5.0%；我们测算若无营改增影响，一季度公司收入增速约为10%。营业税金及附加同比0.25亿元，同比减少0.16亿,同比下降39%。我们估算营业税改征增值税，减少一季度利润总额约0.26亿元。以此测算，营改增对全年eps影响约为-0.045元，影响今年净利润增速-6%。上海市财政局已下发关于实施营业税改征增值税试点过渡性财政扶持政策的通知，对营改增税负增加的试点企业进行财政扶持，实际影响或小于测算值。由此可见，营改增对该公司还是带来了一定的影响。为了分析德邦公司营改增后税负的变化，本文对其2013年半年报和2012、2011年的相关数据进行了对比，具体如表4-3所示。4-3 德邦公司应交税费的具体情况表 (单位：元)2013年上半年应交税费税费项目期末余额年初余额差额%增值税7835613.963366898.52132.72%营业税11141348.6312419102.26-10.29%企业所得税123498730.372861158.4469.50%个人所得税930486.731390712.12-33.09%城市维护建设税467721.5418615.4111.73%教育费附加998508.24746421.9833.77%其他-259186.44-297307.12-12.82%合计144613222.990905601.6159.08%2011年应交税费税费项目期末余额年初余额差额%增值税1225607.9519400.836217.30%营业税21170236.1815424619.8237.25%企业所得税101349996.677497989.4630.78%个人所得税2296796.55993620.13-61.68%城市维护建设税494713.451193402.79-58.55%教育费附加1185075.01597682.5698.28%其他-252589.36-267745.54-5.66%合计127469836.3100458970.126.89%2012年应交税费税费项目期末余额年初余额差额%增值税56366898.521225607.954499.10%营业税12419102.2621170236.18-41.34%企业所得税92861158.44101349996.6-8.38%个人所得税1390712.122296796.5-39.45%城市维护建设税418615.41494713.45-15.38%教育费附加746421.981185075.05-37.01%其他-297307.12-252589.3617.70%合计163905601.6127469836.428.58%从2011-2013年数据显示德邦公司的税负很明显有所增长，不减反增的现象很明显。国家将营业税改征增值税其初衷是解决服务业流通环节中重复纳税的问题，降低服务企业的税负，促进服务企业优化升级。 然而根据实施的效果来看，营改增却使一部分企业实际税负较以前有了明显的加重。总量方面，根据上海市税务局预计， 2012年税改后营业税税额将下降 56亿元，下降幅度 11.9% ，但增值税却从 2011 年的 190亿元增长到 318亿元，增加幅度为72% 。具体行业方面，中国物流与采购联合会 3月 21日发布的一份调查报告显示： 2008 2010年三年间，货物运输业务负担率平均为 1.88% 。实行增值税后，即使货物运输企业发生的可抵扣购进项目中全部可以取得增值税专用发票进行进项税额抵扣，实际增值税负担率增加到 4.2% ，上升幅度为 123% 。也就是说对于货物运输业而言，其税负不降反升。通用航空方面，根据我们对在德邦物流公司的调研结果，改征增值税后，这公司的税负也有一定程度的增加。德邦公司营改增后实际税负不降反升的重要原因是该公司的购进收入比过低，在营业收入不会有太大变化的情况下，纯购进支出即可以抵扣的范围将决定其购进收入比。可以抵扣的范围受法律规定和公司本身所处的生命周期两个因素的影响。 目前，德邦公司的营业成本按照是否可以抵扣大概分为三类：燃油，过路过桥费以及人工；人工成本、 固定资产折旧和三项费用等其他成本。 根据我国现行的增值税法律，前两类成本允许抵扣；而第三类成本不能抵扣。 第三类成本在该公司所有本中一般占据 30% 40% 的比重，在交通业税率变为 6% 的情况下，a公司的实际税负有了明显的加重。可以抵扣的范围不仅受法律规定的影响，还和该公司本身的生命周期有关。a公司一般愿意维持原来的生产经营规模，即使在改征营业税后不会有较大的采购动作，可以抵扣的范围就小，购进收入比小，营改增后税负加重。4.2 “营改增”对物流企业小规模纳税人税负的影响纳入试点的小规模纳税人，即年营业额在500万元以下的试点企业，将从缴纳5%营业税改为缴纳3%的增值税，整体税负会减轻。物流行业中的交通运输业和装卸搬运等行业由原来的营业税税率3%改为增值税征收率3%，由于增值税是价外税，折合成营业税税率为2. 91%，税负下降;仓储、货代等“物流辅助服务”由原来的营业税税率5%改为增值税征收率3%，由于增值税是价外税，折合成营业税税率为2. 91%，税负下降。虽然小规模纳税人税负有所增加但也不能盲目的跟把自己设置为小规模纳税人,令s为不含增值税的销售额,p分别为可抵扣购进额,适用的销货增值税税率为t，适用的进货增值税税率为t，当一般纳税人与小规模纳税人的增值税实际税负相等时： s*t-p*t=s*3%无差别平衡点增值率一般纳税人进项税率下规模纳税人无差别平衡点增值税率17%17%3%17.65%11%17%3%52.94%6%17%3%82.35%当增值率小于17.65%或52.94%或82.35%时，因为一般纳税人可抵扣进项税额，而小规模纳税人不能，所以选择作为一般纳税人税负会比较轻， 随着增值率上升，一般纳税人的优势越来越小，即 当 增 值 率 大 于17.65%或52.94%或82.35%时，选择作为小规模纳税人税负会比较轻!，当增值率等于无差别平衡点的增值率时#两种身份的纳税人其税负是一样的，所以说要合理的规划自己的纳税筹划。5 完善营改增的建议5.1增加进项税抵扣范围，降低企业的税务负担一方面，要扩大进项税的抵扣范围。特别是要将物流业中涉及较多的人力费，燃料费，仓库租赁费以及保险费，纳入进项税的抵扣范围。并且要开据专用的增值税发票，以方便进行进项税的抵扣和会计信息的核算。另一方面，由于大型的物流企业的设备采购已经比较全面，并且设备更新周期较长。为了减轻大型物流企业的负担和实现企业在纳税方面的公平性，对于固定资产可以采取折旧金额作为进项税进行抵扣。这样可以降低企业的纳税负担，有利于物流企业引进先进的设备和技术的创新，最终实现物流企业的现代化。5.2合理税目的设置，促进物流企业的一体化运作由于物流业中不仅涉及到交通运输业也涉及了服务业，但是在日常的运作中很难将其进行准确的划分。不仅不利于税务机关进行税款的征收，也容易造成企业重复缴纳税款。建议交通运输服务与物流辅助服务采用统一税率。上海试点方案将“交通运输业”划分为“交通运输业服务”和“物流辅助服务”两个应税项目，其原适用税率为3%,税改后税率分别为11%和6%。建议合并两个应税项目，采用6%的税率，这样既统一了物流业务各环节税率，又支持物流业一体化运作，还能解决试点中货物运输业务税负大幅增加的问题。此外，建议明确快递行业所提供的服务为物流辅助服务，增值税税率确定为6%，或暂不纳人试点范围，按原规定3%的营业税税率计征。5.3进行税务筹划税务成本一直是企业经营过程中一项不容忽视的支出。从原先缴纳营业税转变为改革后缴纳增值税，税制的改革必将对企业税务成本核算产生重大影响。在原先缴纳营业税的情况下，企业的应纳税额为营业额乘以税率。改革后，企业的应纳税额为当期销项税额减去当期进项税额。不同的核算方式很可能导致企业的税务成本发生巨大的变化。因此，企业应当高度重视不同税制下的税务成本，并按照即将实行的新税制对公司涉税项目进行统筹规划，必要的时候，也可以咨询专业的税务人士以获得专业的税务筹划方案，实现控制税务成本的目的。5.4建议使用物流行业专用增值税发票与会计核算办法。建议使用物流行业专用增值税发票。由于物流行业经营网点多，发票额度不大、使用频繁等特点，建议设计手撕本增值税专用定额发票，且用于增值税抵扣凭证。考虑到物流行业自身的经营与核算特点，物流行业的收人与成本确认与增值税确认时点可以分离，税务部门据此审核物流行业增值税缴纳情况。6 物流企业积极应对营改增的措施6.1查明企业自身税负增加的原因对于参与试点的物流企业，其税负只是普遍增加，但这并不意味着参与试点的每一个物流企业的税负都是增加的。例如某远洋运输公司w，由于在试点之后新购入一艘船舶，产生了数额较大的可抵扣进项额，公司在相当长的一段时间内都无需缴纳增值税。针对试点城市中出现的物流企业税负普遍增加的情况，物流企业无须盲目的慌张和一味的反对和排斥，相反应当保持镇定、积极准备、从容的应对即将来临的营改增试点。建议物流企业尽早开展“营改增”影响分析测算，对试点带给企业在盈利、税负、现金流等方面的影响进行评估，以明确试点工作给企业带来的税负变化。如果测算的结果显示企业的税负将有所减少，那么本次试点对企业而言将是一个利好消息，企业将切实享受结构性减税带来的好处，增强企业市场竞争力，在市场中占据有利地位。如果测算的结果显示企业的税负将有所增加，企业也不必盲目的悲观。因为每个行业税率的确定是经过有关部门严格测算的，本次试点关乎很多企业的切身利益，政府方面也给予高度重视并做了大量的前期准备工作，如全面深入的调研和大量的评估测算。因而，从长远的角度而言，整个物流行业的税负不会发生根本性的增加。针对企业税负的暂时增加，企业应当明确税负增加的原因。对于因试点地区尚未全面展开造成的税负增加，企业无须过度担忧。对于其它原因造成的税负增加，企业应当从内部管理的角度加以解决。6.2申请过渡性财政扶持在营改增试点过程中，如果企业的税负确实有所增加，企业应当及时申请过渡性财政扶持，以避免税负陡然增加给企业日常经营带来的不利影响。在营业税改征增值税试点以后，按照试点政策规定缴纳的增值税比按照原营业税政策规定计算的营业税确实有所增加的试点企业，可以申请过渡性财政扶持。仍需注意的是此项过渡性财政扶持依申请获得，企业若想获得该财政扶持需向有关部门如实反映税负增加的情况并提供相关材料。此外，及时享受到过渡性财政扶持的企业也应当清楚的认识到该项扶持政策的性质是暂时性的，具有很强的时效性，仅针对试点税制转变这一特殊时期。因此，申请过渡性财政扶持虽然能够快速便捷的解决企业的困难，但这只是权宜之计，并非一劳永逸的办法。相反，企业应当充分利用这段可以享受政策优惠的时间，积极做出调整和应对，快速适应税制变化带来的挑战。6.3进行税务筹划税务成本一直是企业经营过程中一项不容忽视的支出。从原先缴纳营业税转变为改革后缴纳增值税，税制的改革必将对企业税务成本核算产生重大影响。在原先缴纳营业税的情况下，企业的应纳税额为营业额乘以税率。在原先缴纳营业税的情况下，企业的应纳税额为当期销项税额减去当期进项税额。不同的核算方式很可能导致企业的税务成本发生巨大的变化。因此，企业应当高度重视不同税制下的税务成本，并按照即将实行的新税制对公司涉税项目进行统筹规划，必要的时候，也可以咨询专业的税务人士以获得专业的税务筹划方案，实现控制税务成本的目的。结 论物流业是一个关系到国民经济发展的重要产业，营业税改征增值税，对于促进物流业的现代化发展和完善税务的征收具有重要的意义，但是目前营改增在物流企业的实施效果并不理想，甚至出现了税款不降低反而增加的现象。这就需要企业结合自己本身特点，对现行的体制进行相应的调整，以促进物流业的健康持续的发展。税收对每个企业来说都是很沉重的成本，作为一项重要的结构性减税措施“营改增”，对物流业来说是好还是坏？通过上述a物流公司“营改增”前后企业税负的变化，我们可以看出，营改增后企业的税负增加还是减少，增加多少，关键取决于当期可抵扣的进项税额，当期可抵扣的进项税额越多，企业的税负越少；当期可抵扣的进项税额越少，企业的税负越多。当期可抵扣的进项税额为多少，这是很多物流企业所关心的问题。目前对物流企业来说，主要的成本还是来自燃油费、过路过桥费、人工费等，其中过路过桥费无法作为进项抵扣，一些偏远地的个体加油站也没有增值税发票，让一些长途客车因此无法冲抵。另外，车辆等设备更新有固定的周期，并非年年换。，笔者认为对于物流业中的运输服务增值税税率降低，同时扩大增值税进项税额项目，将过路过桥费、保险费、房屋租金等都纳入可抵扣进项税额项目。通过税收来完善公共福利覆盖的同时，也需要制定科学的税率和税种，完善税收制度的合理合法体系的建设，促进社会的健康、长远和可持续发展。税收对于物流行业来说具有一定的导向作用，因此如何平衡企业利益和国家利益，兼顾短期利益和长远利益，是需要税收部门和物流行业一起努力的。总的来说，这次营业税改成增值税，起到了结构性减税的效