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文档简介
考点整合 一 税收 二 税收的基本特征 注意 税收具有强制性 并不意味着纳税人不享有对纳税机关监督的权利 税收具有无偿性 并不意味着国家对纳税人不提供相应服务 税收具有固定性 并不意味着征税对象 税率不发生改变 三 税收的种类 1 根据征税对象划分 流转税 所得税 资源税 财产税 行为税 其中增值税和个人所得税是影响很大的两个税种 2 增值税和个人所得税的比较 3 增值税和个人所得税的计算 例题2 某服装厂从纺织厂购进一匹布料 其付出的款项包括 布料销售价850元 增值税金144 5元 服装厂将这匹布料制成的衣服卖给销售商 卖价1500元 服装厂应缴纳的增值税额为 增值税的基本税率为17 方法一 增值税是将纳税人在经营活动中的增值额作为征收对象的一种税 即 本企业商品销售额乘以税率 减去上一经营环节已缴纳税金 服装厂应缴纳的增值税额 1500 17 144 5 110 5 元 方法二 也可以直接计算出增值额 再乘以税率 即 服装厂应缴纳的增值税额 1500 850 17 110 5 元 四 税收的作用 1 税收是国家财政收入的最重要来源2 税收是调节经济的重要杠杆3 税收是实现经济监督的重要手段4 税收是调节收入分配 实现社会公平的有效手段5 税收引导居民合理消费6 税收引导企业生产 促进经济发展方式转变 判断和区分税收的作用 1 若涉及税收与财政收入的关系 则体现税收是国家财政收入的最重要来源2 若涉及通过减税或增税 以利益引导经济活动参加者积极参与经济活动或退出经济活动 则涉及税收是调节经济活动的重要杠杆3 个人所得税的调整和征收涉及分配和社会公平4 消费税的调整涉及引导合理消费 某些税种的作用 1 出口退税有利于出口保持稳定增长 提高企业的国际竞争力2 个人所得税是国家财政收入的重要来源 也是调节个人收入分配 实现社会公平的有效手段3 营改增 有利于减轻企业负担 转变经济发展方式 促进产业结构优化升级 促进国民经济持续健康发展 五 依法纳税 1 公民依法纳税的必要性 1 从税收的地位看 税收收入是国家财政收入的最重要的来源 2 从税收的作用看 税收为国家存在和发展提供物质保障 国家各项职能的实现必须以社会各界缴纳的各种税收为物质基础 3 从我国税收的性质看 在我国 国家利益 集体利益 个人利益在根本上是一致的 我国税收取之于民 用之于民的性质决定了公民必须依法纳税 4 从公民的权利与义务的关系看 公民在享受国家提供的各种服务的同时 必须承担自觉诚信纳税的义务 2 违反税法的行为 3 公民要自觉诚信纳税 1 增强纳税人的权利与义务意识 自觉依法诚信纳税 积极行使纳税人权利 2 公民要增强对国家公职人员及公共权力的监督意识 以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用 以维护人民和国家
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