风险管理总复习.doc

第一章 风险管理导论第一节 风险及本质一、风险的概念风险是指特定情形下，在特定时间内，可能发生结果的差异性。风险的大小本质上决定于不幸事件发生的概率（损失概率）及其发生后果的严重性。经验结果表明：低可能性与轻微后果为低风险；高可能性和严重后果为高风险；高可能性和轻微后果为低风险。二、风险因素、风险事故和损失（一）风险因素：促使或引起风险事故发生的条件，以及风险事情发生时，致使损失增加、扩大的条件。依据性质风险因素分为三类：实质风险因素（有形的、物质的）；道德风险因素（不正当社会行为，故意）；心理风险因素（主观上的疏忽或过失）分两类：人为风险因素（后两类合并）和实质风险因素（有形）（二） 风险事故：引起损失的直接或外在的原因。同风险因素的区别是，风险因素是间接的。1、 损失：非故意、非计划、非预期的经济价值的减少。有两个因素：以货币衡量的经济价值减少非故意、非计划、非预期的。分类一：直接损失（指标的本身经济价值的减少）；间接损失（由直接损失引起的损失）分类二（从企业的角度）：实质损失、费用损失、收入损失、责任损失。风险因素、风险事故、损失三者关系： 风险因素引起风险事故，风险事故导致损失； 同一事件在不同条件下可能是风险事故，也可能是风险因素； 风险事故发生的频率与损失的程度具有反比关系。三、风险的特征（一）客观性：自然灾害是客观存在的；社会运动所引起的战争、冲突等也是客观存在的。（二） 偶然性：三种表现形式：1、风险事性发生与否不确定；2、何时发生不确定；3、怎么发生，损失多大不确定。（三）可变性：原因1、科技进步降低了风险发生的概率和损失程度，甚至使得部分风险消失，但同时可能产生新的风险；2、经济体制与结构的转变；3、政治与社会结构的改变。第二节 风险的分类目的：更准确地把握风险的本质一、静态风险与动态风险静态风险：自然力的不规则作用，或人们的错误或失当行为引起的风险。是在社会经济正常情况下存在的风险，所以称为“静态”。例如：洪灾、火灾、欺诈、呆帐、破产等。动态风险：社会经济原因的变动引起的风险，通常由人们欲望的变化、生产方式、生产技术和产业组织变化引起。例如消费者爱好的转移、市场结构二者的区别：先说明二者的概念再比较1、 静态风险对社会而言是损失，动态风险不一定是损失；2、 静态范围少，动态则广泛；3、 就社会而言，静态有规律而动态无规律；二、纯粹风险与投机风险：以能否有获利机会为标准。三、财产风险、人身风险和责任风险：标准是潜在的损失形态。责任风险是依照法律经济主体应该对其行为所造成的财产损坏和人身伤害应该承担经济赔偿责任而形成的风险。四、自然风险、社会风险、经济风险和政治风险。分类标准：形成损失的原因。自然风险：是指由于自然现象、物理现象和其他实质风险因素所形成的风险。如火灾等。社会风险：个人行为反常或不可预料的团体行动而形成的风险。如抢劫、偷盗、罢工、暴动等。政治风险：种族、宗教、叛乱、战争、国家之是的冲突。政策、制度变动、权力更替也称为政治风险。在国外政治风险又指投资风险。经济风险：是生产经营过程中，产量变动和价格变动的风险。五、其他分类1、承担风险主体分：个人风险、家庭风险、企业风险、国家风险；前三者称为个体风险，国家（政府）和跨国企业的风险称为总体风险。2、所涉及范围：基本风险：涉及面广，如通货膨胀风险；特定风险涉及面窄，如地震等3、能否预测与控制：可管理风险和不可管理风险。第三节 风险管理及其作用一、风险管理的概念（一）概念1、经济单位通过识别和衡量风险，采取合理的经济和技术手段对风险加以处理，实现最小成本获得最大保障的管理行为。（1）风险管理主体是经济单位；（2）风险识别和衡量是基础，选择风险处理手段是关键；（3）目标：实现最小成本获得最大保障。2、有代表性的风险管理学说：（1）美国学说：风险管理对象纯粹风险（2）英国学说：重点在经济控制3、分类：（1）按主体不同：家庭（或个人）风险管理、企业风险管理、政府或公共机关风险管理、国际风险管理；（2）企业风险管理分为：生产风险管理、销售风险管理、财务风险管理、技术风险管理、人事风险管理、信用风险管理；（3）按原因（风险因素）：火灾风险管理、洪灾风险管理、地震风险管理、海损风险管理、意外事故风险管理、技术风险管理等；（4）损失的形态分：财产风险管理、人身风险管理、责风险管理任和利润风险管理。4、危机管理是以国家安全方面的危机为对象。5、风险管理与企业经营管理的区别：（1）二者性质不同，风险管理重在守业，企业经营重在创业；（2）风险管理出发点重在控制和减少损失，增加获得机会；企业经营管理出发点是盈利和增值。（3）企业管理制定和实施计划来获得“正效益”；风险管理是以“负效益”的投入产生“正效益”。（4）风险管理是企业经营管理的一部分。二、风险管理的必要性（从三个方面来论述）（一）人类安全的需求；马斯洛的“需要层次论”；包括五个层次,生理需求,安全需求,社交需求,自尊需求,自我实现需求;对于安全方面的需求,是人类与生俱来的,寻求安全保障,是人类永恒追求的理想,是人类长期不懈的伟大的实践活动。（二）风险代价，即风险的经济成本，包括以下几个方面1、风险事故的代价：）。对一个经济单位而言，风险事故的发生，会导致损失的出现，有时这种损失是灾难性的；风险事故造成的损失，可能是直接的，也可能是间接的。2、风险因素的代价：一个经济单位面临某种风险，则其风险损失尚处于潜在的可能状态，由此形成的代价是无形的、隐蔽的，但却是实实在在的（1）风险因素会导致社会生产力下降和社会个体福利水平下降。表现在：人们对于存在的风险总是存在恐惧和焦虑；为了应付风险事故经济单位不得不保持相当数量的准备金，不能经入生产领域和流通领域，降低了社会生产力；高新技术行业往往风险比较高，从而阻碍了高新技术的应用和推广，也会使得社会生产力降低。（2）由于社会资源往往流向风险比较小的部门，从而导致了社会资源分配失衡。（三）处理风险费用（包括机会成本）三、风险管理的作用（从三个主体来阐述）（一）对企业1、有利于企业生产经营稳定：有效的风险管理可以使企业采取措施避免和减少风险损失，或者在损失已经形成时能够既是得到补偿，从而保障企业正常的生产经营活动。2、有利于提高企业经济效益。（1）通过有效的风险管理客降低企业的费用，直接增加企业的经济效益；（2）风险管理对于提高企业的经济效益也有间接贡献，主要表现在：A、企业获得安全感，增强扩展业务的信心；B、增加领导经营管理决策的正确性；C、其业务经营变得更为明智与有效。D、减少企业利润和现金流量的波动。E、有利于与顾客、原料供应商和债权人等到方面的交往，从而有利于企业发展和提高经济效益。3、有利于提高劳动者积极性和创造性，树立良好的社会形象。（二）对家庭1、 使家庭免于巨灾损失的影响，维持一定的生活水平；2、 使家庭节省保费支出。3、 使家庭充满信心，干预承担较大去风险和投资，融资比较便利；4、 解除后顾之忧，促进家庭成员身心健康，改善家庭形象。（三）对社会1. 社会由企业和家庭组成，对它们的贡献对社会也有益；2. 使社会处理风险的成本下降，使社会经济效益增加。第四节 风险管理的基本内容一、 风险识别：1、 目的：认清经济单位存在的各种风险因素，进而确定经济单位所面临的风险及其性质，把握其发展趋势；2、 手段：通过感性认识和历史经验判断，常用方法为类推比较。二、 风险衡量：以损失概率和损失程序为主要测算指标。三、 风险处理： 财务型风险处理手段的核心是将消除和减少风险的代价均匀地分布在一定时期内，以减少因随机性巨大损失的发生而引起财务危机的风险。 控制型风险处理手段史损失前防止和减轻风险损失的技术。一般说来，不是一种风险选用一种手段，而常常是将几种手段组合起来。四、 风险管理效果的评价1、 是指对风险处理手段的适用性和效益性进行评估。2、 指标：效益比值1，方案不可取；3、 风险管理过程的四个阶段：风险识别、风险衡量、风险处理和风险管理效果评价。是一种过程，又可称为风险管理周期。第五节 风险管理（科学）的产生与发展一、人类对付风险的早期思想与实践；1、 中世纪的基尔特是应付人身风险的方法2、 汉默拉比法典中有关对付火灾风险的规定。3、 共同海损是海上风险的处理方法。4、 公元前87世纪的船货抵押贷款就是现代海上保险的前身。二、企业安全管理的发展；1、1906年，美国钢铁公司董事长BH凯里提出“安全第一”的思想；2、德国管理学家享利法约尔在工业管理与一般管理一书中把“安全职能”作为企业经营六种职能之一。3、企业安全管理重在劳动保护管理即财产保全和人身的安全保护。与现代风险管理思想尚有一段距离。三、德国的风险政策与美国的保险管理；德国的出发点：防止通货膨胀，保护企业。美国的出发点：费用管理出发，如何控制保费支出，获得合理经济补偿。四、风险管理的形成与发展。1最初，美国的风险管理仅仅局限于保险，因此管理的风险类项十分有限；2、经济制度风险的出现，集中表现在1929年到1933年的世界性经济危机，表明仅仅依靠保险史不能完全消除企业所面临的风险；3、1948年美国钢铁工人的罢工表明社会风险对企业来说也很重要，但是传统风险管理并没有对之进行管理；4、巨灾风险传统的风险管理措施也不能处理；5、上个世纪50年代，企业风险管理部门的成立和高等学校等研究风险管理机构的成立，标志着，风险管理称为了一门科学；6、1975年，风险和保险管理协会成立，并与1983年通过了“101条风险管理准则”；7、上个世纪80年代，风险管理逐步走出美国，受到其他国家的重视，并很快风靡全球。第二章 风险管理计划风险管理计划是调动资源减少偶然损失不利影响的系统。第一节 风险管理目标一、风险管理目标的影响因素1、风险管理的目标要与企业目标相一致，同时与企业环境、企业属性有密切关系，企业目标是最重要（主要）因素。2、企业目标的目标是生存、发展、获利，3、企业环境是指由客户、竞争者、供应商、政府组成的外部环境。4、企业属性是指企业发展的历史，管理者的个性和经历，企业资产规模等特性。二、总目标风险管理目标可以分为总目标和具体目标两个层次。其总目标是：以最小的风险管理成本获得最大的安全保障。这里的成本是经济单位在风险管理过程中，包括人力、物力和财力等经济资源的投入，以及放弃的一部分收益。具体表现在以下几个方面：1、人力资源方面包括：建立专职风险管理机构、配备转制风险管理人员以及聘请有关专业技术人员；2、物质资源方面包括：为减少和预防损失而配备的必要的技术设施等；3、财力方面包括：除了前两方面的投入之外，还包括对风险进行财务处理方面的支出，如保险费、借款利息支出等；4、忧虑价值：以货币来衡量人们对风险事故担忧程度的大小。对于纯粹风险安全保障包括两个方面：风险损失的减少和实际损失能得到及时有效的补偿。对于投机风险，安全保障除了纯粹风险部分的内容外，还要包括投资收益获得的稳定性和可靠性。二、具体目标（一）损前目标1、经济目标：风险管理必须经济合理。所谓经济合理是指尽量减少不必要的费用开支和损失，尽可能降低风险管理计划的成本。客观判断的标准是：（1）企业的保障水平不低于同行业的平均水平；（2）费用支出不高于行业的平均水平。2、安全系数目标：将风险控制在可承受范围之内。3、合法性目标：符合法律规范，保证经营管理活动的合法性。4、社会公众责任目标：从全社会角度，有利于降低风险和减少风险损失。（二）损后目标1、生存目标：损后风险管理的第一目标是生存，企业基本生存要素有四个：生产、市场、资金、管理，如果损失事件对其中某根要素产生了破坏作用，企业就无法生存，因此，风险管理计划要充分考虑损失事件对生存要素的影响程度。2、持续经营目标：持续是指一直延续不能间断。生产经营活动的中断可能会导致其竞争者抢走市场份额，从而对企业今后的生存发展带来威胁。为了保证持续经营应该作出科学计划：（1）找出生产经营活动中最不应该发生中断的环节，即关键环节；（2）找出对关键性环节产生破坏的风险事故，即最危险事件；（3）制订最危险事件的应付策略；（4）筹足应付最危险事件的经济资源。3、获得能力目标。保证获得能力不低于最低报酬率。4、收益稳定目标。收益稳定可以帮助企业树立正常发展的良好形象，增强投资者的投资信心，因此收益稳定意味着企业的正常发展。5、发展的目标。企业的生产经营如“逆水行舟，不进则退”。企业必须不断发展，才能永远生存，因此必须制定高质量的风险管理计划，在损失发生后能及时得到补偿。、社会责任目标。有效的风险管理能减少损失长生的不利影响，减轻对国家的经济影响和相关经济组织和个人的不利影响，有利于企业承担社会责任，树立良好的社会形象。（三）目标的冲突在企业可用资源一定的条件下，强化了一个目标一定会减弱另外一个目标。1、损后目标与损前目标中的经济目标冲突；2、损前目标中的安全系数目标与经济目标冲突。第二节 风险管理组织一、组织的相关概念（一）组织（动词）是指一个过程，即通过设计机构内部结构和相互关系，使得机构内部的人员为了一个目标而有效协调的工作。一个组织（名词）最重要的是其组织内部结构和组织关系。（二） 组织结构:部门结构；（三） 组织关系：组织成员之间的权责关系。（四） 风险管理组织结构：指为风险目标而设置的内部管理层次和机构。（五） 风险管理组织关系：指权力和责任关系。二、不同企业结构中的风险管理组织风险管理组织结构由企业组织结构决定，是企业组织的一个部分。（一）直线制组织结构 适用于小型 企业 优点：责权分明，效率较高； 缺点：对领导者素质要求较高，无法处理复杂的风险。（二）职能组织结构 设有专门的职能机构，部分职能下放到了各职能机构和各职人员手中。 优点：风险管理由风险管理部门负责，统一指挥，使用了专业人才，风险管理水平提高。 缺点：容易造成多头领导，有时造成秩序紊乱。（三）直线职能制组织结构目前企业界较为广泛采用的组织形式。这种组织结构的特点是：吸收了前两种的有点，克服了其缺点，职能机构是领导的参谋，不能对其他部门和下级行政单位下命令。三、风险管理组织的一般结构（一）小型规模的风险管理组织：一般包括一名安全专业人员和一名理赔人员。（二）中型规模风险管理组织：分工有了进一步发展，设置了保险经理。（三）大型规模风险管理组织：风险经理的工作在于组织之间、人员之间关系的协调，以及风险计划的建立和预算，不再处理太多的具体风险管理事务。（四）选择型风险管理组织：这种情况的风险管理部门是依据企业实际情况而设置的。把一部分风险管理责任交由其他机构或者经济单位处理，本企业风险管理部门主要是对员工福利的管理。四、风险管理部门的地位从以下两个方面理解：（一）风险经理的作用和地位1、作用（1）在风险管理的整体计划方面：帮助高层领导制订正确的风险政策。建立风险管理网络。（2）在风险控制方面，使每位雇员都能自觉地参与风险控制，找出合适的风险处理方法予以实施。（3）在风险的财务处理方面：作出企业自保和投保的程序。2、地位(1)企业的环境，企业处于不安全环境时，风险管理受到的重视程度高，风险经理地位高。(2)高层领导的态度。高层领导越重视，风险经理地位越高。（二）风险管理部门与其它部门关系1、 会计部门（1） 会计部门提供风险分析的资料（2） 会计部门帮助监督风险计划的执行情况；（3） 会计部门也有风险存在，需要风险管理部门共同处理。2、 财务部门：对风险决策的实施提供资金支持。3、 购销部门：风险管理部门在进行损失控制时，需要购销部门的合作，以便识别损失的原因，从而使损失降低到最小程度。4、 生产部门（1） 产量制造过程中的风险；（2） 产量设计缺陷（3） 检查不严，造成次品面市。5、 人事部门（1） 分工协作，人事部门管理福利事项的日常活动，资格条件和福利范围，风险管理部门管理自留计划的财务 问题和保险问题。（2） 人事部门帮助风险管理部门处理某些风险。（3） 人事部门为风险管理部门提供相关资料，帮助风险管理部门掌握企业重要职位和重点雇员。五、风险管理部门的绩效评定（不同于风险管理效果评价）1、两种标准：结果定向标准和行为定向标准（类似于计时工资和计件工资）。2、绩效评定结果的三种情况：符合标准、没有达到标准和超过标准。3、注意标准制定的合理性：不能过高也不能过低。第三节 风险管理计划书主要内容：一、 表明高层领导对于运用风险控制、财务处理措施和态度；二、 公司的决策准则；三、 风险处理技术措施的选择有的计划书还包括：四、 风险管理的意义和它对组织的主要性。第三章 风险识别就是识别风险或者认识风险第一节 风险识别概念一、风险识别的概念：1、概念：在风险事故发生之前，认识各种风险事故，分析风险事故的潜在原因（风险因素）。2、风险识别的两个环节（和阶段）：（1）感知风险：了解各种风险（事故）。如在仓库设施风险中，可能致损的风险事故有：火灾、爆炸、交通阻断等。这一认识风险的过程是感知风险。（2）分析风险：分析引起风险事故的各种（因素）。即风险因素。研究导致风险事故发生的原因和条件的环节，称为分析风险。如对引起火灾的风险原因的分析，象化学反应、自燃等。3、感知风险与分析风险的关系：感知风险是风险识别的基础，分析风险是风险识别的关键。二、风险识别的目的和特点1、风险识别的主要目的：风险识别是风险管理过程的第一阶段，目的在于衡量风险的大小和选择最佳的风险处理方案。具体讲，主要是要回答下面这些问题：（1）有哪些风险？（2）其中能够引起损失的风险有哪些？（3）引起损失的严重程度怎样？（4）这些风险的风险因素是什么（5）识别这些风险的方法有那些。2、风险识别过程的特点为：（1）系统性：研究经济单位这样一个完整系统所具有的全部风险。（2）连续性：原因是风险的质和量在不断的变化，若不进行连续性的工作，很难发现经济单位所面临的潜在风险。（3）制度性：每一项管理活动都要有组织、制度，风险管理是一项管理活动，当然要有制度。三、风险识别的方法1、分类：从风险识别的途径分为两大类：（1）运用外部单位设计的风险分析表格来识别经济单位自身风险。具体方法有保险调查法，保单对照法，资产损失分析法等。这类方法仅提供一般性风险的识别。（2）经济单位针对内部特有状况自行设计识别风险的方法。方法有财务报表分析法、流程图分析法。2、风险识别方法在风险识别两个阶段中的运用（1）感知风险阶段。主要的方法有：财务报表分析、流程分析法、保险调查法。（2）分析风险阶段。主要方法有：风险清单分析法、威胁树分析法、事故树分析法、风险因素分析法。（3）两个阶段都能得到较好运用的方法：现场调查分析法，与组织内外专家磋商3、每一种风险识别方法都有一定的局限性之原因（！）任何一种方法都不可能揭示经济单位的全部风险和所有的风险因素。（2）经费的限制和任何一种方法的不断投放入会引起边际收益下降，因此必须选择效果最优的方法或方法组合。（3）风险识别是一个连续不断的过程，仅凭一两次调查分析不能解决问题。第二节 感知风险（的方法）一、全面发现企业的所有风险的方法是：从以下两个方面寻找和发现企业的每一个风险因素：1、 企业本身活动（1）企业活动的性质：业务的性质和企业所处的行业等。如工业企业、商业企业还是运输企业。（2）企业的经营方式：是生产企业还是商业企业，具体的做法怎样。（3）企业的经营场所。2、 企业经营环境：包括物质、法律和政治环境。物质环境包括：企业所处的地理位置所面临的各种自然风险；法律环境包括：企业产品和行为所要承担的各种法律责任；政治环境包括：国家的政策是否连续稳定、是否会发生军事政变等。 具体感知风险的方法有以下几种：一、组织（结构）图分析 它是企业感知风险最一般的方法，特点之一是能够揭示企业关键人物对企业经营的影响。 能够了解的事实有以下五个方面：1、 企业活动的性质和规模。性质包括业务的性质以及是否属于跨国公司等；规模包括企业有多少子公司、分公司，产量、资金规模等。2、 企业内部各部门之间的内在联系和相互依赖程序。例如财务、会计、人事、生产、销售等部门之间的关系。3、 企业内部的独立核算单位。这是做出风险财务处理时所要考虑的。4、 企业关键人物。销售、技术、决策的关键人物。5、 企业存在的使风险恶化的弱点。二、财务报表及原始会计资料分析 揭示出企业需要保护的是什么。 主要有三个表：1、资产负债表：得到的是某个时点的信息（可能存在的风险）（资产负债所有者权益）（1）意外事故可能导致价值减少的资产；（2）导致负债增加的事故以及事故发生后仍存在的负债。（3）资产的减少或负债增加导致企业的净值减少。2、损益表：有助于分析影响净收入的各种因素。3、财务状况变动表：分析企业经营的变化，企业资源和资金的流向流向变化反映企业潜在的重要风险。三、流程图分析主要用来辨别生产过程中的关键工序，这些工序常称为“瓶颈”局限性：（1）一个简单的流程图，不可能包含整个活动过程的全部细节和内容。（2）只能识别风险是否存在，不能揭示损失概率和损失程度。在酒厂的酿酒流程图中葡萄压碎机特别重要。还有一种显示不同路径货币价值的流程图，更能辨别出整个生产过程不同部分的联系程度及重要程度。书本上举例了两个流程图：之一是生产程序流程图；之二是供产销流程图，它能够解释在生产过程中每一阶段的价值增值情况，因此能够辨别出生产过程不同部分的联系程度及重要程度。四、标准调查表（一）概要1、“标准”的涵义：是指调查表的问题适用于各种类型企业。2、优点和缺点：优点：有广泛的实用性；缺点：不能揭示行业的特殊性，更不能揭示企业的特殊性。3、常见的类型划分标准：损失暴露价值的大小。（二）几种标准调查表1、保险调查法。通过保险专业人员来对企业可能遭受的风险进行调查和分析，最后制定出调查表供企业参考。优点：（1）可以获得专家的意见；（2）可以免费或只付少量费用；（3）可以让没有任何专业知识的任来回答，方便实用。缺点：（1）该表忽略了许多不可保风险及其它风险；（2）由于回答问题的任不知道问题是怎样提出来的，因此不能激发填写者的思维，获得更多的信息。 2、保单对照法 此法完全是从保险的立场出发的，同上面的相比较，识别的风险更少。3、资产-损失分析法这种分析表是从企业整体出发来分析企业的所有风险的。内容还包括两大部分：一为资产，二为可能的潜在损失。资产包括：（1）有形实质资产、不动产；个人财产；杂项财产。 （2）无形资产。这些资产的潜在潜在损失包括：（1） 直接损失、 一般不可控制和不可预测的损失、 一般可控制和可预测的损失、 与财务价值有关的损失。（2） 间接损失（3）第三者责任损失五、投入产出分析 投入产出分析是通过分析企业各个部门之间以及企业与外部之间的商品和服务流的关系，来识别企业所面临风险的一种分析方法。能够发现企业内部某些部门和某些外部企业在生产过程中的重要程度，从而有助于分析和识别导致企业正常生产被打乱甚至停止的各种原因和条件。 六、它应注意事项：即其它方法。 1、现场调查法；2、注意其它记录和文件；3、加强与企业内外专家联系。第三节 分析风险一、风险清单：最经常、最普遍使用的方法：1、 内容（1）列明企业所有的全部资产，以及所有使用、处置权的资产；企业人员也要反映出来；（2）企业经营活动所处的物质、自然、社会、法律和政治环境。2、 分析事故风险因素要从两方面来考虑。 （1）引起事故的风险源；（2）影响损失程度的因素。例如在分析火灾或爆炸风险时，对每一建筑物或场所均要考虑：（1）有无引起火灾或爆炸的风险源；（2）影响损失程度的因素。二、威胁分析：内容：分析威胁事故及原因三、事故分析：内容：引起损失的事故、原因和结果。它是定性与定量相结合的方法，在风险管理中应用很广。四、风险因素预先分析：适用于新项目的开发与建设。1、 主要过程：、 分析系统出现事故的可能类型；、 调查风险源；、 识别风险源转化条件；、 划分等级；2、 等级：、 一级：后果可忽略；、 二级：后果较小，应采取措施。、 三级：后果严重，立即采取措施；、 四级：灾难性后果，必须立即排除。五、事故树分析：运用逻辑推理，分析致损事故因果关系的方法。作用：可以找出各种风险因素，计算出事故发生的概率。第四章 企业风险分析第一节 企业财产风险分析一、企业财产与权益1、分类（1）从广义上分：企业财产可以分为无形财产和有形财产。有形财产是指有实物形态的财产，如机器、厂房等；无形财产是指没有实物形态的财产，如版权、商标等。本书主要讨论有形财产。（2）有形财产分类：根据可否移动分为：动产和不动产，动产是指可移动的财产，包括及其、材料和产品等；不动产主要为土地及其附属物；按价值转移方式：固定资产和流动资产。2、企业拥有的权益：除了因为所有权对财产享有权益外，还可能有的权益有（注意：所有权的财产是自己的，以下这些权益的财产不是自己的）：（1）抵押权：产生的原因主要是因贷款和赊销引起的债权。抵押的标的一般为不动产。例如住房贷款，当债务人不能履行合同时，债权人对抵押物依法享有权益。（2）质权：同抵押权相似，不同的主要是质权的标的为动产和权利凭证如汇票、本票、债券和提单等，且这种动产可以是债务人的，也可以是第三方的担保人的财产。（3）留置权（既留下处置之意）。同样是因债权引起的，我国担保法主要涉及三种合同：保管合同、运输合同、加工承揽合同。债权人（保管人、承运人或者加工方）在债务人（另外一方）未付相关的费用（如加工费、保管费和运输费）时，债权人对债务人的财产有留下处置的权利，如拍卖等来实现自己的权利。注意在上述权利中，债权人的权益以自己实际的债务额度为限，如果财产受损，超过债务额度部分的损失，债权人要承担赔偿责任。（4）作为承租人。其中的权利和责任取决于合同的具体规定。如果合同规定承租人承担租赁财产的损失，则承租人面临较大风险。另外，承租人对租赁财产的某些改善拥有权益，例如对发明房屋的装修。（5）作为受托人。委托是一种劳务合同，保管合同、运输合同、加工承揽合同是从委托合同中独立出来的。受托人一般要承担财产损失的责任。注意：这里说明了企业具有六种权益。二、财产损失形态1、按财产性质分：动产损失和不动产损失；2、按损失原因（即风险事故）分：火灾损失、爆炸损失、飓风损失等。3、直接损失和间接损失：直接损失是财产实物形态的毁损而造成其经济价值的直接减少。如：机器设备的损毁； 间接损失：其它财产的直接损失而造成的损失，包括间接财产损失、收入损失、费用损失和责任损失。其中间接财产损失包括两种情况：一是有两种类型的财产，其中一种财产的损失，即直接财产损失会造成另外一种财产的损失，即间接财产损失，如供电设备的毁坏会造成冷冻货物的损失；二是由于财产一部分受损，影响其余部分价值的实现。一套餐具，损失了其中的一个杯子，整套餐具的价值可能就大打折扣。收入损失是指由于财产损失，生产经营活动受到影响而使收入减少。费用损失是指财产损失而增加了额外的费用。责任损失是指因财产损失需要承担相应的责任无法履行，或者无法及时履行，对其他人造成的损失或者损害需要给予赔偿。4、财产权益性质分：所有权权益损失、抵押权权益、质权权益、留置权权益、租赁合同权益、委任合同权益损失等。5、可保损失和不可何损失。三、财产损失原因分析（风险事故）这里没有讲经济风险、社会风险和政治风险，仅仅讲了静态风险。1、火灾：是指失去控制的异常燃烧而造成财产损失或者人身伤亡的意外事故。异常燃烧必须具备三个特征：有燃烧现象：有光有热有火焰，没有火焰的烘烤等造成的财物损坏不属于火灾范围；非正常目的；有蔓延扩大趋势，没有蔓延扩大的趋势仅仅称为火警。火灾必须包含三个因素：点火源、可燃物、助燃物火灾的因素：实质风险因素、道德风险因素和心理风险因素。2、爆炸：分为物理性爆炸（压强造成的）和化学性爆炸（化学反应造程的压强造成的）；3、雷电是指云地之间的放电造成的财产与生命安全；分为直接雷电和间接雷电。4、洪水；5、地震；6、盗窃：分为内盗和外盗四、财产直接损失评估即确定财产遭受损失时的实际经济价值是多少，有三种方法：重置成本法、现行市价法和收益现值法。（一）重置成本法；重置分为两种情况：重新购买或重建。重新购买相同或者相似的财产；重建为两类一是用原来相同的原材料和技术建造相同或者相似的财产，二是新材料新技术建造相同或者相似的财产。由于要确定的是实际损失，所以通过上述方法获得的财产还必须要扣除一些损耗。损耗包括有形损耗和无形损耗，有形损耗是指财产因使用磨损造成的价值减少；无形损耗是指科技进步引起财产的贬值，包括两种情况：一是财产本身价值的减少，二是财产生产能力的降低，例如有了更高效率的机器，从而使原来的机器贬值。因此财产重直成本=重置全价-有形损耗-无形损耗。1、重置全价的评估方法有三种：直接法；产出能力比较法；物价指数法。（1）直接法公式：财产重置全价直接成本间接成本直接成本包括材料费用、人工成本、建造（安装）费用等；间接费用不能直接记入购置成本，例如设计费、行政管理费等。 间接费用可以通过下列三种方法估算：第一，按人工成本比例计算。公式：人工成本总数x分配率。第二，单位价格法。公式：间接成本工作量（按日或按时计）单位价格（元/日或时）。第三，间接成本百分率法。公式：间接成本直接成本间接成本占直接成本百分率例如：某台机器现价6000元，运费200元，安装费300元，工人工资100元，采购安装发生的间接费用占直接成本的5。则该机器的重置全价为：直接成本60002003001006600元间接成本66005330元重置全价66003306930元（2）产出能力比较法公式：财产重置全价（被评估财产产出能力全新财产产出能力）全新财产价值。例如：某厂的一机器年产产量为6000件（衣服），现在市场上同类全新的机器年产8000件，市场价格10000元。则该厂的机器价值（重置全价）为：10000（60008000）（3）物价指数法。公式：财产重置成本（评估基准日价格指数评估对象购置日价格指数）被评估财产原始成本。举例：某设备1996年购进，账面价值（当时的价值）为2万元，2003年进行评估，已知1996年和2003年的物价指数分为110和160（设1990年物价指数为100%）。则：重置全价2、有形损耗的评估（1）方法：年限折旧法或者工作量法：（2）财产有形损耗=重置成本（1-成新率）重置成本（1累计折旧额重置成本扣除残值）（3）成新率=累计折旧额/重置成本扣除残值=尚可使用年限/总使用年限4、无形损耗的评估：可以通过比较生产成本来估算。财产无形损耗被评估财产年生产成本超支额折现系数折现系数 其中n表示财产尚可使用的年限，i为年利息率。例：某企业一生产设备，已经有生产率更高的设备面世，有关资料如下： 旧设备 新设备年产量 100000件 120000件单件成本 0.8元 0.5元年成本 80000元 60000元解：已知利息率i6，所得税率33，旧设备尚可使用6年年生产成本超支额800006000020000元扣除所得税后的超支额20000（133%）=13400元折现系数：无形损耗134004.9265928元。注：生产成本之所以要扣除所得税是因为成本的减少相当于企业获得了20000元的毛利润，企业真正得到的是税后利润；：这是一个等比数列求和的问题。（二）现行市价法 要求：有比较发达的物资交易市场。 方法有两类：1、直接法：在市场上能找到完全相同的财产，以其交易价格作为被评估财产的现行市价；2、间接法：在市场上只能找到相似的财产。以这种财产的价格为基础作适当的调整，调整时考虑的因素有：新旧程度差异、功能差异、外观差异、地理位置差异和结算方法差异等因素。 新旧程度差异可以用损耗的差异调整，功能差异可以用营运费用与产出的差异调整。（三）收益现值法：适于使用寿命长财产。1、一般程序：（1）收集、整理有关信息，分析信息，预测财产未来收益情况；（2）计算未来期间净收益；（3）预测评估对象剩余使用年限。（4）将未来的收益折算为现值。2、有限期间各年收益折现法收益现值（未来若干年预期收益额各年折现系数） 注：它同上面将的折现系数不同，上面的是总的折现系数，这里是分年度的。例：（注意每年的折现系数是怎么来的）某企业一大型设备预计还可以使用3年，未来三年的预计收益为50万元、50万元和40万元，利率为6，则此设备的现值如下：收益现值3、无限期收益折现法分为：永续年金法和分段法。（1）永续年金法。公式：（2）分段法。此法适用于未来收益额波动较大的企业。例：接上题,如果第一年的利率为6，第二年的利率为4，第三年的利率为7，其他情况不变，则收益现值五、财产间接损失评估间接损失包括两个部分：收益减少和额外费用增加。（一）收益减少包括：1、营业中断损失。对于商业企业是指主要是不能营业造成利润的损失；对生产企业主要是产量下降导致利润下降。营业中断损失包括两部分：（1）假如企业的生产经营没有中断，本可获得的净利润；（2）营业中断后，仍继续发生的费用，但免于开支的费用要从中扣除。2、连带营业中断损失。是指受其它企业损失的影响而使本企业也遭受损失。例如生产原料供应商受到损失而不能及时供应生产原料。3、产成品利润损失。对于生产企业的产成品遭受损失后，销售这部分产品可能获得的利润的损失；对于商业企业，利润损失已经包括在营业中断损失中，因此间接损失是指资金周转受阻，实际损失超过一次性销售利润与商品成本之和的那部分损失。4、应收账款减少损失。是指会计记录和重要凭证毁损，导致债务回收困难二造成的损失。主要包括：（1）债务人拒绝偿还的货款；（2）应收账款延迟收回的利息损失；（3）重建记录费用与增加的收账费用。5、租金收入损失。因房屋毁损而无法出租的损失。（二）额外费用增加包括：1、租赁价值损失。企业房屋毁损后，在重建期间需要租赁房屋继续生产，所付出的租金即为租赁价值，实际损失还需减去租赁期间节省的费用开支。对于原本依靠租赁房屋进行生产的企业，房屋毁损时，企业是否发生损失取决于租赁合同的约定。以及重新租赁房屋时的租金是否超过原租金。2、租权利益损失。租金在租赁合同签订时已经确定，在租赁期间，市场租金（即租赁价值）可能上涨，超过原来的租金，从而使企业蒙受损失。其大小可用下面公式计算。租权利益损失其中V为租赁价值，T为原定租金，i为年利率，n为房屋毁损时到租赁期满时的时间（以月计算）。例题：某厂租赁一房屋，租金为每月5000元，获得利润5万元。在租赁合同期满前2年时房屋毁损，1月后另租了房屋，月租6000元，其它条件不变。求此企业的间接损失。这个企业的间接损失包括两部分：第一部分为收益减少：即第一个月的利润损失和继续发生的费用：5000005000第二部分为从第二个月起每个月增加了1000（60005000）元租金。把两部分折算成现值再求和即得间接损失。 间接损失3、超额费用。超额费用包括：迁往临时生产经营场所和迁回的费用。临时租用支付的较高租金；采购和雇用产生的高成本商品和劳务等。第二节 企业责任风险分析法律责任包括：刑事责任和民事责任。一、企业民事责任：包括违约责任与侵权责任。（一）违约责任：指当事人因违反合同或协议而引起得民事责任。（二）侵权责任：包括故意侵权、过失侵权和无过失侵权（如产品的缺陷造成的损失）。侵权责任发生包括三个条件：（1）行为的违法性；（2）损害事实的发生；（3）违法行为与损害事实之间有因果关系。（三）责任诉讼中的抗辩理由：（1）根本没有责任。（2）自担风险。证明受害方认识到某项活动有风险却仍然参与，其风险受害方自行承担；（3）受害方有过失。（4）最后明显机会原则。受害方最后有明显得机会去避免事故得发生，却没有利用这个机会。二、企业主要责任风险包括以下几种：、雇主责任风险；、产品责任风险；、职业责任风险；汽车责任风险。（一）雇主责任风险：早期企业对员工的责任以“无过失责任”为原则，发展到后来不管有无过失都要承担责任。为避免该责任，企业必须做到以下几点：（1）保证工作环境的安全；（2）提供合格的机械设备与工具；（3）提供安全防护设施，制定安全操作制度。（4）保证员工具备相应的上岗能力。（二）产品责任风险。是指因产品缺陷造成人身和财产损害应当承担的赔偿责任。可以从违约和侵权两个方面来理解。从违约角度，企业的产品都有安全这样一个暗示保证，如果购买商品的消费者受到人身和财产伤害，就可以认为企业违背了这个保证，需要承担赔偿责任；从侵权的角度来看，消费者的人身或者财产受到伤害，就说明他们的财产权和人身权受到了侵犯，企业应该给予赔偿。产品责任的法律原则的发展过程：合同关系原则、疏忽原则、保证原则（三）职业责任风险。主要针对提供劳务的专业人员而言。如医生、律师、会计师、电器设备的安装等，这些劳务活动的结果造成的伤害，要承担职业责任赔偿。（四）汽车责任风险。早期为过失原则，现在为无过失原则。三、企业责任损失金额评估这部分讲如何预测某一年度发生的责任损失总额。由于任何一个年度的责任损失的赔偿需要经过5年，所以需要把5个年度的赔偿加总才能得出一个年度发生的责任损失总额。而每个年度的赔偿不一样，因此需要计算出赔偿变化的趋势出来，这就是所谓的“扩展因子”。表42中的数据是在任何时点上已经赔偿的资金数据，每年都从1月1日算起。在表45中，1991年和1992年1月1日到1997年的1月1日（注意要估计的是1997年全年的责任损失金额），在时间上已经超过了5年，已发生的责任损失实际上都赔付了，不存在估计（预测）问题，所以估计值与实际值是一样的，1993年1月1日到1997年1月1日为4年，相差1年（12个月），所以扩展因子为1.035。但表45的答案是错的，多算了一年。第三节 企业人身风险分析一、人身风险分析的重要性：它除了发挥安全保障作用之外，还起到以下作用。1、 稳定员工队伍，吸引高素质人才，增加企业凝聚力。2、 鼓舞士气，提高工作效率；3、 执行有关企业安全生产与福利保障的法律法规，并享受了员工福利计划中的税收优惠。4、 形成企业良好的公众形象。二、人身风险损失形态1、 死亡。影响死亡的风险因素主要有：、 年龄；性别；身高和体重；生理状况；职位；个人嗜好。个人病史和家族病史。 2、 疾病。因个体身体素质不同而有很大的不同，对企业损失主要是医疗费。3、 工伤。在工作时间内因意外或职业病造成的人员伤亡事故的总称。 原因有：、 人为因素。包括员工违章操作；缺乏岗位技能；注意力不集中等。、 物的因素。机械缺陷、设计缺陷、安装不当等。、 环境因素。温度、湿度、光线、噪音、通风等、 管理因素。安全生产制度不健全、安全教育指导不力，制度执行不力等。4、 年老。主要是员工的养老问题。同时员工的老化会导致企业的老化。5、 企业外人身风险。例如贷款户死亡或者失去工作能力等。三、人身风险损失金额评估（一）直接损失金额评估：直接损失包括两类：收入能力损失和额外费用损失评估收入能力损失的理论基础：美国休伯纳博士的生命价值学说。这种学说不考虑人的社会价值，仅从经济角度估算人的价值，其计算过程如下：第一步：估算人的预期年净收入和可工作年限。第二步：估算免于支出的费用：主要是生活费用。如果人员没有死亡，生活费用就不应从净收入从扣除，否则，则需要扣除。第三步：考虑利率因素，将各年度损失贴现。例：假如企业某一员工年净收入5万元，年生活费用1万元，预计65岁退休，在45岁时因以外事故而丧失全部工作能力，企业对之负责，损失为多少？，如果此人死亡了呢？解：1、在没有死亡的情况下员工的收入能力损失2、在死亡情况下员工的收入能力损失额外费用损失是指引人身风险事故而实际增加的费用开支，包括：丧葬费、医疗费、假肢费。（二）间接损失评估间接损失主要包括：重要人物损失、信用损失、业务损失。（1）重要人物损失。重要人物指具有高级专业知识、管理才能或身处企业关键职位或仅凭其自身影响力而不可替代。一旦他们发生人身损失，企业不仅会造成直接损