加强基建项目财务管理与监督的思考 .doc

加强基建项目财务管理与监督的思考 基建财务管理是基建管理工作的重要组成部分。在基本建设过程中基建财务管理是基本建设持续、快速、健康的重要保证。为了保证基建项目有计划地进行、防范工程项目管理过程中的差错与舞弊、合理使用基本建设资金、提高资金使用效益，加强基本建设财务管理尤为重要。 一、部分企业基建项目财务管理概况 财务管理和财务监督是财务的两大基本职能，而目前大部分基本建设项目财务所能发挥的作用仅仅是核算功能，财务的监督和控制功能仅局限于是否符合合同规定等常规性审核，至于工程的进展情况、合同签定的过程，财务人员均不能有效参与。特别是实施ERP以后，财务人员在基建管理中的作用进一步被弱化。在基建项目的管理上往往忽视了质量管理与效益评价，乃至在财务检查中基建投资管理方面暴露出比较多的问题：一是建设项目不落实，先挂账后施工的现象比较普遍；二是结算程序混乱，先施工后签合同、结算时补资料的情况时有发生；三是财务人员无法按照准则严格区分资本性支出、权益性支出，年底置换又与项目管理矛盾；四是项目实施过程中成本控制不力，致使投资预算与实际成本出现偏差，投资超支严重。 二、对相关问题的思考与分析 造成上述问题的原因是多方面的，既有基建项目决策不、缺乏合理规划和科学论证的问题，也有在基本建设各环节中财务管理作用没有得到充分发挥、财务监督缺位的原因。因此，如何在建设项目中发挥财务管理的监督作用以保证建设项目资金的有效、合理、安全使用是值得研究和探讨的问题。下面就项目实施的不同阶段来分析当前财务管理所能发挥的作用。一般工程建设程序包括三个大的阶段：建设前期、建设实施期、竣工结算期。但财务部门仅能参与其中的结算阶段。 （一）建设项目前期，这阶段的工作主要包括项目建议书的提出、可行性研究报告、初步设计及施工图设计阶段以及按照管理权限提请有关部门审批。建设项目前期工作一般委托具有相应资质的专业设计研究部门进行实施。工作由专业技术人员完成，建设项目财务人员很少参与，财务管理和财务监督基本是空白，财务监督职能作用就无从谈起。 （二）项目可行性研究中核算的编制以及评价方面需要使用传统财务分析方法不多，直接造成了财务部门很少参与这方面的工作；二是财务人员由于自身知识的局限性，大多不能深入了解概算、造价方面的有关知识。 （三）建设项目实施阶段是指项目工程经有关部门批准被列入投资计划后，开始项目建设到项目建成投产移交阶段。在这一阶段，财务人员已参与了合同的审签和部分招标文件的审查，但评标过程很少参与。一是项目负责人对财务管理重视不够，而更偏重于技术层面，选取的工程技术人员比较多；二是同财务人员没有参与可行性研究报告、初步设计等前期工作有关，对项目了解较少，不利于评标。 （四）竣工验收阶段。财务部门根据财务数据的汇总，验证合同执行与实际发生是否相符、价款结算、日常费用的核销、对现场实施情况进行审计。该阶段是财务人员参与基建管理的主要阶段，但由于对整个前期工作参与不够，审核只基于表面资料的审查，监督力度有限。 三、强化财务监管的对策与路径 财务人员参与基建财务管理是十分重要的。首先是由财务管理在企业管理中的地位决定的。财务管理作为企业管理的核心，任何管理的结果最终都要反映在财务的账面上；其次是基建管理上出现的问题很重要的原因在于缺乏财务数据的指导和分析；三是财务人员参与基建管理可有效地解决资产实物管理中资产人员被动的局面。为加强基建各阶段的财务管理与监督，建议采取如下对策： （一）建立基于的共享信息平台。 财务人员不能有效发挥财务监督管理的作用，很大的一个原因在于财务人员的信息不对称，不能及时了解工程进度情况、成本支出情况、结算情况。如果将整个工程项目管理的流程纳入一个系统实现信息的共享，财务人员就可以及时了解工程进展、项目成本发生情况，并对其效益、成本支出超支原因进行及时分析。 该管理系统应包括以下子系统：资金预算管理、成本控制管理、合同管理、质量管理、工程设计管理、物资与设备管理、会计核算管理、资金支付管理等。在系统中，以预算控制和纠偏为核心进行设计，按照预算编制的科目、计价基础、方法和控制流程，实行程序化管理，通过系统能够使项目管理者清楚地掌握工程每天的进度、成本等关键信息，从而使资金管理者及时发现资金使用中的问题，在工程实施过程中及时提出纠偏措施或优化方案，减少损失，并使工程项目实施过程中不同环节的衔接更加紧密。 通过对建设实施阶段中的重点环节进行重点控制，所设计的功能模块中都以资金流为主线，以施工图预算或资金预算为控制手段，突出和强化效益功能，来加强对工程质量、进度和资金的管理，实现效益预期。 （二）统一领导，规范管理。 随着生产管理的逐步深入，计划财务整体化管理愈发显得必要。投资作为长期投入，必将对其成本运行产生长期的影响，而成本分析也将为投资管理提供有效的依据，投资与成本，尽管资金来源渠道不同、财务核算管理方法有别，但目的是一样的，都是为生产经营服务，都应接受财务统一领导，遵守和执行统一制定的财经政策和规章制度。这样不仅沟通了管理上条条块块的关系，为协作管理提供了契机，而且增强了基本建设投入的灵活性和基建资金调配的合理性。财务部门可以自主地根据实际情况，按照严格区分资本性支出、效益性支出的原则合理使用资金，从而使有限的资金发挥更大的投资效益。在当前核算管理体制下，基建财务管理工作既要满足生产和工程项目管理的要求，又要严格遵守制度和财经纪律，这是摆在我们面前的一个新问题。所以，要求基建财务人员在工作中必须不断的探索和研究，进一步加强和提高基建财务管理水平，以合理和有效的控制投资，降低工程造价，提高工程项目投资效益，把基本建设工作推向一个新的台阶。 （三）建立健全完善的内部控制制度。 四、其他相关建议 基建财务会计积极主动地参与项目工程的管理，有利于建设项目的顺利进行，同时保证了建设资金的有效利用，使建设资金由于财务的参与和管理发挥了更高的效益。但是目前的基本建设财务管理也存在着一些问题。基建投资的规模在不断的扩大，但在财务管理上相比成本管理还未得到应有的重视。投资作为长期投入，投资效益的好坏，必将对成本运行产生长期的影响，因此建议领导能加强对基建财务管理的重视。 五、结束语 总之，加强基本建设工程财务管理是市我国高等职业虽然得到了迅速，但财务管理却没有作为战略工作来重视。文章通过对近年来高职院校突出的财务特征进行分析，提出应主动服务地方、拓宽培养口径，并建立风险预警系统、拓展财务职能等多项支持高职院校可持续发展的财务改革建议，以对我国高职教育的财务改革提供理论。 高职； 财务管理； 可持续发展； 对策 随着国家示范性高等职业院校建设工作的基本结束和2010年起100所骨干高职院校建设工作的有效推进，我国高等职业教育逐步走向成熟，教学条件、师资水平和培养水平也随着多方面的投入和支持有了较大改善。但是，由于我国高职院校多为1999年以后升格或组建而成，近年来教学软硬件虽然得到了大幅改善，但财务管理却没有作为战略工作来重视，如果继续延续以前的重核算轻管财的理财观将严重影响高等职业教育的可持续发展。 一、现行高职院校财务特征分析 （一）规模迅速扩张，预算内经费严重不足 我国高等职业教育起步较晚但发展迅速，学生及教职工人数较1999年数倍增加，但高等职业院校均属地方投资管理，如表1所示，经费投入严重不足，不仅低于本科教育，而且大大低于培养成本，在最近几年且未有较大增加，财政供给相对不足。 对于我国高职院校这一准公共产品，由于其主要培养技能型专业人才，教学设备购置和更新成本较高，材料消耗费用较大，而其在经营过程中除学费收入外基本没有产生其他收入，且学费标准出于多方面考虑，多年来未增加（如陕西省内高职院校至今仍然执行1999年文件标准，导致院校对财政拨款依赖性较强），而政府又无力增加投入，致使教育资金日趋紧缺，长此以往，教育水平和服务社会的能力势必受到影响。 （二）生源危机逐渐显现，预算外收入压力较大 一是高职院校招生压力逐渐显现。如陕西省公布的招生信息表明，2010年普通高校共录取新生227 817名。其中本科各批次共录取新生129 584名，比原计划超录了11 718名，高职（专科）层次招生则首次出现报考人数不足，达到高职（专科）批次最低控制分数线的考生有近8万人不填报高职（专科）志愿，导致集中录取时该批次计划未能完成，实际录取新生98 233名，仅完成计划的84.76。除陕西省外，四川、北京、河南、湖北等多个省区也出现类似情况。 二是普通高中在校人数客观上减少。目前，我国中等职业院校连年扩招，而普通高中连续4年招生规模呈直线下降的态势。2009年，中等职业教育招生比例首次超过了普通高中，达到了51.3。另外，中职学校可以招初中毕业生，普高毕业、没有考上大学的学生，还可以招农民工、复转军人，在中职学生中，非初中毕业的大概占了整个生源的三分之一。这意味着，可供高职院校选择的普高毕业生将会减少，并且将受到来自中职招生的冲击，此种招生压力将在最近几年逐渐显现。 三是高职院校的报到率一直维持在较低水平。据调查，我国多所示范性高职院校第一次录取（即非补录）新生的报到率多在80%左右，而部分非示范性高职院校的报到率在75%以下，有些升格较晚、专业优势较差的院校报到率甚至在68%以下。 （三）重核算轻监督，财务职能单一 高职院校属于高等教育事业的一部分，为国家财政统筹管理事业单位，财务部门参与决策程度较低。在日常的运行中，其以教学为中心，主要对主体发生的各项业务按照相关准则进行账务反映和处理。在财务部门的职能设计上，过分强调财务工作的服务性，导致监督和决策职能日渐淡化，管理部门主要关心资金是否到位、是否按时支付，对资金的使用过程和效果并未有效地评价和跟踪，财务工作一直维持在核算型财务阶段，难以向管理型财务转变。 高职院校要可持续发展，财务工作应由粗放管理向分类、精细管理转变，须形成严格的管理制度，对资金的审批和使用过程加强管理，严防铺张浪费。 （四）支出结构不甚合理，资金使用效果有待提高 高职院校在资金的运用上，支出结构不甚合理，并未实现资金的有效使用。主要体现在以下方面。 第一，重硬件轻软件。高职教育主要培养的是技能型人才，对实训条件要求较高，各院校对教学设备的购置和教学条件的改进上投入较多，但在教师的技能再培训与提高、科研能力的建设方面投入相对偏少，限制了对学生培养的与时俱进，限制了高职教育对社会生产力的促进和发展作用。 第二，硬件建设方面，可行性分析和前期设计工作不到位，没有建立有效的追责制度，存在建而不用或先建再改等不良现象，对国家资金的使用缺乏统筹安排。 第三，在实验室和其他教学硬件投入方面，各二级学院或系部独立性较强，存在大量重复性建设，限制了对有限资金的合理使用。 第四，部分院校管理费用支出较大，严重压缩了教学方面的资金。个别院校存在铺张浪费现象，在招待费和差旅费方面管理不严，存在一定管理漏洞。 二、高职院校可持续发展下的财务改革对策研究 （一）充分重视财务工作，将财务管理纳入主体战略管理 高职院校的可持续发展必须有良好的财务保障，各院校应充分认识财务工作的重要性和必要性。财务部门既要对资金进行有效的管理，也应对各项经济活动进行充分监督和筹划；既需按照主体建设要求从资金成本方面分析并进行筹措资金，也应做好管财理财工作。 高职院校在制定相应规划时，应将财务规划纳入其中，充分考虑学科建设的资金需求和内外环境影响，分析各种利弊，制定详细的财务战略规划，包括资金的筹措渠道和方式、预算指标的设计、成本的控制、效果的评价等，为院校的长远发展提供良好的经济基础和资金保障。 （二）从接受领导到主动服务地方，并多方面争取财政支持 高职院校多归省（市）、自治区政府领导，由相应财政厅级提供经费配套。各院校可充分发挥技术、科研方面的优势，积极服务地方经济建设工作，促进区域经济的发展，同时，协调与政府部门的关系，积极争取省财政和所在市等多方面的财政支持。 （三）建立立体式培养模式，降低生源压力 为了缓解全日制高职生源紧张带来的资金压力，高职院校可根据自身优势，从在职培训、订单培训、中职生继续等多方面拓宽教育培训口径，甚至和应用型本科院校合作，为本科阶段学生提供技能培训，实现优势互补，建立立体式培养模式。 对于多数高职院校特别是示范性高职院校，其优势是拥有一批实践能力较强、技术研发能力优秀的教师队伍，并且已经逐步建设了较为先进的教学设施；另一方面，随着企业生产技术的不断更新和社会生产力的不断，大量在职人员需要进行技能提升，中职生需要增强理论和实践能力。高职院校可充分挖掘这一市场，通过广泛宣传，和企业、相关院校建立良好合作伙伴关系，不断寻求新的生源增长点，保障预算外收入。 （四）积极拓展资金渠道与加强资金风险管理并重 相比多数本科院校，西部高职院校多为在原有校址上改建、扩建，没有大规模征地建校，前期形成的银行贷款压力较小，在短期内资金成本较低。在筹措信贷资金时，高职院校应充分吸取本科院校规模盲目扩张的教训，准确测算建设资金缺口，严格控制贷款规模，合理配置短期贷款和长期贷款以及信用资金的比例，把握贷款、还款时机，降低资金风险。 银行贷款作为补充经费不足的主要方式，虽能满足院校的建设需要，但资金成本较高，用款限制较多。如果院校发展进入瓶颈阶段，贷款资金产生的负面效应可能加剧财务恶化，严重影响院校运行安全。对于高职院校，不能过分依赖银行贷款，在拓展资金渠道上，可建立有偿对外服务平台，促进技术转化为生产力，提高自身创造收入的能力；也可寻求团体、企业等社会力量支持；或加强院校间合作关系，互享优质资源，降低教学成本。对于大型设备，可采取融资租赁的方式，降低资金压力。 对于高职院校应建立以财务风险预警机制为核心的财务风险管理体系，由财务部门主导，通过审计部门和外部师事务所的配合，定期对院校的偿债能力、运行绩效、获利能力、发展潜力等多项指标进行严格分析，衡量财务风险，评价院校发展潜力，对发展战略进行及时修正调整，做到防患于未然。 （五）加强支出管理，优化支出结构，不断提高