旧版个税税率解读.doc

旧版相关税法税率，为“纳税筹划”课程提供点参考。有关超额累进税率中，只要算出应纳税所得额它适用的税率，后面的速算扣除数给相应套上。除了薪金那几个常用的速算扣除数记一记，其它税率都有规律。找方法吧！（一）工资、薪金所得适用级数含税级距不含税级距税率(%)速算扣除数1不超过500元的不超过475元的502超过500元至2,000元的部分超过475元至1,825元的部分10253超过2,000元至5,000元的部分超过1,825元至4,375元的部分151254超过5,000元至20,000元的部分超过4,375元至16,375元的部分203755超过20,000元至40,000元的部分超过16,375元至31,375元的部分251,3756超过40,000元至60,000元的部分超过31,375元至45,375元的部分303,3757超过60,000元至80,000元的部分超过45,375元至58,375元的部分356,3758超过80,000元至100,000元的部分超过58,375元至70,375的部分4010,3759超过100,000元的部分超过70,375元的部分4515,3751、税率：适用5%-45%的超额累进税率工资、薪金所得包括：工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。2、计税依据：每月（收入额2000元）后的余额，为应纳税所得额。4、应纳税额=应纳税所得额适用税率-速算扣除数=(每月收入额-2000元)适用税率-速算扣除数6、特殊情况(1)取得全年一次性奖金加薪应单独作为一个月的工资征税，原则上不再扣除费用，应全额作为应纳税所得额按照适用税率征税。 如果取得加薪的当月工资低于费用扣除额2000元的，可将加薪与当月工资合并后减除2000元后的余额作为应纳税所得额。（二）个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用级数含税级距不含税级距税率(%)速算扣除数1不超过5,000元的不超过4,750元的502超过5,000元到10,000元的部分超过4,750元至9,250元的部分102503超过10,000元至30,000元的部分超过9,250元至25,250元的部分201,2504超过30,000元至50,000元的部分超过25,250元至39,250元的部分304,2505超过50,000元的部分超过39,250元的部分356,750个体工商户从事工业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业等取得的所得。 1、计税依据：以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额 2、应纳税额=(全年收入总额-成本、费用及损失)适用税率-速算扣除数【解释】个人独资企业和合伙企业不缴纳企业所得税，其投资者按照该税目缴纳个人所得税。（三）劳务报酬所得适用级数含税级距不含税级距税率(%)速算扣除数1不超过20,000元的不超过16,000元的2002超过20,000元到50,000元的部分超过16,000元至37,000元的部分302,0003超过50,000元的部分超过37,000元的部分407,0001、务报酬所得，是指个人独立从事非雇佣的各种劳务所取得的收入，包括：设计、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、演出、技术服务、介绍服务、代办服务等。2、应纳税额的计算：(1)原始收入不足4000元的：应纳税额=(每次收入额-800)20% (2)原始收入在4000元以上的：应纳税额=每次收入额(1-20%)20%特殊情况：(1)对劳务报酬所得一次收入畸高的(应纳税所得额超过20000元)，实行加成征收。 (2)应纳税额=应纳税所得额适用税率-速算扣除数四、特许权使用费所得 1、范围界定：特许权使用费所得是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的“使用权”取得的所得;但不包括稿酬所得。2、应纳税额的计算(1)原始收入不足4000元的：应纳税额=(每次收入额-800)20%(2)原始收入在4000元以上的：应纳税额=每次收入额(1-20%)20%五、稿酬(1-30%)1、范围界定：稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式“出版、发表”而取得的收入。 *注意稿酬与劳务报酬所得的区别。劳务所取得的收入/个人因其作品取得的收入4、应纳税额的计算(1)原始收入不足4000元的：应纳税额=(每次收入额-800)20%(1-30%)(2)原始收入在4000元以上的：应纳税额=每次收入额(1-20%)20%(1-30%)原始收入不足4000元的：应纳税额=(每次收入额-800)20%原始收入在4000元以上的：应纳税额=每次收入额(1-20%)20%特许权使用费、劳务报酬、稿酬都适用以上税率，只不过：1、 劳务报酬在收入超过2000元以上，实行加成征收，即会出现20%、30%、40%的税率，加速算扣除数。2、 稿酬考虑作者呕心之作，故税法对其适当照顾，减征：30%一、增值税1、一般纳税人应纳税额=销项税额进项税销项税额=销售额17%2小规模纳税人应纳税额=销售额3%销售额=含税销售额（1+3%）三、营业税应纳税额=营业额税率1、交通运输、建筑业、邮电通讯、文化体育：3%2、金融业、服务业、销售不动产、转让无形资产：5%3、娱乐业：5%-20%四、企业所得税：25%小型微企业：20%应纳税所得额=收入总额准予扣除项目金额应纳税额=应纳税所得额适用税率所得税准予扣除项目标准（常见有）1、职工福利费：工资薪金总额14% 2、工会经费：工资薪金总额2% 3、职工教育经费：工资薪金总额2.5%，超过结转扣除 4、业务招待费：发生额的60%，当年销售收入5 5、广告费和业务宣传费：当年销售收入15%，