中美贸易摩擦的前世今生与企业应对之策_2019.doc

目录模块一课程介绍模块二2018中美贸易摩擦的背景模块三2018年中美贸易争端历程模块四中美贸易摩擦涉及的商品清单模块五中美贸易争端下企业应对之术 1 模块六中美贸易争端下企业应对之术 23模块七中美贸易争端下企业应对之术 3模块八中美贸易争端下企业应对之术 4本课程为铂略税政通直播课程，铂略税政通专栏致力于打造及时、高效的税收政策解读与互动学习平台。本报告讲解：2018中美贸易摩擦的背景；2018年中美贸易争端历程；中美贸易摩擦涉及的商品清单；中美贸易争端下企业应对之术 。突破思维局限，带来贸易新形势下的跨境税务管理方法。铂略是目前中国领先的财税及实务技能培训服务供应商，是中国最大的在线财务教育平台。依托互联网战略，铂略财务实务培训平台（），通过规划学习路径、巩固学习成果、管理学习行为、反馈学习进度的全面学习促进解决方案以及覆盖全国主要城市的公开课和内训服务体系，努力为企业及财务专业人士打造一站式财税培训解决方案。本笔记制作于2018年 12月模块二2018中美贸易摩擦的背景WTO允许成员方在进口产品倾销、补贴或过激增长等给国内产业造成损害的情况下，使用反倾销、反补贴和保障措施等手段，对国内产业进行救济的措施。措施与 程序大背景：世贸组织（WTO）的贸易救济目的维护公平贸易和正常的竞争秩序。纠正企业的价格歧视以及由于政府或公共机构的补贴而使其出口产品获得的不公平竞争优势。WTO成员方实施贸易救济措施均要经过立案调查，所采取的措施均包括征收特别关税；反倾销和反补贴措施还可以实施价格承诺。首先需要明确一点，中美贸易摩擦是在世贸组织贸易救济的框架下开展的，美国根据自身政治与法律的特点，与贸易救济的框架产生了不一致的地方。总而言之，贸易救济是世贸组织允许的行为，在2018年之前，有很多发生在反倾销、反补贴的案例，一般情况下都是针对某一具体的行业，如美国对中国太阳能设备行业，再如对 多晶硅行业的措施，美国、欧盟都曾采取过相应的措施。对不同企业的产品采取的反倾销、反补贴措施，加征关税的幅度都是一样的，即所谓的特别关税。WTO规则下反倾销手段的运用2018年2月4日中华人民共和国商务部发布2018年第12和第13号公告，决定即日起对原产于美国的进口高粱进行反倾销和反补贴立案调查。倾销、补贴调查期为2016 年11月1日至2017年10月31日，产业损害调查期为2013年1月1日至2017年10月31日。被调查产品归在中华人民共和国进出口税则1007.9000项下。调查结果：初步认定原产于美国的进口高粱存在倾销，决定对原产于美国的进口高粱采取临时反倾销措施。中国从2月开始采取对原产于美国的进口高粱进行反倾销和反补贴立案调查。类似上图这样的案例，是世贸组织的成员都在使用的一种方法，有一定特别程序与技术标准，并不是能随意对某一个国家的任意行业开展无差别的加征关税。25中美贸易争端的宏观背景与意见分歧*数据来源：公开数据，德勤研究上图，从1995年到2017年中国对美出口与自美进口这两条线，可看出中国对美出口的增幅远高于自美进口。当然，中美贸易争端的素背后还存在很多其他的因素，网络上各个角度的专家解析文章颇多，铂略在此不作过多阐述。美方也看到这一现状，认为中国对美出口太多，自美进口太少，因此出现分歧争端。中美双方主要意见分歧“公平性”美方认为中美贸易并不平等，中国存在补贴过期的行为，站在美国的角度，认为国企是一种公共机构，或者说就是政府本身，国企的存在直接影响了市场的公平竞争，补贴国企会影响市场的公平贸易。中方则认为，中美贸易的现状，是过去几十年时间发展后正常客观情况的反应，并且中国对此已经做出努力，比如修复贸易失衡关系，减少贸易顺差，开放国内市场等。而且，由于国际供应链安排以及缺乏知识产权的问题，中国实际从出口获益甚少，比如美国的跨国企业在中国境内设置公司，之后美国在计算中国对出口时，将数据算作中方的数据，而中方认为最终获益者实际是美国企业，中美合作关系紧密，不能单纯依据国家之间的进出口数据，武断判定哪国获益更多。对于美方强调的知识产权问题，中方认为美方限制对华的技术出口，实际上只要美国愿意出口一些高附加值的技术及相关装备设备的话，可以很好调节中美贸易顺差，因为中国愿意购买高附加值的产品。这是两国站在各自角度看到的问题，实际还是聚焦在“公平性”的问题上，且对此分歧巨大，于是在2018年3月开始，这一分歧成为世界关注的重心。模块三2018年中美贸易争端历程2018年3月23日，美国实施的贸易措施，本质不是针对中国的，是无差别对多国开展的， 受到波及的国家包括印度、加拿大、日本等。随后4月2日，中国为平衡因美国在232措施造成的损失，中国决定对原产于美国的部分的7类，,共128个税号的进口商品中止关税减让义务。实际上用的措辞是比较缓和的，叫中止关税减让义务，说明在此之前，中美双方签署过协议，对两国之间的部分进出口产品实行关税减让的措施，表达互惠贸易的愿景。铂略注：关于232条款日常中经常能看到201条款、232条款，301条款的说法，这些实际都是根据美国国内的法律，如1930年的贸易法、1974年的贸易综合法案等，从这些法案中提取某一具体条款作为依据。201、232条款专门用于国际贸易，一个是针对调查外国产品产业对美国国内公平贸易的影响，一个是针对美国的国家安全受到影响，美国政府会依据这些法律的授权，开展国际贸易调查，因此在平时被提及的比较多。而301条款不太一样，针对的是外国政府，偏政治性多一点。中美双方加征关税的清单情况商品价值（亿美元）加征关税税率起征日期商品价值（亿美元）加征关税税率起征日期34025%2018年7月6日34025%2018年7月6日16025%2018年8月23日16025%2018年8月23日2000合计2500亿美元10%,25%2018年9月24日起10%，2019年1月1日起调增至25%600合计1100亿美元5%,2018年9月24日10%约占2017年美国进口原产于中国货物总值的58%约占2017年中国进口原产于美国货物总值的71%模块四中美贸易摩擦涉及的商品清单首批500亿美元清单一览*数据来源：平安证券，德勤研究，铂略研究从上图中看出，双方互相针对进出口的主力产品进行制裁，因此也可看出中美两国的经济实际是互补，很多产品并没有争端。2500亿美元商品的结构性分布与特点*数据来源：USCB，平安证券，德勤研究，铂略研究上图下方，可看到美国对中国的征税清单，商品分部主要还是集中在工业装备等方面，因为中国工业发展所处的阶段需要这些产品作支撑，才能研发出更高精尖的产品，掌握核心竞争力，这可能也是美国提出制裁这些产品的出发点。美国“301条款”下的3批征收关税清单前文已经提到“301”条款主要针对是对外国政府开展调查，不是纯粹的政治措施，是税率：10% 直到2018年12月31日； 2019年1月1日起调增为25%税率：25%5745项商品29章：有机化工品03章：鱼类与甲壳类动物28章：无机化学品52章：棉纺织面料48章：纸及纸板首次发布日期：5月15日豁免程序公布日期：8月23日起豁免申请截止日期：10月9日起首次发布日期：7月24日豁免程序公布日期：9月18日起豁免申请截止日期：12月18日起1974年贸易法的具体条款，有具体实施的程序与标准。340亿美元第一批160亿美元第二批2000亿美元第三批生效日期：2018年7月6日生效日期：2018年9月24日如上图中，美国发布的340亿美元加征关税清单，2018年7月6日生效，美国企业可以在2018年8月23日至2018年10月9日期间，向政府提出豁免申请。豁免申请的条款较多，此处不一一讲解，比较重要的条款有：（1）列入加征关税清单的产品，是否会对国内产业造成影响，如企业生产商品说所需的部件、材料只能从中国进口，无法找到替代品，这种情况下加征关税必然会影响美国国内企业及国内消费者；（2）列入加征关税清单的产品，是否被中国纳入中国制造2025清单中，若在中国制造2025清单中，则大概率无法豁免。从上图中可看出，每批加征关税清单发布后，都会设置豁免申请的期限，一旦豁免申请成功，自加征关税措施实施之日至豁免申请成功之日，这期间企业缴纳加征的关税会悉数返还。2000亿美元加征关税清单豁免程序还未宣布，一旦宣布之后也可以在具体的豁免申请期进行申请。中国近期出台的对外贸易税收优惠政策一、进口下调部分工业品关税涉及机械设备、纺织、建材等1,585个税目商品 五次下调进口关税下调抗癌药品关税下调汽车及零部件关税下调日用消费品关税抗癌药增值税优惠下调抗癌药品关税【时间：2018年4月23日】国务院关税税则委员会关于降低药品进口关税的公告（税委会公告20182号）根据中华人民共和国进出口关税条例相关规定，为减轻广大患者特别是癌症患者药费负担并有更多用药选择，自2018年5月1日起，以暂定税率方式将包括抗癌药在内的所有普通药品、具有抗癌作用的生物碱类药品及有实际进口的中成药进口关税降为零，具体税目及税率调整情况见附件。附件下载地址：/uploads/soft/180424/1-1P4240JQ9.rar抗癌药增值税优惠【时间：2018年4月27日】财政部 海关总署 税务总局 国家药品监督管理局关于抗癌药品增值税政策的通知（财税201847号）第一批抗癌药清单涵盖103项的抗癌药品制剂以及51项的原料药。清单下载地址：/uploads/soft/180428/12-1P42PZ502.xls下调汽车及零部件关税【时间：2018年5月22日】国务院关税税则委员会关于降低汽车整车及零部件进口关税的公告（税委会公告20183号）为进一步扩大改革开放，推动供给侧结构性改革，促进汽车产业转型升级，满足人民群众 消费需求，自2018年7月1日起，降低汽车整车及零部件进口关税。将汽车整车税率为25% 的135个税号和税率为20%的4个税号的税率降至15%，将汽车零部件税率分别为8%、 10%、15%、20%、25%的共79个税号的税率降至6%。具体税目及税率调整情况见附件。下载地址：/uploads/soft/180522/12-1P5221F600.pdf汽车及零部件是西方国家对中国出口需求比较大的商品，中国下调汽车及零部件关税本意是向发达国家表示诚意，而之后美国依然升级加征关税的措施，因此水委会公告20183号文件附件清单中，美国相关商品被排除在外。下调日用消费品关税【时间：2018年5月31日】国务院关税税则委员会关于降低日用消费品进口关税的公告（税委会公告20184号） 为进一步满足人民美好生活需要，推动供给侧结构性改革，主动扩大开放，自2018年7月1 日起，降低部分进口日用消费品的最惠国税率，涉及1449个税目。因最惠国税率调整，自2018年7月1日起，取消210项进口商品最惠国暂定税率，其余商品最惠国暂定税率继续实施。具体税目及税率调整情况见附件。附件下载地址：（1） /uploads/soft/180601/12-1P6010J514.pdf（2） /uploads/soft/180601/12-1P6010J538.pdf时隔9日，国务院关税税则委员会又发布了税委会公告20184号文件，出口、投资、消费是拉动经济的三驾马车，在调解出口的同时也需要重视国内消费，因此下调日用消费品关税，增加国内消费者的幸福感跟获得感。下调部分工业品关税【时间：2018年9月26日】为适应产业升级、降低企业成本和群众多层次消费等需求，国务院宣布从2018年11月1日起，降低1585个税目工业品等商品进口关税税率，将部分国内市场需求大的工程机械、仪器仪表等机电设备平均税率由12.2%降至8.8%，纺织品、建材等商品平均税率由11.5%降至8.4%，纸制品等部分资源性商品及初级加工品平均税率由6.6%降至5.4%，并对同类或相似商品减并税级。至此今年以来已出台降关税措施预计将减轻企业和消费者税负近600亿元， 我国关税总水平将由上年的9.8%降至7.5%。二、出口两次提高出口退税率2018年9月7日和10月8日，中国政府两次宣布提高商品的出口退税率，退税率由七档减为五档【9月26日国务院会议】会议决定，适应产业升级、降低企业成本和群众多层次消费等需求，从今年11月1日起，降低1585个税目工业品等商品进口关税税率，将部分国内市场需求大的工程机械、仪器仪表 等机电设备平均税率由12.2%降至8.8%，纺织品、建材等商品平均税率由11.5%降至8.4%， 纸制品等部分资源性商品及初级加工品平均税率由6.6%降至5.4%，并对同类或相似商品减并税级。【10月8日国务院会议】为进一步完善出口退税政策，加快出口退税进度，会议决定，从2018年11月1日起，将现 行货物出口退税率为15%的和部分13%的提至16%；9%的提至10%，其中部分提至13%； 5%的提至6%，部分提至10%。对高耗能、高污染、资源性产品和面临去产能任务等产品 出口退税率维持不变。进一步简化税制，退税率由原来的七档减为五档。模块五中美贸易争端下企业应对之术 1企业评估贸易争端影响的六大维度01 政策频繁变化04 原产地判定02 海关质疑的风险05 经营成本变化之影响03 上下游企业的情况06 关税成本增加之影响（1） 政策频繁变化因为存在国际层面、政治层面的因素，对于政策的变化，企业很难把握。可能会因为政策的变化影响到产品的价格，短时间内客户可能愿意分担一下，但长此以往客户可能就会另外寻找可替代的生产商，再重新开发、发展客户也是增加企业的或可成本。（2） 海关质疑的风险因为这一次最直接的措施就是加征关税，直接影响到产品价格，很多企业之前在计算产品利润率时候，可能采取了一些不是很正当很合法的手段。那么接下来话就会引来海关对你的质疑，后续我会仔细讲。（3） 上下游企业的影响比如中国对美国一些大宗商品加征关税，相当于上游企业成本增加，成本增加的影响必然会传导到中间企业，增加成本。若下游企业的终端产品出口到美国，被美国加征关税，那么下游企业必然会与中间企业商谈供货价格的问题，压缩成本，或者一起分担成本压力， 中美贸易摩擦使整个产业链所有的企业都会受到影响。（4） 原产地判定的问题很多进出口企业商品其所需的材料并不一定是从同一个国家进口的，比如汽车生产商，汽车的零部件可能一部分来自日本，一部分来自德国，一部分来自美国，这件商品的原产地应如何判断是一个非常具有技术性的问题。此外，部分企业从第三国采购商品，供应商声称商品原产地是自己所在的国家，但是在海关检查时发现原产地其实是美国，这也是企业的关务部门没有完全掌握相关信息，导致企业需要被加征关税，造成一定损失。（5） 经营成本变化的影响（6） 关税成本增加的影响（5）、（6）两点是必然会产生的后果，企业除了要注意的自己商品是否在中美加征关税清单上之外，还要留意上下游企业的产品，一旦上下游企业的产品在加征关税的清单上面， 必然会影响到中间企业的成本。企业该如何应对？梳理现有供应链及进口产品寻找管控成本的机会进行完税价格的筹划考虑关税筹划：包括利用自由贸易协定等原产地筹划寻找减轻加征关税影响的机会（1） 梳理现有的供应链以及进口产品分析进口数据以评估现行贸易措施带来的潜在影响符合商品归类的准确性寻求申请适用诸如美国加征关税的豁免或其他关税减免计划尽可能管控成本，梳理现有供应链，特别注意可替代性比较高的进口来源，比如进口企业商品所需的产品是否可以从其他发达国家进口，是否可以考虑不使用美国的料件，再比如出口企业如果在其他国家地区设置了生产基地的话，可以直接在当地生产再向美国出口， 如果只在国内有生产基地，可以考虑是否对产品影响重大的关键料件，使用其他来源的料件，尽量避免认定为中国原产。（2） 分析进口数据分析进口数据以评估现行的贸易措施带来的潜在的影响。在中美贸易争端之后，众多进出 口企业开始重视进口商品的来源，价格高低等情况的分析，此前只是简单统计从各个国家 进口了哪些料件，反正适用的情况都是一样的。铂略建议企业需要重视对进口数据的统计， 否则之后企业需要第三方机构的介入，进行一些分析，没有最近本的数据是很难进行的。（3） 进行完税价格的筹划如果产品必须从美国进口或必须出口到美国，且记录在双方加征关税的清单中，那么税率肯定无法变更，但可以从完税价格的角度考虑，因为最终应纳税额取决于完税价格以及税率，税率无法变更，完税价格实际上可以筹划。铂略提醒此处所指的筹划，不是指使用不正当手段，是通过一些合理合规合法的方法，从技术角度进行调整。（4） 符合商品归类的准确性因为双方的加征关税清单，其出发点最终落在商品归类上，是对于某税号的商品加征关税， 换言之，如果商品不属于清单中税号涵盖的范围，则产品不会被加征关税。所以从这个角 度来看，企业的商品归类一定要准确，如果被加征关税，企业一定要复核，确认无误。实 务中，经常会发生进出口企业的商品被海关重新归类的情况，企业认为不是某一税号的商 品一旦被海关质疑，并判定需要重新归类的之后，企业可能就平添了一部分关税成本。（5） 考虑关税筹划关税筹划是指关税税率的筹划，如利用一些自由贸易协定，通过原产地的筹划，寻找减轻加征关税影响的机会。同样一件产品，如果在中韩自由贸易区协定中有规定，税率一般很低甚至为0，那么采购这些国家的料件或出口到这些国家，可以享受很低的关税成本。铂略注：关税税率的情况最惠国税率最惠国税率是某国的来自于其最惠国的进口产品享受的关税税率。根据最惠国待遇原则， 最惠国税率一般不得高于现在或将来来自于第三国同类产品所享受的关税税率。所谓最惠国待遇原则，是指缔结经济贸易条约协定的一项法律原则，又称无歧视待遇原则，指缔约一方在贸易、航海、关税、公民的法律地位等方面给予缔约国第一方的优惠待遇。协定税率协定税率是“国定税率”的对称。指协定关税制度中规定的税率。是一国根据其与别国签订的贸易条约或协定而制订的关税税率。协定税率是相对于国定税率而言的，它不仅适用于协定的签订国，且适用于享有最惠国待遇的国家。暂定税率调整后暂时执行的关税税率。关税暂定税率是在海关进出口税则规定的进口优惠税率和出口税率的基础上，对进口的某些重要的工农业生产原材料和机电产品关键部件（但只限于从与中国订有关税互惠协议的国家和地区进口的货物）以及出口的部分资源性产品实施的更为优惠的关税税率。这种税率一般按照年度制订，并且随时可以根据需要恢复按照法定税率征税。一般情况下，协定税率低于最惠国税率，但2018年因为多次下调关税，发现有些商品的最惠国税率低于协定税率。实务中，部分进出口企业仍在使用协定税率报关，需要提供一系列的证明，比如原产地证书，证明产品可以享受协定税率，获取关税优惠，但因为2018年最惠国税率低于协定税率，企业可以按最惠国税率报关。当然，企业以适用税率错误的理由向海关申请退税。这也是2018年中美贸易争端产生的特殊情况，往年没有出现过。（6） 寻求申请试用诸如美国加征关税豁免或其他关税减免计划这条前文已有讲述，可以申请豁免，即使加征关税措施已经实施，企业依旧可以申请要求豁免，提交相应的资料，一旦成功的话，此前加征的关税，都会悉数退还。模块六中美贸易争端下企业应对之术 2影响关税成本的四大因素完税价格、商品归类、原产地、税收减免与退税应纳税款税收减免与退税原产地商品归类完税价格+=1、完税价格大多数情形下提供了税款计算的依据（除税款计算基于重量或其他计量单位以外完税价格）计算方法成交价格法企业向海关提交价格，获得海关认同争议多发海关估价方法“相同货物成交价格估价方法”“类似货物成交价格估价方法”“倒扣价格估价方法”“计算价格估价方法”“合理方法”完税价格是税款计算的依据之一，税率可控空间较小，企业用什么价格报关，最终决定企 业需要缴纳多少税款。一般情况下，撇除从量税的情况，从价税是根据完税价格缴纳关税。根据WTO的规则，全球海关基本都按照上图中的计算方法计算完税价格，海关认同企业提交的价格，则按成交价格法计算完税价格，如果不认同，海关会采取一些估价方法，重新 计算完税价格。海关估价方法方法一，相同货物成交价估价方法。海关采用同一时期同一产品进口到中国的成交价格作为完税价格。方法二，类似货物成交价格估价方法。海关无法获取同一商品同一时期进口中国的价格， 可能会采取同一时期类似货物，如企业的友商或竞争对手开发的同类型产品，进口中国的价格，作为完税价格。方法三，倒扣价格估价方法。若商品在国内已经流通，海关会扣除商品在国内流通产生的成本跟利润之后，获得的价格作为完税价格。方法四，计算价格估价方法。计算商品在国外的成本、运费、保险费等费用的总和，作为完税价格。方法五，合理价格法。上述四种方法均不能使用的情况下，海关可以采用所有合理必要的方法计算完税价格。买方进口货物后进一步分销、处置、转售获取的交予卖方的收益部分特许权使用费协助费用由买方负担的费用“完税价格”:采用成交价格法的考虑因素概括：与货物直接进口相关的由买方支付的一切费用由买方负担的费用（1） 佣金跟经纪费，除了购货佣金以外的佣金跟经纪费必须要纳入完税价格。购货佣金也就是买方佣金。中国的企业想要进口一套设备有两种方法，第一种，派遣市场部员工到国外市场寻找，企业需要支付员工的差旅费、住宿费，第二种，企业内部员工对设备的情况一无所知，需要雇佣中介寻找，成功找到之后，需要向中介支付合同约定的经纪费。雇佣中介与派遣员工在逻辑上是一样的，不应该计入完税价格的计算因此，而除此之外的其他佣金，特别是向卖方支付的销售佣金应该作为进口货物完税价格的计算时的考虑因素。如中国企业雇佣美国的销售代理，由其在美国国内开发客户，每成交一笔订单，支付3%的销售佣金，这种情况下中国企业出口货物到美国，美国海关会对这笔佣金产生质疑，如果不支付销售佣金给美国销售代理，有可能无法成功交易，虽然中国企业与美国客户签订的合同中并没有包含这笔佣金，但美国海关可以认为这笔佣金与商品直接相关，需要作为计算完税价格的考虑因素。（2） 材料包装费用。（3） 与货物视为一体的容器费用，就货物有些货物肯定要放在在容器里面，比如香水，香水瓶与香水，无法分割，报关价格中也要将香水瓶的成本费用包含在内，作为完税价格。协助费用定义根据审价办法第十一条第二款的规定，海关审价意义上的“协助”是指，是指与进口货物的生产和向中华人民共和国境内销售有关的，由买方以免费或者以低于成本的方式提供，并且可以按适当比例分摊的下列货物或者服务的价值，包括：（1） 进口货物包含的材料、部件、零件和类似货物，其中“材料”主要包括木材、金属、塑料、纺织品等，“部件和零件”包括电子元件、集成电路及制成品，如电缆等。（2） 在生产进口货物过程中使用的工具、冲模、铸模和类似货物，其中“工具”是广义上的，包括手动工具及大型工业机器等，“冲模和铸模”指用于产品成型的模具。应当注意， 只有直接应用于进口货物生产的工具才可能会被视为“协助”，用于进口货物生产流程的 办公设备(如复印机等)均不被视为“协助”的一部分。（3） 在生产进口货物过程中消耗的材料;“消耗材料”用于企业的生产过程，但不体现在最终产品当中，如燃气、电力等能源，又如为测试新型高性能汽车，由买方或进口商免费提 供的汽油或机油。（4） 在境外进行的为生产进口货物所需的工程设计、技术研发、工艺及制图等相关服务。例1，中国进口企业向德国进口一种设备，这种设备需要与中国企业的底座搭配运作，为了节省成本，中国企业直接将底座在国内制作完成，免费运输到德国，由德国企业根据底座的情况制造设备，制早完成之后，设备与底座作为整体再进口到中国。一般情况下，中国企业报关的价格中不会包含底座的部分，企业会认为这是从中国运出去的，又是免费的， 但是根据协助费用的规定，海关会加上底座的价格，重新核定企业报关的完税价格。这是全球海关都会考虑的因素，并不只是中国海关会如此操作。例2，美国一家生产矿泉水的企业，矿泉水瓶由中国企业生产，委托一家日本企业为其设计商标，美国企业向日本企业支付设计费，再由中国水瓶生产厂将商标贴在瓶身上，之后从中国进口矿泉水瓶。那么，美国海关会认为美国矿泉水企业报关的完税价格中，应当包含这笔支付给日本企业的设计费，因为设计成果作为商品商标，构成协助费。如果美国企业委托美国境内企业设计商标，则不构成协助费。特许权使用费关于特许权使用费，海关与税务机关的态度是不一样的，税务机关会希望特许权使用费低一点，避免境内税款流失，而特许权使用费越高，相应需要缴纳的关税额度则会越高，因此海关会希望特许权使用费高一点。特许权使用计入报关商品的完税价格需要符合一些条件：第一，特许权使用费必须与货物相关。比如，企业需要在技术授权合同中明确写明，该项技术会应用在哪件货物上，构成相关性。第二，特许权使用费的支付，要构成货物向中国境内销售的必要条件。仅仅相关的不行， 必须构成销售的必要条件。比如，境外母公司规定，在合同中写明若境内企业想要采购相关设备，必须向母公司支付特许权使用费，如果不支付，境内企业无法进口设备，并无法进行后续商品的生产。这种情况就构成了一个销售条件，那么在设备进口报关的完税价格中需要将这笔特许权使用费计算在内。买方进口货物后进一步分销、处置、转售获取的交予卖方的收益部分例如，买卖双方在合同中规定，买方进口商品之后转卖获得的收入，需要将收入10%支付给原卖方，这笔费用也需要计入商品原进口的完税价格中。模块七中美贸易争端下企业应对之术 32、商品归类商品归类专家提示：商品的归类直接决定了该商品是否会被纳入特殊税率范围。关于实施有关事项的公告（海关总署公告2018年第14号）商品归类预裁定价格预裁定原产地预裁定这一点前文有提及，商品归类的准确与否，直接决定了企业完税价格是否会增加。海关总署公告2018年第14号也明确了预裁定的规定，可以简化企业通关流程，提高通关效率，而且还能帮助企业提前准确了解关税政策及涉税要素，有效预估成本，降低不合规申报的风险。3、原产地原产地专家提示：决定了对特定的货物适用何种税率。思考：“转口贸易”的迷思专家提示：转口贸易不改变商品原产地！否则将会产生较大风险。合