增值税税收筹划案例.docx

增值税税收筹划一、 促销模式的税收筹划A公司为一般纳税人，以服装零售为主，平均毛利率为40%，费用率为5%（吊牌含税价的5%）。促销方案：方案一：8折销售方案二：赠送20%的购物券（可购买本商场商品时抵扣）（暂不考虑城建税及教育附加的影响）以销售1件1000元含税价的服装为例分析税费及净利润。方案一：8折销售应纳增值税 =（1000 * 80% - 1000 * 60%）/（1 + 17%）* 17% =（800 - 600）/（1 + 17%）* 17% = 29.06（元）利润总额 =（1000 * 80% - 1000 * 60%）/（1 + 17%）- 1000 *5% = 170.94 - 50 = 120.94（元）应纳企业所得税 = 120.94 * 25% = 30.24（元）净利润 = 120.94 - 30.24 = 90.70（元）两税（增值税和所得税）合计 = 29.06 + 30.24 = 59.30（元）不含税收入 = 1000 * 80% /（1 + 17%）= 683.76（元）税负率 = 59.30 / 683.76 = 8.67%净利率 = 90.70 / 683.76 = 13.26%方案二：赠送20%的购物券200元1、购物券未使用时：应纳增值税 =（800 - 1000 * 60%）/（1 + 17%）* 17% =（800 - 600）/（1 + 17%）* 17% = 29.06（元）说明：另外200记入预收账款，收到购物券时再转作主营业务收入处理。利润总额 =（1000 * 80% - 1000 * 60%）/（1 + 17%）- 1000 *5% = 170.94 - 50 = 120.94（元）应纳企业所得税 = 120.94 * 25% = 30.24（元）净利润 = 120.94 - 30.24 = 90.70（元）2、购物券使用时（收到购物券时）应纳增值税 =（200 - 200 * 60%）/（1 + 17%）* 17% = 80 /（1 + 17%）* 17% = 11.62（元）利润总额 =( 200 - 200 * 60% )/（1 + 17%）=68.38(元)应纳企业所得税 = 68.38 * 25% = 17.1（元）净利润 = 68.38-17.1 =51.28（元）两税合并：应纳增值税 = 29.06 + 11.62 = 40.68（元）应纳企业所得税 = 30.24 +17.1= 47.34（元）两项税合计 = 40.68 + 47.34 = 88.02（元）两项净利润合计 = 90.70 +51.28 = 141.98（元）不含税收入 = 1000 /（1 + 17%）= 854.70（元）税负率 = 88.02 / 854.70 = 10.3%净利润 = 141.98/ 854.70 = 16.61%比较：方案一的税负率是8.67%，净利率是13.26%，净利90.70方案二的税负率是10.3%，净利率是16.61%，净利141.98方案二比方案一多赚141.98 - 90.70 = 51.28（元），净利率高3.35%。说明：比较方案优劣不是看税费大小或税负率大小而是看净利润大小或净利率大小。二、 纳税人身份选择的税收筹划A公司是咨询服务公司，年营业额400万元，可抵扣的租金是30万元(税率5%)，其他可抵扣的办公支出30万元(税率17%)，人工费用240万元。（暂不考虑城建税及教育附加的影响暂不考虑）1、小规模纳税人应纳增值税 = 【400 /（1 + 3%）】* 3% = 388.35 * 3% = 11.65（万元）利润总额 = 400 /（1 + 3%）-（30 + 30 + 240） = 388.35 - 300 = 88.35（万元）应纳企业所得税 = 88.35 * 25% = 22.09（万元）净利润 = 88.35 - 22.09 = 66.26（万元）两税合计 = 11.65 + 22.09 = 33.74（万元） 2、一般纳税人应纳增值税 = 400 /（1 + 6%）* 6% - 30 /（1 + 5%）*5%-30 /（1 + 17%)* 17% = 22.64 - 1.43 - 4.36 = 16.85（万元）利润总额 = 400 /（1 + 6%）- 30 /（1 + 5%）- 30 /（1 + 17%）-240 = 377.36 - 28.57 - 25.64 - 240 = 83.15（万元）应纳企业所得税 = 83.15 * 25% = 20.79（万元）净利润 = 83.15 - 20.79 =