公司财务制度资料管理.doc

有限公司财务管理制度文件名称财务管理制度页次第2页/共43页修订日期2007.5.12文件编号HKGLCW001版本1.0第一章 财务部门职责和权力.3第二章 财务人员管理.4第三章 岗位职责描述.6第四章 资产控制制度原则.7第五章 财务核对制度.8第六章 货币资金管理制度.9第七章 出纳业务操作流程.12第八章 往来账结算及票据管理制度.14第九章 投资管理制度.15第十章 单据凭证管理制度.17第十一章 固定资产管理制度.18第十二章 财务盘点制度.20第十三章 财产损失审批制度.22第十四章 财产损失处理办法.23第十五章 财务报表与财务评价制度.24第十六章 会计档案及财务相关文件管理办法.26第十七章 部门费用预算管理规定.28第十八章 财务报销管理规定.29附表1 出纳日报表.31附表2 现金提取申请单.32附表3 借 款 单.33附表4 资金使用申请单.34附表5 固定资产采购申请表.35附表6 固定资产调拨单.36附表7 物品报废申请单.37附表8 盘点盈亏报告表.38附表9 调阅档案资料登记单.39附表10 合约借阅申请单.40附表11 合约文件使用登记表.41附表12 管理费用预算表.42附表13 费用结算单 .43文件名称财务管理制度页次第3页/共43页修订日期2007.5.12文件编号HKGLCW001版本1.0第一章 财务部门职责和权力一、财务部门职责1、遵守公司财务制度规定，认真编制并严格执行财务计划预算，遵守各项收入制度、费用开支范围和开支标准规定，分清资金渠道，合理使用资金。保证公司利益不受侵犯。2、按照公司财务制度规定，做到记帐、核算、报帐手续完备、列支原由以及凭证真实，数字准确、科目清晰，并按规定如期进行财务核算和报账。3、组织制订储备、生产、成品资金定额，严格控制费用开支，加强成本管理，做好财务分析，为生产、销售提供相关分析资料，促进公司经济效益逐年提高。4、负责企业资产管理，监督其增减变动，负责盘盈、盘亏、报废清理、货款结算、催收和处理等工作。做到情况清楚，手续完备，数据准确，处理及时。5、按照经济核算原则，定期检查、分析财务计划、预算的执行情况，挖掘增收节支的潜力，考核资金使用效果，发现经营管理中的问题，及时向公司董事和常务总经理及相关部门提出合理建议，并提出相应的控制、整改措施。6、负责财务历史(数据)资料、文件、凭证、报表的整理、搜集和立卷归档妥善保管工作 。7、负责对全公司重要经济合同的审查会签。并监督经济合同的执行，确保公司利益不受损害。8、组织起草、修改、完善财务方面的管理制度及有关规定。二、财务部门权限1、对公司资产、资金、费用的使用有检查、监督权。有权根据公司生产经营情况发生的变化，对资产、资金、费用的使用提出调整建议方案。2、对违反公司财务制度的收、支款项有权劝阻、制止，并有向董事和常务总经理反映的报告权。3、对公司制定的有关经营或管理制度，涉及财产、资金、利润的有提出修改意见的建议权。4、对仓库和各部门费用开支中出现的节约和浪费情况，有进行检查并提出奖惩建议的审查建议权。5、组织召开涉及公司资金使用或利润变动的财务分析会，并向各部门索取相关资料和报表的会议召集权。6、要求相关部门提供编制年、季、月度财务成本计划所需的各种有关资料汇总分析权。文件名称财务管理制度页次第4页/共43页修订日期2007.5.12文件编号HKGLCW001版本1.0第二章 财务人员管理一、财务机构设置和财务人员配备1、公司根据财务（资产、资金）管理的需要设置财务部。2、公司根据会计业务需要配备持有会计上岗证的财务人员。未取得会计上岗证的人员，不得从事财务工作。3、公司根据财务管理需要设置会计工作岗位。公司根据目前企业状况以及原有运作习惯和财务要求，财务部人员工作岗位设置分为：财务主管，出纳，成本费用会计、总账会计。4、会计工作岗位，可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人。但出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。5、会计人员的工作岗位 应当有计划地进行轮换。6、会计人员应当具备必要的专业知识和专业技能，熟悉国家有关法律、法规、规章和国家统一的会计制度，遵守职业道德。会计人员应当按照国家有关规定参加会计业务的培训。公司应当合理安排会计人员的培训，保证会计人员每年有一定时间用于学习和参加培训。7、公司领导应当支持会计机构、会计人员依法行使职权；对忠于职守，坚持原则，做出显著成绩的会计机构、会计人员，应当给予精神的和物质的奖励。8、公司会计人员应当实行回避制度：公司的财务负责人员直系亲属不得在公司财务部门担任出纳工作。需要回避的直系亲属为：夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及配偶关系。二、会计人员职业道德1、会计人员在会计工作中应当遵守职业道德，树立良好的职业品质、严谨的工作作风，严守工作纪律，努力提高工作效率和工作质量。2、会计人员应当热爱本职工作，努力钻研本职业务，使自己的知识和技能适应所从事工作的要求。3、会计人员应当熟悉财经法律、法规、规章和国家统一会计制度，并在会计工作中进行宣导。4、会计人员应当按照会计法律、法规、规章和国家统一会计制度规定的程序和要求进行会计工作，保证所提供的会计信息合法、真实、准确、及时完整。5、会计人员办理会计业务应当实事求是，客观公正。6、会计人员应当熟悉本企业的生产经营和业务管理情况，运用掌握的会计信息和会计方法，为改善企业内部管理、提高经济效益服务。7、会计人员应当保守本公司的商业秘密。除董事和常务总经理同意外，不能私自向外界提供或泄露公司的会计信息。8、公司应当定期检查会计人员遵守职业道德的情况，并作为会计人员晋升、晋级表彰奖励的重要考核依据。三、会计工作交接1、会计人员工作调动或者因故离职，必须将本人经管的会计工作全部移交给接文件名称财务管理制度页次第5页/共43页修订日期2007.5.12文件编号HKGLCW001版本1.0替人员。没有办清交接手续的，不得调动或者离职。2、接替人员应当认真接管移交工作，并继续办理移交的未了事项。3、会计人员办理移交手续前，必须及时做好以下工作：1）已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的，应当填制完毕。2）尚未登记的账目，应当登记完毕，并在最后一笔余额后加盖经办人员印章。3）整理应该移交的各项资料，对未了事项写出书面材料。4）编制移交清册，列明应当移交的会计凭证、会计账簿、会计报表、印章、现金、有价证券、支票簿、发票、文件、其他会计资料和物品等内容，从事会计电算化该项工作的移交人还应当在移交清册中列明会计软件及密码、会计软件数据磁盘（磁带等）及有关资料、实物等内容。4、会计人员办理交接手续，必须有监交人负责监交。一般会计人员交接，由财务部主管负责监交，财务部主管交接由公司董事和常务总经理负责监交。5、移交人员在办理移交时，要按移交清册逐项移交；接替人员要逐项核对点收。现金、有价证券要根据会计账簿有关记录进行点交。1）库存现金、有价证券必须与会计账簿记录保持一致。不一致时，移交人员必须限期查清。2）会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料必须完整无缺，如有短缺，必须查清原因，并在移交清册中注明，由移交人员负责。3）银行存款账户余额要与银行对账单（或存折）核对相符，如不一致，应当编制银行存款余额调节表；各种财产物资和债权债务的明细账户余额要与总账有关账户余额核对相符；必要时，要抽查个别账户的余额，与实物核对相符；或者与往来单位、个人核对清楚。4）移交人员经管的票据、印章和其他实物等，必须交接清楚；移交人员从事会计电算化工作的，要对有关电子数据在实际操作状态下进行交接。5）财务部主管交接时，还必须将全部财务会计工作、重大财务收支和会计人员的情况等，向交接人员详细介绍。对需要移交的遗留问题，应当写出书面材料。7、交接完毕后，交接双方和监交人员要在移交清册上签名或者盖章。并应在移交清册上注明：公司名称，交接日期，交接双方和监交人员的职务、姓名，移交清册页数以及需要说明的问题和意见等。移交清册一般应当填制一式三份，交接双方各执一份，总经理办公室存档一份。8、接替人员应当继续使用移交的会计账簿，不得自行另立新账，以保持会计记录的连续性。9、会计人员临时离职或者因病不能工作的，董事和常务总经理必须指定人员或者由财务部主管代理，并办理交接手续。临时离职或者因病不能工作的会计人员恢复工作时，应当与接替或者代理人员办理交接手续。移交人员因病或者其他特殊原因不能亲自移交的，经公司董事和常务总经理批准，可由移交人员委托他人代办移交，但是应出具授权代为移交的授权书，代理移交人员与授权移交人员承担同样移交法律责任。10、移交人员对所移交的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他有关资料的合法性、真实性承担法律责任。文件名称财务管理制度页次第6页/共43页修订日期2007.5.12文件编号HKGLCW001版本1.0第三章 岗位职责描述详见有限公司岗位说明书（HKGLGW001）第二部分财务部人员具体岗位职责。文件名称财务管理制度页次第7页/共43页修订日期2007.5.12文件编号HKGLCW001版本1.0第四章 资产控制制度原则一、 资产的保管与会计帐簿的记载，应由不同人员分别负责。二、 资产的保管，应明确指派人员负责，以免责任混淆。三、 有形资产应加防护，以免私自或不当使用。四、 应随时核对零用金与库存现金，并维持最少额度（目前执行为5000元）。五、 各项支出的核决与支付，应分别办理。六、 已签章的付款支票，不得由该支票签章人，或审批人领取或寄交。七、 有关现金、存货或其他流动资产收发的单据，应事先印妥连续编号。八、 负责现金、有价证券及其他贵重资产处理责任的人员，须要有充分保证。九、 各项付款凭据一经支付，应立即加盖“已支付”印戳销案，防止重复付款。十一、 如果人员编制许可，下列职责应予分立，避免集中一人。出纳与财务人员，采购与验收、业务与仓管员、采购与仓管员、工资计算人员与出纳、收款与会计、装运员与仓管员等等。十二、客户赠品、招待开支等，皆应严格管理。十四、 定期举行资产的全面盘点，包括原材料、在产品、半成品、日常用品、固定资产等(最少每年一次)。十五、 单据开具尽可能一次复写，并避免涂改。十六、 应收应付往来结算帐目应定期核对。文件名称财务管理制度页次第8页/共43页修订日期2007.5.12文件编号HKGLCW001版本1.0第五章 财务核对制度为了减少浪费、保证公司财产不受侵犯、提高工作效率，特制定本制度。一、涉及到公司财务收支或企业经济效益的财务收支预算、成本费用计划、信贷计划、会计报告、会计财务评价和专题报告及经济合同、经济协议和项目可行性研究报告必须由财务主管审核。二、公司财务部主管应对原始凭证、记帐凭证、账簿登记、会计报表的填制建立审核制度。审核人员对其审核后凭证、账簿、报表的合法性和合理性负责。没有经过审核原始凭证不得报销，没有审核的记帐凭证不许记帐，没有审核的账簿不得编制报表，没有经过审核的会计报表不得报出。三、审核必须按照层次级审核原则，财务人员对各部门上报财务资料、计划进行审核。财务部主管应对下属财务人员编写记帐凭证、帐簿登记、会计报表及其他财务资料所有会计核算事务进行审核，每月、季、年度会计报表及财务分析必须经财务部主管审核后方可报出。四、增值税专用发票以及支票、银行票据、汇兑等银行性支出，未经董事和常务总经理审核签字不能开具给往来结算单位。五、每月5号之前应核对上月总账与明细账是否相符；现金日记帐和现金实物是否相符；银行存款日记账和银行对帐单是否相符；仓库物料账实是否相符。银行存款日记账和银行对帐单不相符的，应编制银行余额调节表，其他如有不相符的应立即查找原因并向公司董事和常务总经理报备。六、对应收应付往来结算账目，必须在每月6日应寄对账单与对方单位核对一次，次月10日内进行全面清点核对完毕。七、每月必须定期不定期地对固定资产、低值易耗品、仓库物料进行盘点核对，抽查盘点不得低于20%，做到账账、账卡、账物、账证四相符。九、账物核对过程中，发现不相符应及时查出原因、核对清楚，短期无法核对清楚的，应及时上报财务部主管和董事及常务总经理，请求处理意见。文件名称财务管理制度页次第9页/共43页修订日期2007.5.12文件编号HKGLCW001版本1.0第六章 货币资金管理制度一、公司可以在下列范围内使用现金1、员工工资、津贴、奖金2、个人劳务报酬3、各种劳保、福利费用及个人其他支出4、出差人员必须随身携带差旅费5、结算起点（1000元以下）的零星支出 6、董事或常务总经理批准的其他使用现金开支二、出纳人员应当建立、健全现金账目。逐笔记载现金支出。发生的货币资金收入及支出，应立即入账，不得拖延。账目应当日清日结，每月结算，账款相符。出纳人员不得兼总账及其他除现金日记账以外账目。三、各种货币资金的收入应由出纳集中办理。除了情况特殊（如发生在外地收付或事先取得财务部主管和董事或常务总经理的同意并授权代收）任何部门和个人，均不得擅自出具收款凭证或用白条收取款项。1、出纳人员每天下午必须查询一次开户银行帐户到款发生额，并及时开具出纳日报表（附表1）提报收入，出纳日报表应详细填写收款日期、客户名称、收款金额（应分别填写人民币大、小写）往来银行名称，并签字。2、出纳人员收取客户交来现金鉴定现钞的真伪无误后，应及时开具收款收据，详细填写收款日期、客户名称、款项说明、收款金额（应分别填写人民币大、小写），加盖现金收讫章。并将该收款收据财务联附在出纳日报表后，提报财务主管和公司董事和常务总经理。3、出纳人员收到公司职员或其他往来单位（个人）交来非货款现金，鉴定现钞的真伪无误后，应及时开具收款收据提报收入，详细填写收款日期、交款人、收款金额（应分别填写人民币大、小写）、款项说明、并由交款人签字确认，加盖现金收讫章。并将该收款收据财务联附在出纳日报表后，提报财务主管和公司董事和常务总经理。4、仓管在处理呆、滞品；次品；废料时，应开具出库单（见仓库管理制度附表）交总经理办公室和财务部主管签字核准，方可销售处理。在处理完毕上述物料后，出纳人员在收取上述物料处理销售现金款项时，应要求仓库提供经权责主管签字的出库单，并复核款项金额，鉴定现钞的真伪无误后填写收款收据加盖现金收讫章，同时将该收款收据财务联附在出纳日报表后，提报财务主管和公司董事和常务总经理。5、收款收据一式三联，出纳保留存根联，凭存根联登记现金日记账，在领用空白收款收据时应归还存根联；如由被授权人收款，则存根联由收款人保存，收款当天，将财务联和收回的款项一起交出纳。被授权人在领用空白收款收据时应归还存根联。会计联由出纳汇总后，随出纳日报表每天交会计入账及向董事和常务总经理报备。四、出纳人员支付现金，可以从公司备用金中支付或从银行存款中提取，当天未及时存入银行的现金和支票应妥善保管，出纳备用金限额为5000元，不得保存巨额现金过夜。文件名称财务管理制度页次第10页/共43页修订日期2007.5.12文件编号HKGLCW001版本1.0五、出纳人员从银行提取现金，应当填写现金提取申请单（附表2），并说明用途和金额，经董事或常务总经理签批后方可提取。巨额现金(100000元以上)从单位到开户银行之间运递，应由公司派员护送。六、公司员工因工作需要借款，需填写借款单（附表3），经过部门主管、会计审核交董事或常务总经理或授权人签字后方可借用。一切费用报销原始凭证要齐全，应经过部门主管、会计审核，董事、常务总经理或授权人员签字方可报销，所有现金支出后必须加盖“现金付讫章”。不允许出现白条抵库。七、出纳人员在每天工作结束时要清点现金、核对账目，财务部主管应进行不定期检查。八、银行存款管理的收付业务要与银行对账单逐笔核对相符，在未达账项调整后，银企双方余额应一致，对长期未达账项，要及时查明原因，进行处理，会计人员应强化银行存款的管理，随时掌握银行存款余额信息。九、不经董事或常务总经理授权不准出租、出借银行账户、代开支票，不准签发空头支票、远期支票，严禁带空白支票外出办事。十、收取外单位的支票应认真审核，支票形质、内容完整；印鉴清晰无误，并及时将支票送存开户银行。收款人员在收取了空头支票或不合格支票，被银行退票时，应由公司对该付款单位的联系人与财务部共同负责联系查询，索回货款，如由此发生有损失，由公司对该付款单位的联系人负责赔偿。收受外单位支票应注意以下事项1、凡与业务无关的支票不得收受。2、指名支票应请抬头人加盖印章。3、收受的支票面额较应缴纳款项为多时，在未兑现以前不得找还，其差额应等支票承兑后归还。4、开立支票，在跨年度时，日期易生笔误，应特别注意5、字迹模糊不清时，应予退回重新开立。支票上文字有无涂改、涂销或更改，注意支票记载何处不能修改(如大写金额)，可更改者是否于更改处加盖原印鉴。6、注意查明支票有效的绝对必要记载事项，如文字、金额、到期日、发票人印鉴是否齐全。7、注意支票上的文字记载(如禁止背书转让字样)。十一、对购入的现金支票和转账支票要建立登记制度。登记的内容为：购入日期、购入数量、号码。加强对空白票据管理、做好空白票据的领用、退回、作废注销工作。十二、发出的支票要做好记录登记，做到手续清楚，责任分明。登记内容：领用人，用途、领用日期、使用金额及交回存根报账记录。对保管的印章，必须按规定使用，并妥善保管。十三、支票和印鉴要分别存放，不当丢失应及时登报声明，费用由责任人自负，如造成损失应追查责任，并由当事人负责赔偿，作废的支票应把支票和存根贴在一起加盖作废章后妥善保管。印鉴保管人应根据董事或常务总经理审批的资金使用申请单（附表4）复核开立金额后，方可在银行付出单证上加盖印鉴。文件名称财务管理制度页次第11页/共43页修订日期2007.5.12文件编号HKGLCW001版本1.0十四、一切银行付出原始凭证要齐全，应经过会计审核，董事或常务总经理及授权人员签字方可支出，所有银行支出后必须加盖银行付讫章。 文件名称财务管理制度页次第12页/共43页修订日期2007.5.12文件编号HKGLCW001版本1.0第七章 出纳业务操作流程一、收入业务出纳人员每天下午必须查询一次开户银行帐户到款发生额，并及时开具出纳日报表提报收入，出纳日报表应详细填写收款日期、客户名称、收款金额（应分别填写人民币大、小写）往来银行名称，并签字。2、出纳人员收取客户交来现金鉴定现钞的真伪无误后，应及时开具收款收据，详细填写收款日期、客户名称、款项说明、收款金额（应分别填写人民币大、小写），加盖现金收讫章。并将该收款收据财务联附在出纳日报表后，提报财务主管和公司董事和常务总经理。3、出纳人员收到公司职员或其他往来单位（个人）交来非货款现金，鉴定现钞的真伪无误后，应及时开具收款收据提报收入，详细填写收款日期、交款人、收款金额（应分别填写人民币大、小写）、款项说明、并由交款人签字确认，加盖现金收讫章。并将该收款收据财务联附在出纳日报表后，提报财务主管和公司董事和常务总经理。4、仓管在处理呆、滞品；次品；废料时，应开具出库单交总经理办公室和财务部主管签字核准，方可销售处理。在处理完毕上述物料后，出纳人员在收取上述物料处理销售现金款项时，应要求仓库提供经权责主管签字的出库单，并复核款项金额，鉴定现钞的真伪无误后填写收款收据加盖现金收讫章，同时将该收款收据财务联附在出纳日报表后，提报财务主管和公司董事和常务总经理。二、付出业务1、现金付出业务由出纳负责办理。出纳应严格按照公司财务制度规定执行，所有付款凭证必须经主管签字、会计审核、董事、常务总经理或授权人最终核准签字后方可付出。2、银行付出业务由出纳根据经董事或常务总经理审批的资金使用申请单填写银行结算付出单据，再在银行结算付出单据上加盖法人印鉴章，出纳办理完银行付出业务后应将银行结算付出单据和银行转帐凭证留底，并登入银行存款日记帐。3、出纳需要从银行存折或者公司银行账户提取现金，应填写现金提取申请单，经财务部主管审核、董事或常务总经理签字后，方可提取。提取现金后，将现金提取申请单和银行取款凭证留底，并登入银行存款日记账和现金日记帐。三、其他管理1、账目应当日清日结，每月结算，账款相符，每日出纳应编制出纳日报表2、出纳每日须将所有现金、银行收支业务及时录入电脑，编制记帐凭证，日清日结。3、出纳日报表应包含现金、银行存款的发生额及余额，以便会计人员核算及对现金帐户、银行帐户的余额每日监督核对。4、出纳的现金、银行、应收票据、其他有价证券帐目的记录，应字迹清楚，摘要清晰明确、每日结出余额，以便会计人员定期不定期的对上述实物或帐目进行盘点或清查。文件名称财务管理制度页次第13页/共43页修订日期2007.5.12文件编号HKGLCW001版本1.05、出纳应在每日下班前半个小时内清点现金，与现金日记帐核对，做到账实相符。文件名称财务管理制度页次第14页/共43页修订日期2007.5.12文件编号HKGLCW001版本1.0第八章 往来账结算及票据管理制度一、往来账结算管理制度1、建立往来帐结算登记制度，及时登记每笔往来款项，准确反映其形成、回收、增减变化情况，月底对各往来款项余额列出分户清单。2、每月必须对往来款项进行全面清理，每月10日前核对一次，对应收账款，按其账龄长短逐项进行分析，每月向对方寄对账单进行核对，对账龄较长的应收账款、应付款项应会同业务、采购部门明确催办措施及有关人员责任，并上报董事和常务总经理。3、坏账定义：A、因债务人破产或者死亡，以其破产财产或者遗产清偿后仍然不能收回的应收账款。B、因债务人逾期未履行偿债义务超过12个月仍然不能收回应收账款。符合以上坏账条件，确认无法收回有应收账款，经董事和常务总经理审核、批准后方可作为坏账，进行相应的账务处理，已经冲销的应收账款应设置备查登记簿进行登记。二、票据控制制度1、设立应收、应付票据登记簿，序时登记票据的接受、贴现、归还，应收票据，并由出纳负责保管和登记。2、票据的接受、贴现须经董事和常务总经理书面批准。收受外单位票据应注意以下事项 A、凡与业务无关的票据不得收受。 B、如系转让票据应请转让客户亲自在票据后背书，如属指名票据应请抬头人加盖印章。 C、收受的票据面额较应缴纳款项为多时，在未兑现以前不得找还，其差额应等票据承兑后归还。D、开立票据跨年度时，日期易生笔误，应特别注意E、字迹模糊不清时，应予退回重新开立。票据上文字有无涂改、涂销或更改，注意票据记载何处不能修改(如大写金额)，可更改者是否于更改处加盖原印鉴。F、注意查明票据有效的绝对必要记载事项，如文字、金额、到期日、发票人盖章是否齐全。G、注意票据上的文字记载(如禁止背书转让字样)。3、违约票据（呆票）冲销须经董事和常务总经理批准，按规定的程序进行账务处理，已冲销的票据必须设立登记簿进行登记，并应在以后采取有效追踪措施。4、票据到期时如果客户只付了其中的部分款项，应在票据登记本上、对帐单上分别两次将付款日期、金额、余额记录以便对未结清款项部分跟踪。5、银行汇票、商业汇票、银行本票的签发，必须经董事和常务总经理批准后方可签发。携带银行票据，应提高警惕，尽量不使用不能挂失的银行本票。任何银行票据发现丢失，要立即通知财务部门，并向银行挂失，通知收款单位协助防范。或登报或广播声明的广告费用和被冒领的损失由责任人承担。6、应收票据按照面值计价，贴现应收票据按其面值的差额，计入财务费用 。文件名称财务管理制度页次第15页/共43页修订日期2007.5.12文件编号HKGLCW001版本1.0第九章 投资管理制度1、根据国家法律、法规规定，可以采用货币、实物资产等方式向其他单位投资、包括长期投资和短期投资。2、对外投资，按照下列原则确定：（1）以现金、存款等货币资金方式向其他单位投资的，按照实际支付的金额计价。（2）以实物、无形资产方式向其他单位投资的，按照评估确认或者合同、协议约定的价值计价。（3）公司认购的股票，按照实际支付款项计价，实际支付的款项中含有已宣告发放但尚未支付股利的，按照实际支付的款项扣除应收股利后的差额计价。（4）公司认购的债券，按照实际支付的价款计价。实际支付款项中含有应计利息的，按照扣除应庆利息后的差额计价。（5）溢价或者折价购入和长期债券，其实际支付的款项（扣除应计利息）与债券面值的差额，在债券到期以前，分期计入投资收益。3、公司以实物、无形资产方式向其他单位投资的，其资产重估确认价值与其账面净值的差额，计入资本公积金。4、公司以货币资金、实物、无形资产和股票进行长期投资，对被投资单位没有实际控制权力，应当采用成本法核算，并且不因被投资单位净资产的增加或减少而变动；拥有实际控制权的，应当采用权益法核算，按照在被投资单位增加或减少的净资产中所拥有或者分担的数额，作为公司的投资收益或者投资损失。同时增加或减少公司的长期投资，并且在公司从被投资单位实际分得股利或者利润时，相应减少公司的长期投资。5、公司对外投资分得的利润或者股利和利息，计入投资收益，按照国家规定缴纳或者补交所得税。6、公司收回对外投资和长期投资账户的账面价值的差额，计入投资收益或者投资损失。7、对外投资必须编制可行性研究报告，并附有权威专业人员意见，经财务人员审核后，方可进行。对外投资不准挂往来账，不准搞账外投资。投资应以直接或间接盈利为目的，严禁盲目投资、关系投资、感情投资。8、对外投资经董事和常务总经理核准后，由总经理或董事会授权专人处理具体的股票或债券和投资买卖业务。由财务部门负责进行会计记录和账务处理，并由专人保管股票和债券。业务的授权、业务的执行、业务的会计记录，以及投资资产的保管不得由一人同时负责上述任何两项工作。9、公司对长期投资的资产（指股票和债券资产）在拥有数额较大的投资资产的情况下委托银行、证券公司等机构进行保管，数额较少时同由公司自行保管，在这种方式下建立联合控制制度，即至少要由两人以上人员共同控制。不得一人单独接触债券。对于任何证券的存入或取出，要将证券名称、数量、价值及存取日期数量等详细记录于证券登记簿内，并由所有在场记录人员签名。10、对于股票或债券类长期投资无论是企业拥有还是他人保管的，都要进行完整的会计记录，并对其增减变动及投资收益的实现情况进行相关的会计核算。文件名称财务管理制度页次第16页/共43页修订日期2007.5.12文件编号HKGLCW001版本1.011、除无记名证券外，公司在购入股票或债券会应在购入的当日尽快登记于公司名下，严禁登记于经办人员名下。公司所拥有的投资资产，应定期或不定期（一般为每季度）由财务人员及不参与投资业务人员进行盘点。文件名称财务管理制度页次第17页/共43页修订日期2007.5.12文件编号HKGLCW001版本1.0第十章 单据凭证管理制度一、空白单据凭证管理1、公司所有与财务收支有关的单据（如：收款收据、入库单，出库单等）统一由公司印制和采购，由财务部统一保管。其他空白单据由行政人事部负责保管。2、财务收支有关的单据财务部应设立空白单据领用登记簿，各部门领用须向财务部登记领用，单据使用完以后，需再次领用的须将已使用存根联经财务审核回收后，再据以领用。其他部门收款收据领用需经董事和常务总经理批准后方可领用。月底财务部应编制财务收支有关的单据收发存报表给董事和常务总经理。3、与财务收支无关的单据行政人事部应设立空白单据领用登记簿，各部门领用须向行政人事部登记领用，单据使用完以后，需再次领用的须将已使用存根联经行政人事部审核回收后，再据以领用。所有单据不得套开、撕毁，作废须单据的所有联次才能作废，任何单据遗失应立即通知财务部门，由此造成由责任人赔偿。二、单据的取得和开具1、原始凭证内容必须具备凭证的名称，填制凭证的日期，填制凭证单位公章、填制人姓名，业务内容、数量、单价和金额。2、从外单位取得的凭证，必须盖有填制单位公章，以个人取得原始凭证，必须盖有填制人员的签名或者签章。自制原始凭证必须有凭证单位领导人或其指定人员签名或者签章。3、凡有大写和小写原始凭证，大小写金额必须相符。购买实物的原始凭证必须要有验收的证明。涉及付款的原始凭证必须要有收款单位的收款人的收款证明。4、一式多联的原始单据凭证，必须用双面复写纸（或者无碳复写）套写，并连续编号，作废应加盖“作废”戳记,连同存根一起保存，不得撕毁、套开、弄虚作假、开大头小尾单据。如有发生损失由经办人承担一切经济法律责任。5、原始凭证不得涂改、挖补，发现原始凭证有错误应由开单单位或个人重开或更正，单据数字只能以大改小，不能以小改大。更正后应盖开出单位和个人的公章和私章。凡是经过涂改、挖补、刮擦，未有董事、常务总经理或授权人同意更正、签字确认的及以小改大的凭证一律视为无效凭证。凭证更正、涂改超过两处的，也视为无效凭证。与财务收支有关的单据必须按编号序时开具，有作废的单据号码必须在作废的单据号码的顺延号码中注明。6、材料采购单位、销售单位、材料、产品、包装物的名称以及材料、产品、包装物、出入库经办人姓名，一律使用单位、物料、个人全称、规格名称，不允许使用简称、默认单位、名称。三、奖惩规定：1、凡未按上述规定开具取得原始凭证的，财务有权将不符合规定的无效凭证予以退回，由凭证经办人重新开具取得，并按每次出错凭证单数对经办人予以每张5元处罚。2、单据经办人、仓管员及发货员如擅自分联更正、涂改、挖补、刮擦的单据数字发现一次按每张单据100元予以处罚。情节严重的，赔偿由此造成的全部经济损失并予以开除。文件名称财务管理制度页次第18页/共43页修订日期2007.5.12文件编号HKGLCW001版本1.0第十一章 固定资产管理制度为了加强固定资产保管及使用管理特制定本制度1、固定资产是指使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、器皿、工具等。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用期限超过2年的，也应当作为固定资产。2、固定资产按照下列方式计价。1）购入的，按照买价加上支付的运输费、保险费、包装费、安装成本和缴纳的税金等计价。2）自行建造的，按照建造过程中实际发生的全部支出计价。3）投资者投入的，按照评估确认或者合同、协议约定的价值计价。4）融资租入的，按照租赁协议或者合同确定的价款加运输费、保险费、安装调试费等计价。5）接受捐赠的，按照发票账单所列金额加上由公司负担的运输费、保险费、安装调试费等计价。无发票账单的，按照同类设备市价计价。6）在原有固定资产基础上进行改扩建的，按照固定资产的原价，加上改建发生的支出，减去改扩建过程中发生的固定资产变价收入后的余额计价。7）公司购建固定资产交纳的固定资产投资方向调节税、耕地占用税，计入固定资产价值。3、下列固定资产计提折旧：房屋和建筑物；在用的机器设备、仪器仪表、运输车辆、工具器具；季节性停用的、修理停用的设备，以经营租赁方式租出的固定资产。4、下列固定资产不计提折旧：房屋、建筑物以外的未使用、不需要的固定资产，以经营租赁方式租入的固定资产。已提足折旧继续使用的固定资产，按照规定提取维修费的固定资产，以及已经估价单独入账的土地等，也不计提折旧。5、企业固定资产折旧方法一般采用平均年限法。净残值率为固定资产原价5%，折旧方法和折旧年限一经确定，不得随意变更。需要变更的，须在变更年度以前，由公司提出申请。6、公司固定资产折旧，按月计提。月份内开始使用的固定资产，当月不计提折旧，从下月起提折旧。月份内减少或者停用的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起停止计提折旧，提足折旧的逾龄固定资产不再计折旧。提前报废的固定资产，其净损失计入企业营业外支出，不得补提折旧。7、公司按照规定提取的固定资产折旧，计入成本、费用、不得冲减资本。8、公司发生的固定资产修理支出，计入有关费用。修理费用发生不均衡、数额较大的，可以采用待摊或者预提的办法。采用预提办法的，实际发生的修理支出冲减预提费用。实际支出数大于预提费用的差额，计入有关费用；小于预提费用的差额冲减有关费用。9、固定资产有偿转让或者清理报废的变价净收入与其帐面净值的差额，计入营业外收入或营业外支出。10、固定资产变价净收入是指转让或者变卖固定资产所取得的价款减去清理费用后的净额。固定资产净值是指固定资产原值减累计折旧后的净额。文件名称财务管理制度页次第19页/共43页修订日期2007.5.12文件编号HKGLCW001版本1.011、公司应当定期或者不定期对固定资产盘点清查。年度终了前必须进行一次全面的盘点清查。 12、盘盈的固定资产，按照原价减估计折旧的差额计入营业外收入。盘亏及毁损的固定资产，按照原价扣除累计折旧、变价收入、过失人及保险公司赔款后的差额计入营业外支出。在企业工程施工中发生的固定资产清理净损益，计入有关工程成本。13、筹建期间发生的与工程不直接有关的固定资产盘盈、盘亏和清理净损益，以及由于非常原因造成的固定资产清理净损失，计入开办费。14、财务部门是公司固定资产总管理单位，负责统一编号和资产调配。固定资产按下列类别由公司指定部门负责管理。1）土地、房屋及建筑物、运输设备、日常办公设备由行政人事部负责管理。2）机械设备、仪表、机电性设备由生产部门负责管理。3）工具由仓库统一管理。15、固定资产的请购由请购部门填写“固定资料采购申请表” （附表5），“固定资料采购申请表”上应详细填中文名称、规格、型别、性能、质量等资料，以作为采购和验收的依据。经行政人事部、财务部查核后，报备董事和常务总经理批准，审批完毕，交采购人员实施采购。16、请购的固定资产到厂后，由财务部门对该项固定资产编号后，第一联使用单位留存，第二联连同发票及请购单由财务编制凭证付款；第三联财务存档。凡经验收合格的及财务部门编妥号的固定资产，公司行政人事部应立即以喷字或其他方式将该编号印于该项固定资产上。17、各个部门的固定资产调拨应填“固定资产调拨单”（附表6），经固定资产管理部门及财务查核后，董事和常务总经理及授权人签批后，方可互相调拨，固定资产原则上不得外借、抵押。外借和抵押需附有关资料报告董事和常务总经理核准后，方可外借、抵押。18、固定资产损耗无法修理，或修理不符合经