事业单位度财务报表和部门决算报表审计工作规程第一部分.doc

上海市事业单位年度财务报表和部门决算报表审计工作规程（试行版）上海市注册会计师协会二o一二年十一月目录编写说明一、综合类工作底稿101 初步业务活动 101-1被审计单位基本情况表102 审计计划103 内控测试103-1 支出业务内部控制测试 103-2 收入业务内部控制测试 103-3 实物资产管理内部控制测试 103-4 预算执行内部控制测试103-5 预算收入执行情况内部控制测试 103-6 预算支出执行情况内部控制测试 103-7 预算结余执行情况内部控制测试104 管理层声明书105 审计完成阶段工作底稿106 审计总结106-1 审计监督工作小结106-2 审计案例106-3 审计沟通107 与管理层沟通二、资产类工作底稿201 现金审计工作底稿202 银行存款审计工作底稿203 应收票据审计工作底稿204 应收账款审计工作底稿205 预付账款审计工作底稿206 其他应收款审计工作底稿207 材料/产成品审计工作底稿208 对外投资审计工作底稿209 固定资产审计工作底稿210 无形资产审计工作底稿211 财政应返还额度审计工作底稿212 零余额账户用款额度审计工作底稿三、负债类工作底稿301 借入款项审计工作底稿302 应付票据审计工作底稿303 应付账款审计工作底稿304 预收账款审计工作底稿305 其他应付款审计工作底稿306 应缴预算款审计工作底稿307 应缴财政专户款审计工作底稿308 应交税金审计工作底稿309 应付工资（离退休费）审计工作底稿310 应付地方（部门）津贴补贴审计工作底稿311 应付其他个人收入审计工作底稿四、净资产类工作底稿401 事业基金审计工作底稿402 固定基金审计工作底稿403 专用基金审计工作底稿404 财政拨款结转审计工作底稿405 财政拨款结余审计工作底稿406 事业结余审计工作底稿407 经营结余审计工作底稿408 拨入专款结余审计工作底稿409 结余分配审计工作底稿五、收入类工作底稿501 财政补助收入审计工作底稿502 上级补助收入审计工作底稿503 拨入专款审计工作底稿504 事业收入审计工作底稿505 经营收入审计工作底稿506 其他收入审计工作底稿507 附属单位缴款审计工作底稿六、支出类工作底稿601 拨出经费审计工作底稿602 拨出专款审计工作底稿603 专款支出审计工作底稿604 事业支出审计工作底稿605 经营支出审计工作底稿606 成本费用审计工作底稿607 销售税金审计工作底稿608 上缴上级支出审计工作底稿609 对附属单位补助审计工作底稿610 结转自筹基建审计工作底稿七、部门决算报表审计工作底稿八、报告参考格式801 2012年审计报告参考格式802 2012年会计报表附注参考格式803 2012年度部门决算报表专项审计报告参考格式804 2012年审计总体评价及建议参考格式九、附表附表1 2012年度年报审计意见情况统计表（初稿）附表2 2012年度年报审计意见情况统计表（正式报告）附表32012年度年报审计意见情况汇总表附表42010年度财务会计报表和部门决算报表审计问题整改复核情况表附表52011年度财务会计报表和部门决算报表审计问题整改复核情况表附表62012年市级事业单位其他各类收入核算情况表附表72012年度市级事业单位“三公经费”核对表附表82012年度市级参公事业单位“行政经费支出”核对表附表92012年度收支项目核对情况表附表10 2012年度市级事业单位人员经费核对表附表11 2012年度市级参公事业单位人员经费核对表附表12 2012年度市级事业单位公用经费核对表附表13 2012年度市级事业单位公共财政预算项目执行情况核对表编写说明一、上海市事业单位年度财务报表和部门决算报表审计工作规程（试行版）（简称事业单位审计工作规程）是根据中国注册会计师执业准则、事业单位会计准则（试行）、事业单位会计制度、事业单位财务规则（2012年财政部第68号令）等规范文件，在总结上海市实施了两年市级事业单位审计工作和听取有关方面意见的基础上，对原事业单位审计工作底稿参考格式（2012试行版）进行的修订与完善。二、事业单位虽然不以营利为目的，不计量和分配利润，没有明确的所有者权益，不得向出资者分配剩余资产，具有较强的社会性，但事业单位的双重性质和多元职能决定了其会计核算的主要特点是：经费来源既有财政预算拨款，又有自己创收的收入；以收付实现制为会计核算基础，但经营性收支业务可采用权责发生制；有经营活动的事业单位，也可以进行成本核算。事业单位会计制度为此分设了资产、负债、净资产、收入、支出五个会计要素，并按会计要素分类设置会计科目，采用收付实现制和权责发生制，运用借贷记账法，实行历史成本模式来编报会计报表。本次修改后的审计工作规程主要规范了资产类、负债类、净资产、收入类、支出类、部门决算报表审核的审计程序与相关的审计要点，并非是全部事业单位的审计工作底稿。三、事业单位审计工作规程以审计工作底稿为主。事业单位审计工作底稿是指注册会计师对制定的事业单位审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论所做出的记录，是审计证据与审计质量的重要载体。本次修改后的事业单位审计工作规程仍以教育文化类事业单位为主要对象的。同时，根据中国注册会计师协会制定印发的医院财务报表审计指引（会协20113号），还专门编制了一套针对医院单位的审计工作规程（试行版）。以上两套审计工作规程仍然作为试行稿，供有关会计师事务所和注册会计师在实施上海市事业单位审计业务时参考借鉴。四、目前审计工作底稿的设计内容主要是规范了审计程序中的部分审查表，具体分为综合类工作底稿、资产类工作底稿、负债类工作底稿、净资产类工作底稿、收入类工作底稿、支出类工作底稿、部门决算报表审核工作底稿七个部分。第八部分为报告参考格式，主要包括2012年审计报告参考格式、2012年会计报表附注参考格式、2012年度部门决算报表专项审计报告参考格式、2012年审计总体评价与建议。第九部分为财政部门要求提供的各种附表。五、事业单位审计工作规程主要考虑了事业单位审计的基本需求，相关会计师事务所和注册会计师应当根据各具体业务的特点选用工作底稿，或在此基础上，基于审计准则及在实务中的经验等做出适当的修改、调整和增删，制定适用于具体项目的审计工作规程及其相应的工作底稿。六、事业单位审计工作是适应新情况新要求而新开展的审计业务，会计师事务所和注册会计师需要在实践中积极探索、加强能力建设，以适应注册会计师事业不断发展的需求。七、目前，财政部正在研究修订事业单位会计准则（试行）（财预字1997286号）和事业单位会计制度（财预字1997288号）等，本套事业单位审计工作规程（试行版）也将随之修订与完善，欢迎大家提出宝贵意见。上海市注册会计师协会2012年11月上海市事业单位审计初步业务活动程序表被审计单位： 项目： 编制： 日期： 索引号： 财务报表截止日/期间： 复核： 日期： 一、初步业务活动目标在接受业务委托后，确保在计划审计工作时达到下列要求：1注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力；2不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师承接该项业务意愿的情况；3与委托方不存在对业务约定条款的误解。初步业务活动程序索引号执行人1.首次接受审计委托，实施下列程序：（1）按照上海市财政局签订的业务委托书与被审计单位面谈，讨论下列事项：审计的目标；审计报告的用途；管理层对认定报表的责任； 审计范围；执行审计工作的安排，包括出具审计报告的时间要求；审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式；管理层提供必要的工作条件和协助；注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需要的其他信息；利用被审计单位专家或内部审计人员的程度（必要时）；（2）初步了解被审计单位及其环境，并予以记录；（3） 征得被审计单位书面同意后，与前任注册会计师沟通（如适用）；2应当考虑的事项；（1）被审计单位关键管理人员的诚信情况；（2）评价是否具备执行该项审计业务所需的专业胜任能力；（3)会计师事务所与项目组是否遵守职业道德；3完成业务承接评价表。业务承接评价表被审计单位： 项目： 编制： 日期： 索引号： 财务报表截止日/期间： 复核： 日期： 一、 单位法定名称 ： 地址： 电话： 传真： 电子信箱： 网址： 主要负责人： 主要负责人职务称谓： 上级主管部门（机关）： 单位级别： 二、业务委托书规定要求出具审计报告的日期： 三、财务负责人： 技术级别 ： 四、需要审计的分支机构的名称、地址、负责人、分支机构名称地址负责人项目负责人五、主管税务机关： 六、法律顾问或委托律师： 七、根据对被审单位及其环境的了解，记录下列事项：客户的诚信信息来源与考虑因素：八、风险级别（高/中/低）： 九、根据本所目前的情况，考虑下列事项：项目组的时间和人力资源预计需要时间： 自 年 月 日 至 年 月 日止预计安排人员数量：专业胜任能力评价职务 / 姓名执业资格接受本项审计培训时间项目负责人：助理人员：独立性是否因经济利益而损害独立性：自我评价：是否因曾是被审单位的高级管理人员、向被审单位提供其他服务等影响独立性：与被审单位关系：是否因与被审单位关键管理人员存在近亲属关系： 前期是否承接财务报表审计业务 收取的费用预计审计收费： 预计成本（计算过程）： 十、其他方面的意见：如果初步了解的内容与委托方委托事项有较大变化的，及时书面沟通。项目负责合伙人评价结论： （签名）日期： 被审计单位基本情况表被审计单位名称：住所邮政编码联系地址邮政编码法定代表人主要负责人单位网址联系人财务负责人职称财务岗位设置财务经理主办会计会计出纳人员名称职称与资格联系方式单位性质：全额拨款/差额拨款/自收自支涉及分支名称地址负责人联系人联系方式备注财务状况资产金额上年度本年度上海市事业单位审计总体审计策略被审计单位： 项目： 编制： 日期： 索引号： 财务报表截止日/期间： 复核： 日期： 一、审计范围报告要求说 明适用的会计准则及会计制度事业单位会计准则、事业单位会计制度适用的审计准则中国注册会计师审计准则与认定报告相关的行业特别规定提示：可列示国家有关部门制订的相关管理办法需审计的分支机构的数量及所在地点需要阅读的含有已审计财务报表的文件中的相关信息制定审计策略需考虑的其他事项二、审计业务时间安排（一）对外报告时间安排： （二）执行审计时间安排执行审计时间安排时 间执行人员备注1制定总体审计策略、具体审计计划2实施控制测试3实施实质性测试（1）（2）（3）4与审计质量控制复核人员沟通（三）沟通的时间安排所 需 沟 通时 间参加人员与管理层、治理层沟通项目组会议（包括预备会和总结会）与专家或有关人士的沟通与其他注册会计师沟通与上级主管部门沟通三、影响审计业务的重要因素（一）重要性确定的重要性水平索引号计算基准金额重要性标准提示：重要性标准应选择按照资产总额、收入总额或费用总额等确定。（二）可能存在较高重大错报风险的领域可能存在较高重大错报风险的领域索引号应当重点关注的领域相关金额原因或风险迹象（三）重要的分支机构和账户重要的组成部分和账户余额索引号1重要的分支机构机构名称地点确定原因提示：确定原因可以依据业务资产总额、收入金额、费用总额为标准确认2重要的账户及发生额账户名称累计发生额四、对专家或有关人士工作的利用情况说明（如适用） 上海市事业单位审计具体审计计划第一部分：了解被审计单位及其环境(不包括内部控制)被审计单位： 项目 编制： 日期： 索引号： 财务报表截止日/期间： 复核： 日期： 一、审计目标从以下方面了解被审计单位及其环境，并评估相应重大错报风险：1.被审计单位的性质，包括主要业务类型；2.被审计单位所属行业状况、法律及监管环境；3.被审计单位的目标与发展战略；4.被审计单位对会计政策的选择和运用；5.被审计单位对财务业绩的衡量与评价。二、实施的风险评估程序风险评估程序执行人执行时间索引号了解主要业务类型了解行业状况、法律环境、监管环境及其他外部因素了解被审计单位性质了解会计政策的选择与运用了解目标、战略及相关业务风险了解财务业绩的衡量和评价三、了解的内容和评估出的风险（一）了解主要业务类型1.被审计单位的主要业务类型2业务技术专长与核心技术情况业务技术专长及特色情况： 拥有的核心技术情况： （二）了解行业状况、法律环境、监管环境及其他外部因素1行业状况（提示：主要了解被审计单位所在地区的行业状况）（1）本地区同级别的事业单位数量（2）招生增长情况（3）其他2关键业绩指标与统计数据指标名称2012年2011年索引3法律环境、监管环境（1） 税收变动对事业结余的影响程度 影响事业结余的主要税种：原税率：现税率颁布的新税收文件名称及文号：对财务报表涵盖年度的影响（ ） 对以后年度的影响（ ）（2）利率变动对事业结余的影响程度原中国人民银行颁布的基准利率：期限：允许浮动幅度：现中国人民银行颁布的基准利率期限：允许浮动幅度：对财务报表涵盖年度的影响：对以后年度的影响：（3）监管法规对事业结余的影响程度 新颁布的法规名称：开始执行日期：对被审计单位的主要影响： 例如：地区的影响等对财务报表涵盖年度的影响：对以后年度的影响：（4）环保法规规定的变化 单位对环保产生损害的主要方式废气废水废渣及废弃物化学物质其他原国家（地方）规定的排放标准：现国家（地方）规定的排放标准新颁布的法律法规名称： 开始执行日期：对事业结余的主要影响程度： 例如：对地区的影响等对财务报表涵盖年度的影响：对以后年度的影响：（5）会计核算规定原执行的会计制度名称新颁布的会计制度名称新会计制度开始执行日期：对财务报表可能的影响：四、被审计单位的性质（一）实施风险评估程序风险评估程序执行人执行时间索引号了解被审计单位组织结构了解被审计单位监督机制了解业务活动了解投资与投资活动了解筹资与筹资活动了解上级主管部门（二）掌握业务活动情况1主营业务业务名称2012年2011年说明2联营、合营机构与外包情况机构名称合作对方合作性质所在地区3分支机构情况名称地区主要业务4科研情况研究名称主要研究人员目前状况预期成果形式5主要供应商情况单位名称年供应金额供应资格确定方式说明6事故情况事故名称发生时间事故登记责任程度赔偿情况（三）了解信息系统情况1系统类型： 多个软件未集成统一系统 / 多个软件集成统一系统 2建设方式： 自行设计开发 / 外购 / 委托开发 3外购或委托开发系统名称出售或开发商目前版本开始使用时间4系统维护部门： 负责人： 5系统授权管理：（1）权限管理规定： （2）密码管理规定： （3）日志管理规定： 五、被审计单位对会计政策的选择和运用（一）实施的风险评估程序风险评估程序执行人执行时间索引号了解执行的会计制度与相关规定了解行业惯例了解重要会计政策及变更（二）了解的内容和评估出的风险1执行的会计制度名称： 2被审计单位选择和运用的会计政策重要的会计政策与行业惯例被审计单位选择和运用的会计政策或行业惯例对会计政策或行业惯例的选择和运用评价3会计政策变更的情况原会计政策变更后会计政策变更日期变更原因对变更的处理对变更的评价六、了解被审计单位目标、战略和相关风险（一）实施的风险评估程序风险评估程序执行人执行时间索引号了解被审计单位的业务目标、发展战略评估相关风险（二）了解的内容和评估出的风险1业务目标与发展战略2相关风险七、与相关的业绩衡量和评价（一）实施的风险评估程序风险评估程序执行人执行时间索引号了解业绩评价指标及其历史数据（二）主要业绩指标内容与分析业绩指标名称计量单位2012年2011年说明（三）评估出的风险第二部分：项目组讨论纪要风险评估被审计单位： 项目： 编制： 日期： 索引号： 财务报表截止日/期间： 复核： 日期： 会议日期： 会议地点： 参加人员： 讨论内容记录：存在的风险情况：识别的重大错报风险汇总：应对措施：上海市事业单位审计内部控制测试工作底稿被审计单位： 项目： 编制： 日期： 索引号： 报表截止日/期间： 复核： 日期： 支出业务内部控制测试一、测试支出业务控制运行有效性的工作1.针对了解的被审计单位支出业务循环的控制活动，确定拟进行测试的控制活动；2.测试控制运行的有效性，记录测试过程和结论；3.根据测试结论，确定对实质性程序的性质、时间和范围的影响。二、了解与测试内部控制控制目标（环节）控制活动发生频率控制测试程序测试结果与索引一、支出业务制度1建立采购支出申请制度2建立供应商评估和准入制度3合理选择采购方式4签订采购合同5采购核准8建立采购验收制度二、采购支出业务控制1授权批准程序2采购订单的内容均已正确记录3已记录的采购均已收到物品4已记录的采购交易计价正确5采购物品交易均已记录于适当期间6付款已准确记录7付款均已记录于恰当期间三、维护供应商档案1供应商档案变更真实有效2供应商档案变更均已进行处理3、供应商档案数据及时更新四、上海市事业单位审计内部控制测试工作底稿被审计单位： 项目： 编制： 日期： 索引号： 报表截止日/期间： 复核： 日期： 收入业务内部控制测试一、测试收入业务控制运行有效性的工作1.针对了解的被审计单位收入业务循环的控制活动，确定拟进行测试的控制活动；2.测试控制运行的有效性，记录测试过程和结论；3.根据测试结论，确定对实质性程序的性质、时间和范围的影响。二、了解与测试内部控制控制目标（环节）控制活动发生频率控制测试程序测试结果与索引1仅接受预算范围内的收入2领导核准预算收入内容正确3收入均已得到处理4已记录的收入与预算内容相符5收款是真实发生的6收款已准确记录7收款已完整记录8收款已记录于适当的预算期内9监督应收款项及时收回10对其他收入的顾客档案变更均为真实有效11对其他收入的顾客档案变更均为准确12对其他收入的顾客档案变更均已于适当期间进行13确保客户档案数据及时更新14、上海市事业单位审计内部控制测试工作底稿被审计单位： 项目： 编制： 日期： 索引号： 报表截止日/期间： 复核： 日期： 实物资产管理内部控制测试一、测试资产管理控制运行有效性的工作1. 针对了解的被审计单位资产管理控制活动，确定拟进行测试的控制活动；2.测试控制运行的有效性，记录测试过程和结论；3.根据测试结论，确定对实质性程序的性质、时间和范围的影响。二、了解与测试内部控制控制目标（环节）控制活动发生频率控制测试程序测试结果与索引一、材料、产成品建立实物管理岗位责任制不相容岗位相互分离实物验收手续实物保管手续实物发出和领用的审批权限实物记录与实际库存核对确定实物采购日期和数量实物盘点清查制度二、固定资产制定固定资产目录对每项固定资产进行编号建立固定资产卡片固定资产的可行性分析固定资产请购手续固定资产验收结转手续执行固定资产维修计划执行固定资产投保政策规范固定资产抵押管理建立固定资产清查制度固定资产处置的控制三、盘点与核对编制盘点计划组织实施盘点查找差异原因确认盘点报告进行账务处理四、资产处置提交处置申请批准处置申请实施资产处置进行账务处理五、上海市事业单位审计预算内部控制测试工作底稿被审计单位： 项目： 编制： 日期： 索引号： 报表截止日/期间： 复核： 日期： 预算执行内部控制测试一、测试预算执行的合规性、严肃性、准确性1.针对了解的被审计单位预算执行的控制活动，确定拟进行测试的控制活动；2.测试控制运行的有效性，记录测试过程和结论；3.根据测试结论，确定对实质性程序的性质、时间和范围的影响。二、了解与测试内部控制审计程序是否计划实施控制认定缺陷索引1、取得被审计单位制定组织预算收入和管理预算支出的制度和办法，了解预算执行是否有合理、有效的预算考核制度；2、了解被审计单位的内部财务制度和内部管理制度是否健全，以判断其按照规定使用预算资金的可信度； 3、抽取部分年初预算明细科目，测试其实际执行情况，以了解预算刚性约束强化程度；5、获取被审计单位年度预算、决算对照明细表（如有），分析差异形成的原因；6、获取被审计单位年度预算、决算明细表（如有）或取得其他相关材料，复核加计是否正确，表与表之间的勾稽关系是否正确；7、检查有预算收入上缴任务的被审计单位，是否将应当上缴的预算资金及时、足额地上缴国家金库（以下简称国库），不得截留、占用、挪用或者拖欠；8、详细检查被审计单位预算管理机构工作记录，查找有无对预算执行中发现的重大、异常及预算外事项分析纠正措施的记载。9、详细审查调整预算调整部分的执行情况，核实调整依据是否充分合理，有无为争指标、解脱责任而进行调整预算指标的行为。10、确认各项预算执行结果，实际收入支出等已真实、准确列入收入支出总表或其他会计报表。注：控制认定缺陷按以下编号填列：1、合规性、2、严肃性、3、准确性上海市事业单位预算内部控制测试工作底稿被审计单位： 项目： 编制： 日期： 索引号： 报表截止日/期间： 复核： 日期： 预算收入执行情况内部控制测试一、审计目标1.应当记录的预算收入执行情况均已记录；2.与预算收入执行情况有关的金额及其他数据已恰当记录；3. 预算收入执行情况已记录于正确的会计期间；4. 预算收入执行情况已按照事业单位会计制度以及有关部门有关会计处理的相关规定恰当地列报和披露。二、审计目标与审计计划的衔接1.是否计划确定的重大风险点？是（ ）否（ ） 风险点编号_2.准备实施综合性方案（ ）/实质性方案（ ）3.实施控制测试获得的保证程度 可信（ ）/不可信（ ）三、可供选择的进一步审计程序审计程序是否计划实施索引1、获取被审计单位年度预算、决算对比明细表（如有）或取得其他相关材料，复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符，以确认预算决算数的真实性； 2、检查被审计单位是否切实执行“核定任务、核定收支、绩效考核补助、超支不补、结余按规定使用”的预算管理办法；3、检查被审计单位所有收入是否全部纳入预算管理，包括2011年已纳入一般预算管理的八项收入及其以前年度欠缴、未缴及结存在部门和单位的结余资金在本年度纳入预算管理的情况，对于2011年以前预算外收入历年结余，采取“分年缴入国库、分年安排支出”的办法的，检查本年度是否原按三年计划数实施；4、检查有预算收入上缴任务的单位，是否依照有关法律、行政法规和财政部的有关规定，将应当上缴的预算收入，按照规定的预算级次、预算科目、缴库方式和期限缴入国库，不得截留、占用、挪用或者拖欠；5、检查预算收入预、决算金额是否基本一致，如有差异应分析审核单位收入预算编制的完整、真实和准确性，以及差异的原因及合理性；6、检查被审计单位是否将取得的预算外收入存储于本单位专用存款账户，分账核算，是否违规另外开设收入过渡户，是否及时将预算外收入上缴市级财政国库；7.检查财政补助收入-基本支出、财政补助收入项目支出、其他限定用途收入所对应的开支是否严格按照预算的规定用途执行，是否存在将其他开支项目混入其中的情况，如有，应予以调整；8. 检查财政补助收入-基本支出、财政补助收入项目支出、其他限定用途收入完成后的结余资金是否按规定与被审计单位其他收支结余分离单独反映，调剂到其他项目或留归本单位使用的，是否经过有关部门批准；9.检查预算调整收入真实性； 10. 检查被审计单位会计科目设置和账务处理是否正确，复核其所有预算收入已按照事业单位会计制度以及有关部门有关会计处理的相关规定在财务报表中作出恰当列报。 11. 检查以前年度审计发现问题整改落实处理到位情况;12. 检查本年度发现问题及整改处理建议（以具体的法规为依据揭示问题，提出整改意见）。上海市事业单位预算内部控制测试工作底稿被审计单位： 项目： 编制： 日期： 索引号： 报表截止日/期间： 复核： 日期： 预算支出执行情况内部控制测试一、审计目标1.应当记录的预算支出执行情况均已记录；2.与预算支出执行情况有关的金额及其他数据已恰当记录；3. 预算支出执行情况已记录于正确的会计期间；4. 预算支出执行情况已按照事业单位会计制度以及有关部门有关会计处理的相关规定恰当地列报和披露。二、审计目标与审计计划的衔接1.是否计划确定的重大风险点？是（ ）否（ ） 风险点编号_2.准备实施综合性方案（ ）/实质性方案（ ）3.实施控制测试获得的保证程度 可信（ ）/不可信（ ）三、可供选择的进一步审计程序审计程序是否计划实施索引1、获取被审计单位年度预算、决算对比明细表（如有）或取得其他相关材料，复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符，以确认预算决算数的真实性； 2、检查被审计单位是否切实执行“核定任务、核定收支、绩效考核补助、超支不补、结余按规定使用”的预算管理办法；3、检查被审计单位所有支出是否全部纳入预算管理;4、检查预算支出预、决算金额是否基本一致，如有差异应分析审核单位支出预算编制的完整、真实和准确性，以及产生差异的原因及合理性，特别是单位三公经费预算的执行情况，以审核单位财政拨款支出预算执行的严肃性；5、复核公用经费中列入“其他商品服务支出”和“其他资本性支出”的合计数，是否超过单位公用经费预算人均标准部分的15%；6、若单位人员编制存在混编情况的，即:既有公务员编制人员，又有事业编制人员的，应检查被审计单位是否按照公务员编制人员和事业编制人员，分别填报人员经费明细表（行政）和人员经费明细表（事业）；7、复核“工会经费”和“福利费”等是否按照有关规定和标准进行提取（如福利费提取标准为140元/月/人）；8、检查在项目支出中已安排“补充公用经费”的全额拨款事业单位，是否在其他项目支出中再支出已纳入公用经费综合定额开支范围的支出；9、检查被审计单位是否纳入国库单一账户体系管理，对财政资金日常使用管理的银行账户是否只有零余额账户和专用存款账户，复核被审计单位预算管理是否符合国库集中支付有关规定(独立核算的基层预算单位，才能开设一个零余额账户，通常为基本存款账户;非独立核算的单位，包括单位财务机构以外的内设职能部门，不得开设零余额账户; 预算单位零余额账户只能用于本级开支。不得用于资金转拨，上下级单位之间，如果均已实施改革，不得从一个单位零余额账户向另一个单位零余额账户或向原实有资金账户划拨资金;预算单位零余额账户原则上不得向本单位实有资金账户划拨资金,如有特殊情况，确需将资金从本单位零余额账户拨入本单位实有资金账户，需要报财政部门审核，收到财政部门批准文件后方可办理资金划转业务);10、检查被审计单位是否按照国库集中支付有关规定实施预算执行资金缴拨以财政直接支付和财政授权支付为主要形式的现代国库集中支付体制（应实行财政直接支付的支出包括：纳入财政统发范围的人员工资，主要包括行政事业单位人员工资及行政机关离退休人员补助款；纳入政府采购范围的部分公用经费。凡