浅议如何加强中小企业货币资金的管理.doc

浅议如何加强中小企业货币资金的管理摘要：货币资金是企业流动资产流动性最强的资产，也是获利能力最弱的资产，加强货币资金的管理，对保证企业的正常运转和经营效益意义重大。目前中小企业在货币资金管理上存在一些问题包括职责分工不明确，内部会计管理混乱；审批制度不严格；投资盲目，结构欠优；信息管理失真等。本文根据以上问题提出相应的对策：制定内部控制制度，严格职责分工；建立规范的授权审批制度；货币资金效益性控制；加强对货币资金的监督和审查；实行货币资金预算制度等。关键词：货币资金管理，管理制度，授权审批，职责分工货币资金包括现金、银行存款及其他货币资金。货币资金是企业资产的重要组成部分，既是资本运动的起点，又是资本运动的终点。一、加强中小企业货币资金管理的重要性货币资金作为中小企业资产的重要组成部分，是流动性最强、控制风险最高的一种资产，也是唯一能够转换为其他任何类型的资产，是中小企业生存和发展的基础。由于货币资金涉及面广、流动性强，使得货币资金极易发生丢失、短缺、挪用或被盗等现象，甚至产生舞弊行为。因此，企业必须规范货币资金的使用，避免资金不足和过剩产生的不良现象。加强货币资金管理可以有效地保证一个企业随时有资金可以使用并从闲置的资金中得到最大的利息收入，也即要求在货币资金流动性和盈利性之间做出抉择，以期获取最大的长期利润。所以，加强企业货币资金的管理，提高中小企业货币资金内部控制的效果，对中小企业的正常运转、经济效益的获得，以及其发展壮大可以说是至关重要的。二、中小企业货币资金管理中存在的主要问题虽然货币资金是企业生存与发展的基础，但大部分中小企业对货币资金的重要性认识不足，在货币资金管理上不够重视，存在以下问题：（一）职责分工不明确 中小企业由于规模小、业务频繁、会计核算简单、会计制度不健全，同时企业老板出于管理成本的考虑，往往要求财务人员“一个萝卜多个坑”，有的企业出纳除了办理涉及现金、银行存款的本职工作外，同时还兼保管银行存款全套印签、审核会计凭证等会计业务，而有的企业会计偶尔也收取现金，一个人办理有关现金业务的全过程。会计、出纳岗位职责划分不清，缺乏监督和内部控制机制，甚至有时一个人身兼数职，混岗和职能的交叉，再加上财务人员素质参差不齐，最容易引起货币资金的挪用和侵吞，如公款私存、多头开户，擅自提现或填票购物，涂改凭证金额，使用空白发票或收据向客户开票，转账套现，私自背书转让，出借支票、账户，涂改银行对账单等。我的实习单位浙江泛华同创保险代理有限公司也有类此现象。会计、出纳岗位职责划分不清，因此会计除了办理本职工作以外，还要帮出纳办理现金、银行存款的业务，平时会计还需要登记现金和银行存款日记账；如在正常上班时间，有的客户来财务处领钱，出纳因忙经常不在单位，因此，出纳经常会让会计代理付款。这种做法让会计有机会从中作假账，把单位的钱落入自己的口袋。（二）审批制度不严格 中小企业没有针对货币资金业务建立严格的授权审批制度，或者虽建立了严格的授权审批制度却不严格执行，导致各种票据的购买、保管、使用、背书转让及注销等环节的职责权限和程序混乱，财务人员支出货币资金不经过严格的审批，公司及法人章没有妥善管理等。浙江泛华同创保险代理有限公司使用公章或法人私章时没有审批手续，未经有关领导批准可以直接外借，财务人员对原始凭证也没有进行审核和核对，这样很容易导致企业货币资金的流失。（三）投资盲目，结构欠优有些中小企业不顾自身的能力和发展需要，盲目投资，热衷于铺新摊子，投资方向难以把握，投资能力较弱，且缺乏科学性，导致投资失误多、损失严重，使本来就十分紧张的资金雪上加霜。另外，投资结构欠优，重点项目较为分散，无突出重点；部分项目不能按时开工或开工后进度不快。这种分散的投资结构不利于企业支柱产业的培育和优势产业的形成。浙江泛华同创保险代理有限公司原本发展得挺不错的，结果老板受不住诱惑，一个行业没做好，又开始投资不熟悉的房地产业，现在不仅房地产资金收不回来，原来的产业也受到了牵连。（四）缺乏有效的监督机制 为了加强监督，我国已形成了包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系。但目前监督体系对中小企业的监督效果却不尽如人意。有些企业领导人或财务负责人权力过大，随意挪用资金、拆借资金等，导致一些企业的业务经办人员、财务人员甚至管理人员利用监督不力的漏洞，大量收受贿赂，大肆侵吞公款，利用虚假发票非法占有企业资金等。影响货币资金管理的因素还有很多，加强对货币资金的管理对于保障企业资产安全完整，提高货币资金周转速度和使用效益且有重要意义。加强对货币资金的管理，应当对提出的问题进行分析，并监督实施。三、中小企业货币资金管理中现存问题的对策针对上述问题，中小企业要搞好货币资金管理，应采取以下措施：（一） 完善内部控制制度，严格职责分工内部控制制度是内部会计管理重要内容之一，它要求机构分离、职务分离、钱账分离、账务分离。在货币资金内部控制制度中，钱账分离是核心。财务部门要按照不相容职务相分离的原则，合理设置会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。在部门与部门，员工与员工及各岗位间建立互相牵制，互相制约的关系，使单独的一个人或一个部门对任何一项或多项经济业务活动无完全的处理权，必须经过其他部门或人员的查证核对。一项经济活动至少要经过两个不相关岗位，使一个部门的工作记录受另一个部门工作的牵制，借以相互制约。因此，浙江泛华同创保险代理有限公司应采取以下措施：出纳人员不能兼任稽核，会计档案保管和收入、支出、成本、费用、债权、债务账目的登记工作；不能由一个人办理货币资金业务的全过程。总之，货币资金内控职责分工的关键就是：会计与出纳分离、审批与经办分离、资金核算与稽核分离、登记总账与登记明细账分离、票据与印章分管，等等。（二）建立规范的授权审批制度企业应当建立规范的授权审批制度，明确规定特殊授权审批及一般授权审批的范围、审批人、权限、程序、责任等内容，确保各级管理层在授权的范围内行使职权和承担责任，保证各项经济业务按规定的程序处理。一个单位每天有数笔、数十笔的货币资金流进流出，如何判定哪笔支出合理合法，哪笔支出有问题，关键是看整个支出程序是否经过严格的授权审批。为此，要做到“四审四看”，即：一是审支付申请，看是否有理有据；二是审支付程序，看审批程序、权限是否正确，审批手续是否完备；三是审支付复核，看复核工作是否到位；四是审支付办理，看是否按审批意见和规定程序办理，出纳人员是否及时登记现金和银行存款日记账。（三）优化资金结构，提高资金收益在企业生产经营过程中，资金是以储备资金、生产经营资金、成品资金、投资资金以及结算资金等多种形态存在的，确定各种形态资金的合理化比例和最优结构，可以减少资金在各环节中的浪费，加速资金的周转，促进促进资金的有效使用。通过运用各种筹资、投资手段，制定货币资金收支中、长期计划，实施某些推迟资金支付、加速货币回笼、收回投资政策解决货币支出的缺口。（四）加强对货币资金的监督和审查任何人或多或少都可能有些惰性，任何制度也或多或少存在些漏洞。因此，加强对与货币资金有关的人员和制度的监督和审查很有必要。要建立对货币资金的监督检查机构，明确检查人员的职责权限，定期和不定期地进行检查，狠抓各项制度的落实。比如，浙江泛华同创保险代理有限公司就应该观察其货币资金收支业务程序执行过程，评价货币资金内控的健全性和有效性；对库存现金进行突击盘点，重点检查是否有超现金限额的现象，是否存在长款、短款现象，是否坐支现金的行为等；检查银行存款余额调节表中未达账项的真实性；抽查货币资金大额收支凭证，有必要是应进一步审核其所附原始凭证的真实性、合法性。要加大内部监督和审查力度，确保及时发现漏洞并及时解决。（五）实行货币资金预算制度货币资金预算是对企业在整个预算期的货币资金收入和支出的估计，也是对企业预算期货币资金收支结果的预算。编制货币资金预算要根据本企业的事业发展规则、业务规模、生产状况等，从企业最基层开始编制，由采购、生产、销售等人员参与编制，逐级上报审查。货币资金预算不仅有利于加强货币资金管理，而且有利于对整个财务活动进行有效的组织。货币资金预算为控制企业日常货币资金流动提供了主要依据，也是评价企业对货币资金管理成绩的考核标准和重要手段，货币资金的预算制度增加了资金运行的透明度，从制度上、管理上防止挤占和挪用的现象产生。实行货币资金预算可以避免货