炼钢成本核算流程.doc

炼钢成本核算流程一、产量的确认与计量(一)、财务月报表的产量计算1、产品名称：钢坯2、计算方法：本期产量本期库存产量+本期发出产量-上期库存产量3、库存产量的确认：前提：区分不同钢种及规格报告期日库存支数盘点时点现场钢坯实际存储支数+报告期日时点至盘点时点发出支数-报告期日时点至盘点时点生产支数单支钢坯重量理论值计算公式铸坯体积7.8克/立方厘米（铁的密度）报告期日库存产量报告期日库存支数单支钢坯理论值重量4、发出产量的确认本期发出产量供一轧产量+供二轧产量+直接外销产量 、供一轧产量的计算通过热送方式直接或由11#（12#）天车送往一轧厂，经炼钢厂、一轧厂、供应物资处三方区分不同钢种及规格分别记录发出支数，再由11#（12#）天车送往一轧厂过程中每班抽检三次，计算单支钢坯加权平均重量。 发出产量发出支数单支钢坯加权平均重量经上述方法确认计算发出产量后，由一轧厂开据产品验收入库单，于次日由拉矫组组长将产品验收入库单送至炼钢财务室，由核算员依产品验收入库单录入产量产销存日报表，并与一轧核算员相核对。方坯发出产量时间结点：以本班作业时间为周期（本周期内连铸开浇炉次对应的发出量）、供二轧产量的计算通过热送方式直接或由11#（12#）天车送往二轧厂，经炼钢厂、二轧厂双方区分不同钢种及规格分别记录发出支数，再由11#（12#）天车送往二轧厂过程中每班抽检三次，计算单支钢坯加权平均重量。 发出产量发出支数单支钢坯加权平均重量经上述方法确认计算发出产量后，由二轧厂开据产品验收入库单，于次日由拉矫组组长将产品验收入库单送至炼钢财务室，由核算员依产品验收入库单录入产量产销存日报表，并与二轧核算员相核对。板坯发出产量时间结点：以上一班后半小时至本班7.5小时作业时间为周期（本周期内铸坯发出量）、外销产量的计算由炼钢现场运往2#电子磅对外销售，于次日由拉矫组组长将验斤单送至炼钢财务室，由核算员依验斤单录入产量产销存日报表，并与磅称系统相核对。、通过超连接产量产销存日报表、盘点表自动生成炼钢产量月报表（二）、产量日报表的计算由连铸出坯工依实际生产情况填写连铸产量记录，于次日由拉矫组组长将连铸产量记录送至炼钢厂生产组，生产组工作人员将连铸产量记录中的相关数据录入原始记录（原始记录中单支产量重量为11#（12#）天车磅三次抽检后计算的加权平均单重）后报送炼钢财务，核算员依原始记录填报炼钢产量日报表（三）、产量日报表的累计产量与财务月报产量的钩稽关系 1、当班生产钢坯因不能及时进入下道工序，由11#（12#）天车吊至炼钢现场，由现场记录人员确认支数，依天车磅三次抽检的平均单支重量计算现场钢坯产量。2、当班生产的短尺坯由11#天车吊至炼钢现场，每班依据实际产出短尺坯规格与长度，依理论值计算短尺坯产量。 本班日产量=本班生产支数天车磅三次抽检的单支钢坯加权平均重量+本班生产短尺坯产量 3、前期存放于炼钢现场已确认生产当期产量的钢坯在以后期间送往轧钢厂时，依据本班同规格钢坯11#（12#）天车磅三次抽检的单支钢坯加权平均重量计算，若与本班次规格不同时，则采用理论值计算。因前期确认产量与后期供出产量计算依据不同产生数据差调整产量日报的累计产量。 4、前期存放于炼钢现场已确认生产当期产量的短尺坯在以后期间外销时，由公司电子磅称量，依检斤单为计算依据调整产量日报的累计产量。（四）产量计算流程炼钢产量确认流程图 炼钢产量月报表炼钢连铸热轧工序产品入库单产销存日报每支铸坯单重重天车磅每班抽检与轧钢核对三次加权平均炼钢现场 前期库存库存产量分钢种盘点 冲减依理论值与磅称系统核对外销产量1#电子磅（五）、相关建议：1、目前炼钢厂分钢种核算各项指标，以炉次为计量单位计量每炉的消耗，板坯目前结算方法打乱了交接班的炉次产量，不便于目前炼钢厂分钢种核算，建议板坯发出量计算时间与方坯一致。（以本班作业时间为周期，本周期内连铸开浇炉次对应的发出量） 2、关于不合格产量的计算，目前炼钢成本报表中不能真实反应不合格产量的数字信息。依质量管控要求不合格品不允许进入下道工序，炼钢生产的不合格产品基本上与散尺混淆，最终进入合格产量。是否考虑将散尺从炼钢合格产量中扣除，重新将炼钢各项指标进行测算与修订。二、原辅材料入库流程(一)、原料及辅料种类1、主要原材料：铁水、废钢、金属化球团、合金（硅铁、硅锰合金、硅铝铁、中碳锰铁、铝铁、铝粒、铝线、硅钙粉、钛铁、铌铁、镍铜铁、铁钙线、铜板等）2、其他含铁料：矿（澳矿块、印度块、恰那块等）、氧化铁球（含氧化铁皮及氧化铁球加工费两部分）3、造渣料：白灰、轻烧白云石、生白云石4、辅助材料：炼钢辅助材料明细表A、冶炼作业区B、连铸作业区3、其他C、准备作业区c、干式料包2、钢包 160 /70钢 包 砖1、渣料1、方坯品种钢保护渣1、中间包干式料 钢 包 费刚玉碳化硅浇注料 轻烧白云石保护渣塞棒(1.35/1.38米)a、方坯绝热板包冲击板高铝耐火土渣铁分离剂生白云石塞棒(1米）铝锆碳侵入式水口 绝热板快换座砖中郊引流砂2、耐材(承包费) 中包水口大包套管座砖中包密封铬质引流砂3、其他 石英水口快换下水口 40薄 板 砖盲板2、铁包(承包费) 稀 渣 剂2、板坯透气快换上水口 T3标准砖d、其他D、原料作业区 增 碳 剂保护渣 稀 渣 剂b、板坯绝热板包 玻 璃 水钝化镁营石塞棒（1.2米）磷酸盐浇注料 绝热板（清河） 胶 泥稠渣剂精炼渣 中包水口座砖 填 料 130/薄 板 砖 石英水口永久层浇注料2.1/打包料 (二)、入库1、自产铁水入库：首先对铁水包进行称重计量确认皮重，再由炼铁接铁经轨道衡电子磅称量后确认铁水净重，兑入混铁炉，由混铁炉放铁工根据来铁情况及检斤单填写混铁炉铁水记录，于次日由放铁工将记录及检斤单交至炼钢财务，核算员依据铁水检斤单及混铁炉铁水记录录入铁水进销存日报，于结算日与炼铁核算员核对，并按5扣渣后月未一次开据铁水验收入库单交给财务处会计室成本会计作为记帐凭证。炼铁铁水入库流程铁水进销存日报验收入库单混铁炉铁水净重混铁炉记录炼铁铁水轧道衡检斤单 天车电子磅 电子磅按班炉号放铁皮 重铁 包炼钢财务核对后扣渣5化验单技术处原料成份统计取样2、合金入库：由供应物资库支领，经公司磅称计量后运至炼钢合金料仓，于次日由收料员将检斤单交炼钢财务，核算员依检斤单录入购入物资日报表，于月未与供应物资处保管员核对并按5扣减退面量。例如：购入硅铁数量=购入硅铁检斤单数量-退硅铁面检斤单数量53、外购物资入库：外购铁水、废钢、金属化球团、澳矿块、印度块、恰那块、简舟自制白灰、轻烧白云石、生白云石等依检斤单及化验报告单按有关规定扣水、扣渣、扣杂后录入购入物资日报表，并与磅称系统及ERP物流系统核对，开据验收入库单交给财务处会计室材料会计作为记帐凭证。外购物资入库流程磅称系统核对购入物资日报验收入库单炼钢财务收料员二联生成磅单回皮净重磅房（毛重）卸料收料员确认进入料场形成收料通知单单项奖单项奖单项奖采购合同通知料场到货分厂财务与ERP核对收料员化验单化验室取样三、原辅材料耗用流程(一)、成本报表中消耗量的计算1、月未库存的确认原则、铁水库存量：以报告期未由混铁炉放铁工摇炉，交接班双方班长进行确认的混铁炉炉内存铁，加报告期未24时前炼铁厂打开出铁口尚未运至混铁炉的铁量。 、废钢库存量：以盘点时点现场实际盘存量加报告期日时点至盘点时点消耗量减报告期日时点至盘点时点购入量，再加自产废钢库存量。、生铁库存量：因生铁与废钢存放与耗用均混淆，故而期未视生铁零库存，实际库存全部反应在废钢上。、合金库存：月未将现场库存办理假退库，录入K3金蝶系统，于下月初在K3金蝶系统领回。、自制白灰、轻烧白云石、生白云石及各种辅助材料均视为无库存，本月购进既为本月消耗。2、消耗量的计算办法、采用实地盘存制计算大宗原辅材料的本期消耗量本月消耗数量=期初库存+本期购进-期末盘存经核对无误，在铁水进销存日报、购入物资日报、产量产销存日报均已形成的基础上，将盘点后的各种原辅料库存量录入盘点表后，自动生成大宗原辅材料进销存报表。、关于氧化铁皮消耗量的确认：目前氧化铁皮旋流池为一轧、二轧、炼钢三家共用，旋流池内铁皮分别供给烧结厂作原料及炼钢厂加工氧化铁皮球。结算方式为首先由烧结厂依检斤单按化验单成份进行扣水后确认购入数量，然后一轧、二轧厂分别进行金属平衡，将理论推算的铁皮数量减去烧结结算部分，差额向炼钢厂收取。(二)、原始记录中累计消耗量的计算 将混铁炉铁水记录表、废钢计量记录表、转炉冶炼合金消耗记录表、LF精炼炉消耗表、连铸产量记录表所列有关数字录入原始记录中，通过归集整理形成原始记录汇总。(三)、原始记录中累计消耗量与成本报表中消耗量的钩稽关系1、依购入物资日报、原始记录汇总、盘点表自动生成原料作业区盘存报表，确认盘盈盘亏数量，计算各种原料消耗的计量误差率。2、成本报表消耗量=原始记录汇总累计消耗量+盘亏数量（或减盘盈数量）。四、能源动力费用的归集动力费用归集能源中心依各种计量仪表表能源消耗表炼钢财务说明：炼钢能源动力成本项目包括：氧气、电、高炉煤气、煤气回收、新水、净环、浊环、软水、压空；低压氮气、高压氮气、氩气。月末能源中心向炼钢财务报送二次能源消耗表，财务以此记账。五、工资工资根据公司财务处下达的计划成本中的吨工资含量计算，附加按产量工资的14%计算提取。工资=本月实际合格产量计划成本吨工资含量六、冲减副产品1、钢渣回收：按实际产量每吨冲减4.53元。2、脱硫钢渣：按检斤单统计外销脱硫钢渣量，月未与磅称计量系统核对后按每吨脱硫钢渣300元冲减炼钢成本。3、炼钢污泥：按炼钢实际产量每吨10公斤折算污泥量，然后按每吨污泥100元与烧结结算，冲减炼钢成本。七、制造费用的归集1、 折旧费用：每月根据固定资产会计提供的固定资产折旧提取额计入炼钢成本项目。（财务处每季度作财务预算时根据固定资产会计提供的数据并结合发布的季度成本计划中予以规定，核算时计入炼铁成本消耗。2、 大年修费用：每月按成本计划固定提取，实际发生时，由炼铁厂填写领料单，厂长批准，设备处签字，财务冲预提。2、大年修费：炼钢厂中修费用是根据财务处下达的计划成本表每月计提。如2007年4月依据07年4-6月计划成本表预提当月中修费1108333.33（3250000/3）元。当大年修费用实际发生结算时，由炼钢厂填写领料单，并向设备处提出申请，设备处签字确认后，财务处据此冲减预提中修费。当实际结算大年修费用超过预提中修费用时，应根据情况，将超支大年修费用摊销至以后各月但以不超过一个会计期间为限。实际结算大年修费用小于预提中修费用时，由于我公司预算工作进行较好，目前尚无此例。目前，根据所掌握情况，唐山建龙实业有限公司炼钢厂无去年留存摊销额。如果发生会计年度出现上一年度摊销存续至当期的情况，默认此做法合理，该摊的接着摊。 3、修理费由作业区填写手工料单，作业长签字，厂长审批，财务入修理费。4、劳保由炼钢厂填写领料单，办公室审批，备品备件库发料并录入金碟K3。5、办公费由炼钢厂根据发票填写报销单，厂长审批，财务根据预算审核并入帐。6、运费：炼钢厂开具完工证，财务据此开具完工证并登记入账。此处有待详细7、试验检验费：质检中心开具检验费用单（分摊原则？），财务入账。8、零星工程：工程承包商填制报销凭证，厂长签字，财务审核并记账。9、加工费：根据机修公司的增殖税发票入账。10、吊装费：分厂开完工证，厂长签字，财务入账。11、检修人工费：根据唐山建龙与机制公司签订的合同确定。有待明确12、外协人工：不了解，有待明确 13、业务招待费、办公费、电话费、差旅费根据报销单入账，作为炼钢厂的公共费用。14、备品备件、物料消耗由作业区填写手工领料单，价值1000元以下的由作业长审批，1000元以上的由厂长审批，审批合格后的领料单由烧结厂的点检材料员录入金蝶，在金蝶中打印出电脑领料单去备品备件库领料。有待明确15、成本会计将制造费用部分项目（折旧费、修理费、办公费、业务费、运杂费、试验检验费、吊装费、加工费，检修人工费、外协人工费等）进行汇总，后发给分厂核算员。16、分厂核算员根据成本发来费用表结合金蝶系统领料情况填制车间考核成本表并与成本会计进行核对。附录七账务处理（带金额和凭证编号）1、 原辅材料的账务处理 月末对原辅材料当月发生的领用数量予以确认并按实际价格执行，数据来源于金蝶K3 系统。 帐务处理： 借：生产成本-原材料（辅助材料） 贷：大宗材料（辅助材料） 炼钢产出的炼钢污泥供机烧用帐务处理： 借：生产成本原材料-炼钢污泥（炼钢厂）红字 借：生产成本原材料-炼钢污泥（烧结厂） 炼钢产钢渣回收,目前无脱硫钢渣由金坤钢渣厂承包，按当月钢产量*5.3/1.17确认其他业务收入，冲减炼钢厂成本。脱硫钢渣依据销售协议，按当月销售额（不含税）冲减炼钢厂成本帐务处理： 借：其他业务支出-其他 借：生产成本原材料-钢渣回收（炼钢）红字2、 燃动力的账务处理 电量、压空、水、氮气、氧气月末按能源中心提供的使用数据予以确认，根据当月各项能耗实际成本入账。 帐务处理：借：生产成本燃动力 贷：自制半成品 预提费用电费 炼钢厂转炉煤气回收，炼钢厂转炉煤气部分供应一轧厂，月末依据能源中心提供的一轧厂使用转炉煤气使用量予以确认，按计划成本入账冲减炼钢厂成本 帐务处理：借：生产成本燃动力-转炉煤气（一轧厂） 借：生产成本燃动力-转炉煤气（炼钢厂）人工成本的账务处理工资根据公司规定的吨产量工资计算，附加按产量工资的14%计算提取。 帐务处理：提取时 借：生产成本-工资 生产成本-附加贷：应付工资3、 制造费用的账务处理制造费用包括折旧费、修理费、生产用材料消耗、日常维修材料消耗、办公费、差旅费、运输费、试验检验费、劳保费、及其他制造费用如下表，中修费每月预提，备品备件按实际领料进行核算。2007年4-6月钢坯制造费用计划项 目计划产量495500.00 考核值目标值费用总额单位费用费用总额单位费用一、固定费用10421764.11 21.03 10421764.11 21.03 折旧费10421764.11 21.03 10421764.11 21.03 租赁费二、大年修费3325000.00 6.71 3325000.00 6.71 三、材料4191930.00 8.46 3978865.00 8.03 低值易耗品摊销生产用材料消耗3339670.00 6.74 3171200.00 6.40 日常维修材料消耗852260.00 1.72 807665.00 1.63 零星修缮工程材料消耗四、备品备件7189705.00 14.51 6832945.00 13.79 备件修理644150.00 1.30 614420.00 1.24 备件加工1635150.00 3.30 1555870.00 3.14 生产工艺备件消耗1952270.00 3.94 1853170.00 3.74 日常维修备件消耗295