审计学课件练习题(第一章-第六章.doc

审计学练习题（U1-6）审计准则的主要作用有（ ）。A 可以提供审计人员地位B 可以赢得社会公众的信任C 可以提供审计工作质量D可以维护审计组织和审计人员的合法权益答案：BCD下列各项中属于政策会计师鉴证业务的有（ ）。A 验证企业资本B 预测性财务信息审核C 代编财务信息D 财务报表审计答案：ABD下列各项中属于鉴证业务要素的是（ ）。A 鉴证业务的三方关系B 鉴证业务的目标C 鉴证对象D 鉴证报告答案：ACD下列有关鉴证业务三方关系的表述中，不正确的是（ ）。A 鉴证业务涉及的三方关系人包括注册会计师、责任方和预期使用者B 责任方和预期使用者不可能是同一方C 责任方可能是鉴证业务的委托人D 责任方不可能是预期使用者答案：BD在鉴证业务中，注册会计师应当将鉴证业务风险降至具体业务环境下可接受的低水平。（ ）答案：错。在合理保证的鉴证业务中-会计师事务所的下列与项目负责人挑选和委派相关的做法中，不适当的是（ ）。A 对于每项鉴证业务，委派两名项目负责人B 将项目负责人的身份和履历告知客户管理层C 清楚的界定项目负责人的职责，并告知其职责D 项目负责人具有履行职责的必要素质、专业胜任能力、权限和时间答案：B注册会计师在对某上市公司的2009年财务报表进行审计时，发现个别重要的文件记录可能是伪造的，注册会计师应当采取直接向第三方询证或利用专家的工作等进一步调查程序，以评价这些文件记录的真伪。（ ） 答案：对。案例分析ABC会计师事务所的业务质量控制存在缺陷吗？ABC会计师事务所接受委托对甲公司2010年度财务报表进行审计，并委派A注册会计师为项目负责人。在接受委托后，A注册会计师发现甲公司业务流程采用计算机信息系统控制，审计项目组成员均缺少这方面的专业技能。A注册会计师了解到某软件公司张先生曾参与甲公司该系统的设计工作，因此聘请张先生加入审计项目组，测试该系统并出具报告。在审计过程中，A注册会计师要求项目组成员相互复核所执行的工作，并在工作底稿的复核人员一栏签字。在复核中，项目组成员间在某个专业问题上存在分歧，A注册会计师就此问题致函有关部门进行咨询，但没有得到回复。考虑到该业务的高风险性，在出具审计报告后，ABC会计师事务所专门指派未参与该项目业务的注册会计师实施了项目质量控制复核。与甲股份有限公司（以下简称甲公司）存在的下列经济利益中，对独立性构成不利影响的有（ ）。A.项目组成员中某一助理人员持有少量甲公司的股票B.项目合伙人张某所在分部的另一合伙人王某持有甲公司少量的股票C.项目组成员李某持有乙股份有限公司少量股票，甲公司也持有该公司少量的股票D.项目组成员周某的父亲持有丙股份有限公司大量股票，甲公司是丙股份有限公司的第二大股东答案：ABD下列有关职业道德独立性的提法中，不恰当的（ ）。A.只要会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属从银行或类似机构等审计客户取得贷款就会对独立性产生不利影响B.如果会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属未按正常程序、条款和条件从银行或类似机构等审计客户取得贷款，将会对独立性产生严重不利影响C.会计师事务所按照正常的商业条件在金融机构等审计客户开立存款或交易账户的，不会对独立性产生不利影响D.会计师事务所为审计客户甲公司在工商银行取得的1亿元贷款提供了担保，在该情况下会计师事务所不应为甲公司提供鉴证服务某会计师事务所在承接A公司（上市公司）2009年度财务报表审计业务时，遇到的下列情况中，不会对注册会计师的独立性产生不利影响的是（ ）。A.事务所的高级合伙人甲注册会计师于六个月前离职，目前担任A公司的财务总监B.项目组成员乙注册会计师2009年6月前，在A公司担任审计部经理C.A公司从事务所咨询服务部临时借调员工丙，担任A公司电脑录入员D.事务所审计部经理丁注册会计师受聘担任A公司董事会秘书答案：C（借出员工不得担任审计客户的管理层；不得为审计客户提供守则禁止的非鉴证服务。）下列会计师事务所准备承接的非鉴证业务中，可能对独立性产生不利影响的有（ ）。A.为甲公司提供编制财务报表服务，甲公司目前不是事务所的审计客户，但其拥有事务所目前的审计客户A公司60%的股份B.为乙公司提供编制会计记录服务，乙公司目前不是事务所的审计客户，但其与事务所目前的审计客户B公司同为X公司的子公司C.在审计丙公司财务报表时，与丙公司管理层沟通对会计准则的运用问题D.为丁公司（上市公司）计算财务报表审计期间的递延所得税负债（或资产），用以编制所得税的相关会计分录答案：ABD中瑞会计师事务所承接了东方通信股份有限公司2006年度会计报表审计业务，中瑞会计师事务所的合伙人拟确定审计小组成员，试判断以下注册会计师能否成为审计小组成员。（1）A注册会计师的妻子的弟弟持有东方通信股份有限公司1000股股票；（2）B注册会计师的姐姐在东方通信股份有限公司担任出纳；（3）C注册会计师2003年1月进入中瑞会计师事务所之前在东方通信股份有限公司担任总会计师；（4）D注册会计师的协助编制了东方通信股份有限公司2006年度的现金流量表。思考题A、 C可以成为审计小组成员，B、D不能成为审计小组成员【2004年CPA考题】A会计师事务所洽谈的以下审计业务中，必须在接受业务委托前与B会计师事务所进行沟通的有（ ）A. 甲公司拟聘请A会计师事务所审计其2003年度会计报表。B会计师事务所审计了甲公司2003年半年度会计报表，出具了标准无保留意见的审计报告。B. 乙公司拟聘请A会计师事务所重新审计其2003年度会计报表。此前，B会计师事务所审计了乙公司2003年度会计报表，出具了标准无保留意见的审计报告。C. 丙公司拟聘请A会计师事务所审计其2003年度会计报表，此前曾有意委托B会计师事务所审计，但B会计师事务所在初步了解情况后未接受委托。C会计师事务所审计了丙公司2002年度会计报表，出具了保留意见的审计报告。D. 丁公司拟聘请A会计师事务所审计其2003年度会计报表。丁公司于2003年初设立，B会计师事务所承办了其设立验资业务。简答题X银行拟申请公开发行股票，委托ABC会计师事务所审计其1999年度、2000年度和2001年度会计报表，双方于2001年底签订审计业务约定书。假定ABC会计师事务所及其审计小组成员与X银行存在以下情况：（1）ABC会计师事务所与X银行签订的审计业务约定书约定：审计费用为1500000元，X银行在ABC会计师事务所提交审计报告时支付50的审计费用，剩余50视股票能否发行上市决定是否支付；（2）2000年7月，ABC会计师事务所按照正常借款程序和条件，向X银行以抵押贷款方式借款10000000元，用于购置办公用房；（3）ABC会计师事务所的合伙人A注册会计师目前担任X银行的独立董事；（4）审计小组负责人B注册会计师1998年曾担任X银行的审计部经理；（5）审计小组成员C注册会计师自2000以来一直协助X银行编制会计报表；（6）审计小组成员D注册会计师的妻子自1998年度起一直担任X银行的统计员；要求：请分别上述6种情况，判断ABC会计师事务所或相关注册会计师的独立性是否会收到损害，并说明理由。（CPA考试真题）答案：（1）属于“以或有收费形式为客户提供鉴证服务”，影响会计师事务所的独立性。（2）不影响会计师事务所的独立性。（3）会计师事务所的高级管理人员或员工不得担任被审计单位的董事（包括独立董事）、经理以及其他关键管理职务. A注册会计师目前担任X银行的独立董事影响A注册会计师的独立性。（4） B注册会计师1998年曾担任X银行的审计部经理，现在要审计X银行1999年度、2000年度和2001年度会计报表，构成自我评价，影响B注册会计师的独立性。（5） C注册会计师自2000以来一直协助X银行编制会计报表，构成自我评价，影响C注册会计师的独立性。（6） D注册会计师的妻子自1998年度起一直担任X银行的统计员，统计员不属于对会计报表编制存在控制影响的职务，不影响D注册会计师的独立性。1. 被审计单位当年建造完工厂房已投入使用并办理了固定资产竣工决算手续，但注册会计师发现在建造厂房的“工程成本”中有多笔职工福利费开支，显然，被审计单位固定资产报表项目不正确的“认定”是( )A存在或发生B完整性C估价或分摊D表达与披露【答案】C【解析】固定资产在确定入账价值时，多计了不应该计入的“职工福利费支出”,表明该资产的总值估价不正确,不符合估价或分摊认定。2. 注册会计师应当确认，被审计单位的财产是否均按历史成本入账，这是为了证实管理当局的( )认定。A.存在或发生B.完整性C.估价与分摊D.表达与披露【答案】C【解析】入账基础属于会计计价的范畴，属于“估价或分摊”认定解决的问题。3.下列各项( )是为了实现一般审计目标中所有权目标。A.所记录的有价证券确实存在B.存货未作抵押C.账簿记录与会计凭证一致D.所有发生的销售已恰当记录【答案】B【解析】选项A是属于真实性目标；选项C属于机械准确性目标；选项D属于完整性目标。4.下列各项根据准确性目标运用于存货项目审计目标的是( )。A.存货明细账合计数与总账一致B.存货跌价损失是否已在会计报表项目中抵减C.年末存货截止是否恰当D.存货的转让是否已作揭示【答案】A【解析】选项B属于估价目标；选项C属于截止目标；选项D属于披露目标。5、下列各项中，（ ）是为了实现注册会计师具体审计目标中的“计价和分摊”目标。A. 固定资产是否确实为被审计单位所拥有B. 固定资产预计使用年限是否适当C. 应付账款是否有所隐瞒D. 已抵押的固定资产是否在附注中披露6、被审计单位当年购入设备一台，会计部门在入账时，漏记了该设备的运费，则被审计单位违反的“认定”是（ ）A. 存在B. 完整性C.计价和分摊D. 权利和义务7. 被审计单位下列事项中，违反了计价与分摊认定的是（ ）A.向建设银行贷入的款项，未列入账中B. 将经营租入设备一台列为企业固定资产C. 将应收乙公司的一笔应收账款50,000元记为500,000元D. 虚构了一笔价值200000元的应收账款8、下列各项中，属于“完整性”认定的是（ ）A. 资产负债表所列的存货均存在B. 所有记录的资产确实为被审计单位所拥有或控制C. 当期的全部销售交易均已登记入帐D. 期末已按成本与可变现净值孰低的原则计提了存货跌价准备XYZ公司2002年度财务会计报告于2003年3月28日对外提供。其未经审计的会计报表中的部分会计资料如下：2002年度利润总额10000万元，净利润6700万元，主营业务收入80000万元；2002年12月31日资产总额70000万元， 股东权益40000万元。如果以资产总额、净资产（股东权益）、主营业务收入和净利润作为判断基础，采用固定比率法，并假定资产总额、净资产、主营业务收入和净利润的固定百分比数值分别为0.5%、1% 、0.5%和5%。要求：请计算确定XYZ公司2002年度的财务会计报告层次的重要性水平。参考答案：700000.5%=35040000 1%=40080000 0.5%=4006700 5%=335选335注册会计师在计划审计工作时，应对重要性水平做出评估，主要是为了（ ）。A. 确定可容忍误差B. 确定初步审计策略C. 确定审计报告类型D. 确定审计所需的审计证据的数量2、在理解重要性概念时，下列表述中错误的（ ）。A.重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重大的C.判断一项错报对财务报表是否重大，应当考虑对个别特定财务报表使用者产生的影响D.较小金额错报的累计结果，可能对财务报表产生重大影响3、审计风险取决于重大错报风险和检查风险，下列表述正确的是（ ）。A.在既定的审计风险水平下，注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降至可接受的低水平B.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制重大错报风险C.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以消除检查风险D.注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见4、注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。下列表述正确的是（ ）。A.评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越多B.评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越少C.评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越少D.评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越多5、下列有关检查风险的描述不恰当的是（ ）。A. 检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性B. 注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制重大错报风险C. 在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次的重大错报风险的评估结果成反向关系D. 检查风险与注册会计师所需的审计证据成反向关系6、在执行审计业务时，注册会计师应当确定合理的重要性水平。下列做法正确的是（ ）。A.通过调高重要性水平，降低评估的重大错报风险B.通过调低重要性水平，降低评估的重大错报风险C.在确定计划的重要性水平时，应当考虑对被审计单位及其环境的了解D.在确定计划的重要性水平时，应当考虑实施进一步审计程序的结果7、下列有关评价未更正错报的影响的提法中，不正确的是（ ）。A.对于注册会计师界定的明显微小的错报不需要累积B.未更正错报可以区分为事实错报、判断错报和推断错报C.注册会计师应及时与适当层级的管理层沟通错报事项D.累积错报的汇总数只要不超过确定的重要性，则表明注册会计师已将重大错报风险降至可接受的低水平_以下审计程序中，不属于分析性程序的是( )。A根据增值税申报表估算全年主营业务收入B分析样本误差后，根据抽样发现的误差推断审计对象总体误差C通过分析长期贷款来判断财务费用的正确性D通过分析应收账款周转率的变动来估计当期坏账准备计提的正确性2甲公司2005年度的借款规模、存款规模分别与2004年度基本持平，但财务费用比2004年度有所下降。甲公司提供的以下理由中，不能解释财务费用变动趋势的是( )A.甲公司于2004年1月初借入3年期的工程项目专门借款10000000元，该工程项目于2005年1月开工建设，预计在2006年6月完工B甲公司在2005年度以美元结算的货币性负债的金额一直大于以美元结算的货币性资产的金额。人民币对美元的汇率在2005年上半年保持稳定，从2005年下半年开始有较大上升C为了缓解流动资金紧张的压力，甲公司从2005年4月起增加了银行承兑汇票的贴现规模D根据甲公司与开户银行签订的存款协议，从2005年7月1日起，甲公司在开户银行的存款余额超过1000000元的部分所适用的银行存款利率上浮0.5%1.基本资料案例及分析（1）2007年3月20日审计人员对某厂A材料进行监盘，查明A材料实际盘存1000公斤，计价1200元（实物证据）。（2）该企业2006年12月31日账面结存900公斤，计价1100元（A材料明细账为书面证据）。（3）自2006年12月31日至2007年3月20日止（即结账日至盘存日），A材料入库数为800公斤，计价960元；出库数为500公斤，计价600元（A材料的永续盘存记录书面证据）。（4）仓库保管员陈述：50公斤库存损耗，尚未办理报损手续，其余短缺原因不明（口头证据）。2. 分析要点（1）调节计算确定2006年12月31日A材料实存数1000800500700公斤（2）计算2006年末A材料实存数与账面结存数之间的差异700900200公斤。（3）审计结论：该企业仓库管理混乱，保管不善，内控不严，材料短缺，损耗严重。L注册会计师在对F公司2005年度会计报表进行审计时，收集到以下六组审计证据：（1）收料单与购货发票（2）销货发票副本与产品出库单（3）领料单与材料成本计算表（4）工资计算单与工资发放单（5）存货盘点表与存货监盘记录（6）银行询证函回函与银行对账单要求：请分别说明每组审计证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由。（2006年CPA真题）【答案】（1）购货发票比收料单可靠，这是因为购货发票来自于公司以外的机构或人员，而收料单是公司自行编制的。（2）销货发票副本比产品出库单可靠。这是因为销货发票是在外部流转，并获得公司以外的机构或个人的承认；而产品出库单只在公司内部流转。（3）领料单比材料成本计算表可靠。这是因为领料单预先被连续编号，并且经过公司不同部门人员的审核，而材料成本计算表只在会计部门内部流转（4）工资发放单比工资计算单可靠。这是因为工资发放单需经会计部门外的工资领取人签字确认，而工资计算单只在会计部门内部流转。（5）存货监盘记录比存货盘点表可靠。这是因为存货监盘记录是注册会计师自行编制的，而存货盘点表是公司提供的。（6）银行询证函回函比银行对账单可靠。这是因为银行询证函回函是注册会计师直接获取的，未经公司有关职员之手；而银行对账单经过公司有关职员之手，存在伪造、涂改的可能性案例王学民是一家公司的承包经营负责人，在承包经营二年期结束之后，他请了当地一家会计师事物所对其经营期内的财务报表进行了审计。该会计事物所经过审计，出具了无保留意见的审计报告，即认为该公司在承包经营期内的财务报表已公允地反映其财务状况。不久，检察机关接到举报，有人反映王学民在承包经营期内，勾结财务经理与出纳，暗自收受回扣，侵吞国家财产。为此，检察机关传询了王学民，王学民到了检察机关后，手持会计师事务所的审计报告，振振有词地说：“会计师事务所已出具了审计报告，证明我没有经济问题。如果不信，你们可以去问注册会计师。”问题：A：王学民的话有道理吗？B：如果你是那家会计师事务所的负责人，你将如何回答这一问题财务报表审计不能减轻被审计单位管理层的责任。如果财务报表存在重大错报，而注册会计师通过审计没有发现，也不能因为财务报表已经注册会计师审计这一事实而减轻管理层对财务报表的责任。阅读98页：小思考2011年2月1日，ABC会计师事务所注册会计师张三的叔叔张乙打来电话，请张三及其所在事务所担任XYZ股份有限公司2010年度会计报表的审计工作。张三为了扩大事务所的业务，爽快的接受了，并于2月5日带领审计小组进驻XYZ公司实施审计。张三是ABC会计师事务所的发起人之一，任审计部经理，主要擅长工业制造企业的审计业务。XYZ公司属于高科技民营企业，其主要的出资者为张乙，占有60的股权，张乙担任董事长兼总经理。张三的父亲也是出资者之一，但仅占有5的股权。XYZ公司主要经营计算机软件开发，销售。要求： 1、确定张三能否担任XYZ有限责任公司的审计业务？并说明理由。2、ABC会计师事务所能否接受XYZ有限责任公司的审计业务？思考题答案：1、张三不能担任XYZ有限责任公司的审计业务。这是因为，第一，张三的独立性可能会收到损害，张三的父亲是被审计单位的出资者，尽管只持有5的股权，但也构成了经济利益对注册会计师独立性的损害，因此，张三应回避该业务。第二，张三的专业胜任能力可能不够，张三的特长是审计制造企业，而XYZ公司为高科技企业，从事软件开发，这并非张三所熟悉的业务，因此不能担任该项审计业务。2、ABC会计师事务所视其成员的专业胜任能力，再考虑是否接受XYZ有限责任公司的审计业务。V公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2004年11月，ABC会计师事务所与V公司续签了审计业务约定书，审计V公司2004年度财务报表。假定存在以下情形：（2005年真题）（1）V公司由于财务困难，应付ABC会计师事务所2003年度审计费用100万元一直没有支付。经双方协商，ABC会计师事务所同意V公司延期至2005年底支付。在此期间，V公司按银行同期贷款利率支付资金占用费。（2）V公司由于财务人员短缺，2004年向ABC会计师事务所借用一名注册会计师，由该注册会计师将经会计主管审核的记账凭证录入计算机信息系统。ABC会计师事务所未将该注册会计师包括在V公司2004年度财务报表审计项目组。（3）甲注册会计师已连续5年担任V公司年度财务报表审计的签字注册会计师。根据有关规定，在审计V公司2004年度财务报表时，ABC会计师事务所决定不再由甲注册会计师担任签字注册会计师。但在成立V公司2004年度财务报表审计项目组时，ABC会计师事务所要求其继续担任外勤审计负责人。【要求】请根据中国注册会计师职业道德规范有关独立性的规定，分别判断上述六种情形是否对ABC会计师事务所的独立性造成损害，并简要说明理由。（4）由于V公司降低2004年度财务报表审计费用近1/3，导致ABC会计师事务所审计收入不能弥补审计成本，ABC会计师事务所决定不再对V公司下属的2个重要的销售分公司进行审计，并以审计范围受限为由出具了保留意见的审计报告。（5）V公司要求ABC会计师事务所在出具审计报告的同时，提供内部控制审核报告。为此，双方另行签订了业务约定书。（6）ABC会计师事务所针对审计过程中发现的问题，向V公司提出了会计政策选用和会计处理调整的建议，并协助其解决相关账户调整问题。【答案】（1）损害独立性。ABC会计师事务所将2003年审计费用收入100万元延期至2005年底可以达到继续承接L公司2005年年报审计委托，同时，对V公司以前年度尚未支付的审计费用收取资金占用费，与V公司存在除审计收费以外的直接经济利益关系。（2）不损害独立性。该注册会计师从事的记账凭证输入工作不属于编制鉴证业务对象的数据和其他记录，不会产生自我评价对独立性的威胁。（3）损害独立性。甲注册会计师尽管不再担任签字注册会计师，但还担任V公司2004年度财务报表外勤审计负责人，并没有消除关联关系对独立性的威胁。（4）损害独立性。由于ABC会计师事务所受到V公司降低收费的压力而不恰当地缩小工作范围，形成外界压力对独立性的威胁。（5）不损害独立性。内部控制审核与审计报表业务不是不相容的工作，不会对独立性造成威胁。（6）不损害独立性。为V公司提出会计政策选用和会计处理调整的建议，并协助其解决相关账户调整问题，属于审计过程中的正常工作。ABC会计师事务所接受委托，承办V商业银行2003年度财务报表审计业务，并于2003年底与V商业银行签订了审计业务约定书。ABC会计师事务所指派A和B注册会计师为该审计项目负责人。假定存在以下情况：（2004年真题）（1）V商业银行以2003年度经营亏损为由，要求ABC会计师事务所降低一定数额的审计收费，但允诺给予其正在申请的购买办公楼的按揭贷款利率予以相应优惠。不是按正常的贷款程序条件和要求进行的，ABC会计师事务所同意了V商业银行的要求，并与之签订了补充协议。（2）A注册会计师持有V商业银行的股票100股，市值约600元。由于数额较小，A注册会计师未将该股票售出，也未予回避。（3）B注册