长安福特固定资产分析.doc

课程名称内部控制设计课程实训设计题 目长安福特汽车有限公司固定资产控制分析学 院专 业班 级小组成员指导教师职 称2011年11月12日重庆工商大学课程实训设计成绩量化评分标准项目分值优秀(100x90)良好(90x80)中等(80x70)及格(70x60)不及格(x60)评分参考标准参考标准参考标准参考标准参考标准学习态度15学习态度认真，工作作风严谨 学习态度比较认真，工作作风良好 学习态度较好学习态度一般学习马虎，纪律涣散 案例资料收集整理20资料收集非常丰富，来源准确可靠，归纳整理和使用效果很好资料收集充分，来源可靠，归纳整理和使用效果较好资料收集能满足工作需要，来源有据，整理和使用效果一般资料收集基本满足工作需要，整理和使用效果达到基本要求资料收集偏少，整理和使用未能达到基本要求案例撰写质量及规范化25结构严谨，逻辑性强，层次清晰，语言准确，文字流畅，语言准确、生动，完全符合规范化要求，书写工整或用计算机打印成文结构合理，符合逻辑，文章层次分明，语言准确，文字流畅，符合规范化要求，书写工整或用计算机打印成文结构合理，层次较为分明，文理通顺，用词比较准确，达到规范化要求，书写比较工整或用计算机打印成文结构基本合理，逻辑基本清楚，文字尚通顺，达到规范化要求内容空泛，结构混乱，文字表达不清，错别字较多，达不到规范化要求案例分析论证能力30论点鲜明，论据确凿，表现出对案例所反映的实际问题有很强的分析能力和概括能力，案例分析材料翔实可靠，说服力很强论点正确，论据可靠，对案例所反映的实际问题有较强的分析能力和概括能力，分析材料比较翔实可靠，有一定的说服力观点正确，论述有理有据，对案例所反映的实际问题有一定的分析能力，材料能说明观点观点正确，对案例所反映的实际问题有一定的分析能力，材料基本能说明观点基本观点有误，分析不清或主要材料不能说明观点案例选题创新10选题很新，视角或见解独到，有一定实际参考价值选题较新，视角或见解比较新颖，实际参考价值尚可选题一般，见解有一定改进选题尚可，有一定见解选题及观点陈旧小组实训设计量化评分： （ ）任课教师签名： 年 月 日重庆工商大学课程实训设计学生成绩评定表组 长承担任务及主要贡献姓 名设计整体安排，背景知识收集学 号分 数本人签名组 员承担任务及主要贡献姓 名案例资料收集学 号分 数本人签名组 员承担任务及主要贡献姓 名分析思路，检查学 号分 数本人签名组 员承担任务及主要贡献姓 名分析思路，排版学 号分 数本人签名组 员承担任务及主要贡献姓 名案例启示，参考文献学 号分 数本人签名备注：课程实训小组各成员的分数即为小组案例设计量化评分，组长的分数在小组实训设计量化评分的基础上增加5%，上限为100分。一、背景知识固定资产主要包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。固定资产属于企业的非流动资产，是企业开展正常的生产经营活动必要的物资条件，其价值随着企业生产经营活动逐渐转移到产品成本中。为加强管理，便于组织会计核算，将固定资产按照经济用途、使用情况和所有权综合分为七大类：生产经营用固定资产、非生产经营用固定资产、租出固定资产、未使用固定资产、不须用固定资产、土地、融资租入固定资产。固定资产的安全、完整直接影响到企业生产经营的可持续发展能力。企业应当根据固定资产特点，分析、归纳、设计合理的业务流程，查找管理的薄弱环节，健全全面风险管控措施，保证固定资产安全、完整、高效运行。固定资产业务流程，通常可以分为取得、验收移交、日常维护、更新改造和淘汰处置等环节。企业应当根据企业内部控制应用指引第8号资产管理第三章“固定资产”中第十三条“企业应当加强房屋建筑物、机器设备等各类固定资产的管理，重视固定资产维护和更新改造，不断提升固定资产的使用效能，积极促进固定资产处于良好运行状态。”第十四条“企业应当制定固定资产目录，对每项固定资产进行编号，按照单项资产建立固定资产卡片，详细记录各项固定资产的来源、验收、使用地点、责任单位和责任人、运转、维修、改造、折旧、盘点等相关内容；企业应当严格执行固定资产日常维修和大修理计划，定期对固定资产进行维护保养，切实消除安全隐患；企业应当强化对生产线等关键设备运转的监控，严格操作流程，实行岗前培训和岗位许可制度，确保设备安全运转。”第十五条“企业应当根据发展战略，充分利用国家有关自主创新政策，加大技改投入，不断促进固定资产技术升级，淘汰落后设备，切实做到保持本企业固定资产技术的先进性和企业发展的可持续性。”第十六“企业应当严格执行固定资产投保政策，对应投保的固定资产项目按规定程序进行审批，及时办理投保手续。”第十七条“企业应当规范固定资产抵押管理，确定固定资产抵押程序和审批权限等；企业将固定资产用作抵押的，应由相关部门提出申请，经企业授权部门或人员批准后，由资产管理部门办理抵押手续；企业应当加强对接收的抵押资产的管理，编制专门的资产目录，合理评估抵押资产的价值。”第十八条“企业应当建立固定资产清查制度，至少每年进行全面清查。对固定资产清查中发现的问题，应当查明原因，追究责任，妥善处理；企业应当加强固定资产处置的控制，关注固定资产处置中的关联交易和处置定价，防范资产流失。”规定建立公司“固定资产内部控制制度”。就许多从事制造业的企业而言，固定资产在其资产总额中占有很大的比重，固定资产的购建会影响其现金流量，而固定资产的折旧、维修等费用则是影响其撷益的重要因素。固定资产管理一旦失控，所造成的损失将远远超过一般的商品存货等流动资产，所以，为了确保固定资产的真实、完整、安全和有效利用，企业应当建立和健全固定资产的内部控制。二、案例资料长安福特汽车有限公司（简称长安福特）成立于2001年4月25日，长安福特总部坐落在长江上游的经济中心重庆市，是由中国汽车工业最大的“百年老店”长安汽车集团和世界领先的福特汽车公司共同出资成立的，双方各拥有50%的股份，专业生产满足中国消费者需求的轿车。该厂拥有世界一流的整车生产线，2005年年产达到15万辆，并已在南京市兴建第二厂区。凭借福特汽车公司强大的技术和管理支持以及长安汽车集团突出的人缘、地缘优势，长安福特仅仅用了14个月的时间完成了从土木建设到设备安装调试的所有工作，建设了一个全新的世界一流整车生产厂，打破了中国乃至世界汽车业的建厂纪录。厂区包括车身车间、涂装车间、总装车间、技术开发中心以及行政大楼等主体建筑。目前工厂产能为5万辆/年，计划在2年之内将产能扩大到15万辆/年，并增加冲压车间和发动机厂。在长安福特汽车公司生产快速发展的同时，公司销售收入、利润总额、实现税金、上交资金再创历史新高，成本费用受控运行，呈现发展规模与经济效益、发展速度与经济质量协调统一的好局面。一是销售收入快速增长。长安福特汽车公司以非凡的产品、非凡的经销商网络和非凡的拥车体验，长安福特的销量迅速增长，从2003年到2009年，年平均增长率达54%，成为中国汽车市场增长最快的企业之一。2010年8月26日，长安福特迎来了在中国市场发展的又一个里程碑。随着一辆新福特嘉年华的钥匙在兰州车展上的交付，长安福特的总销量达到了100万辆。二是利润总额逐步攀升。坚持开源节流、降本增效，实现盈利水平不断提升。三是发展质量稳步提高。100万辆的达成是长安福特的又一非凡成就，充分证明长安福特汽车有限公司各款非凡的产品，以其在品质、安全、科技、设计和燃油经济性等各方面的领先优势，所以深受中国消费者的青睐。四是经营风险有效防范。长安福特汽车公司始终保持安全平稳运行，100万辆的成绩对于长安福特而言，既是一个里程碑，又是一个新出发点。随着长安福特新品牌主张“感受非凡”的启用、新工厂的建设、新车型的投产以及经销商网络和售后服务的持续提升，长安福特将在中国拉开新的篇章，让更多消费者深切地感受到他们的“非凡”。长安福特在年资金结算上千亿规模下实现了安全平稳运行，经营管理的制度化，规范化、程序化水平不断提升，同时源头治理、过程监控的经营风险防范体系已基本形成。企业的内部控制，广义地讲，是指企业的内部管理控制系统，包括为保证企业正常经营所采取的一系列必要措施。内部控制是否健全、实施与否，是企业经营成败的关键。有效的内部控制不仅能使企业的资源合理配置，提高生产率，而且更能防范和发现企业内部和外部的欺诈行为。建立并有效运行一套内部控制体系，既是资本市场对中国汽车上市监管的要求，也是企业自身管理和发展的需要。对于进一步转变观念，规范公司内部经营管理，建立与国际接轨、适应国际资本市场要求的内部控制管理体系，全面提升公司管理水平具有十分重要的意义。中国证券监督管理委员会于2001年发关于做好证券公司内部控制评审工作的通知等文件，规范和加强上市公司、证券公司的内部控制。长安集团作为上市公司，必须对公司内部控制制度作出评价和规范、同时接受审计的要求。长安福特汽车有限公司（简称长安福特）是由重庆长安汽车股份有限公司和福特汽车公司共同出资成立，作为合资企业，长安福特汽车公司必须在中国汽车内控体系相接轨的基础上，建立起自己的内部控制体系，研究公司的内部控制问题，找出公司内部控制存在的问题，并通过内控体系的建设完善，探寻出加强公司管理，提高经济效益的途径，建立起相互制衡、相互监督的治理机制。长安集团在历史上是一个长期在计划经济体制运行下的国有企业，通过重组上市推出了市场化和规模化的轨道，并实现了与国际接轨，与重组企业形成了互补效应，产品竞争力得到了大幅提高，并且在未来成为了东安动力最大、最稳定的客户。正是因为长安福特汽车公司既治标又治本，随时查找管理上深层次原因，注重研究资本措施，不断提高内部控制实施的有效性。通过科学的制度和规范的运作，使企业管理各个环节和各个方面始终处于受控状态，确保了责任落实，执行到位。通过内控体系建设的不断完善，实现了“体系可靠、风险可控、运行可持续。”资产是企业生产经营活动的物质基础。企业内部控制应用指引第8号-资产管理中所称的资产是指企业拥有或者红纸的的存货、固定资产和无形资产。资产管理贯穿于企业生产经营的全部过程，是企业生产经营活动平稳有序的进行的重要保障。现代的资产管理不仅包括防范资产被偷被盗、非法占用，还包括提高资产使用效能等。加强各项资产的管理，保证资产安全完整，提高资产使用效能，对于维持企业正常生产经营以及促进企业发展战略的实现有着极其重要的意义。然而福特公司就是做到了对固定资产进行有效的，合理的管理，才得以使企业平稳的发展。下面我们就福特公司固定资产的业务控制流程方面来对其进行分析。三、分析思路(一)固定资产投资项目的决策对于固定资产投资的决策往往决定了整个固定资产业务控制的流程，长安福特首先在固定资产投资决策过程中就加强了内部控制，如下图：项目计划项目评估项目审批评估其能否满足企业要求是否符合企业战略需要审批是否符合成本原则和经济利益项目反馈确认是否能符合计划需求（1）项目计划：公司根据自己的战略规划和每年的具体经营计划，制定自己的固定资产投资计划。（2）项目评估：公司投资部门在了解公司投资计划以后要对固定资产的增加进行评估，选择合适的投资方式，并保证其符合公司战略规划。（3）项目审批：公司高层针对投资部门的评估结果进行审批，确认其是否符合成本原则，能否为公司带来经济利益，考虑其是否能满足计划的需要。（二）固定资产的取得一般来说固定资产的取得方式多种多样，有投资者投入、外购、自行建造、非货币性资产交换以及捐赠等。长安福特的资产取得例如厂房一般采用自行建造，而生产流水线的设备以及汽车配件等固定资产一般采取外购的方式。长安福特固定资产的购置流程如下图：使用部门请购 购买取得固定资产资产交付使用部门收妥不登记总账登记总账给取得或分配的资产贴上标识有形资产贴记“Brass Tag”否（三）固定资产的验收1.固定资产验收以见到实物为准，能够携带的固定资产在验收时携带到验收现场，不便携带的固定资产先办理验收手续，再由验收人员到固定资产所在地查验。 2.仪器设备的验收归口实验室与设备管理处负责，验收的主要内容有：仪器设备的名称和规格型号等信息与设备购置计划是否相符、仪器设备及配件是否齐全、仪器设备的质量是否合格等等。对大型精密仪器设备的验收，由归口部门牵头组成有使用单位、资产管理部门、相关专家、购置人员、供货厂商代表（对进口大型仪器设备还应有国家商检部门的有关人员）参加的验收小组，共同开箱验收。在验收过程中使用单位要作好详细记录，并在验收合格后写出验收报告，由验收小组成员签名。有关凭证和技术资料不齐全不予验收，在验收中如发现错货、短缺、损坏等情况，应将仪器设备妥善保管，并责成有关人员抓紧办理换、补、退或索赔手续。验收合格办理建账手续后，使用单位应在索赔期内安装调试，如系外商负责安装使用单位应派人协助，认真把好质量关。3.新建房屋、构筑物和基建维修工程的验收分别由基建处、后勤管理处按工程验收规范及程序进行，根据图纸要求，对土建质量、水电安装质量等进行全面检查，不符合要求的，验收归口部门要督促施工单位返工。验收合格后建设归口单位向房屋、构筑物的归口管理部门办理移交手续，按规定建账并提交房屋及构筑物的工程竣工图、平面图、管道电气图等资料。对投入使用三个月仍不能作出工程决算的，按工程概算或预算建账，待决算完成后根据工程决算数据，由财务处通知归口管理部门再作调整。维修、扩建等工程则在原房屋及构筑物的账目上进行调整。房屋、构筑物归口管理部门应及时做好所接受的房屋及构筑物各类数据的收集和管理工作。通过以上程序的验收，福特公司可以更加高效的预防此环节带来的风险，例如固定资产验收程序不规范从而造成资产质量不合规，影响企业的正常运作：（1）固定资产的登记造册福特公司在取得固定资产后编制了相应的固定资产目录，建立了固定资产卡片。对每项固定资产建立了相应的固定资产卡片，详细了记录了固定资产的来源、验收、使用地点、责任单位和责任人、运转、维修、改造、折旧方法、盘点等相关的内容。他们这样做的目的就是为了更加有效的防止固定资产的登记内容不完整，从而造成固定资产流失，信息失真等问题的出现。（2）固定资产的投保固定资产的投保实质就是为了更加高效的保护固定资产，以免在未来的时间里固定资产发生风险时可以合理降低固定资产的费用而出资的费用福特公司在资产投保环节做的比较好的是它注重了固定资产投保制度的健全，它根据固定资产的性质和特点，确定固定资产投保范围和政策，这样一来就显得比较有针对性而不盲目。其次它严格执行固定资产投保政策和范围，对应投保的固定资产项目按照规定程序进行审批，及时办理投保手续。最后，福特公司对重大金额的固定资产设定了重大投保项目，有效的防止了投保的舞弊行为发生，使得内部控制更加顺利的运行。另外，福特公司对待那些已经发生损失的固定资产及时的调查原因，办理相关的索赔手续。也正是在这样合理的运作模式下福特公司才能平稳的飞度发展。（3）固定资产的运行维护总所周知，固定资产在使用的过程中是会随着使用年限的增加而不断发生折旧的，无论企业采用何种折旧方法来提取折旧，资产的价值都是越来越贬值，它不同于无形资产会有价值增值的可能性。既然固定资产无论如何都会发生贬值，你们福特公司是这样做到资产在运行过程中的维护的呢？首先，它对固定资产实行了归口管理和分级管理，坚持“谁使用，谁管理，谁负责”的原则。这也对应着内部控制里面的分权控制，岗位分离，指责分离控制，所谓的各司其责制度。其次，福特强化了对关键设备运转的监控，严格操作流程，实行岗前培训和岗位许可制度，这样就使那些具有技术资格的人员操作固定资产，从而保护了设备的安全运转。最后，它们严格执行固定资产日常的维修和大修理计划，定期对固定资产进行维护保养，切实消除了固定资产的安全隐患。（4）固定资产的更新改造由于固定资产的折旧，以及随着市场的需要，当前的固定资产已经无法满足企业自身需要的时候，就必须得对现有的固定资产进行更新改造，以避免固定资产改造不及时，技术落后，造成设备落后，市场竞争力下降等。福特公司是生产汽车的公司，旗下的子公司总多，它们针对自己企业经营的特点，对相应的固定资产进行更新改造，以适应新的技术的需要，这样一来，针对不同款型的汽车就可以有不同的生产线。所以，在实务中，福特公司会定期的对固定资产的技术先进性进行评估，结合企业发展的需要，提出改进的方案，并经过一定的审批程序后将其落实。除此之外，它们还根据自身的发展战略，充分利用国家的有关自主创新政策，加大技术投入，不断促进固定资产技术升级，淘汰落后的设备，切实做到保持本企业固定资产技术的先进性和企业发展战略的可持续性。（5）固定资产的盘点清查对于企业的资产无论是固定资产还是存货都要进行定期的盘点制度，做到账实相符。福特在制定此计划的时候就建立了固定资产清查制度，并且在清查结束后编制清查报告，对清查中发现的问题及时的查明原因，追究责任，并且妥善处理。它们这样不仅可以预防固定资产的流失还可以预防固定资产的毁损或者与张是不相符的情况。（6）固定资产的淘汰处置固定资产的使用是有年限限制的，当一项固定资产的使用年限达到规定时间就必须对其进行处理，或者固定资产虽然没有达到预计使用年限，但是它已经达到报废的标准也必须将其处置，避免给企业带来多余的麻烦。福特公司对待自己的固定资产有着自己的一套管理方法，其中这对固定资产的处置淘汰它们采用的是对使用期限已满，正常报废的固定资产，由相应的使用部门或者管理部门填制固定资产报废单，经本单位授权部门或人员批准后对其进行报废处理。另外对拟出售、投资转出的固定资产聘请有关机构进行评估，然后再进行处置。具体流程如下图所示： 部门提交申请完成申请？修改申请向主管部门提交申请申请批准？提交财务副总或主管股东大会同意资产处置或出售在账簿中登记资产报废确认不能为其他部门可用否是是否综上所述，福特公司在固定资产的管理方面将固定资产管理的总体要求贯穿于整个企业之中，从而有效而高质量的完成了固定资产的控制，以使得企业更加平稳的发展。四、案例启示（一）固定资产取得1.建立严格的固定资产交付使用验收制度。企业外购固定资产应当根据合同、供应商发货单等对所购固定资产的品种、规格、数量、质量、技术要求及其他内容进行验收，出具验收单，编制验收报告。企业自行建造的固定资产，应由建造部门、固定资产管理部门、使用部门共同填制固定资产移交使用验收单，验收合格后移交使用部门投入使用。未通过验收的不合格资产，不得接收，必须按照合同等有关规定办理退换货或其他弥补措施。对于具有权属证明的资产，取得时必须有合法的权属证书。2.重视和加强固定资产的投保工作。企业应当通盘考虑固定资产状况，根据其性质和特点，确定和严格执行固定资产的投保范围和政策。投保金额与投保项目力求适当，对应投保的固定资产项目按规定程序进行审批，办理投保手续，规范投保行为，应对固定资产损失风险。对于重大固定资产项目的投保，应当考虑采取招标方式确定保险人，防范固定资产投保舞弊。已投保的固定资产发生损失的，及时调查原因及受损金额，向保险公司办理相关的索赔手续。（二）资产登记造册1.根据固定资产的定义，结合自身实际情况，制定适合本企业的固定资产目录，列明固定资产编号、名称、种类、所在地点、使用部门、责任人、数量、账面价值、使用年限、损耗等内容，有利于企业了解固定资产使用情况的全貌。2.按照单项资产建立固定资产卡片，资产卡片应在资产编号上与固定资产目录保持对应关系，详细记录各项固定资产的来源、验收、使用地点、责任单位和责任人、运转、维修、改造、折旧、盘点等相关内容，便于固定资产的有效识别。（三）固定资产运行维护1.固定资产使用部门会同资产管理部门负责固定资产日常维修、保养，将资产日常维护流程体制化、程序化、标准化，定期检查，及时消除风险，提高固定资产的使用效率，切实消除安全隐患。2.固定资产使用部门及管理部门建立固定资产运行管理档案，并据以制定合理的日常维修和大修理计划，并经主管领导审批。3.固定资产实物管理部门审核施工单位资质和资信，并建立管理档案；修理项目应分类，明确需要招投标项目。修理完成，由施工单位出具交工验收报告，经资产使用和实物管理部门核对工程质量并审批。重大项目应专项审计。4.企业生产线等关键设备的运作效率与效果将直接影响企业的安全生产和产品质量，操作人员上岗前应由具有资质的技术人员对其进行充分的岗前培训，特殊设备实行岗位许可制度，需持证上岗，必须对资产运转进行实时监控，保证资产使用流程与既定操作流程相符，确保安全运行，提高使用效率。（四）固定资产升级改造1.定期对固定资产技术先进性评估，结合盈利能力和企业发展可持续性，资产使用部门根据需要提出技改方案，与财务部门一起进行预算可行性分析，并且经过管理部门的审核批准。2.管理部门需对技改方案实施过程适时监控、加强管理，有条件企业建立技改专项资金并定期或不定期审计。（五）资产清查1财务部门组织固定资产使用部门和管理部门需定期进行清查，明确资产权属，确保实物与卡、财务账表相符，在清查作业实施之前编制清查方案，经过管理部门审核后进行相关的清查作业。2在清查结束后，清查人员需要编制清查报告，管理部门需就清查报告进行审核，确保真实性、可靠性。3清查过程中发现的盘盈（盘亏），应分析原因，追究责任，妥善处理，报告审核通过后及时调整固定资产账面价值，确保账实相符，并上报备案。（六）固定资产处置1对使用期满、正常报废的固定资产，应由固定资产使用部门或管理部门填制固定资产报废单，经企业授权部门或人员批准后对该固定资产进行报废清理。2对使用期限未满、非正常报废的固定资产，应由固定资产使用部门提出报废申请，注明报废理由、估计清理费用和可回收残值、预计处置价格等。企业应组织有关部门进行技术鉴定，按规定程序审批后进行报废清理。3对拟出售或投资转出及非货币交换的固定资产，应由有关部门或人员提出处置申请，对固定资产价值进行评估，并出具资产评估报告。报经企业授权部门或人员批准后予以出售或转让。企业应特别关注固定资产处置中的关联交易和处置定价，固定资产的处置应由独立于固定资产管理部门和使用部门的相关授权人员办理，固定资产处置价格应报经企业授权部门或人员审批后确定。对于重大固定资产处置，应当考虑聘请具有资质的中介机构进行资产评估，采取集体审议或联签制度。涉及产权变更的，应及时办理产权变更手续。4对出租的固定资产由相关管理部门提出出租或出借的申请，写明申请的理由和原因，并由相关授权人员和部门就申请进行审核。审核通过后应签订出租或出借合同，包括合同双方的具体情况，出租的原因和期限等内容。企业在追逐效益的时候，不可忽视经