电网企业预算编制模型研究.DOC

企业研究论文-电网企业预算编制模型研究摘要利用财务理论，将电网企业预算模型化，建立由模型参数模块、基础数据模块、模拟测算模块、特殊事项处理模块、预算报表模块等组成的预界编制模型。模型规范了预算编制所需数据以及计算所得的成本支出，实现了预算编制的全过程管理，实现了电网公司总部以及网省公司预算编制结果的科学合理性。 关键词电网企业，财务预算，模型0、引言近年来，电网企业越来越重视预算管理，全面预算管理的思想也正逐步深入到电网企业的管理当中，成为提高企业综合管理水平的有效途径。预算编制作为整个预算管理体系的基础和起点，是预算管理中十分重要和关键的一环。预算编制是否科学合理直接关系着整个预算管理工作的成败。尤其对于像国家电网公司和南方电网公司这样的大型电网公司，确保整个公司系统预算编制科学合理至关重要，但面临诸多困难。本文主要探讨通过建立电网企业预算编制模型来解决电网企业预算编制中面临的一系列问题，以期对促进电网企业的预算管理工作有所裨益。1、电网企业预算编制中面临的困难电网企业预算编制中面临的困难可以分别从公司总部、区域电网省级公司(以下简称网省公司)两个层面来分析。这主要是由于二者在公司预算编制中所起的作用不同。公司总部负责审查、核定下属网、省公司的预算，并编制公司的预算；网省公司负责本公司预算的编制，并根据公司总部核定的预算指标对预算进行调整。1.1、公司总部在预算编制中存在的主要困难(1)公司总部在审查各网省公司预算时依据不足。在审查下属各网省公司预算时公司总部最大的困难就在于缺少全面、系统和科学的依据，核定的预算指标往往缺乏足够说服力。(2)在各网省公司之间分配公司总体预算目标时缺乏有效工具。公司总部从整体发展角度确定的一些经营发展目标，需要在各网省公司进行分配。但由于各网省公司的实际情况差异较大，无法通过简单的方法实现指标的分配，而目前还没有有效的工具对该分配结果给予支撑。(3)网省公司的预算编制亟须规范。各网省公司编制预算时所采用的基础数据、应用的编制方法和流程以及预算编制水平等均存在较大差异，亟须规范。1.2、网省公司在预算编制中存在的主要困难(1)业务计划与财务预算衔接不足。从全面预算管理的角度来看，各项业务计划应该与财务预算形成闭环联系。但目前这种衔接尚有不足之处，影响了各网省公司预算编制的准确性，进而影响了经营决策的科学性。(2)预算编制效率有待提高。预算的编制是一个循环往复的过程，需要不断的优化调整。由于缺乏技术工具的支持，财务人员编制和调整预算往往会占用大量的时间，工作效率有待提高。上述问题的根源在于缺少一个科学、有效的预算编制工具作为支撑。通过建立预算编制模型，将会使上述问题得到较好的解决。2、电网企业预算编制模型的设计2.1、预算编制模型预算编制模型就是预算编制的模型化工具。采用这一模型进行预算编制，用户只需将基础数据和参数设定好，模型即可自动测算出所有预算报表和指标，不但可以提高预算编制的效率，还可以增强预算编制的客观性和科学性。2.2、预算编制模型的设计思路2.2.1、以预算编制全过程管理思想为指导“预算编制全过程管理”是指：对预算编制所需的基础数据、采用的数据流程以及最终的编制结果进行全方位、全过程的管理。这种管理方法改变了以预算编制结果为核心的预算编制管理模式，强化了对预算编制基础数据和数据流程的管理，有利于提高预算编制的科学性和准确性。2.2.2、以标准化体系建设为支撑预算编制模型的设计必须以标准化体系建设作为支撑。缺少了标准化体系的支撑，预算编制模型的实用性和科学性将大打折扣。预算编制模型的设计主要包含2个标准化体系，即“预算编制标准化体系”和“标准成本体系”。预算编制标准化体系是指：对预算编制所需基础数据的内容、来源以及口径等进行规范，建立科学、标准化的预算编制数据流程，形成统一的预算编制结果。预算编制标准化体系是落实预算编制全过程管理思想的技术基础，同时也是模型设计的主要依据。标准成本体系是指：为了提高成本管理水平，规范成本支出所制定的一系列成本标准。标准成本体系的建立，为预算年度的成本预计提供了标准化的依据，提高了成本预计的准确性和规范性，有利于加强对成本的控制力度。2.3、预算编制模型的设计原则(1)客观性原则。依据经营活动流程制定模型。(2)科学性原则。数据流程的设计要符合会计制度和相关政策法规的要求。(3)可扩展性原则。在模型设计时留有接口，确保未来功能拓展的需要。(4)可操作性原则。模型可根据市场形势、经营目标、政策性以及不可抗力因素对预算进行相应调整。(5)精细化原则。基础数据的采集、模型参数的设置和指标的设计，体现精细化管理的要求，强化对预算编制的过程管理。(6)有效衔接原则。强化预算编制的基础数据与其他业务部门的专业规划、计划指标的衔接，实现预算编制与生产经营计划、投资计划的有机结合。2.4、预算编制模型的总体框架和数据流程2.4.1、总体框架预算编制模型的设计采用模块化的方法。该方法的优点在于能够很好地满足模型设计可扩展性和可操作性的要求。按照预算编制的一般程序，将整个模型划分为6个主要模块，分别为模型参数模块、基础数据模块、基期数据模块、模拟测算模块、特殊事项处理模块和预算报表模块。预算编制模型从数据流程来看，是以模型参数、基础数据和基期数据为起点，经过对损益、资本性收支、资产负债、现金流量和融资等的模拟测算，并经特殊事项调整，最终形成预算报表。预算编制模型的总体框架及数据流程如图1。2.4.2、模块内容模型参数主要包括模型测算时所需的基本参数，如税率、贷款利率、折旧率、标准成本水平等。基础数据是指模型测算中所需要的预算年度的电量、电价、投资等数据，主要有电力销售预算、购人电力预算、资本性支出预算、其他数据等。基期数据主要指预算年度前一年的损益、资产负债等数据，主要包括损益、资产负债、电力产品生产成本、财务费用等。模拟测算是指模型根据模型参数、基础数据和基期数据，通过标准化的预算编制数据流程进行测算的过程，主要包含主营业务收入、主营业务成本、固定资产及折旧、财务费用等。特殊事项处理是模型针对一些特殊事项而为用户设置的用来对预算编制结果进行修正的模块，主要包括损益调整、成本费用调整和资产负债调整等。预算报表是预算的编制结果，共包含损益预算、资产负债预算、现金流量预算、资本性收支预算、融资预算、财务指标等。用户在实际应用模型时，一般只需填写前3个模块所需的内容，如果确有需要进行调整的特殊事项可以在特殊事项处理模块中进行调整，其他模块均不需填写。模型可根据用户填写的基础资料自动测算出所有预算报表。2.4.3、模型中的主要数据流程数据流程是预算编制模型的核心内容，是将各自分散的数据串联起来并形成科学有机整体的重要纽带。科学的模型必须有科学的、标准化的数据流程作为支撑。同时，标准化的数据流程也是预算编制标准化体系的核心组成部分。在此主要介绍模型中的3个主要数据流程，即损益预算编制数据流程、资产负债预算编制数据流程和现金流量预算编制数据流程。(1)损益预算编制数据流程。损益预算以模型参数、售电量预算、购电量预算、资本性收支预算、融资预算以及基期数据为基础进行测算，具体数据流程如图2。(2)资产负债预算编制数据流程。资产负债预算以损益预算、现金流量预算、资本性收支预算以及模型参数等为基础进行测算，数据流程如图3。(3)现金流量预算编制数据流程。现金流量预算以模型测算参数、损益预算、资产负债预算、融资预算和资本性支出预算为基础进行测算，数据流程如图4。2.5、预算编制模型的主要用途电网企业预算编制模型可主要用于：集团化管理的电网公司及所属各网省公司年度预算的编制，公司总部对各网省公司的预算审查，根据条件变化对年度预算进行分析和调整，测算电网企业经营发展目标，作为经营决策分析的工具，可为电网公司提供决策支持。3、电网企业预算编制模型的应用电网企业预算编制模型已在电网公司及系统各网省公司2007年度预算编制、上报以及公司总部进行的预算审查中得到全面采用，并取得了良好效果。第一，全面预算管理得到加强。以往非财务部门和人员对于预算编制往往不够重视，全面预算管理不能落到实处。由于模型在设计时全面整合了各业务计划，明确了各业务部门的预算编制责任，进而提高了各业务部门参与预算编制的积极性，使全面预算管理显著加强，实现了业务计划与财务预算有效衔接。第二，网省公司的预算编制得以规范。由于在模型设计之初标准化被确立为主要的设计原则，所以这一原则在各网省公司的预算编制的过程中得到了充分体现。预算编制在统一、规范和透明的平台上进行，避免了由于主客观因素造成的偏差，预算编制的质量得到了整体提高。第三，公司总部对各网省公司的预算审核方式发生了改变。以往由于缺乏模型的支撑，公司总部对于各网省公司预算的审核主要以编制结果为主，这就容易造成审查依据不足、核定的预算指标不够科学等问题。在模型应用以后，虽然关注的重点依然是预算的编制结果，但审查的重点却由编制结果变成了基础数据。因为所有的编制流程都是标准化的，并已经在模型中固化，只要基础数据准确、合理，编制结果就应该是合理的。又由于绝大多数基础数据都是可核