员工福利待遇_退休规划与员工福利1

退休规划与员工福利 授课大纲 退休规划原理员工福利与薪酬社会保障单位福利退休规划流程 一 退休规划原理 退休规划的定义和特征退休规划的目的退休规划平衡原理理财师的知识与能力 1 1退休规划的定义和特征 定义实现退休生活财务独立的一系列理财规划 1 2退休规划的目的 退休规划的目的是养老风险的管理 1 3退休规划平衡原理 退休规划帮助消费者追求生命周期内 含退休后 消费和支出的平衡 实现一生效用最大化 1 4理财师的知识与能力 理财师的 看穿 能力 基于当期看未来 测算能力 从未来回到当前 规划能力 从当前走向未来 执行能力 分析人力资本理解既得权益识别和管理风险 使客户利益最大化 人力资本 人力资本 是体现在劳动者身上的 并能为其带来收入的能力 主要表现为劳动者所拥有的知识 技能 劳动熟练程度和健康状况 经济学家把人力资本称为一个人未来劳动收入的现值 例题 人力资本计算 假定某人目前35岁 65岁退休 以后30年内年均劳动收入30 000元 年均贴现率3 请计算其人力资本 收入以期末计算 CompoundInt Set Endn 30I 3PV PMT 3FV 0P Y 1C Y 1 PV 58 8013 例题 人力资本的计算 二 员工福利与薪酬 薪酬与退休规划的关系薪酬与员工福利概述 2 1薪酬与退休规划 薪酬影响退休规划 薪酬中的延期收入会给退休规划提供更多的资金保障 如延期收入中的企业年金提供了一定的退休金 薪酬中的当期收入通过个人的收入分配方式为退休规划做准备 如个人将税后工资中的一部分用于养老金的积累 退休规划会影响薪酬结构的选择 个人将针对退休规划目标而理性选择薪酬结构 如公司提供菜单式福利时 个人可以针对自己的退休规划目标而选择福利的具体内容 2 2薪酬与员工福利概述 薪酬的含义及特征薪酬的内容结构 工资 员工福利薪酬的时间结构 当期收入 延期收入薪酬单与扣除员工的其他收入 2 2 1薪酬的含义和特征 薪酬 按照要素和贡献进行全面补偿的分配制度 主要特征 按要素分配 要素即影响生产结果和参与分配的因素 承认贡献 包括岗位责任 实际绩效 年功等 全面补偿原则 包括劳动贡献补偿和基本生活保障 一揽子计划包括内在和外在补偿 货币和非货币补偿 当期和延期收入 2 2 2薪酬的内容结构 薪酬的内容结构 工资 员工福利 基本工资 津贴 奖金 社会保障 单位福利 2 2 3薪酬的时间结构 当期收入 当期收入 是按照单位当前承诺获得的薪酬 主要包括基本工资 奖金 津贴等 当期 通常指一年之内 主要特征 当期兑现 属于即时权益 工资补偿 主要是对雇员贡献的补偿 仅是薪酬的一部分 薪酬的时间结构 延期收入 延期收入是按照预先承诺延期获得的薪酬 主要包括社会保险 住房公积金 企业年金和股权收益 延期 通常指一年以上 主要特征 薪酬的重要组成部分 比重不断加大 预期兑现 属于既得权益 可能附带风险和增值收益 补偿方式多样性 如支付养老金和股权计划等 具有抵御社会风险和保障基本生活安全的功能 是关键岗位人才的 金手铐 2 2 4薪酬单与扣除 薪酬单 是向员工支付薪酬的凭证 主要内容 应发工资额 即费税扣除前的个人工资总额 代扣社会保险费 住房公积金缴费和个人所得税等 实发工资额 即费税扣除后的个人工资额 缴费工资 缴费工资 指计算社会保障缴费的应计收入 从而形成缴费基数 社会保障缴费基数 单位缴费基数 经有关部门核定的上年度单位职工工资总额 住房公积金例外 为职工个人缴费工资总额 个人缴费基数 城镇各类企业职工 经有关部门核定的上年度本人月平均工资为个人缴费基数 缴费基数最高为统筹地职工月平均工资的300 最低为统筹地职工月平均工资的60 城镇个体工商户和灵活就业人员 采取统筹地上年度在岗职工的平均工资作为个人缴费基数 社会保障缴费费率 例题 社会保障缴费 个体工商户小刘参加了国家基本养老保险 去年 他的月平均工资为3000元 当地在岗职工月平均工资收入2500元 今年小刘预计月平均工资收入为3500元 则他今年每月交纳的养老保险费进入个人账户的金额为 解析 个体工商户小刘养老金缴费基数是当地上年度在岗职工平均工资2500元 所以他每月交纳的养老保险费进入个人账户的金额为2500 8 200元 例题 社会保障缴费 李女士2008年参加工作 所在单位依法参加了国家基本养老保险 基本医疗保险 失业保险和住房公积金计划 个人缴费率为8 2 1 12 其中住房公积金由企业对等供款 当地政策规定 国家基本养老保险和住房公积金的缴费基数不得超过当地上年度职工月平均工资的3倍 李女士2009年月平均工资为8000元 当地2009年度职工月平均工资为2500元 2010年6月李女士工资为8000元 则当月进入李女士基本养老保险账户和住房公积金账户的金额分别是 A 600元和900元B 600元和1800元C 640元和690元D 640元和1800元解析 根据规定 李女士缴费基数已经超过当地上年度职工月平均工资的3倍 所以李女士缴费基数为当地上年度职工月平均工资的3倍 即 2500 3 7500元 当月进入李女士基本养老保险账户的金额为7500 8 600元 进入李女士住房公积金账户的金额为7500 12 2 1800元 答案 B 例题 社会保障缴费 2011年3月李女士的薪酬单如下 基础工资2000元 岗位津贴500元 通讯费200元 住房补贴50元 奖金300元 假设单位为其代扣代缴的 三险一金 其中 住房公积金个人缴费费率为5 经当地政府主管部门核定 李女士2011年缴费基数为3000元 李女士2011年3月 三险一金 个人缴费共为 A 428元B 480元C 496元D 560元解析 由题意 李女士2011年缴费基数为3000元 三险一金 个人缴费率分别为8 2 1 5 所以李女士2011年3月 三险一金 个人缴费共为3000 8 2 1 5 480元答案 B 社会保障缴费的税收政策 企业缴费税收待遇在缴纳企业所得税之前列支个人缴费税收待遇在缴纳个人所得税之前列支注 个人实际领 支 取原提存的基本养老保险金 基本医疗保险金 失业保险金和住房公积金时 免征个人所得税 财政部 国家税务总局关于基本养老保险费 基本医疗保险费 失业保险费 住房公积金有关个人所得税政策的通知 财税 2006 10号 案例 张先生薪酬单的分析 2011年张先生10月的薪酬单 单位 人民币元 月 1 第一栏内各项相加总为员工税前工资总额 其中通讯费和交通费在税前扣除标准以内不计入应税收入 地方政府有明确规定 2 本年社会保障缴费基数基于上年工资水平核定 为7 000元 3 个人社保费率 住房公积金10 养老保险8 医疗保险2 失业1 4 单位缴费费率 住房公积金10 养老保险20 医疗保险6 失业2 5 薪酬所得适用个人所得税费用扣除额为月3 500元 采取七级超额累进税率 从应发额到实发额的解析 根据假设社保缴费费基是7 000 元 张先生社会保障个人缴费为 住房公积金缴费 7 000 10 700 元 养老保险费缴费 7 000 8 560 元 医疗保险费缴费 7 000 2 140 元 失业保险费缴费 7 000 1 70 元 社会保障个人缴费合计 1 470 元 应纳税所得额 8 000 300 120 1 470 3 500 2 610 元 适用10 的税率 应纳税额 2 610 10 105 156 元 当期实发额 8 000 1 470 156 6 374 元 工资总额是员工的税前收入 扣除各类费 税后即当期实际收入 例题 实发工资的计算 杜女士2010年9月应发工资包括基础工资2000元 职务补贴3000元和当月奖金1000元 已知杜女士参加了 三险一金 其中住房公积金缴费比率为10 杜女士当月缴费工资为5000元 她2010年9月的实发工资为 A 4810元B 4906 5元C 5382元D 5682元解析 她的应发工资为2000 3000 1000 6000元她的 三险一金 缴费为5000 8 2 1 10 1050元她应纳所得税为 6000 1050 3500 3 43 5元她实发工资为6000 1050 43 5 4906 5答案 B 三 社会保障 社会保障概述企业职工基本养老保险城镇职工基本医疗保险国家住房公积金 3 1社会保障概述 社会保障与退休规划社会保障的定义与体系 3 1 1社会保障与退休规划 社会保障在退休规划中的作用 社会养老保险 老有所养社会医疗保险 老有所医住房保障 老有所居社会救助 老有所依 3 1 1社会保障与退休规划 社会保障在退休规划中的局限性 社会保障水平 低社会保障覆盖面 窄社会保障项目 有限社会保障仅是退休规划项目的一部分 3 1 2社会保障的定义与体系 社会保障的定义中国社会保障体系 社会保障的定义 其实质是国家抵御公民社会风险的制度安排 即资金筹集 基金管理和待遇支付 中国社会保障体系 社会保险 即参保人缴费建立公共基金或个人账户 国家可以给予资助 向符合资格条件的受益人 参保人 提供保险待遇的制度安排 社会救助 即国家筹集资金 通过经济状况调查 保障最低生活需要的制度安排 社会福利 即国家筹集资金 普惠标准 均等待遇的制度安排 社会优抚 即由国家筹集资金 向那些为国家和社会公共利益而奉献 牺牲 伤残 的人进行经济补偿的制度安排 住房保障 即由住房公积金 廉租房和经济适用房组成的 保障人有所居的制度安排 慈善事业 3 2企业职工基本养老保险 定义 特征法律和政策依据管理的三环节 3 2 1企业职工基本养老保险定义 特征 国家依法建立的 参保人依法履行缴费义务和领取养老金 由政府确保支付的养老金计划 也称社会养老保险计划 政府养老金计划 强制性养老金计划和第一支柱养老金计划 3 2 2企业职工基本养老保险法律和政策依据 政策依据 国发 2005 第38号法律依据 社会保险费征缴暂行条例 国务院 1998 第259号 制度模式 社会统筹与个人账户相结合覆盖人群 城镇企业员工及自雇人统筹层次 省级统筹 省级政府制定细则并管理统筹基金 3 2 3企业职工基本养老保险管理的三环节 资金筹集资产管理养老金支付 资金筹集 缴费基数最高为统筹地职工月平均工资的300 最低为统筹地职工月平均工资的60 在职企业职工缴费由所在企业代扣代缴 自由职业人员 城镇个体工商户业主由本人直接向征缴部门缴纳 个体工商户从业人员缴费由其业主代扣代缴 城镇个体工商户和灵活就业人员参加基本养老保险的缴费基数为统筹地上年度在岗职工平均工资 缴费比例为20 其中8 计入个人账户 资产管理 社会统筹 社会统筹 为确保支付基础养老金而设立的公共财务收支系统 主要特征 资金来源包括企业缴费 以及财政补贴等 由社保经办机构统一管理 财务方式是以支定收 现收现付 社会互济 风险分担 资产管理 个人账户 个人账户 个人名下的为缴纳养老保险费和支付个人账户养老金而设立的权益记录 主要特征 财务方式是实行完全积累制 资金来源于个人缴费及投资收益 个人所有 可以携带和继承 个人账户资金需要专业化 市场化运营 养老金支付 领取养老金的人群界定基本养老金的构成相关政策解释养老金计发公式 领取养老金的人群界定 制度 新人 在新制度下参加工作 制度 中人 在原制度下参加工作 将在新制度下退休 制度 老人 在原制度下退休 享受企业职工基本养老保险的条件 达到法定退休年龄并办理退休手续缴费年限 含视同缴费年限 累计满15年 退休年龄的界定 根据有关法律规定达到法定时点 可以停止工作和领取养老金的年龄 根据居民身份证确认 退休年龄是领取养老金的起始年 该年度不计入缴费 例如 参保人年满60岁退休 缴费到59岁岁末 退休年龄的相关规定 男年满60周岁 女工人年满50周岁 女干部年满55周岁 从事井下 高温 高空 特别繁重体力劳动或其他有害身体健康工作的 退休年龄男年满55周岁 女年满45周岁 因病或非因工致残 由医院证明并经劳动鉴定委员会确认完全丧失劳动能力的 退休年龄为男年满50周岁 女年满45周岁 38号文件养老金计发公式 基本养老金 过渡性养老金 由社会统筹帐户支付 视同缴费年限是对众人养老金不足的补a 系数法b 年功法等 个人账户养老金 由个人账户支付 个人储蓄额 计发月数 38号文件规定的个人账户养老金计发月数 例题 计算第一个月的基本养老金 基本情况 C女士1981年1月参加工作 其工作单位于1991年1月参加了养老保险 2006年1月C女士年满55岁在该市办理了退休手续 已知条件 C女士缴费年限 含视同缴费年限 累计为25年 当地对 中人 的过渡性养老金政策为参加社会养老保险以前的 全部年功补偿法 参加养老保险之前的全部工龄 1年 15元 退休时其个人账户储存额为54 060元 2005年该地职工年平均工资为24 000元 其本人月平均缴费工资指数为2 问 C女士退休后第一个月的基本养老金 解析 由 统筹地上年度职工月平均工资 本人指数化月平均缴费工资 2 缴费年限 含视同缴费年限 1 个人账户储存额 计发月数 过渡性养老金 2 000 2 000 2 2 25 54 060 170 1991 1981 15 750 318 150 1 218答 1 218元 例题 养老金的领取 冯女士2003年12月参加工作 2015年12月冯女士年满50岁在该市办理了退休手续 冯女士缴费年限满12年 当地对 中人 的过渡性养老金政策为参加社会养老保险以前的全部年功补偿法 1年 15元 2015年该地职工年平均工资为18000元 退休时其个人账户储蓄额为23800元 其本人指数化月平均工资为2300元 冯女士2016年1月领取的基础养老金为 A 0元B 228元C 300元D 410元答案 A解析 冯女士缴费年限没有满 年 不构成领取养老金的条件 例题 养老金的领取 D女士1974年参加工作 其工作单位于1991年参加了养老保险 2006年1月D女士年满60岁在该市办理了退休手续并在此居住 D女士参加国家基本养老保险并按时交费 缴费年限 含视同缴费年限 为25年 假定 1 当地对 中人 的过渡性养老金政策为参加养老保险以前的去不年功补偿法 1年 8元 2 2005年当地职工年平均工资为24000元 本人指数化月平均工资为2600元 3 退休时个人账户积累总额为23630元 根据国发 2005 38号文件 D女士退休后当月可以领导的退休养老金数额是 A 908元B 881元C 850元D 745元解析 D女士1991年参加养老保险 2006年1月退休 属于 中人 养老金的领取分为3个部分 第一部分 基础养老金数额为 24000 12 2600 2 25 575元 第二部分 过渡性养老金数额为 1991 1974 8 136元 第三部分 个人账户养老金数额为23630 139 170元 三项和为575 136 170 881元 基本养老金替代率 基本养老金替代率 即基本养老金收入对某项收入的替代比例 通常作为衡量基本养老金计划支付水平的重要评价标准 替代目标和公式 缴费工资替代率缴费工资替代率 基本养老金 指数化缴费工资 社会平均工资替代率社平工资替代率 基本养老金 地方社会平均工资 个人退休前工资替代率个人工资替代率 基本养老金 退休前工资 3 3城镇职工基本医疗保险 3 3 1城镇职工基本医疗保险的政策依据 政策依据 国发 1998 44号文件制度模式 社会统筹与个人账户相结合覆盖人群 城镇职工 随着制度发展 覆盖面逐渐扩大到自雇人员 灵活就业人员等统筹层次 地市级统筹 地方政府制定实施方案和管理医保基金 3 3 2医疗保险基金筹集和管理 通过参保人缴费建立医疗保险基金医疗保险基金分社会统筹基金和个人账户基金 社会统筹 用人单位缴费基数的6 左右 计入统筹基金 归地方调剂使用 分担住院费用和部分门诊费用 其30 左右划入个人账户 具体比例由统筹地区根据个人账户支付范围和职工年龄等因素确定 基金当年收支平衡 可略有盈亏 个人账户 个人缴费基数的2 和用人单位缴费的30 左右 记入个人账户 用于支付门诊费用或者起付线以下的医疗费用 积累归个人所有 可以携带和继承 由社保经办机构进行管理 3 3 3医疗费用的报销 国务院 1998 44号文件规定 医疗保险机构是第三方医疗费用支付方 医疗保险仅分担一定比例的医疗费用 建立多层次医疗保险计划以分担大额医疗费用 费用分担政策 两定点 定点医院 定点药店 处方外配药品购买 三目录 药品 诊疗项目和服务设施目录 起付线 社会统筹基金开始分担的医疗费用的金额起点 为统筹地员工年平均工资的10 左右 共付制 社会统筹基金分担医疗费用时 要求个人分担一定比例 封顶线 社会统筹最高支付限额 原则上控制在统筹地员工年平均工资的 倍左右 中共中央 国务院关于深化医疗卫生体制改革的意见 中提到要把医疗保险的封顶线逐步提高到6倍 地方医疗保险方案的主要内容 大部分地区制定和实行了 板块式 医疗保险方案 即分离门诊和住院 门诊付费 由个人账户支付 个人账户余额用尽 由个人支付 特殊规定的病种例外 如门诊肾透析费用可以进入社会统筹报销 住院付费 起付线以上的住院费用按共付制由社会统筹基金与个人按照一定比例分担 封顶线以上付费 超过封顶线以上的医疗费用可由补充医疗保险计划予以补充 课件案例均根据某地方政策设计 医疗费用社会统筹报销公式 医疗费用社会统筹报销额 两定点 三目录 起付线以上 80 90 不超过封顶线的住院费用 通常 社区医院治疗费用报销90 三级甲等医院治疗费用报销80 通常 社会统筹基金仅报销住院费用 地方方案按照 一事一议 的原则规定部分门诊慢性病进入社会统筹支付范围 案例 张先生的医疗费用报销 张先生做心脏搭桥手术和术后病症治疗 目录内总费用为13万元 目录外费用1 5万元 总共14 5万元 根据统筹地 板块式 医疗保险改革方案 张先生的住院费用和手术费用可以进入社会统筹报销 假设不考虑起付线 假设社会平均工资为2 000元 月 统筹报销比例为80 最高支付限额为统筹地员工年社平工资的4倍 请计算张先生医疗保险费用分担情况 解析 张先生目录内总费用为13万元 统筹地最高支付限额为2 000 12 4 96 000元统筹报销 13 80 10 4万元 政策提示 此案基于目录内费用按比例进行分摊 已超过封顶线9 6万的部分由个人承担 个人自付 14 5 9 6 4 9万元报销比例 9 6 14 5 66 2 自付比例 4 9 14 5 33 8 城镇职工基本医疗保险 板块式报销 计算方法 1 两定点 三目录内费用 报销比例 A 2 封顶线 B 3 比较A和B的大小 保险金额取较小值 4 报销比例 报销金额 总住院医疗费用 例题 板块式报销计算 某人生病住院 在某家三级甲等医院共花费住院费用16万元 其中自费药物4万元没 上年度该市平均工资为2000元 月 报销比例为80 起付线为4000元 封顶线为该市上年度平均工资的4倍 则可报销额度和个人自付比例各位多少 解析 不考虑封顶线 可保险金额为 16 4 0 4 80 9 28万元封顶线为0 2 12 4 9 6万元报销金额为9 28万元可报销比例为9 28 16 58 个人自付比例为42 例题 李女士今年73岁 因脑供血不足住院治疗13天 目录内总费用为11 423 85元 目录外费用259 60元 总共11 683 45元 根据统筹地 板块式 医疗保险改革方案 李女士的住院费用可以进入社会统筹报销 假设统筹地的起付线为1 300元 最高支付限额为70 000 元 统筹报销比例为91 针对退休人员 请计算李女士医疗保险费用分担情况 解析 不考虑封顶线可报销的金额为 11423 85 1300 91 9212 70元 90000元可以报销9212 70元报销比例为9212 70 11683 45 78 85 自付比例为1 78 85 21 15 3 4国家住房保障 3 4 1国家住房公积金政策依据 1999年国务院颁布 住房公积金管理条例 2002年修订制度模式 双方供款 个人账户管理覆盖人群 城镇职工地方权限 市及设区的市 地 州 盟 设立住房公积金管理委员会 住房公积金缴费 资金由用人单位和职工共同缴费 双方费基均为职工本人上一年度月平均工资 费率分别在12 以内 在个人应纳税所得额中扣除 缴存住房公积金的月平均工资不得超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资的3倍 具体标准按照各地有关规定执行 财税 2006 10号 双方缴费全部计入个人账户 归职工个人所有 可以携带和继承 公积金存款自存入职工住房公积金账户之日起按照国家规定利率计息 当年缴存的 按结息日挂牌公告的活期存款利率计息 上年结转的 按结息日挂牌公告的三个月整存整取存款利率计息 住房公积金的使用范围 职工有下列情形之一的 可以提取职工住房公积金账户内的存储余额 购买 建造 翻建 大修自住住房的 离休 退休的 完全丧失劳动能力 并与单位终止劳动关系的 出境定居的 偿还购房贷款本息的 房租超出家庭工资收入的规定比例的 住房公积金优惠政策 申请住房公积金贷款 享有比商业贷款低的利率 可以在办理住房公积金贷款同时提出冲还贷款申请 从开始还款的次月起就可以用个人住房公积金账户余额来归还住房贷款 例如上海 四 单位福利 单位福利概述企业年金计划单位保健计划住房补助计划利润分享计划员工持股计划 单位福利定义 单位福利是由单位通过建立集体生活设施和服务设施 发放补贴和津贴 提供延期性补偿收入和服务 以满足本单位职工物质和文化生活需要的制度安排 企业年金计划 企业年金的定义 特征企业年金计划的种类现行企业年金政策 企业年金的定义 企业年金 是指企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上 自愿建立的补充养老保险制度 企业年金特征 五 退休规划流程 退休规划流程案例 退休规划流程 案例 洪先生现刚年满40岁 期望20年后在自己60岁退休时的养老金对个人退休前月薪的替代率为85 洪先生现在月薪为5000元 预计退休前最后一个月月薪为8000元 其个人指数化月平均工资为6103 45元 退休后其每月可领取的国家基本养老金约为2450元 要实现这一养老金替代率目标 除基本养老金外 洪先生退休后每月还需获得其他既得养老金 A 1800元B 2737 93元C 4350元D 5550元答案 C解析 洪先生退休时的养老金需求为他期望的养老金即 8000 85 6800元 已有的养老金供给为2450元 养老金赤字为6800 2450 4350元 要弥补这一赤字 洪先生退休后还需要获得其他的既得养老金为4350 既得养老金 根据法律或者合同规定 在履行相关义务符合特定条件下获取的锁定至养老所用的资金基本养老金企业年金团体补充养老金商业养老保险金 案例 金先生去年家庭可支配收入15万元 现距离退休尚有15年 退休后收入目标替代率为70 假设 退休后从国家的养老保险计划中领取养老金的收入替代率为28 从单位的企业年金计划中每年还能领取24 000元 退休前收入增长率为3 暂不考虑退休后的收入增长 退休后预期余寿为19年 养老金投资回报率退休前为7 3 退休后为4 5 请问金先生现在每年还应从家庭可支配收入中预留多少金额用于退休规划 解析 CompoundInt Set Beginn 19I 4 5PV PMT 74151 95FV 0P Y 1C Y 1 PV 975839 0542 这是每年的赤字 由于养老金支出可以视为发生在起初 金先生19年的赤字在退休时点的现值为975839 0542 第四步 计算金先生为弥补养老金赤字所需要每年的储蓄 CompoundInt Set Endn 15I 7 3PV 0PMT FV 975839 0542P Y 1C Y 1 PMT 37944 6892 案例 李先生为某外企职工 2006年年初年满28岁 参加工作 除基本养老保险外