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选择，填空，判断1审计的产生：一个基础（经济责任关系）两个条件（经济条件；政治条件）2审计的种类：（会计报表审计,合规审计,经营审计,事前审计,事中审计,事后审计,国家审计，独立审计,内部审计）3注册会计师职业准则体系：注册会计师职业技术准则,注册会计师职业道德准则,注册会计师质量控制准则,注册会计师后续教育准则4影响审计目标的确立和变更的因素（社会需求,审计能力,社会环境）5审计过程：准备阶段（核心计划阶段是整个审计过程的起点），实施阶段（实施审计程序,收集和评价证据,以便形成审计意见）,报告阶段（结束审计工作，出具审计报告）6审计证据种类：按外在形式划分为（实物证据,书面证据,口头证据和环境证据）审计证据按来源划分为（亲知证据,外部证据和内部证据）7审计证据的特性（充分性,适当性）8审计证据整理与分析的方法分类：按证据的证明力和相关程度分类。计算：按一定方法对数据进行计算,取得新的证据。比较：各种证据之间的比较,证据与审计目标的比较。小结：对审计证据进行归纳,总结,得出具有说服力的局部审计结论。综合：对局部审计结论进行综合分析，形成整体的审计意见。9确定重要性水平的目的是为了更好地收集审计证据。重要性水平越低,所需要审计证据就越多；反之,重要性水平越高,所需要收集的审计证据就越少。重要性与审计风险之间存在反比关系。重要性水平越低,审计风险越高；反之,重要性水平越高,审计风险越低。10审计风险由（固有风险,控制风险和检查风险）， 11审计风险=重大错报风险检查风险。审计风险包括重大错报风险,检查风险12内部控制的基本方法（调查表法,记述法,流程图法）13控制测试的内容：控制设计的测试（健全）控制执行的测试（有效）14控制风险评价结果对实质性测试的影响：低水平。值得信赖,执行有限的实质性测试高水平。必须执行更多的实质性测试。重要账户和交易,无论控制风险的评价结果如何,都要执行实质性测试15管理建议书服务对象是（被审计人员）16审计抽样的种类统计抽样（随机抽）和非统计抽样（任意抽），属性抽样（内部）与变量抽样（金额）,审计抽样与专业判断17审计抽样与职业判断审计抽样不能代替职业判断，在审计抽样的过程中需要利用职业判断18抽样风险：控制测试的抽样风险（信赖不足风险，信赖过度风险）实质性测试的抽样风险（误受风险,误拒风险）非抽样风险19审计报告的质量特征（公允性，合法性）20审计报告的种类：标准审计报告和非标准审计报告21带强调事项段的无保留意见的审计报告条件（持续经营，不确定事项）22带强调事项段的无保留意见的审计报告1存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况,但不影响已发表的审计意见。2存在可能对财务报表产生重大影响的不确定事项,但不影响已发表的审计意见。3会计政策的选用、会计估计的作出或财务报表的披露不符合适用的会计准则及相关会计制度的规定,虽影响重大,但不至于出具否定意见审计报告。4因审计范围受到限制,不能获取充分、适当的审计证据,虽影响重大,但不至于出具无法表示意见审计报告。名解审计是一个客观地获取和评价与经济活动和经济事项的认定有关的证据,以确认这些认定与既定标准之间的符合程度,并把审计结果传达给有利害关系的用户的系统过程。审计目标是在一定历史环境下,审计主体通过审计实践活动所期望达到的境地或最终结果,它体现了审计的基本职能,是构成审计理论结构的基石,是整个审计系统运行的定向机制,是审计工作的出发点和落脚点。审计业务约定书会计师事务所与客户签订的,用以记录和确认审计业务的委托与受托关系,审计工作的目标和范围,双方的责任以及出具报告的形式等事项的书面合同。审计证据注册会计师为了得出审计结论,形成审计意见而使用的所有信息,包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息审计工作底稿的含义是审计证据的载体,是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据以及得出的审计结论作出的记录审计风险是指会计报表存在重大误报,而审计人员审计后发表了不恰当的审计意见的可能性风险评估以了解被审计单位及其环境为内容,以识别和评估财务报表重大错报风险为目的,在设计和实施进一步审计程序之前实施的程序控制环境是指对建立、加强或削弱特定政策、程序及效率产生影响的各种因素。控制环境是在内部控制中占有重要的地位,是其他构成要素的基础。审计抽样注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序,使所有抽样单元都有被选取的机会。审计报告注册会计师根据中国注册会计师审计准则的规定,在实施审计工作的基础上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件简答审计准则的作用为评价审计工作提供依据,为规范审计工作提供标准,有助于审计界与外界沟通,有助于维护审计组织和审计人员的正当权益,有利于理论研究和人才培养具体审计目标的确定依据存在或发生,权利和义务,完整性,估价或分摊,表达与披露 具体审计目标的一般目标总体合理性,真实性,所有权,完整性,估价,截止,机械准确性,分类,披露审计证据的获取检查记录或文件,检查有形资产,询问,观察,函证,重新计算,重新执行,分析程序审计计划的制定了解被审计单位情况,执行分析性程序,初步确定重要性水平,评估审计风险,制定初步审计策略了解被审计单位的内部控制制度总体审计计划审核应注意的事项审计目的审计范围和审计策略的确定是否恰当,对重要的会计问题、重要审计领域以及相应的重要的审计程序的确定是否恰当,时间预算是否合理,审计组成员的构成和分工是否恰当,对被审计单位内部控制的信赖程度是否恰当,对重要性水平和审计风险的评估是否恰当,对专家、内审人员及其他注册会计师工作的利用是否恰当具体审计计划审核应注意的事项审计程序能否达到审计目标，审计程序是否符合审计项目的具体情况，重点审计程序的制定是否恰当了解被审计单位及其环境行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素,被审计单位的性质,被审计单位对会计政策的选择和运用,被审计单位的目标、战略以及相关的经营风险,被审计单位财务业绩的衡量和评价,被审计单位的内部控制内部控制的构成要素控制环境,监督,风险评估,信息和沟通,控制活动内部控制的基本内容了解控制环境,了解风险评估,了解控制活动,了解信息交流,了解监督情况了解1审计业务约定书的基本内容签约双方的名称；委托目的；审计范围；会计责任与审计责任；签约双方的义务；出具审计报告的时间要求；审计报告的使用责任；审计收费；审计业务约定书的有效期间；违约责任；签约双方认为应当约定的其他有关事项；签约时间。2审计证据的获取检查记录或文件，检查有形资产，询问，观察，函证，重新计算，重新执行，分析程序3审计工作底稿的基本要素被审计单位名称，审计项目名称，审计项目时点或期间，审计过程记录，审计标识及说明，审计结论，索引号和页次，审计工作的执行人员及完成该项审计工作的日期，复核者姓名及复核日期和范围，其他应说明事项4总体审计策略的内容被审计单位的基本情况，审计目标、审计范围及审计策略，重要会计问题及重点审计领域，审计工作进度及时间和费用预算，审计组人员组成及分工，审计重要性的确定及风险水平的评估，对专家、内审人员及其他注册会计师工作的利用5具体审计计划的内容审计目标，审计程序，执行人及执行时间，审计工作底稿的索引号6重要性和重要性水平确定重要性水平时应考虑的因素7对控制风险的初步评价将控制风险评估为高水平的情况，控制政策和程序与认定不相关，控制政策和程序无效，收集证据来评价控制政策和程序得不偿失8审计报告的基本要素标题，收件人，引言段，管理层对财务报表的责任段，注册会计师的责任段（范围段），审计意见段，注册会计师的签名及盖章，会计师事务所的名称、地址及盖章，报告日期9标准无保留意见的审计报告财务报表已经按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。注册会计师已经按照中国注册会计师审计准则的规定计划和实施审计工作，在审计过程中未受到限制。没有必要在审计报告中增加强调事项段或任何修饰词语。审计的产生:一个基础:经济责任关系,两个条件:经济条件(私有经济):政治条件（私有制、阶级、国家）审计模式的进化：详细审计阶段-资产负债表审计阶段-会计报表审计阶段-抽样审计阶段-风险导向审计阶段审计:一个客观地获取和评价与经济活动和经济事项的认定有关的证据，以确认这些认定与既定标准之间的符合程度，并把审计结果传达给有利害关系的用户的系统过程审计的种类:会计报表审计、合规审计、经营审计会计报表审计:1会计报表审计的主体是注册会计师2审计的依据是有关法规和会计准则3审计的客体是会计报表和相关信息4审计结束后要出具审计报告，就会计报表的公允性和合法性表示审计意见5审计报告外发布合规审计:1以确定被审计单位财务活动是否符合有关法律、法规、规章制度、合同等为目的2由审计机关或其委托的审计组织或人员实施3审计依据是相关的法律、法规、规章制度、合约等4审计报告的使用范围有限经营审计:1以评价经营业绩、寻找改善途径并提出建议为目的2注册会计师、政府审计人员和内部审计人员都可以成为审计主体3没有固定的审计依据，建立评价标准是审计工作内容的一部分4审计报告往往仅限于委托人使用审计基本假设:1信息不对称假设2信息不确定假设3信息可验证假设4信息重要性假设5审计主体独立性假设6审计主体胜任性假设7审计主体理性假设8内部控制相关性假设9风险可控性假设10认同一贯性假设独立审计准则的作用:1为评价审计工作提供依据2为规范审计工作提供标准3有助于审计界与外界沟通4有助于维护审计组织和审计人员的正当权益5有利于理论研究和人才培养一般准则:1审计总目标2胜任能力3独立、客观、公正4保密5审计责任与会计责任6审计意见的使用外勤准则1签定约定书2审计计划3内部控制和管理建议书4抽样审计5可运用的审计程序6审计工作底稿7业务助理与专家8营能力9电子数据处理环境10重要性与审计风险报告准则1形成审计意见、出具审计报告2应报告审计范围、会计责任、审计责任、审计程应序3报告被审报表与既定标准的符合程度4审计意见的类型注册会计师道德基本原则：独立客观公正、专业胜任能力和应有的关注、保密、执业行为、技术推测职业责任:1会计责任2审计责任3审计失败4经营失败5审计风险审计目标的影响因素1社会需求是影响审计目标确立的根本因素2审计能力是影响审计目标确立的决定性的制约因素3社会环境的制约使审计目标成为现实的审计目标审计总目标的演变：1第一阶段：以查错防弊为主要审计目标2第二阶段：以验证会计报表的真实公允性为主要目标3第三阶段：查错防弊和验证会计报表的真实公允性两目标并重具体审计目标的确定依据：1存在或发生2权利和义务3完整性4估价或分摊5表达与披露 一般目标1总体合理性2真实性3所有权4完整性5估价6截止7机械准确性8分类9披露审计过程：1准备阶段2实施阶段3报告阶段审计业务约定书的基本内容：1签约双方的名称2委托目的3审计范围4会计责任与审计责任5签约双方的义务6出具审计报告的时间要求7审计报告的使用责任8审计收费；9审计业务约定书的有效期间10违约责任11签约双方认为应当约定的其他有关事项12签约时间审计范围的含义：为实现财务报表审计目标，审计师根据审计准则和职业判断实施的恰当的审计程序的总称审计程序的目的：1通过了解被审计单位及其环境，识别、评估重大错报风险；2通过实施控制测试，确定内部控制运行的有效性；3通过实施实质性程序，发现认定层次的重大错报审计目标的实现过程：计划（进行初步业务活动、制定总体审计策略、制定具体的审计计划）、实施（核心：收集和评价审计证据）、报告（出具审计报告）审计程序的类型：检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行和分析程序审计证据：注册会计师为了得出审计结论，形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息审计证据的种类：按外在形式划分为实物证据（真实性、完整性、估价、截止）、书面证据（总体合理性、真实性、完整性、所有权、估价、截止、机械准确性、披露、分类）、口头证据（总体合理性、真实性、完整性、所有权、估价、截止、披露、分类）和环境证据（总体合理性）；按证据支持审计结论的程度划分为直接证据、间接证据。获取审计证据的方法：检查记录或文件、检查有形资产、询问、观察、函证、重新计算、重新执行、分析程序（趋势分析法、比率分析法、综合性测试法、回归分析）审计工作底稿的含义：是审计证据的载体，是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据以及得出的审计结论作出的记录审计工作底稿的基本要素：1被审计单位名称2审计项目名称3审计项目时点或期间4审计过程记录5审计标识及说明6审计结论7索引号和页次8审计工作的执行人员及完成该项审计工作的日期9复核者姓名及复核日期和范围10其他应说明事项编制审计底稿的目的：1提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础2提供证据，证明职执业的注册会计师按照审计准则的规定执行了审计工作具体审计计划内容：1为了足够识别和评估财务报表重大错报风险，注册会计师计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围2针对评估的认定层次的重大错报风险，注册会计师计划实施的进一步审计程序的性质、时间、范围3根据中国注册会计师审计准则的规定，注册会计师针对审计业务需要实施的其他的其他审计程序审计重要性的含义：取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断判断重要性标准：1从财务报表使用者决策的角度出发2其判断预聚体环境相关3既要考虑错报的金额也要考虑错报的性质4考虑错报对会计报表的影响范围5对重要性的评估需要运用职业判断重要性具体分类：财务报表层次：越高越好；各类交易、账户余额、列报认定层次：可容忍性错报审计失败：审计的责任 企业经营失败：公司企业的责任审计风险：会计报表存在重大误报，而审计人员审计后发表了不恰当的审计意见的可能性审计风险由固有风险、控制风险和检查风险三个要素组成。审计风险=重大错报风险检查风险风险评估：以了解被审计单位及其环境为内容，以识别和评估财务报表重大错报风险为目的，在设计和实施进一步审计程序之前实施的程序审计单位及其环境：1行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素2被审计单位的性质3被审计单位对会计政策的选择和运用4被审计单位的目标、战略以及相关的经营风险5被审计单位财务业绩的衡量和评价6被审计单位的内部控制内部控制的内涵：被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。内部控制的要素：1控制环境2风险评估过程3信息系统与沟通4控制活动5对控制的监督审计抽样的概念：注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会审计抽样的种类：1统计抽样和非统计抽样2属性抽样与变量抽样3审计抽样与专业判断系统抽样的方法：1随机选取样本2运用概率论评价样本结果属性抽样与变量抽样：1根据样本的差错率推断总体的差错率2根据样本的差错额推断总体的差错额抽样风险的概念：与对总体全部项目实施与样本同样的审计程序得出的结论存在差异的可能性抽样风险类型：1影响审计效果2影响审计效率控制测试的抽样风险1信赖不足风险2信赖过度风险实质性测试的抽样风险1误受风险2误拒