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税务代理实务 第11章其他税种纳税审核代理实务 1 目录 11 1印花税纳税审核代理实务11 2土地增值税纳税审核代理实务11 3房产税纳税审核代理实务11 4城镇土地使用税纳税审核代理实务11 5资源税纳税审核代理实务 2 11 1印花税纳税审核代理实务 11 1 1应税凭证的审核印花税计税资料主要是指确定该税计税范围和计税依据的原始书面资料 包括各种合同及具有合同性质的凭证 产权转移书据 营业账簿和权利许可证照 3 11 1印花税纳税审核代理实务 1 各种合同及具有合同性质的凭证的验证在验证时 主要验证的内容是 1 验证合同及具有合同性质的凭证本身的真实性 2 验证合同及凭证的有效性 3 验证合同及具有合同性质的凭证所列业务数据是否正确可靠 4 11 1印花税纳税审核代理实务 2 产权转移书据的验证产权转移书据是指单位和个人因发生产权买卖 继承 交换 分割所立的书据 具体包括财产所有权和版权 商标专用权 专利权 专有技术使用权等转移书据 5 11 1印花税纳税审核代理实务 3 营业账簿的验证营业账簿是指单位和个人记载生产 经营活动的财务会计核算账簿 4 权利许可证照的验证权利许可证照是指政府部门发给的房屋产权证 工商营业执照 商标注册证 专利证和土地使用证等 6 11 1印花税纳税审核代理实务 11 1 2履行完税手续审核要点 1 审核纳税人是否按规定及时足额地履行完税手续 有无在应纳税凭证上未贴或少贴印花税票的情况 已贴印花税票有无未注销或未划销的情况 有无将已贴用的印花税票揭下重用的情况 2 审核平时 以表代账 的纳税人 在按月 按季或按年将表装订成册后 有无未按规定贴花完税的问题 7 11 2土地增值税纳税审核代理实务 11 2 1转让房地产收入审核要点 1 核实房地产投资立项合同与批准证书及房地产转让合同 确认投资立项与转让时间及房地产开发项目的性质 2 审核收入明细账 3 审核往来账户 4 审核房地产的成交价格 看其是否正常合理 5 将核实后的房地产转让收入与 土地增值税纳税申报表 有关栏目的数据相核对 看其申报数额是否正确 8 11 2土地增值税纳税审核代理实务 11 2 2扣除项目金额审核要点1 审核取得土地使用权所支付的金额2 审核房地产开发成本审核房地产开发成本着重审核以下方面 1 核实 开发成本 账户 开发建筑承包合同与付款凭证 2 审核 开发成本 明细账 并与有关会计凭证相核对 3 审核 开发间接费用 明细账 并与有关会计凭证相核对 4 审核 开发产品 分期收款开发产品 经营成本 各有关明细账 并与房地产转让合同 会计凭证相核对 9 11 2土地增值税纳税审核代理实务 3 审核房地产开发费用4 审核与转让房地产有关的税金5 审核其他扣除项目6 转让旧房建筑物扣除项目金额的核实和审核 10 11 2土地增值税纳税审核代理实务 11 2 3应纳税额的审核1 审核税款计算缴纳情况2 审核税款申报缴纳时间是否符合规定要求3 审核减免税项目是否符合规定 1 审核纳税人建造普通标准住宅的销售情况 2 审核国家征用 收回房地产的情况 11 11 3房产税纳税审核代理实务 11 3 1自用房产的核实和审核1 核实应税房屋产权的真实性2 核查应税房屋项目的完整性3 检查应税房屋原值的正确性4 审核应税房屋余值计算的合规性5 审核应纳房产税账项记录的公允性 12 11 3房产税纳税审核代理实务 11 3 2出租房产的核实与审核1 核实出租房产的真实性2 查实租赁费收入核算的真实性3 审核应税租赁收入范围的正确性 13 11 3房产税纳税审核代理实务 11 3 3应纳税额审核1 核实减免税范围2 审核征免界限的划分3 审核房产税计算纳税的期限4 审核房产税纳税申报表 14 11 4城镇土地使用税纳税审核代理实务 11 4 1应税土地面积审核要点11 4 2减免税土地面积审核要点11 4 3应纳税额审核要点 15 11 5资源税纳税审核代理实务 11 5 1应税产品课税数量的审核1 销售应税产品审核要点2 自用应税产品审核要点3 收购应税产品审核要点 16 11 5资源税纳税审核代理实务 11 5 2适用税目 税率审核11 5 3减免税项目的审核目前 具体的减税 免税规定为 1 开采原油过程中用于加热 修井