牧羊集团财务管理制度031124.doc

江苏牧羊集团有限公司财务、会计管理制度(2003年修订)2003年1月此报告仅供牧羊集团内部使用。其他机构不得擅自传阅、引用或复制。目 录第一章 财务管理总则2第二章 财务管理人员权责3第三章 合并会计报表的编制方法6第四章 资产管理制度11一、货币资金管理11二、应收款项管理15三、存货管理15四、固定资产管理17五、无形资产管理21第五章 权益分配管理制度22第六章 收入管理制度24第七章 成本费用管理制度26一、总则26二、成本管理27三、期间费用30四、工程成本管理33五、成本分析34六、成本预测与考核34七、业务招待费管理36八、差旅费管理36九、办公费管理37第八章 财务、会计核算制度39一、通用财务、会计核算39二、产品成本核算39三、工程项目核算44四、内部往来核算52五、驻外办事处会计核算53第九章 财物盘点制度56第十章 财务预算管理制度61第十一章 发票管理制度64第十二章 会计工作移交管理制度66第十三章 会计档案管理制度68第十四章 财务、会计分析71第十五章 会计报表报送制度72第一章 财务管理总则第一条 为确定集团内部各级部门之间的财务关系，全面落实集团内部各方面的经济责任、权利和经济利益，适应“自主经营，自负盈亏，自我发展”的经营机制要求，全面促进集团参与市场竞争，实现可持续发展的需要，特制订本制度。第二条 集团财务管理制度系根据公司法、会计法、集团会计准则、集团会计制度等有关规定制定，是按规范化股份制运行的集团财务管理制度。第三条 集团实行“两级管理，两级核算，六个统一”的财务管理体系。（一）、两级管理、两级核算1、两级管理：集团负责管理产权，负责固定资产的购买、管理、调拨、出售和处置；各下属经营单位管理资产的使用权和经营权。2、集团核算股东权益，进行利润分配，统一对外融资、投资等；各下属经营单位核算产、供、销方面的经济业务，并核算至利润总额，对外只能签订购销方面的合同、协议，不得对外借款、贷款和投资，不得以任何形式对外提供担保。（二）、六个统一统一会计政策、统一投资、统一筹资、统一银行结算、统一缴纳集团所得税、统一财务人员职能管理。第二章 财务管理人员权责第一条 总裁的财务管理职责：1、全面主持集团经营和管理工作。总裁对董事会负责，依法行使集团理财自主权，并对集团财产及其净资产的保值增值负直接经营责任。2、根据会计法、集团会计准则、集团会计制度及其他有关法律法规的规定和集团经营范围、集团规模及工作基础，选定集团应采取的具体会计核算模式，确保在集团内有效实施。3、依据会计法的规定和程序，决定会计机构的设置，并在向董事会提名后，经董事会同意，任免集团财务部负责人。4、全面负责集团财务的管理工作，组织实施集团年度财务预算方案和年度财务决算方案，保证集团财务目标的实现。5、领导集团会计核算，保证核算资料合法、真实、准确、完整。6、组织拟定工资调整方案、奖金分配方案、福利基金使用方案和其他有关职工生活福利及重大事项的建议，提交总裁办公会审查决定。7、依法接受财政、税务、审计等机关对集团财务的监督和检查。8、承办董事会交办的其他工作。第二条 财务总监的财务管理职责：1、协助总裁主持集团经营和管理工作，对总裁负责。2、协助总裁进行集团财务的管理工作，并协助实施集团年度财务预算方案和年度财务决算方案，保证集团财务目标的实现。3、根据会计法、集团会计准则、集团会计制度及其他有关法律法规的规定和集团经营范围、集团规模及工作基础，协助总裁选定集团应采取的具体会计核算模式，确保在集团内有效实施。4、具体指导集团会计核算，保证核算资料合法、真实、准确、完整。5、具体指导组织编制集团财务预算、成本计划，筹集资金，监督资金的合理使用，管好、用好资金。6、按照集团财务管理规定，制定、修改资金使用、审批管理制度。7、审阅集团财务专题报告，月、季、中期、年度会计报表及附注，审核财务收支、重大的生产技术实施方案、基本建设等计划和重要的经济合同、协议，对不执行计划、合同和违反财经纪律的行为进行纠正、制止或提请总裁处理。8、负责审核财务收支工作，转报总裁批准。9、定期或不定期检查各部门、各单位财务预算、资金计划、成本计划等的执行情况，及时解决执行中存在的问题。10、参与拟定工资调整方案、奖金分配方案、福利基金使用方案和其他有关职工生活福利及重大事项的建议。11、承办总裁交办的其他工作。第三条 集团财务部部长的财务管理职责：1、负责组织集团的会计核算和财务会计工作，直接对总裁和财务总监负责。2、协助总裁和财务总监行使自主理财权，组织成本费用预测、计划控制、核算、分析、考核、出席集团的重要生产经营管理会议，参与新产品开发、技改，科技研究，商品价格和工资、奖金方案的制定。3、负责组织编制集团财务预算、成本计划，筹集资金，监督资金的合理使用，管好、用好资金。4、负责签署财务专题报告及各期会计报表及附注，审核财务收支、重大的生产技术实施方案、基本建设等计划和重要的经济合同、协议，对不执行计划、合同和违反财经纪律的行为进行纠正、制止或提请财务总监和总裁处理。5、负责审核财务收支工作，转报财务总监和总裁批准。6、负责组织编制集团季度、中期和年度财务报告，并依据公司章程规定向董事会和股东大会作财务报告。7、指导预算监督和财务指标考核，主持集团的会计核算工作。8、审核各项付款计划，监督计划执行。9、审核集团内部单位的资金使用，提出资金流向分析报告。10、负责集团内部往来的管理，及时核对和督促内部往来的结算。11、监督工资基金计划，审核工资、奖金发放。12、每周编制下周的资金预测滚动情况表，每月、季度末编制下月、季度资金预测滚动情况表，编制月、季度生产资金使用分析表、融资分析表。13、协调各职能部门、各下属经营单位、参股公司与集团财务部的关系，定期或不定期检查各部门、各单位财务预算、资金计划、成本计划等的执行情况，研究解决执行中存在的问题。14、宣传、贯彻、监督、执行国家有关会计政策、法规，组织会计人员学习或定期培训，对公司财务机构设置、人员配置，专业职务评定、聘任，提出方案；对会计人员进行业务考核，对聘用、晋升、调动、奖惩提出意见，支持会计人员依法行使职权。15、承办总裁和财务总监交办的其他工作。第四条 集团财务部副部长的管理职责：1、参与制定集团的财务制度，编制集团全年财务预算。2、协助筹集集团日常经营所需资金，保证集团经营的资金供给。3、负责组织对成本和财务指标进行分析，为集团战略发展提供基础报告。4、协助下属公司定期进行经济活动分析，指导各下属经营单位财务部门的业务。5、参与编制年度预算资金计划部分，并监督计划执行，保证合理使用资金。6、完成上级交办的其他工作。第五条 一般财务人员职责：按集团制定的集团财务部岗位职责执行。第三章 合并会计报表的编制方法第一条 会计制度：集团执行集团会计准则、集团会计制度及相关规定。第二条 会计年度：会计年度自公历1月1日起至12月31日止。第三条 记账本位币：集团以人民币作为记账本位币。第四条 记账基础和计价原则：集团以权责发生制为记账基础，以历史成本作为计价原则。第五条 现金等价物的确定标准： 凡同时具备期限短（从购买日起，三个月到期）、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资，确认为现金等价物。第六条 短期投资核算方法：短期投资在取得时以投资成本计价。在期末时将市价低于成本的金额确认为当期投资损失，计入短期投资跌价准备。第七条 坏账损失的核算方法：集团坏账损失采用备抵法核算。集团根据以往的经验、债务单位的实际财务状况和现金流量的情况以及其他信息确定应收款项（应收账款、其他应收款）的坏账准备计提比例为：应收款项账龄 计提比例1年以内 5%12年 8%23年 10%35年 50%5年以上 100% 坏账的确认标准为： (1)因债务人已经破产或死亡，以其破产财产或遗产依法清偿后，仍然无法收回的应收款项。 (2)因债务人逾期三年未能履行义务，确实不能收回的应收款项，报董事会批准后列作坏账。(3)因发生债务纠纷，经法院裁决，无法收回的应收帐款。第八条 存货计价方法： (1)牧羊集团存货分类为：原材料、在产品、产成品、低值易耗品、包装物。牧羊集团存货实行永续盘存制度。物料的购进入库以实际成本进行日常核算，领用发出采用加权平均法计价；产成品发出采用个别记价法计价；低值易耗品和包装物原则采用一次摊销法核算，对于一些耐用物品（如：办公桌等）采用五五摊销法，并记明细帐加以管理。(2)存货跌价准备按期末单个存货项目的账面成本高于其可变现净值的差额提取。单个存货项目的可变现净值由集团采购中心及销售部门根据市场公允价值扣除变现费用后确定。第九条 长期股权投资的核算方法：牧羊集团长期股权投资按投资时实际支付的价款或确定的价值记账。投资额占被投资单位有表决权资本总额20%以下，或虽占被投资单位有表决权资本20%或20%以上，但不具有重大影响的，采用成本法核算，以实际收到被投资单位分配或宣布发放的股利确认集团投资收益； 投资额占被投资单位有表决权资本总额20%或20%以上，或虽投资不足20%但有重大影响的，采用权益法核算，于期末或年度终了，按应分享或分担的被投资单位实现的净利润或净亏损的数额，确认集团的投资收益。投资额占被投资单位有表决权资本50%（不含50%）以上，或虽占被投资单位资本不足50%但具有实质控制权的，采用权益法核算并合并会计报表。第十条 长期债权投资的核算方法：(1)长期债券投资：按实际支付的价款扣除支付的税金、手续费，以及支付的自发行起至购入时止的应计利息后的余额作为实际成本计价入账，实际成本与债券面值的差额作为溢价或折价；债券的溢价或折价在债券存续期内采用直线法摊销。按实际收回的利息收入或应计收的利息确认债券投资收益。(2)其他债权投资：按实际支付的价款计价入账，按应计收或实际收回的利息确认其他债权投资收益。第十一条 长期投资减值准备：集团在会计期末，对长期投资逐项进行检查，如果由于市价持续下跌或被投资单位经营状况恶化等原因导致其可收回金额低于账面价值，并且这种降低的价值在可预计的未来期间内不可能恢复，则将其可收回金额低于长期投资账面价值的差额作为长期投资减值准备。第十二条 固定资产计价与折旧政策：固定资产是指使用期限超过一年的房屋建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用期限超过两年的，也作为固定资产。购入的固定资产按实际支付的买价、运费、交纳的税金等计价入账；股东投入的固定资产，按评估确认或协议价入账。固定资产折旧采用直线法分类计算，并预计原值4%的残值，各类固定资产折旧年限、年折旧率估计如下：固定资产类别折旧年限年折旧率（%）房屋建筑物20-304.80-3.20通用设备81012.00-9.60专用设备5-819.20-12.00运输设备5-819.20-12.00其他设备5-1019.20-9.60固定资产减值准备： 集团在会计期末，对固定资产逐项进行检查，如果由于市价持续下跌，或技术陈旧、损坏、长期闲置等原因导致其可收回金额低于账面价值的，将可收回金额低于其账面价值的差额作为固定资产减值准备；如果固定资产实质上已经发生了减值，集团亦计提减值准备。集团固定资产减值准备按单项资产计提。第十三条 在建工程核算方法：在建工程根据实际发生的支出入账，按工程项目分类核算并在工程完工交付使用的当日，按工程的实际成本结转固定资产。在建工程减值准备集团在会计期末，对在建工程进行全面检查，如果有证据表明在建工程存在下列一项或若干项情况的，集团计提减值准备。（1）长期停建并且预计在未来3年内不会重新开工的在建工程；（2）所建项目无论在性能上，还是在技术上已经落后，并且给公司带来的经济利益具有很大的不确定性；（3）其他足以证明在建工程已经发生减值的情形。第十四条 借款费用的会计处理方法：用借款进行的在建工程发生的借款利息，在固定资产达到预定可使用状态之前，予以资本化；在固定资产达到预定可使用状态之后，计入当期财务费用。 第十五条 无形资产计价及其摊销：集团无形资产按取得成本计价。采用直线法从公司受让之日起按10年期限摊销（其中：土地使用权可按50年期限摊销）。无形资产减值准备集团在会计期末，检查各项无形资产预计给集团带来未来经济利益的能力，对预计可收回金额低于其账面价值的，存在下列一项或若干项情况的，集团计提无形资产减值准备。（1）某项无形资产已被其他新技术等所替代，使其为公司创造经济利益的能力受到重大不利影响；（2）某项无形资产的市价在当期大幅下跌，在剩余摊销年限内预期不会恢复；（3）某项无形资产已超过法律保护期限，但仍然具有部分使用价值；（4）其他足以证明某项无形资产实质上已经发生了减值的情形。第十六条 长期待摊费用及其摊销：集团长期待摊费用核算集团已经支出，但摊销期限在1年以上（不含1年）的各种费用；固定资产大修理支出在大修理间隔期内平均摊销；租入固定资产改良支出在租赁期限与租赁资产尚可使用年限两者孰短的期限内平均摊销；筹建期间内发生的费用在开始生产经营的当月起一次计入开始生产经营当月的损益。第十七条 收入确认的方法：(1)销售产品：已将商品所有权上的重要风险和报酬转移给买方，公司不再拥有对该商品的继续管理权和实际控制权，相关的收入已经收到或取得了收款的证据，并且与销售该商品有关的成本能够可靠地计量时，确认营业收入的实现。 (2)工程安装收入：按完工百分比法，在工程合同的总收入、工程的完成程度能够可靠地确定，相关价款能够流入，已经发生的成本和完成工程将要发生的成本能够可靠地计量时，确认工程安装收入的实现。 (3)其他收入：以劳务已提供，相关的收入已收到或取得了收款的证据，并且与提供该劳务有关的成本能够可靠地计量时，确认营业收入的实现。第十八条 所得税的会计处理方法：集团对所得税的会计处理采用应付税款法。第十九条 合并会计报表编制方法： 合并会计报表的编制执行财政部颁布的合并会计报表暂行规定及其补充规定。以集团和纳入合并范围的子公司的会计报表以及其他有关资料为依据，合并各项目数据编制而成，母子公司之间的重大内部交易和内部往来予以抵销。第四章 资产管理制度一、货币资金管理（一）现金管理制度第一条 现金使用范围1、职工工资、津贴；2、个人劳动报酬；3、根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；4、各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；5、向个人收购农副产品和其他物资的款项；6、出差人员必须携带的差旅费；7、结算起点（￥1，000元）以下的零星支出；8、中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。除上述情况可以用现金支付外，其他款项的支付应通过银行转账结算。第二条 集团及各下属经营单位，当天收到的现金（包括贷款现金，下同），必须送存指定银行，并取得当日进账依据；如因收款时间超过银行办公时间，可以暂存附近的储蓄所，但必须于次日上午转存指定的开户银行。否则，以违反现金管理制度处理。第三条 核定各下属经营单位备用金库存现金额度。各单位当日库存现金余额分别核定为：集团财务部不得超过3，000元，各下属经营单位不得超过2，000元。严禁超限额库存现金。第四条 借款审批权限集团员工因出差等，需要借支公款提取现金时，一次性借款10，000元以内（含10，000元）的，由所属部门负责人审核后，送集团财务部部长复审，报财务总监审批；10，000元以上，由所属部门负责人审核后，送集团财务部部长复审，送财务总监复审，报总裁审批。第五条 集团员工借用的现金必须在一个月内了清账务。凡超过一个月未报销结账的，员工应定出还款计划，集团财务部有权从次月开始在该员工工资中扣除，直至扣完为止。第六条 报销审批权限1、集团发生的业务招待费，由各下属经营单位负责人审核后，报集团财务部部长复核，送分管副总裁审批，报财务总监审核后，报总裁审批。2、集团正常的出差费、招投标费用、电话费、水电费、公务车油料费等较固定的开支，10，000元以内（含10，000元），由各下属经营单位负责人审核后，送分管副总裁审批，报集团财务部部长复核，报财务总监审批；10，000元以上的，由各下属经营单位负责人审核后，报集团财务部部长复核，送分管副总裁审批，报财务总监审批后，报总裁审批。3、因公受伤的医疗费，由各下属经营单位负责人审核后，送分管副总裁审批，报集团财务部部长复核，报财务总监审核，报总裁审批。4、除上述3条以外的费用，1，000元以内（含1，000元），由各下属经营单位负责人审核后，送分管副总裁审批，报集团财务部部长复核，报财务总监审批；1，000元以上，由各下属经营单位经理审核后，送分管副总裁审批，报集团财务部部长复核，报财务总监审核，报总裁审批。5、各下属经营单位为保证生产、经营工作正常运行，购买零星用品、材料，须在月初编报预算送集团财务部审批后，在预算范围内开支。（二）银行存款管理制度第七条 集团各业务单位的经营收入款一律由集团财务部统一管理，任何人不得以私人名义存入公款，私开账户，私设小金库。若出现违反情况，集团将追究当事人的行政责任乃至法律责任。第八条 各下属经营单位在办理对外转账、汇款（含汇票、信汇、电汇）托收承付（含委托收款承付）结算时，其经办人员、财务专员以及部门负责人必须对该项业务的使用款项的真实性、合理性、合法性负责。各下属经营单位的财务专员负有直接检查权，集团财务部负有监督权。一旦发现其真实性、合理性、合法性有问题时，财务专员有权拒绝办理。当财务专员无法拒绝或不便拒绝时，必须将所了解的详细情况上报集团财务部，由集团财务部根据相关程序进行处理。否则，集团将追究因此造成损失的责任者的违纪责任。第九条 生产经营资金存款使用转账、汇款结算的业务，凡一次支出20，000元以下的，须按已审批的月度财务计划，由各下属经营单位总经理签字批准；当月没有安排或虽有安排计划但超过20，000元以上在200，000元以下的，由部门经理、下属公司总经理会同集团财务部审核后报总裁批准给予支付。几项固定开支，如电费、税款、工资、奖金、销售、社会统筹等，虽然数额较大，但属财务计划已有安排的，经办部门写出用款申请，部门经理、下属公司总经理事先经得集团财务部审批，并经财务总监批准后，可准于使用。超过200，000元的款项，各下属经营单位必须根据相关程序层层上报，经总裁审批后，并通知集团财务部组织资金，办理支付手续。第十条 生产经营中按经济合同签定的托收承付（含委托收款承付）结算，必须由各下属经营单位、集团财务部按前款规定的审批权限通知各级责任人检查其承付的业务款项的真实性、合理性、合法性，并审批签字决定是否承付。（三）经营资金结算制度第十一条 购买原材物料、设备、低值易耗品等及其结算往来的款项，只能采用托收、汇款、转账结算，原则上不准支用现金，如确需支用现金，则按现金管理制度权限审批。第十二条 对于大宗物资的采购，为了减少预付货款、垫付税金的占压，各下属经营单位应及时结账、追开税务发票，连同入库手续办理结账。经济业务了结的一个月内必须结清一切手续，否则停发经办人员的次月工资，公司各项费用的清结也适用本条办法。第十三条 员工调离（包括各下属经营单位之间的调动、变动、聘用）必须了清所有经办手续，结清账、物，方能调出，人力资源部得到集团财务部的清账通知后，才能办理调离手续。（四）实现利润、工会经费、养老、失业、医疗保险金、住房公积金解交制度第十四条 各下属经营单位应为员工交纳的养老、失业、医疗保险金、住房公积金等由集团统一管理、统一上缴。第十五条 各下属经营单位按规定计提的工会经费（应上缴部分），应缴的养老、失业、医疗保险金、住房公积金等，集团财务部有权根据人力资源部、工会的通知，在各下属经营单位帐户存款中扣缴。第十六条 各下属经营单位应上缴的利润、工会经费、养老、失业、医疗保险金、住房公积金，不受审批权限的限制，各经办部门根据计划可在经得集团财务部的同意下及时办理。第十七条 应上缴的工会经费、养老、失业、医疗保险金、住房公积金，应由工会、人力资源部办理上交手续，集团财务部只负责审核应交数额是否正确，只要按规定计算的应缴金额，集团财务部无权干涉。（五）集团财务部资金的管理第十八条 流动资金的管理牧羊集团的流动资金的管理权限归总裁负责，集团财务部代行日常管理权限。1、集团建立内部银行，各下属经营单位一律在集团财务部申请设立结算账户，未经许可不得随意在专业银行以及非金融机构申请开户。2、各下属经营单位取得款项收入时，凭银行入账回单到集团财务部填制相关收款凭证，方能入集团财务部内部存款。3、各下属经营单位对外付款时，结算帐户如有存款，并且属生产、经营正常支付范围，根据审批后的财务计划先填制相关付款凭证，经总裁签字审批后，集团财务部根据相关程序即可办理。凡名称有误、开户行不清、账号不对、大小金额不符等，集团财务部一律不予支付结算。第十九条 技改资金管理1、技改资金：新建工程经可行性论证立项，按月在集团财务部依工程进度取得专项借款，该款只能以集团财务总监审批金额支付，严禁专项资金挪作他用。专项存款户出现透支时，一律不得支付。2、在内部借款办理后，借款合同上有明确支付专门用途的一律不得挪作他用，只能专款专用。3、凡属集团投资的项目，由集团统一安排资金。不论资金来源，凡属由集团统一投资的基建技改项目均须附：可行性研究报告、项目概（预）算、办理立项手续，经总裁办、生产管理部、质量管理部、采购中心、集团财务部签署意见后，由总裁、董事长按公司章程的授权权限进行投资审批。4、由集团安排的基建技改项目，对内对外应根据工程进度，投资概算，由承办单位上报月份用款计划，报集团财务部平衡后，按月将工程款拨给承办单位，存入专户。支付时，根据承办单位签订的各项合同、协议和平衡后的用款计划，逐笔审查后签字批准支付，在专户中支取。5、基建技改工程竣工后，承办单位应及时编制工程决算（结算），报经集团财务部会同监察审计部稽核审查后，结付工程价款。工程投入使用时，应及时办理结转固定资产手续。二、应收款项管理第二十条 应收账款是指集团因对外赊销产品（商品）、供应劳务而形成的应向购货单位或接受劳务的单位收取的款项。第二十一条 各下属经营单位在销售产品（商品）时，原则上不允许赊销，以免造成应收账大幅度增加。若确需赊销时，需经审批确认后，方可赊销商品。第二十二条 集团财务部要严格按照集团各项规定及时清理各种应收款项，特别是对超过1年以上的其他应收款项，要负责牵头组织有关部门进行应收账款的追讨工作，争取应收账款的回笼，减少资金占用，保证资产的安全。第二十三条 严控集团职工因私借支公款，对超过规定期限未予归还者，集团财务部将从其工资中扣回。第二十四条 集团财务部在每个年度会计期末，应对应收款项作全面清理核对，采取集团内部经济合同、发票等原始凭单与会计账簿相核对和集团向债务单位发询证函询证相结合的方式。第二十五条 集团财务部在年度会计期末，在对应收款项全面清理核对后，编制应收款项账龄分析明细表，对应收款项进行风险评估和风险控制，严格按照集团坏账准备政策计提坏账准备金。第二十六条 要严格控制预付款项的发生，如果确需在大型设备等购置中需预付款项时，应严格按规定办理。三、存货管理第二十七条 存货包括各类原材物料、燃料、在产品、半成品、产成品、商品和低值易耗品。第二十八条 存货，指集团在正常生产经营过程中持有以备出售的产成品，或者为了出售仍然处在生产过程中的在产品，或者将在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。变现净值，指在正常生产经营过程中，以存货的估计售价减去至完工估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税金后的金额。第二十九条 大宗物资采购时，必须根据产品生产计划、工程安装合同计划、工程进度组织采购计划，大宗物资的采购应采用招标方式确定供货单位和购买价格。第三十条 建立独立存货保管仓库。材料入库时，应填写材料入库单；发出材料时，应填写材料出库单。其仓库保管台账材料数量要与会计账务材料数量核对一致，严格按照会计核算制度来控制材料实际耗用量。第三十一条 集团采用永续盘存制，存货应当定期盘点，每月盘点一次，盘点情况如与帐面记录不符，经查明原因后，对存货的盘盈、盘亏，要分清责任，报经集团财务部、财务总监、总裁批准后按规定程序处理，一般在年终结账前处理完毕。第三十二条 报废、毁损存货必须经总裁批准。报废、毁损存货必须单独建帐，单独保管，不得与正常库存混淆，更不得以此重复报损、报亏。报废、毁损存货经有关部门批准才能处理，将处理结果报送集团财务部才予以核销。第三十三条 低值易耗品1、低值易耗品是指不能作为固定资产的各种用具物品，如工具、管理用具、玻璃器皿、以及在经营过程中周转使用的包装容器等。2、低值易耗品在购买之前应根据需要填写购买申请单，经有关部门审核，领导批准，方可采购。3、为了加强对在用低值易耗品的管理，各单位应按使用单位和部门建立低值易耗品登记簿。4、使用部门向仓库领用低值易耗品，应填制一式三份的领用凭证，一份留存仓库，作为登记“库存低值易耗品卡片”的依据；一份交给使用部门为实物管理的依据。一份交给集团财务部作为记账的依据；除此以外，各单位应建立“低值易耗品卡片”，由有关部门保管，控制对低值易耗品的使用。5、要建立以旧换新的损失赔偿制度，并及时按照会计制度规定，办理有关手续进行会计账务处理。各使用单位、部门建立在用低值易耗品明细账（包括量和金额），定期与实物核对，并与集团财务部的账面余额进行核对。在用低值易耗品以及使用部门退回仓库的低值易耗品，应加强实物管理，并进行登记管理。6、集团的低值易耗品报废时，应由负责使用部门及时填制低值易耗品报废单，填明报废低值易耗品的数量和原价。残料有一定价值时要同时填明残料的作价，按照规定入库。由于员工丢失损坏，照章应由员工赔偿的，还要注明应由员工赔偿的金额和员工姓名及签章。集团财务部应根据报废单进行审查核对，并计算报废低值易耗品的已提摊销额和应补提的摊销额。7、调离集团的行政人员，应办理低值易耗品的退库手续，同时，管理低值易耗品的人员应监督低值易耗品实物管理。四、固定资产管理（一）所有权与经营、使用权第三十四条 固定资产所有权属牧羊集团。集团下属的任何生产、经营单位，对其只具有经营、使用的权利，而不具有对外投资和处置的权利。（二）固定资产的定义和范围第三十五条 固定资产是指，使用期限超过一年以上的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产、经营主要设备的物品，单位价值在2,000元以上，并且使用期限超过两年的，也应当列为固定资产。（三）固定资产管理的职责分工第三十六条 固定资产按“谁使用谁保管”的原则实施管理。由集团财务部建立集团整体“固定资产台账”和“固定资产登记卡”。各下属经营单位建立相应固定资产账簿。下属公司的生产设备、工程施工设备、厂房等固定资产，由集团财务部统一计提折旧费，计入该公司的生产成本，集团财务部建立固定资产和累计折旧备查账簿。同时要加强固定资产的动态管理，定期（至少一年一次）进行固定资产清查、盘点，保证账、卡、物相符。第三十七条 集团经营使用单位负责固定资产有偿转让，内部（划）拨、拆卸和报废等业务的申报。集团财务部审核，集团组织专题会议审批。各下属经营单位凡涉及固定资产投资、处置等事项，一律按程序申报，待批准后才能付诸实施，严禁擅自行事。集团财务部牵头，组织生产管理部、质量管理部、采购中心，不定期对各下属经营单位固定资产管理进行抽查，并不断改进和完善固定资产管理制度。第三十八条 集团生产管理部、质量管理部、采购中心、财务部、审计部等部门，负责专项工程项目投资的审核会签，集团财务部负责各下属经营单位对竣工项目及时进行决算和提供办理固定资产入账手续。第三十九条 集团财务部负责建立固定资产账目，核准固定资产价值，并定期与各下属经营单位固定资产台账核对，保证账目准确，账实相符。（四）固定资产变动报批程序第四十条 内部调（划）拨程序1、调进单位填写“内部调（划）拨审批表”，然后送调出单位签署意见，经集团财务部审核，报总裁批准后实施。2、固定资产变动实施后，双方单位在集团财务部指导下，办理固定资产台账调转，调出方下账，调入方上账，并由集团财务部审核后调整对方固定资产折旧额。第四十一条 有偿转让程序1、先由转让单位填写“有偿转让审批表”，然后送生产管理部、采购中心、集团财务部会签意见，再经总裁办公会批准后实施。2、实施后，转让单位在集团财务部指导下调减固定资产台账，账面资产价值和转让变价净收入的差额按固定资产清理作账务处理。第四十二条 现有生产线（设备）技术改造和常用单台设备更新程序：由需增置固定资产单位填写和履行技术责任，由经济负责人填写和履行经济责任，生产管理部、采购中心和集团财务部会签意见，报财务总监和总裁批准后实施。第四十三条 报废程序1、 报废单位填写“报废审批表”，经集团财务部审核后报财务总监和总裁批准。2、 集团将报废的固定资产报上级税务部门批准后实施，冲减集团固定资产。3、实施后，报废单位在集团财务部指导下调减固定资产台账，调减的账面资产残值和报废处理收入的差额按固定资产清理做账务处理。4、一般的固定资产报废，每年11月份进行集中清理盘点一次，12月份上报上级税务部门。第四十四条 租赁程序1、各下属经营单位因固定资产闲置或生产经营需要，可出租固定资产或融资租入固定资产，但均应事先报集团财务部批准。2、实施后，租赁单位应在集团财务部指导下建立租赁固定资产台账。融资租入的费用列入成本，租出的收入列其他业务收入。第四十五条 停用的拆卸程序1、各下属经营单位，因生产经营变化，需停用和拆卸固定资产，均应事先报总裁办、生产管理部和集团财务部批准。2、停用的固定资产（房屋除外）列入“未使用固定资产”台账，从停用的次月起停计折旧。3、停用的拆卸的固定资产，一律由原使用单位负责妥善保养和管理，直至重新使用或进行内部调拨、有偿转让、报废待等处理时为止。第四十六条 工程项目投资程序由下属公司提出申请，由总裁办、生产管理部、质量管理部、采购中心、集团财务部会签，集团领导审批。工程竣工后，工程项目所在单位要及时组织决算，提供准确详细的转入固定资产清册，按财务规定办理固定资产入账手续。（五）固定资产价值的确定第四十七条 购入的固定资产，按照购价加上支付的包装费、税金、运输费、安装成本等价值记账。第四十八条 自行建造的固定资产，按在建工程建造过程中实际发生的全部支出（实际成本）记账。第四十九条 其它单位投资转入的固定资产，按评估确认的价值记账。第五十条 融资租入的固定资产，按租赁协议确定的固定资产价值、发生的运输费、途中保险费、安装调试费等支出记账。第五十一条 在原固定资产的基础上进行改造、扩建的，按原固定资产的价值，加上由于改造、扩建而发生的支出，减去改造、扩建过程中发生的变价收入记账。第五十二条 盘盈、盘亏、毁损和提前报废的固定资产，应查明原因，写出书面报告，经有关部门和董事会批准后，其净值计入当年损益。第五十三条 接受捐赠的固定资产，按固定资产的市场价格或者有关凭据确定的价值以及发生的相关费用确定的价值记账。第五十四条 集团用借（贷）款购建的固定资产，在购建期内发生的借款利息支出，外币折合差额等，应计入固定资产价值。（六）闲置固定资产的管理和处理第五十五条 各下属经营单位要及时对闲置设备进行造册登记，加强维护、保管，严禁固定资产私自转移和流失。第五十六条 各下属经营单位确定利用不上的闲置固定资产，经过报批程序后方可实行处置。处置的程序是：先在集团内部实行调剂使用（转移固定资产 ）；集团内部也无法利用的可向集团外实行有偿转让和租赁转让；确实没有使用价值的，再按有关程序进行报废处理。第五十七条 各下属经营单位要经常将闲置不用的固定资产信息向集团内、外相互传递，以活跃集团内、外闲置设备调剂市场，最大限度的提高闲置设备的利用率。第五十八条 各下属经营单位的固定资产如需报废、转卖、调拨等，必须报集团生产管理部、采购中心、财务部核准，作减少固定资产处理，其中变价收入，通过固定资产清理后，列入当期损益。（七）固定资产技术资料的管理第五十九条 固定资产的技术资料是固定资产的重要组成成份，各下属经营单位应指定部门统一建档管理，并明确责任，奖优罚劣。第六十条 固定资产经批准变动后，技术档案也随之办理转移手续。（八）固定资产折旧管理第六十一条 固定资产折旧采用直线法分类计算，净残值按固定资产原值的4%计算。第六十二条 固定资产使用年限及年折旧率：固定资产折旧按原值扣除4%残值后，预计使用年限采用直线法分类计提。各类固定资产的折旧年限和折旧率如下：固定资产类别折旧年限年折旧率（%）房屋建筑物20-304.80-3.20通用设备81012.00-9.60专用设备5-819.20-12.00运输设备5-819.20-12.00其他设备5-1019.20-9.60（九）固定资产折旧范围第六十三条 计提固定资产折旧的范围：集团在用的固定资产（包括生产经营用固定资产、非生产经营用固定资产、租出固定资产等）一般均应计提折旧，具体范围包括：房屋等建筑物；在用的机器设备、仪器仪表；运输工具；季节性停用或大修理停用的设备；融资租入和以经营租赁方式租出的固定资产等。第六十四条 不计提折旧的固定资产不计提折旧的固定资产包括：未使用、不需用的机器设备；以经营租赁方式租入的固定资产；在建工程项目交付使用以前的固定资产；已提足折旧继续使用的固定资产；未提足折旧提前报废的固定资产；国家规定不提折旧的其他固定资产。五、无形资产管理第六十五条 无形资产包括：专利权、商标权、专有技术、土地使用权、商誉等；第六十六条 牧羊集团取得的无形资产应按下列规定入账：1、股东投入的无形资产应按评估确定的价值入账；2、购入的无形资产，应按实际支付的价款入账；3、自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，按照申请时发生的相关费用入账。第六十七条 无形资产应在受益于牧羊集团时按照规定的无形资产有效期限分期平均摊销。没有规定期限的，按照预计的受益期限平均摊销；预计受益期限无法确定的，按照10年的期限分期平均摊销。第五章 权益分配管理制度第一条 集团当年利润按规定缴纳所得税，税后利润按以下顺序分配：1、提取法定盈余公积金。2、提取法定公益金。3、提取任意盈余公积金。4、支付普通股股利。第二条 公积金分为盈余公积金和资本公积金两类1、盈余公积金分为以下几种：（1）集团分配当年税后利润时，应提取利润的10%列入法定盈余公积金，公司法定盈余公积金累计额为公司注册资本的50%以上的，可不再提取。（2） 税后利润提取5%至10%列入公司法定公益金。（3） 股东大会决议，可以提取任意盈余公积金。2、下列款项应列入资本公积金（1）股票超面额发行所得的净溢价额；（2）接受赠予；（3）按照国家规定应列入的其它款项。3、经股东大会决议提取任意盈余公积金。第三条 公积金可用于下列各项1、集团可使用公积金弥补亏损。2、扩大公司的生产经营。3、经股东大会决议，在办理增资手续后，集团可将公积金转为股本，按股东原有股份比例派发新股。但法定盈余公积金转增股本时，以转增后留存集团的该项公积金不少于注册资本的25%为限。第四条 集团按当年税后利润（减弥补亏损）的5%-10%提取法定公益金。法定公益金用于支付职工福利设施。第五条 集团的税后利润在弥补亏损和提取法定盈余公积金、法定公益金前，不得分配股利。第六条 集团发放股利可采取下列形式：1、现金；2、股票。第七条 集团股利每年支付一次，按股东持有股份分配，集团董事会在股东大会年会召开后两个月内按照股东大会批准的利润分配方案完成向股东派发股利事项。股利分配，采用书面通知或其他合适的办法通告股东。第六章 收入管理制度第一条 收入是集团各经营单位在销售商品或者提供劳务等经营业务中实现的营业收入。收入管理按财政部文件、财会字199823号集团会计准则收入执行。第二条 销售商品（产品），在已将商品（产品）所有权上的重要风险和报酬转移给买方，集团既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权和实际控制权，相关的经济利益能够流入集团，并且相关的收入和成本能够可靠地计量时，确认销售收入的实现。第三条 工程收入的确定，按照成本完工百分比法确认收入。工程保留金在合同总价中预先扣除，待工程缺陷责任期过后，按收付实现制予以确认。第五条 劳务收入的确定1、在同一会计年度内开始并完成的劳务，应当在完成劳务时确认收入。2、如果劳务的开始和完成分属不同的会计年度，在提供劳务交易的结果能够可靠估计的情况下，应当在资产负债表日按完工百分比法确认相关的劳务收入。当劳务总收入和总成本能够可靠地计量、与交易相关的经济利益能够流入集团、劳务的完成程度能够可靠地确定时，则交易的结果能够可靠地估计。3、在提供劳务交易的结果不能可靠地估计的情况下，应当在资产负债表日对收入分别以下两种情况确认和计量：（1）如果已经发生的劳务成本预计能够得到补偿，应按已经发生的劳务成本金额确认收入，并按相同金额结转成本；（2）如果已经发生的劳务成本预计不能全部得到补偿，应按能够得到补偿的劳务成本金额确认收入，并按已经发生的劳务成本作为当期费用。确认的收入金额小于已经发生的劳务成本的差额，作为损失；（3）如果已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿，但应按已经发生的劳务成本作为当期费用，不确认收入。第六条 建造合同如果建造合同的结果能够可靠地估计，集团应当根据成本完工百分比法在资产负债表日确认合同收入和费用。如果建造合同的结果不能可靠地估计，应当区别情况处理：若合同成本能够收回的，合同收入根据能够收回的实际合同成本加以确认，合同成本在其发生的当期作为费用；若合同成本不可能收回的，应当在发生时立即作为费用，不确认收入。第四条 其他收入，以劳务或资本已提供，相关的收入已经收到或取得了收款的证据，并且与提供该劳务或资本有关的成本能够可靠地计量，经济利益能够流入本集团时，确认营业收入的实现。第七章 成本费用管理制度一、总则第一条 为规范成本管理与核算工作，正确、及时地核算产品成本、期间费用，提高经济效益，根据财政部颁发的集团财务通则、集团会计准则的规定，结合牧羊集团生产经营的特点，特制定本制度。第二条 成本、费用管理的任务认真执行国家制定的有关成本、费用开支制度和规定，严格遵守成本开支范围和费用开支标准。正确编制产品成本计划，控制各项成本费用支出，反映考核成本计划的执行情况。准确、及时地组织产品成本核算。做好成本的预测和分析工作，揭示成本升降原因，为经营决策提供可靠的信息，挖掘降低成本的潜力。第三条 成本、费用核算的要求1划清产品制造成本与期间费用界限；本期成本与下期成本的界限；在产品（自制半成品）成本与产成品成本的界限；划分各种产品成本之间的界限。2按照权责发生制的原则计算成本。凡是本期成本应负担的各种费用，不论款项是否支付，均应计入本期成本。凡是不属于本期成本负担的费用，即使款项已经支付，也不能计入本期成本。3产成品和在产品的成本核算以“月”为成本计算期，计入当月成本的物料消耗，费用开支，起讫日期必须一致。4根据计算期内完工验收入库的产品数量，实际消耗和实际价格，计算产品的实际成本，不得以估计成本或计划成本代替实际成本。如果产成品、自制半成品和劳务是按计划成本、定额成本进行核算的，应调整为实际成本。材料按计划价格进行核算的，计划价格与实际价格的差异必须按月分配，计入当期产品成本。5成本核算资料必须正确完整，如实反映生产经营过程中的消耗，有关成本核算的原始记录、凭证、帐册、费用汇总和分配表、统计资料等，内容必须齐全、真实，记载和编制必须及时。6成本核算中的各种处理方法，包括材料的计价、价差的调整、费用的分配、产成品和在制产品的成本计算等，前后各期必须一致，不得任意变更。如需变动，应将其原因及对成本和财务状况的影响，在当期的会计报告中加以说明。第四条 实行集团、下属公司、车间成本管理与核算的体制。第五条 各下属经营单位可根据本制度结合所在单位的实际情况制定成本管理与核算实施细则。二、成本管理第六条 为加强成本管理，保证成本核算的准确、可靠，必须做好以下成本管理的基础工作:1、定额管理：对各种原材料、燃料、动力的消耗、设备利用、工时计算等，应按照科学合理可行原则，确定定额，实行定额管理制度。2、计量管理：一切物料的收发、领用都要认真计量，办理出入库手续。各种计量设备、仪表和工具必须配备齐全，并经常进行维修校正，保证计