成本会计综合实训ppt课件.ppt

1 成本会计综合实训教案本次实训不分组进行 由一人独立完成一 实训目的系统掌握工业企业成本核算的基本程序和基本方法 加强对成本会计理论知识的理解 提高学生的动手能力 提高会计专业技能 2 二 实训内容和时间安排 一 期初建账 第一天 根据期初资料设置基本生产成本明细账 登记期初余额 二 要素费用的归集和分配1 根据业务2 4 6 7 9 10编制记账凭证 第一天 2 分配材料费用 第一天 根据本月所有领料单编制材料费用分配汇总表并编制记账凭证 3 3 根据业务13 19编制记账凭证 第二天 三 部门费用的归集和分配 第三天 1 辅助生产费用的归集和分配 1 登记辅助生产成本明细账 2 编制辅助生产费用分配表 2 制造费用的归集和分配 1 登记制造费用明细账 2 编制制造费用分配表 4 四 登记产品成本明细账 编制产品成本计算单 第四天 五 登记生产成本总账和制造费用总账 第四天 六 对账和结账 第四天 七 装订凭证 撰写实训报告 第五天 5 四 实训指导 一 期初建账 二 要素费用的归集和分配 三 部门费用的归集和分配 四 计算产品成本 五 登记总账 对账 结账 六 装订凭证 撰写报告 6 一 期初建账 第一天 1 根据期初资料设置基本生产成本明细账 登记期初余额按车间设置3个基本生产成本明细账生产成本 基本生产成本 合成车间 生产成本 基本生产成本 尿素车间 生产成本 基本生产成本 成品车间 7 表1生产成本明细账产品名称 合成氨车间名称 合成车间 8 表2生产成本明细账产品名称 散尿素车间名称 尿素车间 9 表3生产成本明细账产品名称 成品尿素车间名称 成品车间 10 二 要素费用的归集和分配 1 根据业务2 4 6 7 9 10编制记账凭证 第一天 记账凭证中生产成本明细科目的设置 生产成本 基本生产成本 合成车间 生产成本 基本生产成本 尿素车间生产成本 基本生产成本 成品车间 11 借 生产成本 辅助生产成本 机修车间 450制造费用 合成车间450 尿素车间350 成品车间350 供水车间450管理费用 办公费1050贷 银行存款3100 1 业务2 购买办公用品 1月3日 记字1号 12 2 业务4 报销差旅费 1月6日 记字2号 借 制造费用 合成车间750库存现金50贷 其他应收款 周清800 13 3 业务6 报销差旅费 1月9日 记字3号 借 制造费用 成品车间640贷 其他应收款 李锋500库存现金140 4 业务7 发放工资 1月15日 记字4号 借 应付职工薪酬 工资320926贷 银行存款267494其他应付款 养老保险21373 住房公积金32059 14 5 业务9 支付电费 1月22日 记字5号 借 应付账款 娄底市用电所183600应交税费 应交增值税 进项税额 31212贷 银行存款214812 6 业务10 支付水费 1月22日 记字6号 借 应付账款 娄底市自来水公司320000应交税费 应交增值税 进项税额 19200贷 银行存款339200 15 水电费支付和分配的三种情况 1 先付后分付款时 借 应付账款应交税费 应交增值税 进项税额 贷 银行存款 分配时 借 生产成本制造费用管理费用贷 应付账款 16 2 付款同时分配借 生产成本制造费用管理费用应交税费 应交增值税 进项税额 贷 银行存款 17 3 先分后付分配时 借 生产成本制造费用管理费用应交税费 应交增值税 进项税额 贷 应付账款 付款时 借 应付账款贷 银行存款 18 2 分配材料费用 第一天 第二天 借 生产成本 基本生产成本 合成车间 535680 基本生产成本 尿素车间 11520 基本生产成本 成品车间 460 8 辅助生产成本 机修车间 21696 供水车间 循环水 47040 供水车间 精制水 99456制造费用 合成车间4992 尿素车间960 成品车间1382 4材料成本差异 原材料成本差异30132 8贷 原材料753320 7 业务12 分配原材料费用 1月31日 记7号 19 7 业务12 分配周转材料 1月31日 记8号 借 生产成本 基本生产成本 成品车间 19600 辅助生产成本 机修车间 2968 2制造费用 合成车间5936 4 尿素车间4911 3 成品车间1927 8 供水车间2386 8管理费用3672材料成本差异 包装物成本差异400贷 周转材料 包装物20000 低值易耗品21375材料成本差异 低值易耗品成本差异427 5 20 3 根据业务13 19编制记账凭证 第二天 21 8 业务13 分配电费 外购动力费用分配表2009年1月 审核 制表 22 借 生产成本 基本生产成本 合成车间 33720 基本生产成本 尿素车间 30400 8 基本生产成本 成品车间 21852 辅助生产成本 机修车间 6729 供水车间 循环水 22867 2 供水车间 精制水 21128 4制造费用 合成车间2280 尿素车间1788 成品车间1728 供水车间756管理费用40350 6贷 应付账款 娄底市用电所183600 1月31日记9号 23 9 业务14 分配水费 外购水费分配表2009年1月 审核 制表 24 记10号 1月31日 借 生产成本 供水车间 循环水 240000 供水车间 精制水 80000贷 应付账款 娄底市自来水公司320000 25 11 业务15 分配工资 工资费用分配表2009年1月单位 元 审核 制表 26 借 生产成本 基本生产成本 合成车间 67312 基本生产成本 尿素车间 59547 基本生产成本 成品车间 23644 辅助生产成本 机修车间 36194 供水车间 循环水 21982 5 供水车间 精制水 7327 5制造费用 合成车间9899 尿素车间6271 成品车间4262 供水车间3847管理费用57910销售费用17125应付职工薪酬 职工福利5605贷 应付职工薪酬 工资320926 1月31日记11号 27 12 业务16 计提职工福利费 福利费用分配表2009年1月单位 元 28 借 生产成本 基本生产成本 合成车间 9423 68 基本生产成本 尿素车间 8336 58 基本生产成本 成品车间 3310 16 辅助生产成本 机修车间 5067 16 供水车间 循环水 3077 55 供水车间 精制水 1025 85制造费用 合成车间1385 86 尿素车间877 94 成品车间596 68 供水车间538 58管理费用8892 1销售费用2397 5贷 应付职工薪酬 职工福利44929 64 1月31日记12号 29 13 业务17 计提五险一金 工会经费及职工教育经费 五险一金 工会经费及职工教育经费分配表2009年1月单位 元 30 借 生产成本 基本生产成本 合成车间 9760 24 基本生产成本 尿素车间 8634 32 基本生产成本 成品车间 3428 38 辅助生产成本 机修车间 5248 13 供水车间 循环水 3187 46 供水车间 精制水 1062 49制造费用 合成车间1435 36 尿素车间909 3 成品车间617 99 供水车间557 82管理费用8396 95销售费用2483 13应付职工薪酬 职工福利812 73贷 应付职工薪酬 五险一金32092 6 工会经费6418 52 职工教育经费8023 18 1月31日记13号 31 14 业务18 计提折旧 固定资产折旧计算表2009年1月单位 元 32 借 生产成本 辅助生产成本 机修车间 2963制造费用 合成车间70730 尿素车间50482 成品车间8040 供水车间7426管理费用10989贷 累计折旧150630 记14号 33 15 业务19摊销财产保险费和报刊杂志费 待摊费用分配表2009年1月单位 元 审核 制表 34 借 生产成本 辅助生产成本 机修车间 129制造费用 合成车间330 67 尿素车间234 成品车间182 33 供水车间173 17管理费用471 34贷 待摊费用 财产保险费1298 34 报刊杂志费费222 17 记15号 35 三 部门费用的归集和分配 第三天 1 登记供水车间制造费用明细账并分配供水车间制造费用 业务20 36 制造费用明细账车间 供水车间 37 2009年1月单位 元 审核 制表 供水车间制造费用分配表 38 记16号 借 生产成本 供水车间 循环水 11823 65 供水车间 精制水 4311 72贷 制造费用 供水车间16135 37 39 2 登记辅助生产成本明细账 分配辅助生产费用 交互分配法 业务21 40 辅助生产费用明细账车间 机修车间 41 生产成本明细账产品名称 循环水车间名称 供水车间 42 生产成本明细账产品名称 精制水车间名称 供水车间 43 辅助生产分配表 44 记17交互分配辅助生产费用 借 生产成本 供水车间 循环水 9292 2 供水车间 精制水 7379 1 辅助生产成本 机修车间 1400 4贷 生产成本 供水车间 循环水 1400 4 辅助生产成本 机修车间 16671 3 45 记18对外分配辅助生产费用 借 生产成本 基本生产成本 合成车间 343198 8 基本生产成本 尿素车间 214411 46制造费用 合成车间28701 46 尿素车间25951 58 成品车间17149 98管理费用16321 53贷 生产成 辅助生产成本 机修车间 66173 59 供水车间 循环水 357870 16 供水车间 精制水 221691 06 46 3 分配基本生产车间制造费用 业务22登记基本生产车间制造费用明细账 结转制造费用 47 制造费用明细账车间 合成车间 48 制造费用明细账车间 尿素车间 49 制造费用明细账车间 成品车间 50 制造费用分配表 2009年1月单位 元 审核 制表 51 借 生产成本 基本生产成本 合成车间 126890 75 基本生产成本 尿素车间 92735 12 基本生产成本 成品车间 36877 18贷 制造费用 合成车间126890 75 尿素车间92735 12 成品车间36877 18 记19号结转制造费用 52 四 计算产品成本 第四天 1 登记基本生产成本明细账 业务23 2 编制成本计算单 计算产品成本 53 成本计算单车间 合成车间2009年1月完工数量 1550吨产品 合成氨单位 元 审核 制表 54 半成品转移单交付单位 合成车间 车间主任 钱林检验 乔弘接收单位 尿素车间经办 周凡 借 生产成本 基本生产成本 尿素车间 1070747 75贷 生产成本 基本生产成本 合成车间 1070747 75 记20号 55 成本计算单车间 尿素车间2009年1月完工数量 1550吨产品 散尿素单位 元 审核 制表 56 半成品转移单交付单位 尿素车间 车间主任 孙瀚检验 乔弘接收单位 成品车间经办 李力 借 生产成本 基本生产成本 成品车间 1496333 03贷 生产成本 基本生产成本 尿素车间 1496333 03 记21号 57 成本计算单车间 成品车间2009年1月完工数量 1480吨产品 成品尿素单位 元 审核 制表 58 成本还原计算表 2009年1月单位 元 审核 制表 3 成本还原 成本构成比率以 表示 保留到小数点后4位 59 产成品入库单仓库 成品库2009年1月31日 交付单位 成品车